2025年《內(nèi)部控制測(cè)試方法》知識(shí)考試題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.內(nèi)部控制測(cè)試方法的選擇應(yīng)主要考慮（）A.測(cè)試人員的主觀喜好B.標(biāo)準(zhǔn)的具體要求C.被測(cè)試單位的實(shí)際情況D.測(cè)試成本的高低答案：C解析：內(nèi)部控制測(cè)試方法的選擇應(yīng)根據(jù)被測(cè)試單位的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)狀況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)等實(shí)際情況來(lái)確定，以確保測(cè)試的有效性和針對(duì)性。測(cè)試人員的主觀喜好、標(biāo)準(zhǔn)的具體要求和測(cè)試成本的高低都不能作為主要考慮因素。2.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于測(cè)試的基本步驟（）A.測(cè)試計(jì)劃制定B.測(cè)試樣本選取C.測(cè)試結(jié)果分析D.測(cè)試報(bào)告提交答案：D解析：內(nèi)部控制測(cè)試的基本步驟包括測(cè)試計(jì)劃制定、測(cè)試樣本選取、測(cè)試實(shí)施、測(cè)試結(jié)果分析和測(cè)試報(bào)告撰寫。測(cè)試報(bào)告提交是測(cè)試流程的結(jié)束環(huán)節(jié)，但不是測(cè)試的基本步驟。3.內(nèi)部控制測(cè)試樣本的選取應(yīng)遵循的原則不包括（）A.隨機(jī)性原則B.代表性原則C.可比性原則D.可操作性原則答案：D解析：內(nèi)部控制測(cè)試樣本的選取應(yīng)遵循隨機(jī)性原則、代表性原則和可比性原則，以確保測(cè)試結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性?？刹僮餍栽瓌t雖然在實(shí)際測(cè)試中很重要，但不是樣本選取的原則之一。4.內(nèi)部控制測(cè)試中，以下哪種方法不屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法（）A.函證法B.盤點(diǎn)法C.分析性復(fù)核法D.檢查法答案：C解析：內(nèi)部控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法主要包括函證法、盤點(diǎn)法、檢查法等，用于直接測(cè)試被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)狀況。分析性復(fù)核法屬于實(shí)質(zhì)性分析程序，不屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法。5.內(nèi)部控制測(cè)試中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果主要用于（）A.確定測(cè)試范圍B.選擇測(cè)試方法C.評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果D.提交測(cè)試報(bào)告答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果主要用于確定內(nèi)部控制測(cè)試的范圍，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定哪些內(nèi)部控制需要測(cè)試，哪些可以不測(cè)試，以提高測(cè)試的效率和效果。6.內(nèi)部控制測(cè)試中，以下哪種情況不屬于控制測(cè)試的局限性（）A.控制可能存在缺陷但未被發(fā)現(xiàn)B.控制可能存在未被測(cè)試到的環(huán)節(jié)C.控制可能存在設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行的情況D.控制測(cè)試可以完全替代實(shí)質(zhì)性測(cè)試答案：D解析：內(nèi)部控制測(cè)試存在一定的局限性，包括控制可能存在缺陷但未被發(fā)現(xiàn)、控制可能存在未被測(cè)試到的環(huán)節(jié)、控制可能存在設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行的情況等。控制測(cè)試不能完全替代實(shí)質(zhì)性測(cè)試，兩者需要結(jié)合使用。7.內(nèi)部控制測(cè)試中，測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)主要依據(jù)（）A.測(cè)試人員的主觀判斷B.標(biāo)準(zhǔn)的具體要求C.被測(cè)試單位的實(shí)際情況D.測(cè)試報(bào)告的格式答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)主要依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的具體要求，即根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要求，判斷被測(cè)試單位的內(nèi)部控制是否有效，是否存在重大缺陷。8.內(nèi)部控制測(cè)試中，以下哪種方法不屬于非抽樣測(cè)試方法（）A.詳細(xì)測(cè)試法B.函證法C.分析性復(fù)核法D.檢查法答案：C解析：內(nèi)部控制測(cè)試中，非抽樣測(cè)試方法主要包括詳細(xì)測(cè)試法、函證法、檢查法等，通過(guò)對(duì)所有測(cè)試樣本進(jìn)行測(cè)試，以獲取審計(jì)證據(jù)。分析性復(fù)核法屬于實(shí)質(zhì)性分析程序，不屬于非抽樣測(cè)試方法。9.內(nèi)部控制測(cè)試中，測(cè)試計(jì)劃的制定應(yīng)考慮的因素不包括（）A.被測(cè)試單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被測(cè)試單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)C.測(cè)試人員的能力和經(jīng)驗(yàn)D.測(cè)試報(bào)告的提交時(shí)間答案：D解析：內(nèi)部控制測(cè)試中，測(cè)試計(jì)劃的制定應(yīng)考慮被測(cè)試單位的內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、測(cè)試人員的能力和經(jīng)驗(yàn)等因素，以確保測(cè)試計(jì)劃的有效性和可行性。測(cè)試報(bào)告的提交時(shí)間雖然重要，但不是制定測(cè)試計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的因素。10.內(nèi)部控制測(cè)試中，以下哪種情況不屬于測(cè)試結(jié)果的不一致（）A.控制設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行B.