2025年《審計技巧》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，審計人員發(fā)現被審計單位存在重大錯報風險，應首先（）A.繼續(xù)執(zhí)行計劃中的審計程序B.直接出具保留意見的審計報告C.重新評估審計風險，并調整審計程序的性質、時間安排和范圍D.與被審計單位管理層溝通，要求其自行糾正答案：C解析：當審計人員發(fā)現被審計單位存在重大錯報風險時，不能簡單繼續(xù)原計劃或直接出具報告。首先應當重新評估審計風險，這是必要的步驟，因為重大錯報風險的存在意味著原有的審計程序可能不足以獲取充分、適當的審計證據。根據評估結果，審計人員需要調整審計程序，這可能包括改變程序的性質（例如，從詢問變?yōu)閷嵉赜^察）、時間安排（例如，擴大樣本量）和范圍（例如，增加對相關賬戶的審計關注）。這樣做是為了確保能夠獲取足夠的審計證據來支持審計意見。與被審計單位管理層溝通是重要的，但它通常是在重新評估風險和調整程序之后進行的，目的是獲取更多信息或協(xié)調審計工作，而不是首要措施。直接出具保留意見的審計報告更是不恰當的，因為審計人員還沒有執(zhí)行所有必要的審計程序來確定是否存在錯報。2.審計證據的適當性是指（）A.審計證據的數量是否足夠B.審計證據是否真實可靠C.審計證據是否與審計目標相關D.審計證據的獲取方式是否合規(guī)答案：B解析：審計證據的適當性是指審計證據在支持審計意見方面的質量，包括其真實性和可靠性。審計證據必須真實反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，并且來源可靠，能夠經得起推敲。數量充足是相關性的體現，但不是適當性的核心。相關性是指審計證據是否與審計目標直接相關，有助于審計人員形成審計意見。獲取方式合規(guī)是審計程序合規(guī)性的體現，但并不直接決定證據本身的適當性。因此，審計證據的適當性主要關注其真實可靠這一核心質量特征。3.在進行實質性分析程序時，審計人員通常使用的工具包括（）A.函證程序B.重新執(zhí)行C.比率分析D.實地觀察答案：C解析：實質性分析程序是一種通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價的程序。在進行實質性分析程序時，審計人員常用的工具包括比率分析、趨勢分析、比較分析等。函證程序主要用于核實第三方確認的信息，如應收賬款、銀行存款等，屬于細節(jié)測試。重新執(zhí)行是指審計人員執(zhí)行被審計單位控制的程序，以評估其執(zhí)行情況，也屬于細節(jié)測試。實地觀察是獲取審計證據的一種方法，適用于存貨、固定資產等，屬于物理檢查或觀察。這些方法與實質性分析程序的主要工具（如比率分析）有所不同。4.審計工作底稿通常包括哪些內容（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據D.審計結論答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據，是形成審計意見的基礎。一份完整的審計工作底稿通常包括：審計目標，即本次審計要達成的具體目的；審計程序，即為了實現審計目標而執(zhí)行的具體步驟和方法；審計證據，即通過執(zhí)行審計程序獲取的用以支持審計結論的資料和信息；審計結論，即審計人員根據審計證據對審計目標所形成的判斷和意見。這四個要素共同構成了審計工作底稿的核心內容，缺一不可。5.當被審計單位管理層拒絕提供審計所需的某項關鍵信息時，審計人員應首先（）A.發(fā)出審計調整建議B.直接出具否定意見的審計報告C.將審計范圍限制在可獲取的信息基礎上D.與管理層進行溝通，要求其解釋原因并提供信息答案：D解析：當被審計單位管理層拒絕提供審計所需的某項關鍵信息時，審計人員首先應當與管理層進行溝通。溝通的目的是了解管理層拒絕提供信息的具體原因，并嘗試說服其認識到提供該信息對于審計的重要性。如果管理層在溝通后仍然拒絕提供，審計人員需要評估這種拒絕對審計工作的影響，并考慮是否有其他替代方法可以獲取相關信息。只有在無法獲取充分、適當的審計證據，且無法通過其他途徑彌補的情況下，審計人員才可能需要考慮調整審計范圍或出具非無保留意見的審計報告。因此，首先進行溝通是標準做法。6.在風險評估過程中，審計人員識別出的重大錯報風險應當與哪些因素相關（）A.被審計單位的內部控制環(huán)境B.被審計單位的經營風險C.被審計單位的財務報表編制過程D.以上所有答案：D解析：在風險評估過程中，審計人員識別出的重大錯報風險可能源于被審計單位的內部控制環(huán)境，例如治理層的誠信和道德價值觀、管理層的經營理念和風格、組織結構、權責分配、人力資源政策等。風險也可能與被審計單位的經營風險相關，例如行業(yè)特征、市場環(huán)境、競爭狀況、技術變革、法律法規(guī)變化等。此外，重大錯報風險還可能涉及被審計單位的財務報表編制過程，例如會計政策的選用和變更、復雜交易的會計處理、收入確認的判斷、舞弊風險等。因此，識別出的重大錯報風險應當與以上所有因素相關。7.審計人員執(zhí)行控制測試的主要目的是（）A.評估控制設計的有效性B.獲取審計證據以支持對內部控制的評估C.識別新的審計風險D.確認控制運行的有效性答案：D解析：控制測試是審計人員對被審計單位內部控制運行的有效性進行的測試。執(zhí)行控制測試的主要目的是獲取審計證據，證明內部控制能夠在被審計期間按照預期運行，從而降低實質性程序的風險。