2025年《審計工作準(zhǔn)則》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計工作準(zhǔn)則的實(shí)施目的是（）A.提高審計人員的收入水平B.規(guī)范審計行為，提升審計質(zhì)量C.增加審計機(jī)構(gòu)的市場份額D.減少審計工作量答案：B解析：審計工作準(zhǔn)則的制定和實(shí)施旨在規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為，確保審計工作的高質(zhì)量和獨(dú)立性，從而保護(hù)投資者和公眾利益。提高收入水平、增加市場份額或減少工作量并非其核心目的。2.審計工作準(zhǔn)則適用于（）A.所有類型的會計師事務(wù)所B.僅限于大型會計師事務(wù)所C.僅限于政府審計機(jī)構(gòu)D.僅限于特定行業(yè)的會計師事務(wù)所答案：A解析：審計工作準(zhǔn)則旨在為所有參與審計工作的會計師事務(wù)所和審計人員提供統(tǒng)一的規(guī)范和指導(dǎo)，無論其規(guī)?；蛩鶎傩袠I(yè)。因此，它適用于所有類型的會計師事務(wù)所。3.審計計劃階段的主要任務(wù)不包括（）A.確定審計目標(biāo)和范圍B.評估審計風(fēng)險C.確定審計費(fèi)用D.選擇審計方法答案：C解析：審計計劃階段的主要任務(wù)包括確定審計目標(biāo)和范圍、評估審計風(fēng)險、選擇審計方法等，以制定出科學(xué)合理的審計計劃。確定審計費(fèi)用雖然重要，但通常屬于審計后期的工作，而非計劃階段的主要任務(wù)。4.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量B.證據(jù)的時效性C.證據(jù)的關(guān)聯(lián)性D.證據(jù)的合法性答案：A解析：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論，適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠可靠地反映被審計事項。兩者共同決定了審計證據(jù)的效力。5.審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）A.審計機(jī)構(gòu)名稱和地址B.被審計單位名稱C.審計意見類型D.以上所有答案：D解析：根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計機(jī)構(gòu)名稱和地址、被審計單位名稱、審計意見類型、審計日期等關(guān)鍵信息，以確保報告的完整性和規(guī)范性。6.審計工作底稿的編制目的是（）A.便于審計人員之間交流B.為審計報告提供依據(jù)C.記錄審計過程中的臨時想法D.提高審計機(jī)構(gòu)的知名度答案：B解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的重要載體，其編制目的是為審計報告提供依據(jù)，記錄審計過程中獲取的證據(jù)、執(zhí)行的工作程序和形成的審計結(jié)論，是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。7.審計人員執(zhí)行審計程序時應(yīng)當(dāng)遵循的原則是（）A.客觀性原則B.獨(dú)立性原則C.專業(yè)勝任能力原則D.以上所有答案：D解析：審計人員執(zhí)行審計程序時應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則、獨(dú)立性原則和專業(yè)勝任能力原則，確保審計工作的質(zhì)量。這三個原則是審計工作的基本要求。8.審計工作準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)是（）A.政府部門B.行業(yè)協(xié)會C.審計署D.以上都有可能答案：D解析：審計工作準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)可能是政府部門、行業(yè)協(xié)會或?qū)徲嬍鸬?，具體取決于不同國家和地區(qū)的監(jiān)管體系。因此，以上選項都有可能。9.審計工作準(zhǔn)則的更新頻率通常取決于（）A.法律法規(guī)的變化B.行業(yè)發(fā)展?fàn)顩rC.審計實(shí)踐的變化D.以上所有答案：D解析：審計工作準(zhǔn)則的更新頻率通常取決于法律法規(guī)的變化、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和審計實(shí)踐的變化等因素，以確保準(zhǔn)則的時效性和適用性。10.審計工作準(zhǔn)則中關(guān)于審計責(zé)任的規(guī)定主要是（）A.明確審計人員的責(zé)任范圍B.規(guī)定審計人員的權(quán)利C.規(guī)定審計機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)D.規(guī)定審計工作的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：審計工作準(zhǔn)則中關(guān)于審計責(zé)任的規(guī)定主要是明確審計人員的責(zé)任范圍，確保其在執(zhí)行審計工作時能夠履行相應(yīng)的職責(zé)，并對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。11.審計工作準(zhǔn)則要求審計人員保持獨(dú)立性的主要目的是（）A.提高審計工作的效率B.