控制未執(zhí)行但未發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題C.控制存在缺陷但未被發(fā)現(xiàn)D.控制執(zhí)行有效但設(shè)計(jì)存在缺陷答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果的不一致主要包括控制設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行、控制存在缺陷但未被發(fā)現(xiàn)、控制執(zhí)行有效但設(shè)計(jì)存在缺陷等情況?？刂莆磮?zhí)行但未發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題不屬于測(cè)試結(jié)果的不一致，因?yàn)檫@種情況說(shuō)明控制沒(méi)有被測(cè)試到。11.在內(nèi)部控制測(cè)試中，分析性復(fù)核法主要應(yīng)用于（）A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)答案：B解析：分析性復(fù)核法通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，主要應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序，以獲取有關(guān)活動(dòng)在會(huì)計(jì)期間是否已得到恰當(dāng)記錄和列報(bào)的審計(jì)證據(jù)?？刂茰y(cè)試主要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)關(guān)注控制措施的形成。12.內(nèi)部控制測(cè)試中，控制測(cè)試結(jié)果可能表明（）A.控制設(shè)計(jì)合理且有效執(zhí)行B.控制設(shè)計(jì)不合理但有效執(zhí)行C.控制設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行D.控制設(shè)計(jì)不合理且未有效執(zhí)行答案：C解析：控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤。測(cè)試結(jié)果可能表明控制設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行，即控制本身沒(méi)有問(wèn)題，但在實(shí)際操作中沒(méi)有被遵守或執(zhí)行不到位。其他選項(xiàng)分別表示控制運(yùn)行正常、控制本身有缺陷但執(zhí)行了、控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行都有問(wèn)題，這些情況雖然也可能發(fā)生，但題目問(wèn)的是“可能表明”，C選項(xiàng)是控制測(cè)試中最常見(jiàn)的發(fā)現(xiàn)之一。13.選擇內(nèi)部控制測(cè)試樣本時(shí)，應(yīng)確保樣本具有（）A.隨機(jī)性B.代表性C.可比性D.完整性答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試樣本的選取應(yīng)確保樣本能夠代表總體，即樣本的特征應(yīng)與總體特征保持一致，這樣才能通過(guò)測(cè)試樣本的結(jié)果推斷出總體的特征。隨機(jī)性有助于減少選擇偏差，但不是首要考慮；可比性是分析樣本數(shù)據(jù)時(shí)的要求；完整性指樣本數(shù)量充足，但不是指樣本本身的屬性。14.內(nèi)部控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是（）A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.評(píng)估控制執(zhí)行的可靠性C.獲取有關(guān)活動(dòng)是否得到恰當(dāng)記錄和列報(bào)的審計(jì)證據(jù)D.確定內(nèi)部控制是否存在重大缺陷答案：C解析：實(shí)質(zhì)性程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，即判斷財(cái)務(wù)信息是否得到恰當(dāng)記錄和列報(bào)。這通常通過(guò)檢查、函證、分析性復(fù)核等方法對(duì)交易、余額和披露進(jìn)行檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)。評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性、評(píng)估控制執(zhí)行的可靠性以及確定內(nèi)部控制是否存在重大缺陷通常屬于控制測(cè)試或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。15.在內(nèi)部控制測(cè)試中，如果控制測(cè)試結(jié)果未通過(guò)，下一步通常應(yīng)（）A.增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量B.重新進(jìn)行控制測(cè)試C.考慮執(zhí)行更多實(shí)質(zhì)性程序D.認(rèn)定內(nèi)部控制有效答案：C解析：控制測(cè)試未通過(guò)意味著內(nèi)部控制可能未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤。在這種情況下，內(nèi)部控制提供的保證水平降低，審計(jì)師需要通過(guò)執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。16.內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告應(yīng)包含的內(nèi)容通常不includes（）A.測(cè)試目的B.測(cè)試范圍C.測(cè)試結(jié)果D.審計(jì)意見(jiàn)答案：D解析：內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告通常應(yīng)包含測(cè)試目的、測(cè)試范圍、測(cè)試方法、測(cè)試樣本情況、測(cè)試結(jié)果（包括發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、控制有效性的評(píng)估等）。審計(jì)意見(jiàn)通常是針對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目（包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）的結(jié)果，而不是內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告的直接內(nèi)容。內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告更側(cè)重于報(bào)告內(nèi)部控制的狀況和審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估。