評估控制設計的有效性通常是在控制測試之前或與之并行進行的程序，屬于了解內部控制的一部分。獲取審計證據以支持對內部控制的評估是控制測試的目的之一，但更準確地說，它是為了確認控制運行的有效性。識別新的審計風險是風險評估程序的目的，而不是控制測試的主要目的。8.在審計抽樣中，如果樣本結果未發(fā)現錯誤，但推斷的總體存在重大錯誤的可能性較高，可能的原因是（）A.樣本量過小B.錯誤不具代表性C.錯誤發(fā)生頻率過高D.抽樣方法不恰當答案：A解析：在審計抽樣中，樣本結果未發(fā)現錯誤，但推斷的總體存在重大錯誤的可能性較高，通常意味著樣本量過小。樣本量過小會導致抽樣風險增大，即抽樣結果不能很好地代表總體情況。即使總體中存在重大錯誤，由于樣本量不足，也可能未能抽中包含錯誤的樣本單位，從而導致樣本結果表明總體未發(fā)現錯誤，但實際上存在重大錯誤。錯誤不具代表性、錯誤發(fā)生頻率過高、抽樣方法不恰當都可能導致抽樣風險增大，但樣本量過小是最直接和常見的導致樣本結果與總體實際情況不符的原因，尤其是在推斷總體存在重大錯誤的情況下。9.審計人員對被審計單位的會計估計進行審計時，通常需要關注（）A.會計估計的依據B.會計估計的假設C.會計估計的模型D.以上所有答案：D解析：審計會計估計時，審計人員需要關注多個方面，以確保會計估計的合理性。會計估計的依據是指支持會計估計的數據來源和性質，例如歷史數據、市場信息、專家意見等。會計估計的假設是指會計估計所依賴的前提條件，例如未來經濟狀況、市場趨勢、成本構成等。會計估計的模型是指用于計算會計估計的數學公式或方法，例如統(tǒng)計模型、回歸分析等。審計人員需要評估這些依據是否可靠、假設是否合理、模型是否恰當，以判斷會計估計是否存在重大錯報。因此，需要關注以上所有方面。10.審計報告日之后，審計人員發(fā)現存在期后事項，且該事項對財務報表有重大影響，審計人員應如何處理（）A.修改審計報告B.出具新的審計報告C.發(fā)出審計調整建議D.在審計報告附注中披露答案：A解析：審計報告日之后，審計人員發(fā)現存在期后事項，且該事項對財務報表有重大影響，審計人員應當根據期后事項的性質和影響，采取措施確保財務報表得到適當反映。如果期后事項需要調整或披露，審計人員應當提請被審計單位進行相應的調整或披露。如果被審計單位沒有進行調整或披露，審計人員可能需要修改原審計報告，增加強調事項段、其他事項段或修改審計意見類型，以反映期后事項的影響。出具新的審計報告通常是在原報告已分發(fā)且無法修改的情況下，作為替代方案。發(fā)出審計調整建議是必要的步驟，但最終是否需要修改審計報告，取決于被審計單位的處理情況以及審計準則的要求。因此，首先考慮的是修改審計報告，以確保財務報表的公允性。11.審計人員對被審計單位的內部控制進行初步評價后，認為存在重大缺陷，此時審計人員應（）A.停止審計工作B.直接執(zhí)行實質性程序C.進一步執(zhí)行控制測試以確認缺陷D.將審計風險評估結果告知被審計單位管理層答案：B解析：當審計人員通過初步評價認為被審計單位的內部控制存在重大缺陷時，意味著內部控制可能無法提供足夠的保證來應對重大錯報風險。在這種情況下，審計人員通常不會執(zhí)行控制測試，因為即使執(zhí)行了控制測試，由于存在重大缺陷，很可能也無法依賴內部控制。相反，審計人員需要評估僅依賴實質性程序是否能夠獲取充分、適當的審計證據。如果評估結果是可以的，那么審計人員會直接執(zhí)行實質性程序，以獲取必要的審計證據來支持審計意見。告知管理層風險是必要的溝通環(huán)節(jié)，但不會改變執(zhí)行實質性程序的決定。停止審計工作通常是在無法獲取任何審計證據或審計范圍受到嚴重限制時才考慮的極端情況。12.審計人員在進行細節(jié)測試時，選擇的樣本項目應能代表總體，其關鍵特征是（）A.樣本量足夠大B.樣本項目之間具有相似性C.樣本項目能夠反映總體的所有特征D.樣本項目被審計單位容易獲取答案：B解析：細節(jié)測試的目的是通過檢查樣本項目來推斷總體的特征，尤其是是否存在錯報。為了使樣本能夠有效代表總體，樣本項目之間應具有相似性。這意味著樣本中的項目應當來自于總體的同質部分，它們在關鍵特征上應與總體保持一致。如果樣本項目之間差異過大，則無法準確推斷總體的特征。樣本量足夠大有助于降低抽樣風險，但不是樣本代表性的關鍵。樣本項目能夠反映總體的所有特征是不現實的。被審計單位容易獲取樣本項目是執(zhí)行審計時的考慮因素，但不是樣本具有代表性的關鍵特征。13.以下哪種情況不屬于審計人員應當保持獨立性的情形（）A.審計人員與被審計單位管理層存在親屬關系B.審計人員在被審計單位工作過C.審計人員的配偶在被審計單位擔任非審計職務D.審計人員持有被審計單位少量股份答案：B解析：審計人員的獨立性要求其在執(zhí)行審計工作時保持客觀、公正，不受被審計單位或其他相關方的任何影響或壓力。與被審計單位管理層存在親屬關系（選項A）可能影響獨立性。審計人員的配偶或直系親屬在被審計單位擔任具有重大影響的職務（如審計委員會成員、高級管理人員等）可能影響獨立性（選項C）。審計人員持有被審計單位的股份（選項D），尤其是大量股份，會因其經濟利益而影響獨立性。而被審計單位工作過（選項B）本身并不直接構成對獨立性的影響，關鍵在于審計人員加入審計團隊后的情況以及是否與管理層或有利害關系的員工存在影響獨立性的關系。如果審計人員在被審計單位工作過不久就加入審計團隊，且與前任職務存在關聯(lián)，或者與現任管理層/員工有影響獨立性的關系，則可能需要考慮獨立性。