增強(qiáng)審計報告的可信度C.降低審計成本D.擴(kuò)大審計機(jī)構(gòu)的影響力答案：B解析：審計人員的獨(dú)立性是確保審計意見客觀公正的關(guān)鍵。保持獨(dú)立性有助于消除或減少利益沖突，從而增強(qiáng)審計報告的可信度和說服力，使利益相關(guān)者能夠放心依賴審計結(jié)論。12.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該錯報，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序B.僅向被審計單位管理層口頭提醒C.將該錯報告知被審計單位的會計主管D.按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定處理該錯報答案：D解析：根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，必須按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行報告和處理。這可能包括修改審計程序、調(diào)整審計結(jié)論或出具非無保留意見的審計報告，以確保審計質(zhì)量的合規(guī)性和適當(dāng)性。13.審計工作底稿的保存期限通常至少為（）A.1年B.3年C.5年D.10年答案：C解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的重要載體，也是審計質(zhì)量控制的依據(jù)。根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，審計工作底稿的保存期限通常至少為5年，以便于后續(xù)的審計質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)管檢查或法律訴訟等需要。14.審計人員執(zhí)行函證程序時，應(yīng)當(dāng)（）A.由被審計單位指定函證對象B.直接向銀行發(fā)送函證請求C.對函證結(jié)果進(jìn)行必要的跟進(jìn)和核實(shí)D.忽略函證程序，依賴其他審計證據(jù)答案：C解析：函證程序是審計工作中常用的審計程序之一，用于獲取外部證據(jù)以驗(yàn)證被審計單位的會計信息。根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，審計人員在執(zhí)行函證程序時應(yīng)當(dāng)對函證結(jié)果進(jìn)行必要的跟進(jìn)和核實(shí)，以確保函證證據(jù)的有效性和可靠性。15.審計工作準(zhǔn)則中關(guān)于審計風(fēng)險的管理主要強(qiáng)調(diào)（）A.識別和評估審計風(fēng)險B.設(shè)計和執(zhí)行審計程序以應(yīng)對審計風(fēng)險C.記錄審計風(fēng)險管理的整個過程D.以上所有答案：D解析：審計工作準(zhǔn)則中關(guān)于審計風(fēng)險的管理是一個系統(tǒng)性的過程，主要包括識別和評估審計風(fēng)險、設(shè)計和執(zhí)行審計程序以應(yīng)對審計風(fēng)險，以及記錄審計風(fēng)險管理的整個過程。這三個方面相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了審計風(fēng)險管理的基本框架。16.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評估時，應(yīng)當(dāng)（）A.依賴被審計單位的內(nèi)部控制評價B.僅關(guān)注內(nèi)部控制的表面形式C.評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行有效性D.忽略內(nèi)部控制評估，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：內(nèi)部控制是審計工作中重要的考慮因素。根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，審計人員在評估被審計單位的內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行有效性，以便確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。這有助于提高審計效率并降低審計風(fēng)險。17.審計報告中的審計意見類型不包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.特殊意見答案：D解析：審計報告中的審計意見類型通常包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。特殊意見不屬于標(biāo)準(zhǔn)的審計意見類型，因此不包括在內(nèi)。18.審計工作準(zhǔn)則要求審計人員具備（）A.良好的溝通能力B.豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)C.正直的品質(zhì)D.以上所有答案：D解析：審計工作對審計人員的要求很高，不僅需要具備良好的溝通能力以與被審計單位和其他利益相關(guān)者進(jìn)行有效溝通，還需要豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)以應(yīng)對復(fù)雜的審計問題，以及正直的品質(zhì)以確保審計意見的客觀公正。因此，以上所有選項都是審計工作準(zhǔn)則對審計人員的要求。19.