17.內(nèi)部控制測(cè)試中，控制設(shè)計(jì)的有效性是指（）A.控制是否被執(zhí)行B.控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)C.控制是否覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)D.控制是否由授權(quán)人員執(zhí)行答案：B解析：控制設(shè)計(jì)的有效性是指控制被設(shè)計(jì)出來(lái)時(shí)，是否能夠按照預(yù)定的方式運(yùn)行并實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的目標(biāo)，例如防止錯(cuò)誤發(fā)生、保證資產(chǎn)安全等?？刂剖欠癖粓?zhí)行、控制是否覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、控制是否由授權(quán)人員執(zhí)行更多是關(guān)于控制執(zhí)行有效性的方面。18.內(nèi)部控制測(cè)試中，分析性復(fù)核的主要輸出是（）A.控制測(cè)試結(jié)果B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論C.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果D.內(nèi)部控制缺陷清單答案：C解析：分析性復(fù)核是通過(guò)分析數(shù)據(jù)間關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的程序，其主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的合理性和是否存在異常波動(dòng)，這直接服務(wù)于實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)。控制測(cè)試結(jié)果是評(píng)估內(nèi)部控制有效性的輸出；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論是識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的輸出；內(nèi)部控制缺陷清單是識(shí)別和記錄內(nèi)部控制問(wèn)題的輸出。19.內(nèi)部控制測(cè)試中，選擇測(cè)試樣本時(shí)，如果總體項(xiàng)目數(shù)量較少，可能更傾向于使用（）A.隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.全部測(cè)試答案：D解析：當(dāng)總體項(xiàng)目數(shù)量較少時(shí)，所有項(xiàng)目具有足夠的代表性，此時(shí)對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試（全部測(cè)試）是有效且經(jīng)濟(jì)的方式。隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣通常適用于項(xiàng)目數(shù)量較多的總體，以減少樣本量并提高效率。20.內(nèi)部控制測(cè)試中，控制測(cè)試的目的是（）A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性B.評(píng)估內(nèi)部控制的健全性C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性D.評(píng)估管理層的經(jīng)營(yíng)效率答案：C解析：控制測(cè)試的目的是評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤。這包括兩個(gè)方面：一是控制的設(shè)計(jì)是否合理，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；二是控制在實(shí)際執(zhí)行中是否有效。評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性屬于實(shí)質(zhì)性程序的目的；評(píng)估內(nèi)部控制的健全性更偏向于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段對(duì)控制體系的整體評(píng)價(jià)；評(píng)估管理層的經(jīng)營(yíng)效率與內(nèi)部控制的測(cè)試目的無(wú)關(guān)。二、多選題1.內(nèi)部控制測(cè)試方法的選擇應(yīng)考慮的因素包括（）A.被測(cè)試單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被測(cè)試單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果D.測(cè)試人員的專業(yè)能力E.測(cè)試時(shí)間的限制答案：ABC解析：選擇內(nèi)部控制測(cè)試方法需要綜合考慮被測(cè)試單位的內(nèi)部控制環(huán)境（如控制健全性、執(zhí)行有效性）、業(yè)務(wù)特點(diǎn)（如交易量、復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)水平）以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果（如識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）。測(cè)試人員的專業(yè)能力和測(cè)試時(shí)間的限制雖然會(huì)影響測(cè)試的具體執(zhí)行，但通常不是選擇測(cè)試方法本身的依據(jù)。2.內(nèi)部控制測(cè)試的基本步驟通常包括（）A.測(cè)試計(jì)劃制定B.測(cè)試樣本選取C.測(cè)試實(shí)施D.測(cè)試結(jié)果分析E.測(cè)試報(bào)告撰寫答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制測(cè)試是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，其基本步驟通常包括：首先制定測(cè)試計(jì)劃，明確測(cè)試目標(biāo)、范圍、方法等；然后根據(jù)測(cè)試計(jì)劃選取合適的測(cè)試樣本；接著按照既定方法實(shí)施測(cè)試，收集審計(jì)證據(jù)；之后對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行分析，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；最后根據(jù)測(cè)試結(jié)果撰寫測(cè)試報(bào)告，提出改進(jìn)建議。這些步驟共同構(gòu)成了完整的內(nèi)部控制測(cè)試流程。