但僅憑“工作過”這一事實，不能直接判定其影響獨立性。14.在審計過程中，審計人員發(fā)現被審計單位對某項交易的處理不符合會計準則，但管理層拒絕進行調整，審計人員應（）A.忽略該事項，繼續(xù)執(zhí)行審計程序B.直接出具否定意見的審計報告C.將該事項作為強調事項在審計報告披露D.考慮該事項對審計意見的影響，并可能出具保留意見或否定意見答案：D解析：當審計人員發(fā)現被審計單位對某項交易的處理不符合會計準則，且管理層拒絕進行調整時，這表明財務報表可能存在重大錯報。審計人員需要評估該事項對審計意見的影響。如果該錯報是重大的，且管理層拒絕糾正，審計人員可能需要出具保留意見或否定意見的審計報告，具體取決于錯報的性質、金額和對財務報表整體的影響程度。將該事項作為強調事項披露（選項C）通常適用于不影響審計意見，但需要讓報表使用者注意的事項。忽略該事項（選項A）違反了審計準則，可能導致審計失敗。直接出具否定意見（選項B）只有在錯報是廣泛且嚴重，導致財務報表無法公允反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量時才適用，而不僅僅是管理層拒絕調整一項交易。15.審計人員通過分析程序發(fā)現某項財務數據異常波動，進一步調查后發(fā)現是因被審計單位更換了關鍵管理人員導致的經營策略調整，審計人員應（）A.不予理睬，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序B.認為是正常經營變化，無需進一步審計C.評估該經營策略調整的合理性及潛在風險，并執(zhí)行進一步審計程序D.直接出具保留意見的審計報告答案：C解析：審計人員通過分析程序發(fā)現財務數據異常波動時，需要進一步調查其產生的原因。如果原因是被審計單位更換了關鍵管理人員，導致經營策略調整，審計人員需要評估該經營策略調整的合理性、可行性以及可能帶來的潛在風險。例如，新的策略是否經過充分論證？是否可能導致未來業(yè)績大幅波動？是否存在舞弊風險？評估后，如果認為存在重大風險或不確定性，審計人員需要執(zhí)行進一步審計程序，以獲取充分、適當的審計證據來支持或修正之前的判斷，并最終影響審計意見。不予理睬（選項A）是不負責任的。僅僅認為是正常經營變化（選項B）可能過于草率，需要進一步評估其影響。直接出具保留意見（選項D）是在評估風險并執(zhí)行程序后，確認存在重大錯報或重大風險時才可能采取的措施，不能作為發(fā)現問題后的直接反應。16.審計人員對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，以下做法哪項是不恰當的（）A.參與存貨盤點開始和結束的現場記錄B.控制盤點過程，確保所有存貨都被盤點C.在抽樣情況下，對抽中的存貨進行單獨監(jiān)盤D.審計人員代替被審計單位人員清點存貨數量答案：D解析：審計人員對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，需要確保盤點過程的真實性、完整性。審計人員的職責是監(jiān)督盤點過程，獲取審計證據，而不是親自代替被審計單位人員進行盤點。親自清點存貨數量（選項D）剝奪了被審計單位人員的參與，可能導致盤點不真實，也無法判斷被審計單位人員盤點技能和程序是否存在問題。審計人員可以參與存貨盤點開始和結束的現場記錄（選項A），以確認盤點的時間范圍和參與人員?？刂票P點過程，確保所有存貨都被盤點（選項B），是審計人員監(jiān)督職責的一部分。在抽樣監(jiān)盤的情況下，對抽中的存貨進行單獨監(jiān)盤（選項C），是獲取更可靠證據的一種有效方法。17.審計人員需要獲取被審計單位管理層聲明書，聲明書的主要作用是（）A.作為審計證據，證明管理層已履行治理責任B.作為審計證據，確認管理層對某些事項的陳述屬實C.作為審計證據，表明審計人員已與管理層進行了充分溝通D.作為審計證據，替代其他審計程序答案：B解析：管理層聲明書是管理層向審計人員提供的書面陳述，確認其對財務報表或審計過程中特定事項的了解和責任。審計人員要求管理層提供聲明書，主要是為了獲取審計證據。聲明書可以作為審計證據，用來支持審計人員對某些事項的判斷或結論，例如管理層確認其對財務報表的編制負責、確認已提供所有相關信息、確認不存在舞弊等。它不能證明管理層已履行治理責任（選項A），也不能替代其他審計程序（選項D），更不直接表明溝通充分（選項C）。其核心作用在于確認管理層在某些關鍵方面陳述的屬實性，為審計意見提供支持。18.在運用審計重要性水平時，以下說法正確的是（）A.計劃的重要性水平越高，審計風險越高B.審計人員只需要考慮財務報表整體的重要性C.可接受的審計風險越高，計劃的重要性水平越高D.評估的錯報風險越高，計劃的重要性水平越高答案：C解析：在審計中，計劃的重要性水平與可接受的審計風險水平密切相關。通常情況下，可接受的審計風險越高，審計人員對錯報的容忍度也越高，因此會設定一個較高的計劃重要性水平。反之，如果可接受的審計風險較低，審計人員需要更嚴格地對待錯報，通常會設定一個較低的計劃重要性水平。選項A的說法相反。審計人員需要考慮財務報表整體的重要性以及各類交易、賬戶余額和披露的認定層次的重要性水平。評估的錯報風險越高（選項D），通常意味著審計人員需要降低容忍度，因此會設定一個較低的計劃重要性水平。19.審計人員執(zhí)行審計程序后，獲取了審計證據，以下關于審計證據質量的評價正確的是（）A.