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在可能違反法律法規(guī)的行為時，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該行為，繼續(xù)執(zhí)行審計程序B.僅向被審計單位管理層報告C.按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定報告該行為D.自行處理該行為，無需報告答案：C解析：根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在可能違反法律法規(guī)的行為時，必須按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行報告。這可能包括向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告、出具保留意見或否定意見的審計報告等，以確保被審計單位的合規(guī)性并維護(hù)公眾利益。20.審計工作準(zhǔn)則的目的是（）A.規(guī)范審計行為，提升審計質(zhì)量B.增加審計機(jī)構(gòu)的市場份額C.提高審計人員的收入水平D.減少審計工作量答案：A解析：審計工作準(zhǔn)則的制定和實(shí)施旨在規(guī)范審計行為，提升審計質(zhì)量，確保審計工作的獨(dú)立性和客觀性，從而保護(hù)投資者和公眾利益。增加市場份額、提高收入水平或減少工作量并非其核心目的。二、多選題1.審計工作準(zhǔn)則對審計人員職業(yè)道德的要求主要包括（）A.客觀公正B.誠信正直C.勤勉盡責(zé)D.保密E.避免利益沖突答案：ABCDE解析：審計工作準(zhǔn)則對審計人員的職業(yè)道德提出了全面的要求，包括客觀公正、誠信正直、勤勉盡責(zé)、保密和避免利益沖突等。這些要求是確保審計工作質(zhì)量、維護(hù)審計職業(yè)聲譽(yù)和保障公眾利益的基礎(chǔ)。2.審計計劃階段需要考慮的因素有（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計風(fēng)險D.審計資源E.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境答案：ABCDE解析：審計計劃是審計工作的基礎(chǔ)，需要綜合考慮多種因素。審計目標(biāo)、審計范圍、審計風(fēng)險、審計資源以及被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境都是制定審計計劃時需要重點(diǎn)考慮的因素，以確保審計計劃的有效性和可行性。3.審計證據(jù)的來源包括（）A.被審計單位的會計記錄B.審計人員的訪談記錄C.外部機(jī)構(gòu)的函證回函D.審計現(xiàn)場的觀察記錄E.被審計單位的內(nèi)部控制文檔答案：ABCDE解析：審計證據(jù)可以來源于多個渠道，包括被審計單位的會計記錄、審計人員的訪談記錄、外部機(jī)構(gòu)的函證回函、審計現(xiàn)場的觀察記錄以及被審計單位的內(nèi)部控制文檔等。審計人員需要根據(jù)審計目標(biāo)選擇合適的審計證據(jù)來源，并確保證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。4.審計報告可能包括的類型有（）A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告E.特殊目的審計報告答案：ABCD解析：根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，審計報告的類型主要包括無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。這些報告類型反映了審計人員對被審計單位會計信息的不同評價結(jié)果。特殊目的審計報告雖然也是一種審計報告，但通常不屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的范疇。5.審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計工作的重要記錄，通常包括審計目標(biāo)、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論以及審計人員的簽名和日期等內(nèi)容。這些內(nèi)容有助于記錄審計工作的過程和結(jié)果，并為后續(xù)的審計質(zhì)量復(fù)核提供依據(jù)。6.審計人員執(zhí)行分析性程序的目的有（）A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動B.識別審計風(fēng)險C.獲取審計證據(jù)D.評估審計結(jié)果E.提高審計效率答案：ABDE解析：分析性程序是審計工作中常用的審計程序之一，主要用于了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動、識別審計風(fēng)險、評估審計結(jié)果和提高審計效率。雖然分析性程序也可以幫助審計人員獲取一定的審計證據(jù)，但其主要目的并不在于獲取充分的審計證據(jù)，因此選項C不作為主要目的。7.審計工作準(zhǔn)則要求審計人員具備的專業(yè)勝任能力包括（）A.會計知識B.財務(wù)知識C.審計知識D.法律知識E.計算機(jī)技能答案：ABCDE解析：審計工作對審計人員的專業(yè)勝任能力有較高的要求，需要其具備會計知識、財務(wù)知識、審計知識、法律知識以及計算機(jī)技能等多方面的專業(yè)能力。