3.內(nèi)部控制測(cè)試樣本的選取方法主要包括（）A.隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.判斷抽樣E.全部測(cè)試答案：ABCE解析：內(nèi)部控制測(cè)試樣本的選取方法多種多樣，常用的包括隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣和判斷抽樣。隨機(jī)抽樣和系統(tǒng)抽樣屬于概率抽樣，可以減少選擇偏差；分層抽樣適用于總體內(nèi)部差異較大的情況；判斷抽樣則基于測(cè)試人員的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行選取。全部測(cè)試雖然也是一種方法，但通常適用于總體項(xiàng)目數(shù)量較少或重要性較高的情形。選項(xiàng)E并非主要的抽樣方法分類。4.內(nèi)部控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法的主要類型包括（）A.函證法B.盤點(diǎn)法C.檢查法D.分析性復(fù)核法E.重算法答案：ABCDE解析：實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法旨在直接獲取有關(guān)活動(dòng)在會(huì)計(jì)期間是否已得到恰當(dāng)記錄和列報(bào)的審計(jì)證據(jù)。常用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法包括函證法（用于核實(shí)第三方信息）、盤點(diǎn)法（用于核實(shí)資產(chǎn)存在和狀況）、檢查法（用于檢查憑證、文件等）、分析性復(fù)核法（用于分析數(shù)據(jù)間關(guān)系發(fā)現(xiàn)異常）和重算法（用于重新計(jì)算細(xì)節(jié)項(xiàng)目確保準(zhǔn)確性）。5.內(nèi)部控制測(cè)試中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果可以直接用于（）A.確定測(cè)試范圍B.選擇測(cè)試方法C.評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果D.修改測(cè)試計(jì)劃E.提交測(cè)試報(bào)告答案：ABD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是內(nèi)部控制測(cè)試的重要輸入。評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)水平直接影響測(cè)試范圍的大?。ǜ唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要更廣泛的測(cè)試）、測(cè)試方法的選擇（高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可能需要更嚴(yán)格的測(cè)試方法）以及測(cè)試計(jì)劃的修改（根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化調(diào)整測(cè)試重點(diǎn)和資源分配）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果本身不直接用于評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果（測(cè)試結(jié)果是測(cè)試完成后得出的），也不是提交測(cè)試報(bào)告的直接依據(jù)（測(cè)試報(bào)告主要基于測(cè)試結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合得出）。6.內(nèi)部控制測(cè)試中，控制測(cè)試結(jié)果可能表明（）A.控制設(shè)計(jì)合理且有效執(zhí)行B.控制設(shè)計(jì)不合理但有效執(zhí)行C.控制設(shè)計(jì)合理但未有效執(zhí)行D.控制設(shè)計(jì)不合理且未有效執(zhí)行E.控制執(zhí)行有效但設(shè)計(jì)存在缺陷答案：ACD解析：控制測(cè)試的目的就是評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。測(cè)試結(jié)果可能表明：控制設(shè)計(jì)合理且在實(shí)際中得到有效執(zhí)行；控制設(shè)計(jì)本身就有缺陷，即使執(zhí)行了也無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果；或者控制設(shè)計(jì)合理，但在實(shí)際操作中并未得到有效執(zhí)行。選項(xiàng)B描述的情況（設(shè)計(jì)不合理但執(zhí)行有效）理論上可能，但通常認(rèn)為設(shè)計(jì)不合理會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行困難或不一致，選項(xiàng)ACD是更常見(jiàn)的測(cè)試結(jié)果類型。7.內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告應(yīng)包含的主要內(nèi)容要素有（）A.測(cè)試目的和范圍B.測(cè)試樣本情況C.測(cè)試方法和過(guò)程D.測(cè)試結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題E.對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和建議答案：ABCDE解析：一份完整的內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告應(yīng)清晰、系統(tǒng)地呈現(xiàn)測(cè)試的各個(gè)方面。這包括說(shuō)明測(cè)試的目的和范圍，詳細(xì)描述測(cè)試樣本的選取情況，介紹所使用的測(cè)試方法和具體執(zhí)行過(guò)程，清晰呈現(xiàn)測(cè)試結(jié)果，特別是發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或缺陷，最后應(yīng)基于測(cè)試結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。8.內(nèi)部控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性程序的主要特征包括（）A.直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目B.旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.通常不依賴內(nèi)部控制的有效性D.主要關(guān)注控制的設(shè)計(jì)E.