審計證據的質量越高，需要的證據數量就越少B.審計證據的相關性是指證據能夠證明被審計單位存在舞弊C.審計證據的可靠性是指證據來源于被審計單位內部D.審計證據的充分性是指證據的數量足以支持審計意見答案：A解析：審計證據的質量是指其與審計目標的關聯(lián)程度以及其可靠程度。高質量的審計證據能夠更有效地證明審計目標，因此審計人員可能不需要獲取那么多的證據數量即可達到審計目標，反之，低質量的證據則需要更多的數量來彌補其不足。選項B的說法過于絕對，相關性是指證據與審計目標的關聯(lián)，不一定專門證明舞弊。審計證據的可靠性不僅指來源（內部或外部都可能可靠），更關鍵在于其獲取方式是否恰當、信息是否真實。審計證據的充分性是指證據的數量是否足夠，但更重要的是證據的質量，僅有大量低質量的證據也是不足的。選項A正確地描述了質量與數量之間的關系。20.審計人員在對被審計單位固定資產進行審計時，發(fā)現存在一項未入賬的固定資產，審計人員應（）A.認為是正常情況，因為可能被遺漏B.將該事項作為重大遺漏，直接出具否定意見C.追加審計程序，確認該固定資產的存在、權屬、計價和折舊政策，評估其對財務報表的影響，并根據評估結果確定是否需要修改審計報告D.發(fā)出審計調整建議，要求管理層立即入賬答案：C解析：審計人員發(fā)現被審計單位存在一項未入賬的固定資產，這表明固定資產明細賬可能存在重大錯報。審計人員應當追加審計程序，以獲取充分、適當的審計證據來確認該固定資產的存在性、權屬、成本或價值、計價方法以及相關的折舊政策（如果適用）。需要評估該未入賬固定資產對固定資產總額、總資產、凈資產、相關費用（如折舊）以及應交稅費等方面的影響程度。根據評估結果，如果認為該錯報是重大的，審計人員需要考慮其對審計意見的影響，并可能需要修改審計報告（例如，出具保留意見或否定意見）。發(fā)出審計調整建議（選項D）是必要的，但最終是否需要修改審計報告，取決于錯報的性質、金額和對財務報表整體的影響。直接出具否定意見（選項B）可能過于武斷，需要先進行充分調查和評估。認為這是正常情況（選項A）是忽視審計責任的表現。二、多選題1.審計人員在進行風險評估時，需要識別和評估哪些方面的風險（）A.財務報表錯報風險B.經營風險C.法律法規(guī)遵循風險D.內部控制風險E.管理層誠信風險答案：ABCDE解析：審計風險評估是一個全面的過程，旨在識別和評估影響財務報表可能出現的錯報的各種風險。這些風險包括但不限于：財務報表錯報風險（A），這是審計的核心關注點；經營風險（B），如市場競爭、技術變革等可能影響財務報表的業(yè)績和狀況；法律法規(guī)遵循風險（C），如未能遵守會計準則、稅法、環(huán)保法等可能導致的罰款或財務影響；內部控制風險（D），即內部控制未能有效防止或發(fā)現并糾正錯報的風險；以及管理層誠信風險（E），管理層故意舞弊或缺乏誠信可能導致嚴重錯報。審計人員需要綜合考慮這些風險，以計劃恰當的審計程序。2.審計證據的適當性取決于哪些因素（）A.審計證據的相關性B.審計證據的可靠性C.審計證據的數量D.審計證據的獲取方式E.審計證據的重要性答案：AB解析：審計證據的適當性是指審計證據在支持審計意見方面的質量，它取決于兩個關鍵因素：一是相關性，即證據是否與審計目標相關；二是可靠性，即證據是否真實、可信。審計證據必須同時具備高度的相關性和可靠性，才能被認為是適當的。審計證據的數量（C）是考慮充分性時關注的，而不是適當性。審計證據的獲取方式（D）影響其可靠性，但不是決定適當性的唯一因素。審計證據的重要性（E）是評估錯報是否重大的依據，與證據的適當性不同。因此，適當性主要取決于相關性和可靠性。3.控制測試的目的通常包括（）A.評估控制設計的有效性B.確認控制運行的有效性C.識別控制缺陷D.獲取審計證據支持對內部控制的評估E.確定是否需要執(zhí)行實質性程序答案：BD解析：控制測試的主要目的是獲取審計證據，證明被審計單位的內部控制是否能夠按照預期運行，從而評估內部控制的有效性。具體目的包括：確認控制運行的有效性（B），即在被審計期間是否按照設計發(fā)揮作用；獲取審計證據支持對內部控制的評估（D），以判斷內部控制能否提供預期的保證水平，進而影響實質性程序的執(zhí)行范圍和性質。評估控制設計的有效性（A）通常是在了解內部控制階段進行的。識別控制缺陷（C）可能是控制測試的結果，但不是測試的初始目的?？刂茰y試的結果會影響審計人員對內部控制的整體評估，進而影響實質性程序的決策（E），但確定是否需要執(zhí)行實質性程序本身不是控制測試的目的。因此，主要目的是確認運行有效性和獲取支持評估的證據。4.以下哪些行為可能導致審計人員失去獨立性（）A.審計人員持有被審計單位發(fā)行的可轉換債券B.審計人員的直系親屬在被審計單位擔任審計委員會主席C.審計事務所向被審計單位提供非審計服務，且涉及管理層薪酬咨詢D.審計人員最近一年內在被審計單位擔任過財務總監(jiān)E.審計人員的配偶在被審計單位工作，且負責與審計人員討論審計發(fā)現答案：ABCE解析：審計獨立性要求審計人員避免任何可能影響其客觀性或被視為影響客觀性的情況。選項A，持有可轉換債券，意味著未來可能成為被審計單位的股東，存在經濟利益沖突，可能導致失去獨立性。選項B，直系親屬擔任審計委員會主席，該委員會對審計師的聘用、薪酬和獨立性問題有重要影響，構成嚴重的自我評價威脅和外在壓力威脅，導致失去獨立性。選項C，提供涉及管理層薪酬咨詢的非審計服務，可能產生自我評價威脅，因為審計師需要審計自己曾參與制定的政策和決定，可能導致失去獨立性。