公司內(nèi)部審計(jì)流程規(guī)范指南內(nèi)部審計(jì)作為公司治理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，肩負(fù)著監(jiān)督合規(guī)運(yùn)營、優(yōu)化管理流程、防控潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要使命。為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，提升審計(jì)質(zhì)量與效率，確保審計(jì)成果切實(shí)服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，特制定本指南，明確審計(jì)全流程的操作規(guī)范與核心要點(diǎn)。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)，夯實(shí)基礎(chǔ)（一）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)與范圍界定審計(jì)部門需結(jié)合公司年度戰(zhàn)略重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果及管理層關(guān)注方向，確定審計(jì)項(xiàng)目類型（如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)等）。以“采購流程合規(guī)性審計(jì)”為例，需明確審計(jì)范圍涵蓋采購申請發(fā)起、供應(yīng)商遴選、合同簽訂、驗(yàn)收付款全流程，同步界定審計(jì)期間（如近12個(gè)月的采購業(yè)務(wù)）。（二）審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜度與專業(yè)需求，組建跨領(lǐng)域?qū)徲?jì)小組。例如財(cái)務(wù)審計(jì)需配備注冊會計(jì)師，內(nèi)控審計(jì)需引入流程管理專家，專項(xiàng)審計(jì)（如IT審計(jì)）需聯(lián)合信息技術(shù)部門人員。團(tuán)隊(duì)需明確組長（統(tǒng)籌進(jìn)度）、主審（負(fù)責(zé)專業(yè)審查）、成員（執(zhí)行具體程序）的職責(zé)分工。（三）審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃需包含時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如“5月1日-5月5日：資料收集；5月6日-5月15日：現(xiàn)場審計(jì)”）、審計(jì)方法（如“穿行測試驗(yàn)證內(nèi)控流程、抽樣檢查采購合同合規(guī)性、訪談采購經(jīng)辦人了解操作痛點(diǎn)”）、資源配置（如所需審計(jì)軟件、會議室支持）。計(jì)劃需經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施，確保資源與任務(wù)匹配。（四）審計(jì)通知下發(fā)審計(jì)部門需提前3-5個(gè)工作日向被審計(jì)部門發(fā)送《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、需配合提供的資料清單（如采購臺賬、合同掃描件、驗(yàn)收單等），并指定對接人。通知需體現(xiàn)“協(xié)作而非對立”的基調(diào)，減少被審計(jì)部門的抵觸情緒。二、審計(jì)實(shí)施階段：嚴(yán)謹(jǐn)取證，深入核查（一）進(jìn)點(diǎn)溝通與情況了解審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)部門后，需召開進(jìn)點(diǎn)溝通會：審計(jì)組長介紹審計(jì)目標(biāo)、流程及紀(jì)律要求，被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)業(yè)務(wù)概況、現(xiàn)有制度及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。此環(huán)節(jié)需建立“開放溝通”氛圍，鼓勵(lì)被審計(jì)部門主動反饋問題。（二）資料收集與合規(guī)性審查審計(jì)人員需對被審計(jì)部門提供的文檔（如財(cái)務(wù)憑證、制度文件、業(yè)務(wù)臺賬）進(jìn)行交叉驗(yàn)證。例如審查采購合同，需核對“合同金額與預(yù)算是否匹配、供應(yīng)商資質(zhì)是否經(jīng)審批、驗(yàn)收條款是否明確”。對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，需標(biāo)記并追溯原始憑證（如發(fā)票開具時(shí)間與合同約定是否一致）。（三）實(shí)地訪談與流程觀察選取關(guān)鍵崗位人員（如采購經(jīng)辦人、倉庫管理員）進(jìn)行半結(jié)構(gòu)化訪談，詢問“請描述采購申請被駁回的常見原因”“驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題如何處理”，并觀察操作現(xiàn)場（如倉庫貨物驗(yàn)收流程是否與制度一致）。訪談需做好記錄，必要時(shí)錄音（需提前告知被訪談人）。（四）抽樣測試與數(shù)據(jù)分析針對重復(fù)性業(yè)務(wù)（如月度采購訂單），采用統(tǒng)計(jì)抽樣（如隨機(jī)抽取30%的樣本）或判斷抽樣（如選取金額大、流程異常的訂單）進(jìn)行測試。借助審計(jì)軟件（如ACL、Tableau）分析數(shù)據(jù)規(guī)律，例如通過“采購單價(jià)波動趨勢圖”識別異常漲價(jià)的供應(yīng)商。（五）審計(jì)工作底稿編制工作底稿需記錄“審計(jì)程序執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)的問題、佐證證據(jù)（如截圖、復(fù)印件編號）、初步結(jié)論”。