結(jié)果用于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性答案：ABE解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（A）實(shí)施的審計(jì)程序，其主要目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)（E）。與控制測(cè)試不同，實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行可能需要考慮內(nèi)部控制的有效性（例如，如果控制無(wú)效，可能需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍），但它本身并不主要關(guān)注控制的設(shè)計(jì)（D），也不一定完全不依賴內(nèi)部控制（C的表述過(guò)于絕對(duì)）。實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重要依據(jù)。9.內(nèi)部控制測(cè)試中，選擇測(cè)試樣本時(shí)需要考慮的因素有（）A.總體項(xiàng)目的性質(zhì)和特征B.總體項(xiàng)目的數(shù)量C.項(xiàng)目的重要性水平D.項(xiàng)目發(fā)生的頻率E.測(cè)試人員的偏好答案：ABCD解析：選擇內(nèi)部控制測(cè)試樣本時(shí)需要綜合考慮多種因素。總體項(xiàng)目的性質(zhì)和特征（如復(fù)雜性、波動(dòng)性）會(huì)影響樣本選取方法；總體項(xiàng)目的數(shù)量決定了是否采用抽樣或全部測(cè)試；項(xiàng)目的重要性水平高的項(xiàng)目通常需要更嚴(yán)格的測(cè)試或更大的樣本量；項(xiàng)目發(fā)生的頻率高的項(xiàng)目可能需要更多關(guān)注，因?yàn)榧词箚蝹€(gè)錯(cuò)誤也可能累積到重要程度。測(cè)試人員的偏好（E）不應(yīng)是選擇樣本的依據(jù)，應(yīng)基于客觀標(biāo)準(zhǔn)。10.內(nèi)部控制測(cè)試中，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系體現(xiàn)在（）A.控制測(cè)試結(jié)果影響實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.控制測(cè)試結(jié)果影響實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)C.控制測(cè)試結(jié)果直接構(gòu)成實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)D.實(shí)質(zhì)性程序可以替代控制測(cè)試E.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的目的相同答案：AB解析：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是內(nèi)部控制審計(jì)中的兩個(gè)重要組成部分，它們相互關(guān)聯(lián)?？刂茰y(cè)試的結(jié)果直接影響到實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行，如果控制測(cè)試顯示內(nèi)部控制有效，則可以減少實(shí)質(zhì)性程序的樣本量或范圍（A）；如果控制測(cè)試顯示內(nèi)部控制無(wú)效或存在重大缺陷，則需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍或增加測(cè)試的嚴(yán)格程度（B）。實(shí)質(zhì)性程序不能完全替代控制測(cè)試（D），控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的目的也不同（E，控制測(cè)試旨在評(píng)估控制，實(shí)質(zhì)性程序旨在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目）?？刂茰y(cè)試的結(jié)果可以作為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的證據(jù)，但不一定直接構(gòu)成實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目本身。11.內(nèi)部控制測(cè)試中，分析性復(fù)核的局限性主要體現(xiàn)在（）A.無(wú)法發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤和舞弊B.依賴歷史數(shù)據(jù)，可能不反映當(dāng)前情況C.需要較高的數(shù)據(jù)分析能力D.結(jié)果可能受到異常值或數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響E.可以完全替代其他測(cè)試方法答案：ABCD解析：分析性復(fù)核是一種重要的審計(jì)程序，但它存在一定的局限性。首先，它主要基于歷史數(shù)據(jù)和關(guān)系，可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)所有新的或復(fù)雜的錯(cuò)誤和舞弊（A）。其次，它依賴于歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和代表性，如果歷史數(shù)據(jù)本身存在問(wèn)題或環(huán)境發(fā)生重大變化，分析結(jié)果可能無(wú)法反映當(dāng)前的真實(shí)情況（B）。再次，有效運(yùn)用分析性復(fù)核需要審計(jì)人員具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力和專業(yè)判斷能力（C）。最后，分析結(jié)果可能受到異常值、數(shù)據(jù)質(zhì)量、未預(yù)期的關(guān)系變化等因素的影響，需要結(jié)合其他審計(jì)程序進(jìn)行判斷，不能完全依賴（D）。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，分析性復(fù)核不能完全替代其他測(cè)試方法。12.內(nèi)部控制測(cè)試中，選擇測(cè)試樣本時(shí)，隨機(jī)抽樣的優(yōu)點(diǎn)包括（）A.操作簡(jiǎn)單B.易于實(shí)施C.可以避免選擇偏差D.能保證樣本代表性E.適用于所有類型的總體答案：ABCD解析：隨機(jī)抽樣是按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本，其主要優(yōu)點(diǎn)在于可以避免選擇偏差（C），確保每個(gè)項(xiàng)目都有被選中的同等機(jī)會(huì)，從而提高了樣本的代表性（D）。此外，隨機(jī)抽樣的操作相對(duì)簡(jiǎn)單（A），也易于實(shí)施（B）。然而，隨機(jī)抽樣并不保證樣本在某個(gè)特定特征上（如金額大小）的分布與總體完全一致，因此選項(xiàng)E“適用于所有類型的總體”不夠準(zhǔn)確，雖然適用性廣泛，但并非對(duì)所有情況都是最優(yōu)或唯一方法。