選項D，最近一年內在被審計單位擔任過財務總監(jiān)，雖然表明了過去的服務關系，但如果時間不久，且審計項目組成員曾參與過該財務總監(jiān)負責的工作，或存在其他影響獨立性的因素，可能需要考慮獨立性。但如果時間較長，且無其他沖突，可能不直接導致失去獨立性。選項E，配偶負責與審計人員討論審計發(fā)現，可能產生過度密切關系威脅，如果討論內容不當或可能影響審計判斷，可能導致失去獨立性。通常情況下，這類關系會引發(fā)對獨立性的質疑。綜合來看，A、B、C、E更明確地指向了可能導致失去獨立性的情形。5.審計人員對被審計單位現金流量表進行審計時，通常需要關注哪些方面（）A.經營活動現金流量的分類和列報是否符合標準B.確定現金流量表項目是否存在未記錄的負債C.評估現金流量表信息的完整性和準確性D.分析現金流量與利潤的關系，評估利潤質量E.檢查現金流量表編制所依據的會計政策和估計的合理性答案：ABCDE解析：審計現金流量表是一個全面的過程，需要關注多個方面。首先，要檢查經營活動現金流量的分類和列報是否符合相關會計標準（A）。其次，需要運用細節(jié)測試和實質性分析程序，確定現金流量表項目是否存在未記錄的資產、負債或現金流量，特別是未記錄的負債（B）。同時，要評估現金流量表信息的整體完整性和準確性（C）。分析現金流量與利潤的關系（D），如經營活動產生的現金流量與凈利潤的差異，有助于評估利潤的質量和可持續(xù)性。最后，還需要檢查現金流量表編制所依據的會計政策和估計（如固定資產折舊方法、無形資產攤銷年限等）的合理性（E）。這些方面共同構成了對現金流量表審計的主要內容。6.細節(jié)測試通常適用于審計哪些方面的認定（）A.存貨的存在B.應收賬款的準確性C.固定資產的計價D.銷售收入的完整性E.管理費用的高估答案：ABCD解析：細節(jié)測試是通過檢查記錄中的個別項目（如特定的交易、賬戶余額）來確認是否存在錯報的審計程序。它適用于審計各種認定，包括：存貨的存在（A），通過監(jiān)盤或檢查存貨憑證確認；應收賬款的準確性（B），通過函證或檢查應收賬款明細賬確認金額、期限等是否準確；固定資產的計價（C），通過檢查固定資產明細賬、資產評估報告等確認成本、累計折舊、減值準備等是否準確；銷售收入的完整性（D），通過檢查銷售合同、發(fā)運憑證、收款記錄等確認所有應確認的銷售收入是否都已入賬。管理費用的高估（E）通常更適合通過實質性分析程序或細節(jié)測試（如檢查大額費用憑證）來審計，但“高估”側重于金額的判斷，而細節(jié)測試更側重于檢查具體項目的準確性或完整性。不過，審計大額或異常的管理費用時，細節(jié)測試也是常用的方法。嚴格來說，細節(jié)測試可以針對任何認定，包括高估，但其在完整性（如收入）和存在性（如存貨）測試中應用最為直接和典型。根據常見的審計實踐，ABCD是細節(jié)測試典型應用的認定領域。7.評估重大錯報風險時，審計人員需要考慮的因素包括（）A.被審計單位的業(yè)務性質和所處行業(yè)B.被審計單位的治理結構C.被審計單位的財務狀況和經營成果D.被審計單位的內部控制設計和運行情況E.被審計單位的外部環(huán)境變化答案：ABCDE解析：評估重大錯報風險是一個系統(tǒng)的過程，需要考慮被審計單位的內外部多種因素。被審計單位的業(yè)務性質和所處行業(yè)（A），如行業(yè)的競爭程度、技術更新速度、監(jiān)管環(huán)境等，都會影響其面臨的經營風險和財務報告風險。被審計單位的治理結構（B），如董事會、審計委員會的獨立性、專業(yè)性、有效性，以及管理層的能力和誠信，對內部控制和財務報告質量有重要影響。被審計單位的財務狀況和經營成果（C），如盈利能力、償債能力、現金流狀況、財務杠桿等，可能存在潛在風險或舞弊動機。被審計單位的內部控制設計和運行情況（D），是評估錯報風險的核心部分，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動等。被審計單位的外部環(huán)境變化（E），如經濟形勢、法律法規(guī)、稅收政策、技術發(fā)展等，都可能對其經營和財務報告產生重大影響，帶來新的風險。因此，評估重大錯報風險需要綜合考慮這些因素。8.審計工作底稿通常包括哪些內容（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據D.審計結論E.審計人員的職業(yè)判斷答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計人員為執(zhí)行審計程序、獲取審計證據、形成審計結論而編制的文件。一份完整的審計工作底稿通常包括：審計目標（A），即本次審計要達成的具體目的；審計程序（B），即為了實現審計目標而執(zhí)行的具體步驟和方法；審計證據（C），即通過執(zhí)行審計程序獲取的用以支持審計結論的資料和信息；審計結論（D），即審計人員根據審計證據對審計目標所形成的判斷和意見。審計人員的職業(yè)判斷（E）貫穿于審計工作的始終，體現在對風險的評估、審計程序的制定、證據的獲取和結論的得出等各個環(huán)節(jié)，但它本身通常不是工作底稿的一個獨立組成部分，而是體現在底稿的其他內容中。因此，ABCD是審計工作底稿的核心構成要素。9.會計估計存在哪些特征（）A.基于可合理預期獲得的信息和假設B.涉及對不確定事項的判斷C.會在未來期間進行重新評估D.通常需要審計人員運用分析程序E.