例如底稿中需明確“抽查的20份采購合同中，3份未約定質(zhì)保期（證據(jù)：合同編號XXX、XXX、XXX），不符合《采購管理制度》第X條”。底稿需由主審復(fù)核，確保邏輯清晰、證據(jù)充分。三、審計(jì)報(bào)告階段：客觀呈現(xiàn)，推動改進(jìn)（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)整理與分析對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類歸因：事實(shí)性問題（如“某筆采購款重復(fù)支付”）制度性問題（如“采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)無書面記錄要求”）執(zhí)行性問題（如“員工未按制度要求提交采購申請”）分析問題時(shí)需結(jié)合“影響程度”（如金額大小、風(fēng)險(xiǎn)等級）與“發(fā)生頻率”，區(qū)分“偶發(fā)”與“系統(tǒng)性”問題。（二）審計(jì)報(bào)告撰寫報(bào)告結(jié)構(gòu)需邏輯清晰：1.背景與目的：說明審計(jì)項(xiàng)目的發(fā)起原因（如“應(yīng)管理層要求，評估采購流程合規(guī)性”）。2.范圍與方法：簡述審計(jì)覆蓋的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、采用的方法（如“抽樣審查2023年1-12月采購業(yè)務(wù)，訪談10名經(jīng)辦人”）。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)：以“問題描述+影響分析+整改建議”的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)，例如：>問題：3份采購合同未約定質(zhì)保期，導(dǎo)致貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題后公司無法追責(zé)。>影響：潛在經(jīng)濟(jì)損失約XX元，損害公司利益。>建議：修訂《采購合同模板》，要求必須包含質(zhì)保條款；組織采購人員開展合同條款培訓(xùn)。4.結(jié)論：總結(jié)審計(jì)整體評價(jià)（如“采購流程基本合規(guī)，但驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在制度漏洞”）。（三）內(nèi)部審核與意見征求審計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部交叉審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、建議可行。隨后向被審計(jì)部門征求意見，被審計(jì)部門需在5個(gè)工作日內(nèi)反饋《審計(jì)意見回復(fù)單》，對異議部分需提供佐證材料（如“認(rèn)為‘重復(fù)支付’為系統(tǒng)故障導(dǎo)致，已修復(fù)”）。審計(jì)組需復(fù)核異議，必要時(shí)補(bǔ)充審計(jì)程序。（四）報(bào)告提交與匯報(bào)最終報(bào)告經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批后，按層級提交：一般業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)，重大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)審計(jì)委員會。匯報(bào)時(shí)需簡明扼要說明“問題核心、整改建議、預(yù)期效果”，避免堆砌專業(yè)術(shù)語。四、整改跟蹤階段：閉環(huán)管理，鞏固成果（一）整改計(jì)劃制定被審計(jì)部門需在收到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)提交《整改計(jì)劃書》，明確：整改措施（如“修訂制度、開展培訓(xùn)、追回款項(xiàng)”）責(zé)任人員（如“采購部經(jīng)理XXX牽頭，經(jīng)辦人XXX執(zhí)行”）時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如“6月1日前完成制度修訂，6月15日前完成培訓(xùn)”）整改計(jì)劃需經(jīng)審計(jì)部門審核，確保措施可落地（如“‘追回款項(xiàng)’需明確具體追款步驟及時(shí)限”）。（二）整改跟蹤與驗(yàn)證審計(jì)部門需通過“定期溝通+現(xiàn)場復(fù)核”跟蹤整改進(jìn)度：每周向整改責(zé)任人了解進(jìn)展，記錄《整改跟蹤表》；整改期限屆滿后，現(xiàn)場驗(yàn)證整改效果（如檢查新修訂的采購合同是否包含質(zhì)保條款，抽查培訓(xùn)簽到表）。對整改不力的情況（如“未按計(jì)劃開展培訓(xùn)”），需發(fā)《整改督辦函》，要求說明原因并重新制定計(jì)劃。（三）整改驗(yàn)收與歸檔整改完成后，審計(jì)部門組織驗(yàn)收：事實(shí)性問題需提供“款項(xiàng)追回憑證、系統(tǒng)修復(fù)報(bào)告”等證據(jù)；制度性問題需提供“修訂后的制度文件、宣貫記錄”；執(zhí)行性問題需提供“員工考核記錄、操作流程優(yōu)化說明”。驗(yàn)收通過的問題予以“銷號”，未通過的繼續(xù)跟蹤。最終將審計(jì)底稿、報(bào)告、整改資料歸檔，形成“審計(jì)-整改-驗(yàn)收”閉環(huán)檔案。五、附則1.適用范圍：本指南適用于公司及下屬分子公司的內(nèi)部審計(jì)活動，特殊業(yè)務(wù)審計(jì)（如境外子公司審計(jì)）可結(jié)合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)調(diào)整流程。