13.內(nèi)部控制測(cè)試中，控制測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)需要考慮（）A.控制的設(shè)計(jì)有效性B.控制的執(zhí)行有效性C.控制測(cè)試的范圍D.控制測(cè)試的樣本量E.被測(cè)試單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境答案：AB解析：評(píng)價(jià)控制測(cè)試結(jié)果的核心是判斷控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。這需要同時(shí)考慮兩個(gè)層面：一是控制本身的設(shè)計(jì)是否合理、適當(dāng)，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)（A，控制的設(shè)計(jì)有效性）；二是控制在實(shí)際運(yùn)行中是否得到了持續(xù)、有效的執(zhí)行（B，控制的執(zhí)行有效性）?？刂频膱?zhí)行有效性通常需要結(jié)合測(cè)試樣本的結(jié)果和測(cè)試范圍（C）、樣本量（D）來(lái)綜合判斷，但這些是評(píng)價(jià)執(zhí)行有效性的手段或因素，而不是評(píng)價(jià)結(jié)果本身的核心內(nèi)容。被測(cè)試單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境（E）是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)考慮的因素，它會(huì)間接影響對(duì)控制有效性的預(yù)期，但不是評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果本身的直接依據(jù)。14.內(nèi)部控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性程序的目的是獲取有關(guān)（）A.交易完整性B.資產(chǎn)存在性C.賬戶余額準(zhǔn)確性D.披露充分性E.內(nèi)部控制健全性答案：ABCD解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（如交易、余額、披露）實(shí)施的程序，目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。這包括獲取關(guān)于交易是否完整發(fā)生（A）、資產(chǎn)是否真實(shí)存在（B）、賬戶余額是否準(zhǔn)確（C）、披露是否充分恰當(dāng)（D）等方面的審計(jì)證據(jù)。獲取有關(guān)內(nèi)部控制健全性（E）的證據(jù)通常是通過(guò)控制測(cè)試來(lái)實(shí)現(xiàn)的，而非實(shí)質(zhì)性程序。15.內(nèi)部控制測(cè)試中，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合的方式包括（）A.減少實(shí)質(zhì)性程序的樣本量B.增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量C.改變實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)D.執(zhí)行更詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序E.僅在控制測(cè)試未通過(guò)時(shí)才執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序答案：ABCD解析：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的。如果控制測(cè)試的結(jié)果表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效，審計(jì)師可以合理依賴內(nèi)部控制，從而減少實(shí)質(zhì)性程序的樣本量（A）或范圍；反之，如果控制測(cè)試結(jié)果不佳，則需要增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量（B）、改變實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（例如，從分析性復(fù)核轉(zhuǎn)為詳細(xì)檢查）或執(zhí)行更詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序（D），以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)更高的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)E的表述過(guò)于絕對(duì)，即使控制測(cè)試通過(guò)，通常也需要執(zhí)行一定范圍的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)或特定認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。16.內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告的撰寫應(yīng)遵循的原則包括（）A.客觀性B.準(zhǔn)確性C.完整性D.清晰性E.主觀臆斷答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果，其撰寫應(yīng)遵循嚴(yán)格的原則以確保報(bào)告的質(zhì)量和有效性?？陀^性（A）要求報(bào)告內(nèi)容基于事實(shí)和證據(jù)，不包含個(gè)人偏見(jiàn)；準(zhǔn)確性（B）要求報(bào)告中的信息、數(shù)據(jù)、結(jié)論必須準(zhǔn)確無(wú)誤；完整性（C）要求報(bào)告應(yīng)包含所有必要的信息，全面反映測(cè)試情況；清晰性（D）要求報(bào)告語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，結(jié)構(gòu)合理，便于閱讀和理解。主觀臆斷（E）與報(bào)告應(yīng)遵循的原則背道而馳。17.內(nèi)部控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性分析程序通常適用于（）A.交易量較大的賬戶余額B.數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定關(guān)系的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.金額波動(dòng)異常的賬戶D.需要詳細(xì)檢查的單筆交易E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果較低的業(yè)務(wù)領(lǐng)域答案：ABE解析：實(shí)質(zhì)性分析程序通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。