其結果具有絕對精確性答案：ABC解析：會計估計具有以下特征：首先，它是基于被審計單位可合理預期獲得的信息和假設（A）進行的，這些信息和假設需要是合理的。其次，會計估計涉及對不確定事項（如壞賬損失、固定資產使用年限、保修費用等）的判斷（B）。再次，由于未來情況可能發(fā)生變化，會計估計通常會在未來期間進行重新評估和修正（C）。此外，審計人員通常需要運用分析程序（D）來評估會計估計的合理性，但分析程序不是其固有特征，而是審計審計估計的常用方法。最后，會計估計inherently涉及一定程度的不確定性，其結果不具有絕對精確性（E），而是反映了一個合理的區(qū)間或最佳估計。因此，ABC是會計估計的主要特征。10.審計報告日之后發(fā)現的期后事項，根據其性質和影響，可以分為（）A.對財務報表有重大影響且需調整的期后事項B.對財務報表有重大影響但無需調整的期后事項C.對財務報表無重大影響且無需調整的期后事項D.對財務報表無重大影響但需調整的期后事項E.對財務報表有影響但不確定其影響的期后事項答案：ABC解析：審計報告日之后發(fā)生的期后事項，根據其性質和影響，可以分為以下三類：第一類是對財務報表有重大影響且需要調整的期后事項（A）。這類事項通常涉及對財務報表項目的重大修改，如報告期內發(fā)生的巨額資產減值損失、重大訴訟敗訴、合并或分立等，需要被審計單位調整期初留存收益或當期財務報表。第二類是對財務報表有重大影響但無需調整的期后事項（B）。這類事項雖然對財務報表有重大影響，但不需要調整期初留存收益或當期財務報表，如報告期內簽訂的重組協(xié)議、發(fā)行新股等，需要在財務報表中披露。第三類是對財務報表無重大影響且無需調整的期后事項（C）。這類事項對財務報表的整體狀況和經營成果沒有重大影響，不需要調整財務報表，也不需要特別披露，但可能需要告知管理層和審計報告使用者。選項D不正確，因為如果期后事項對財務報表無重大影響，則無需調整。選項E描述的情況不夠清晰，通常需要進一步評估影響是否重大。因此，主要分類是A、B、C。11.審計人員執(zhí)行實質性分析程序時，可能遇到哪些情況需要追加細節(jié)測試（）A.分析程序的結果與預期值差異很大B.使用的數據來源不可靠C.審計人員的專業(yè)判斷受到限制D.評估的錯報風險較低E.被審計單位內部控制存在重大缺陷答案：ABCE解析：實質性分析程序是通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價的程序。然而，分析程序并非萬能，在以下情況下，審計人員可能需要追加細節(jié)測試：分析程序的結果與預期值差異很大（A），這可能表明存在錯報或其他異常情況；使用的分析程序所依據的數據來源不可靠（B），如果數據不準確或不可信，分析結果就失去了基礎；審計人員的專業(yè)判斷受到限制（C），例如缺乏相關行業(yè)知識或數據不足，導致難以得出合理結論；被審計單位內部控制存在重大缺陷（E），可能導致分析程序難以依賴，需要通過細節(jié)測試獲取更可靠的證據。評估的錯報風險較低（D）通常意味著對分析程序的依賴程度可能更高，追加細節(jié)測試的可能性相對較低。因此，ABCE是可能需要追加細節(jié)測試的情形。12.以下哪些屬于審計過程中需要考慮的審計風險要素（）A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.經營風險E.管理層誠信風險答案：ABCE解析：審計風險是指財務報表存在重大錯報，而審計人員發(fā)表了不恰當審計意見的風險。根據審計風險模型，審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。因此，固有風險（A）、控制風險（B）和檢查風險（C）是構成審計風險的基本要素。經營風險（D）是指被審計單位在經營活動中面臨的風險，這些風險可能影響財務報表，是固有風險的重要來源之一，但它本身不是審計風險模型中的直接要素。管理層誠信風險（E）是固有風險的一部分，指管理層故意欺騙或誤導審計人員的風險，也是評估固有風險時需要考慮的重要因素。因此，ABCE屬于審計過程中需要考慮的審計風險要素或其組成部分。13.審計人員在進行函證程序時，應注意哪些事項（）A.函證信息的完整性B.函證方式的恰當性C.函證結果的及時跟進D.函證對象的選取代表性E.函證回函的核實答案：ABCDE解析：函證程序是審計人員為了獲取外部證據而向被審計單位以外的第三方發(fā)出函件，請求其確認有關事項的一種審計程序。在進行函證程序時，審計人員需要關注多個方面：確保函證信息的完整性（A），即函證內容需要涵蓋所有必要信息；選擇恰當的函證方式（B），如積極函證或消極函證，取決于風險評估結果；及時跟進函證結果（C），對于未回函或回函不符的情況，需要采取進一步措施；確保函證對象的選取具有代表性（D），覆蓋關鍵的賬戶余額或交易；最后，需要核實收到的函證回函（E），確認其真實性和信息準確性。這些注意事項共同構成了函證程序的關鍵環(huán)節(jié)，以確保獲取可靠的外部證據。14.審計人員發(fā)現被審計單位存在一項會計估計的偏差，審計人員應如何處理（）A.評估偏差的金額和性質B.評估偏差對財務報表的影響C.要求被審計單位管理層解釋偏差原因D.確認管理層是否采取了糾正措施E.根據偏差嚴重程度決定是否需要修改審計報告答案：ABCDE解析：當審計人員發(fā)現被審計單位存在會計估計的偏差時，需要進行系統(tǒng)性的處理：首先評估偏差的金額和性質（A），判斷其是否重大。