這種方法通常更適用于交易量較大、數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定關(guān)系（B）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果較低（E，因?yàn)樵谶@種情況下，可以通過(guò)分析程序以較低的成本獲取一定的審計(jì)證據(jù)）的賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（A）。對(duì)于金額波動(dòng)異常的賬戶（C）或需要詳細(xì)檢查的單筆交易（D），實(shí)質(zhì)性分析程序通常無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要結(jié)合其他實(shí)質(zhì)性程序（如細(xì)節(jié)測(cè)試）。18.內(nèi)部控制測(cè)試中，控制測(cè)試樣本選取時(shí)，分層抽樣的適用情形包括（）A.總體項(xiàng)目數(shù)量眾多B.總體項(xiàng)目?jī)?nèi)部差異較大C.總體項(xiàng)目按特定標(biāo)準(zhǔn)可劃分層級(jí)D.希望樣本在特定層級(jí)中具有代表性E.總體項(xiàng)目金額分布不均答案：BCD解析：分層抽樣是將總體按照某個(gè)或某些特征劃分為不同的層，然后從每一層中隨機(jī)抽取樣本。這種方法適用于總體項(xiàng)目?jī)?nèi)部差異較大（B），可以通過(guò)分層來(lái)減少每層內(nèi)的差異，提高樣本的代表性；或者總體項(xiàng)目可以按照某個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)（如部門、產(chǎn)品線、交易金額區(qū)間）劃分層級(jí)（C），便于管理和實(shí)施；或者希望樣本在特定層級(jí)（如高風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)）中具有代表性（D）。雖然總體項(xiàng)目數(shù)量眾多（A）有時(shí)是采用抽樣方法的原因，但并非分層抽樣的特定適用情形?？傮w項(xiàng)目金額分布不均（E）可能是分層的依據(jù)之一，但不是適用情形本身。19.內(nèi)部控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果可能表明（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)C.內(nèi)部控制存在缺陷D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低答案：AB解析：實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。因此，其結(jié)果可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)（A），需要進(jìn)一步調(diào)查或調(diào)整；也可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)（B），為審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)。實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果本身不直接表明內(nèi)部控制是否存在缺陷（C）或設(shè)計(jì)是否合理（D），這些是控制測(cè)試關(guān)注的問(wèn)題。實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果如果支持了財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，可能會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（E），但這并非實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的直接表明，而是其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的結(jié)果。20.內(nèi)部控制測(cè)試中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果可用于（）A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定內(nèi)部控制測(cè)試的范圍C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果D.選擇實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排E.確定是否需要執(zhí)行控制測(cè)試答案：ABD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)過(guò)程的重要組成部分，其目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）。評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)水平直接影響到后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。例如，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域通常需要更廣泛的內(nèi)部控制測(cè)試（B），或者需要更詳細(xì)、更嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果也用于指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性程序的選擇，包括程序的性質(zhì)（如是否采用分析性復(fù)核或細(xì)節(jié)測(cè)試）、范圍（測(cè)試多少項(xiàng)目）和時(shí)間安排（何時(shí)執(zhí)行測(cè)試）（D）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果可以幫助審計(jì)師判斷內(nèi)部控制是否存在值得信賴的基礎(chǔ)，從而決定是否需要執(zhí)行控制測(cè)試以及測(cè)試的重點(diǎn)（E），但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本身并不直接評(píng)價(jià)控制測(cè)試的結(jié)果（C），控制測(cè)試結(jié)果是后續(xù)評(píng)價(jià)的對(duì)象。三、判斷題1.內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的健全性。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的不是評(píng)估內(nèi)部控制的健全性，而是評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤，從而為審計(jì)提供保證。評(píng)估內(nèi)部控制的健全性通常屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范疇。2.內(nèi)部控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性程序總是比控制測(cè)試更有效。（）答案：錯(cuò)誤解析：實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試在內(nèi)部控制審計(jì)中都扮演著重要角色，它們的有效性取決于具體的應(yīng)用場(chǎng)景和審計(jì)目標(biāo)。實(shí)質(zhì)性程序直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，用于獲取有關(guān)認(rèn)定是否存在的審計(jì)證據(jù)；控制測(cè)試用于評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性，以判斷是否可以依賴內(nèi)部控制來(lái)減少實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍或強(qiáng)度。在某些情況下，有效的控制測(cè)試可以大大提高審計(jì)效率，此時(shí)控制測(cè)試可能比實(shí)質(zhì)性程序更“有效”或更經(jīng)濟(jì)。因此，不能絕對(duì)地說(shuō)實(shí)質(zhì)性程序總是比控制測(cè)試更有效。3.內(nèi)部控制測(cè)試的樣本量越大，測(cè)試結(jié)果就越可靠。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制測(cè)試的樣本量需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果、控制的性質(zhì)和重要性、以及期望的精確度等因素來(lái)確定。并非樣本量越大越好。過(guò)大的樣本量會(huì)增加審計(jì)成本，而適度的樣本量結(jié)合恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，可以提供足夠可靠的結(jié)果。關(guān)鍵在于樣本量是否適當(dāng)，能否有效反映總體的特征，而不是簡(jiǎn)單地追求最大量。4.內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告只需要由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果，通常需要經(jīng)過(guò)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的討論和復(fù)核。除了審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，報(bào)告的簽署可能還需要包括參與測(cè)試的審計(jì)人員、復(fù)核人員，甚至事務(wù)所的質(zhì)量控制部門或合伙人根據(jù)規(guī)定進(jìn)行簽署或?qū)忛?。僅由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署可能不夠符合審計(jì)質(zhì)量控制的要求。5.內(nèi)部控制測(cè)試中，分析性復(fù)核程序可以完全替代實(shí)質(zhì)性分析程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性復(fù)核程序（AnalyticalProcedures）和實(shí)質(zhì)性分析程序（SubstantiveAnalyticalProcedures）在概念和用途上存在區(qū)別。分析性復(fù)核通常在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中廣泛使用，用于了解業(yè)務(wù)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)，以及總體復(fù)核，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序是實(shí)質(zhì)性程序的一種，直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，用于獲取有關(guān)認(rèn)定是否存在的審計(jì)證據(jù)。它們不能完全替代對(duì)方，而是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和階段的不同而選用或結(jié)合使用。6.內(nèi)部控制測(cè)試中，如果控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制是有效的，則可以完全免除實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制是有效的，通常也不能完全免除實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)師仍然需要執(zhí)行一定范圍的實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)可能存在的未檢測(cè)到的內(nèi)部控制缺陷（剩余風(fēng)險(xiǎn)），或者為了滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求，或者對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行額外驗(yàn)證。內(nèi)部控制的有效性評(píng)估是基于測(cè)試樣本得出的結(jié)論，不能保證總體內(nèi)部控制的絕對(duì)完美。7.內(nèi)部控制測(cè)試中，判斷抽樣屬于非隨機(jī)抽樣方法。（）答案：正確解析：判斷抽樣（JudgmentalSampling）是一種非隨機(jī)抽樣方法，審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷選擇樣本，而不是按照隨機(jī)原則。這種方法可能導(dǎo)致樣本選擇帶有偏見(jiàn)，降低樣本的代表性，因此通常需要謹(jǐn)慎使用，并清楚說(shuō)明其局限性。8.內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明測(cè)試所依據(jù)的假設(shè)。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告應(yīng)清晰地闡述測(cè)試的目標(biāo)、范圍、方法、樣本情況以及測(cè)試結(jié)果。如果測(cè)試的設(shè)計(jì)或分析依賴于特定的假設(shè)（例如，關(guān)于數(shù)據(jù)一致性的假設(shè)，或用于分析性復(fù)核的預(yù)期關(guān)系），這些重要的假設(shè)應(yīng)在報(bào)告中予以說(shuō)明，以便使用者理解測(cè)試結(jié)果的基礎(chǔ)和潛