其次，評估該偏差對財務報表整體的影響（B），包括對資產、負債、所有者權益、利潤、現金流量的具體影響。然后，應要求被審計單位管理層解釋偏差產生的原因（C），了解其判斷過程和依據。接著，需要確認管理層是否針對偏差采取了適當的糾正措施或調整會計估計（D）。最后，根據評估的偏差嚴重程度及其影響，審計人員需要決定是否需要修改審計報告（E），例如，如果偏差重大且管理層拒絕調整，可能需要出具保留意見或否定意見。因此，ABCDE都是審計人員發(fā)現會計估計偏差后應采取的步驟。15.以下哪些情況可能表明被審計單位存在舞弊風險（）A.財務數據長期保持異常穩(wěn)定B.關鍵管理人員頻繁更換C.內部控制失效且未得到有效整改D.審計證據主要來源于被審計單位內部E.被審計單位對審計師的意見反應激烈答案：ACDE解析：舞弊風險是指被審計單位管理層或其他人員故意編制虛假財務報告或違反法律法規(guī)的行為風險。以下情況可能表明存在舞弊風險：財務數據長期保持異常穩(wěn)定（A），可能掩蓋經營波動或操縱結果；關鍵管理人員頻繁更換（B）可能源于內部矛盾或試圖掩蓋問題；內部控制失效且未得到有效整改（C），為舞弊提供了機會；審計證據主要來源于被審計單位內部（D），容易受到管理層操縱；被審計單位對審計師的意見反應激烈（E），可能試圖影響審計結論。因此，ACDE是可能表明舞弊風險的情形。關鍵管理人員更換也可能有正常原因，如業(yè)績不達標等，不一定直接指示舞弊。16.審計人員對被審計單位存貨進行計價測試時，通常采用的方法包括（）A.比較存貨成本的計算方法B.檢查存貨跌價準備計提的依據C.測試存貨的收發(fā)手續(xù)D.選擇樣本進行計價測試E.分析存貨成本構成答案：ABDE解析：審計人員對被審計單位存貨進行計價測試，主要目的是確認存貨的價值是否被正確記錄和列報。通常采用的方法包括：比較存貨成本的計算方法（A），檢查其是否符合會計準則規(guī)定且一貫性應用；檢查存貨跌價準備計提的依據（B），評估其計提的充分性和合理性；選擇樣本進行計價測試（D），通過檢查存貨的原始憑證（如采購發(fā)票、領料單、成本計算單）來核實存貨成本的準確性；分析存貨成本構成（E），了解成本組成部分，如采購成本、加工成本等，評估成本計算的完整性。測試存貨的收發(fā)手續(xù)（C）主要與存貨的存在性、完整性相關，而不是計價測試。因此，ABDE是存貨計價測試常用的方法。17.審計人員如何評估被審計單位內部控制的設計和運行有效性（）A.了解內部控制的設計B.執(zhí)行控制測試C.評估控制設計的合理性D.考慮內部控制的成本效益E.獲取管理層的聲明書答案：ABC解析：評估被審計單位內部控制的設計和運行有效性是一個逐步深入的過程。首先需要了解內部控制的設計（A），包括控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動等。其次，需要評估控制設計的合理性（C），判斷設計是否能夠實現預期的控制目標。最后，需要執(zhí)行控制測試（B），以獲取審計證據，確認內部控制是否按照設計有效運行?？紤]內部控制的成本效益（D）雖然重要，但不是評估其有效性的直接方法。獲取管理層的聲明書（E）是獲取書面證據，但不足以證明控制運行的有效性。因此，ABC是評估內部控制設計和運行有效性的主要步驟。18.審計人員需要獲取管理層聲明書，管理層聲明書的主要作用是（）A.作為審計證據，證明管理層已履行治理責任B.作為審計證據，確認管理層對某些事項的陳述屬實C.作為審計證據，表明審計人員已與管理層進行了充分溝通D.作為審計證據，替代其他審計程序E.確認管理層已獲取所有審計證據答案：B解析：管理層聲明書是管理層向審計人員提供的書面陳述，確認其對財務報表或審計過程中特定事項的了解和責任。審計人員要求管理層提供聲明書，主要是為了獲取審計證據，特別是關于管理層責任、已披露信息、內部控制缺陷等方面的陳述。其核心作用在于作為審計證據，確認管理層對某些事項的陳述屬實（B），例如確認其了解其責任、已提供所有相關信息、不存在舞弊等。它不能替代其他審計程序（D），也不能證明管理層已履行治理責任（A），更不直接表明溝通充分（C），也不是確認已獲取所有審計證據（E）。因此，B是管理層聲明書的主要作用。19.審計人員對被審計單位固定資產進行審計時，通常需要關注哪些方面（）A.固定資產的計價B.固定資產的存在性C.固定資產的折舊政策D.固定資產的使用情況E.固定資產的所有權答案：ACE解析：審計人員對被審計單位固定資產進行審計，需要關注多個方面：固定資產的計價（A），包括原始成本、累計折舊、減值準備等是否準確；固定資產的折舊政策（C），檢查其選擇是否合理、應用是否一貫性，計算是否準確；固定資產的存在性（B），通過監(jiān)盤、檢查資產清單等方式確認。固定資產的使用情況（D）可能需要檢查使用記錄，但不是審計的核心。固定資產的所有權（E）通常在初始測試時確認，后續(xù)可能通過檢查產權證明文件。因此，ACE是審計固定資產時通常需要關注的核心方面。20.審計人員如何評估財務報表的整體公允性（）A.獲取充分、適當的審計證據B.評估固有風險C.評估控制風險A.獲取充分、適當的審計證據B.評估固有風險C.評估控制風險D.考慮被審計單位的經營風險E.獲取管理層的聲明書答案：ACD解析：評估財務報表的整體公允性是審計工作的核心目標。為了實現這一目標，審計人員需要：獲取充分、適當的審計證據（A），這是評估公允性的基礎。評估固有風險（B），即被審計單位面臨的風險，以及控制風險（C），即內部控制未能有效防止或發(fā)現錯報的風險，這些是評估重大錯報風險的重要組成部分，進而影響審計程序的性質、時間和范圍。考慮被審計單位的經營風險（D），因為經營風險可能直接影響財務報表的公允性。獲取管理層的聲明書（E），雖然重要，但通常不能替代其他審計證據。因此，ACD是評估財務報表整體公允性的關鍵要素。三、判斷題1.審計人員執(zhí)行的控制測試是為了評估控制設計的有效性。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行的控制測試的主要目的是評估控制運行的有效性，即被審計單位的內部控制是否按照設計能夠有效地防止或發(fā)現錯報。評估控制設計的有效性通常是在了解內部控制階段進行的，主要是通過穿行測試或詢問管理層和員工來評估控制措施是否合理、是否能夠實現預期目標?？刂茰y試則是在評估設計有效性的基礎上，通過實際執(zhí)行控制程序來獲取證據，確認控制是否按設計運行。因此，控制測試的目標是評估控制運行的有效性，而不是控制設計的有效性。評估控制設計的有效性是控制測試的前提，但不是測試本身的目的。因此，題目表述錯誤。2.如果審計人員對被審計單位的內部控制評估為低風險，則可以完全依賴內部控制，無需執(zhí)行實質性程序。（）答案：錯誤解析：審計人員評估被審計單位的內部控制風險，并根據評估結果決定是否依賴內部控制以及依賴的程度。即使評估內部控制風險為低風險，審計人員通常仍需要執(zhí)行一定范圍的實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據支持審計意見。實質性分析程序和細節(jié)測試是獲取審計證據的重要方法，即使內部控制風險較低，也需要執(zhí)行以應對可能存在的錯報風險。因此，完全依賴內部控制而無需執(zhí)行實質性程序是不恰當的。審計人員需要根據風險評估結果，綜合運用內部控制測試和實質性程序來獲取必要的審計證據。因此，題目表述錯誤。3.審計人員對被審計單位提供的會計估計進行審計時，通常需要評估會計估計的依據、假設和模型。（）答案：正確解析：審計人員對會計估計進行審計時，需要評估會計估計的依據是否可靠、會計估計的假設是否合理（例如，未來經濟狀況、市場趨勢、成本構成等），以及會計估計所使用的模型是否恰當。評估這些因素有助于審計人員判斷會計估計的合理性，并識別潛在的錯報風險。如果評估結果發(fā)現重大錯報風險，審計人員需要執(zhí)行進一步審計程序來獲取證據。因此，審計人員需要評估會計估計的依據、假設和模型。因此，題目表述正確。4.審計人員需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，即使被審計單位管理層表現出合作態(tài)度。（）答案：正確解析：職業(yè)懷疑態(tài)度是審計人員執(zhí)行審計工作時必須保持的精神狀態(tài)，即使被審計單位管理層表現出合作態(tài)度，審計人員也需要保持職業(yè)懷疑，客觀地評估財務報表是否存在重大錯報風險。職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計人員不受管理層態(tài)度的影響，獨立地評估所有審計證據，并考慮可能存在的舞弊風險。因此，即使被審計單位管理層表現出合作態(tài)度，審計人員也需要保持職業(yè)懷疑，以確保證審計工作的獨立性和客觀性。因此，題目表述正確。5.審計人員可以通過函證程序獲取有關賬戶余額的審計證據。（）答案：正確解析：審計人員可以通過函證程序獲取有關賬戶余額的審計證據，例如通過向債權人、供應商、客戶等第三方發(fā)送函證函，以確認應收賬款、應付賬款、銀行存款等賬戶余額的真實性和準確性。函證程序是獲取外部證據的有效方法，特別是對于金額較大的賬戶余額。因此，審計人員可以通過函證程序獲取有關賬戶余額的審計證據。因此，題目表述正確。6.審計人員發(fā)現被審計單位存在一項錯報，且該錯報是重大的，審計人員應出具非無保留意見的審計報告。（）答案：正確解析：審計人員發(fā)現被審計單位存在錯報，特別是如果該錯報是重大的，審計人員需要評估其對財務報表整體的影響，并根據評估結果確定是否需要修改審計報告。如果錯報是重大的，且被審計單位拒絕進行調整，審計人員可能需要出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，這都屬于非無保留意見的審計報告。因此，審計人員發(fā)現重大錯報且無法獲得滿意解決時，應出具非無保留意見的審計報告。因此，題目表述正確。7.審計人員執(zhí)行的審計程序越多，獲取的審計證據就越充分。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行的審計程序需要與審計風險水平、評估的錯報風險以及審計程序的有效性相匹配。并非程序越多越好，關鍵在于程序是否能夠獲取充分、適當的審計證據。如果執(zhí)行的程序與風險評估不符，即使程序很多，也可能無法獲取足夠的證據。因此，審計程序的數量需要根據風險評估結果進行規(guī)劃，以確保審計工作的效率和效果。因此，審計人員執(zhí)行的審計程序越多，并不能保證獲取的審計證據就越充分。因此，題目表述錯誤。8.審計人員對被審計單位的內部控制進行初步評價后，如果認為內部控制設計合理，則無需執(zhí)行控制測試。（）答案：錯誤解析：審計人員對被審計單位的內部控制進行初步評價后，如果認為內部控制設計合理，并不意味著可以完全跳過控制測試。審計人員需要執(zhí)行控制測試，以確認控制是否按照設計有效運行。