這些能力有助于審計人員更好地理解和分析被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并做出準(zhǔn)確的審計判斷。8.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，應(yīng)當(dāng)（）A.評估錯報的嚴(yán)重程度B.與管理層溝通錯報事項C.修改審計程序D.出具非無保留意見的審計報告E.忽略錯報，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序答案：ABCD解析：當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，應(yīng)當(dāng)評估錯報的嚴(yán)重程度（A），并與管理層溝通錯報事項（B）。根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度，審計人員可能需要修改審計程序（C），并可能需要出具非無保留意見的審計報告（D）。忽略錯報是不符合審計工作準(zhǔn)則的要求的（E錯誤）。9.審計工作準(zhǔn)則對審計質(zhì)量控制的要求包括（）A.制定審計質(zhì)量控制手冊B.對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)C.進(jìn)行審計項目復(fù)核D.建立審計檔案管理制度E.定期進(jìn)行內(nèi)部審計答案：ABCDE解析：審計質(zhì)量控制是確保審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，審計機(jī)構(gòu)需要制定審計質(zhì)量控制手冊（A），對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)（B），進(jìn)行審計項目復(fù)核（C），建立審計檔案管理制度（D），并定期進(jìn)行內(nèi)部審計（E）等，以確保審計工作的規(guī)范性和質(zhì)量。10.審計人員與被審計單位治理層溝通的內(nèi)容可能包括（）A.審計工作的范圍和計劃B.審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題C.審計意見的類型D.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷E.被審計單位的財務(wù)狀況答案：ABCD解析：審計人員與被審計單位治理層溝通是審計工作的重要組成部分。溝通的內(nèi)容可能包括審計工作的范圍和計劃（A）、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題（B）、審計意見的類型（C）以及被審計單位的內(nèi)部控制缺陷（D）等。被審計單位的財務(wù)狀況（E）雖然重要，但通常是通過審計報告來披露的，而非直接與治理層溝通的內(nèi)容。11.審計人員執(zhí)行審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險有（）A.審計風(fēng)險B.內(nèi)部控制風(fēng)險C.操作風(fēng)險D.環(huán)境風(fēng)險E.財務(wù)風(fēng)險答案：ABC解析：審計人員在執(zhí)行審計程序時，需要系統(tǒng)性地識別和評估各種風(fēng)險。審計風(fēng)險是核心關(guān)注點(diǎn)，它涉及到審計結(jié)論與被審計單位實(shí)際情況不符的可能性。內(nèi)部控制風(fēng)險是影響審計風(fēng)險的關(guān)鍵因素，它關(guān)系到被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和執(zhí)行的有效性。操作風(fēng)險則與審計人員執(zhí)行程序時可能出現(xiàn)的錯誤或疏漏有關(guān)。環(huán)境風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險雖然也是被審計單位面臨的風(fēng)險，但它們不是審計人員執(zhí)行程序時直接考慮的風(fēng)險類別。因此，審計人員主要考慮審計風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和操作風(fēng)險。12.審計工作底稿的編制要求包括（）A.完整性B.清晰性C.準(zhǔn)確性D.及時性E.系統(tǒng)性答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的重要載體，其編制需要滿足多方面的要求。完整性要求底稿包含執(zhí)行審計程序的所有必要信息；清晰性要求底稿內(nèi)容表達(dá)清晰，易于理解；準(zhǔn)確性要求底稿記錄的信息真實(shí)可靠；及時性要求底稿在執(zhí)行審計程序后盡快編制完成；系統(tǒng)性要求底稿的組織結(jié)構(gòu)合理，便于查閱和復(fù)核。這五個方面共同構(gòu)成了審計工作底稿編制的基本要求。13.下列哪些屬于審計工作準(zhǔn)則規(guī)定的審計人員應(yīng)當(dāng)回避的情形（）A.審計人員曾在被審計單位擔(dān)任高管職務(wù)B.審計人員的近親屬在被審計單位擔(dān)任關(guān)鍵崗位C.審計機(jī)構(gòu)與被審計單位存在長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系D.審計人員與被審計單位負(fù)責(zé)人存在朋友關(guān)系E.審計人員的配偶在被審計單位擔(dān)任審計助理答案：AB解析：審計工作準(zhǔn)則對審計人員的回避制度有明確規(guī)定，以防止利益沖突和保證審計的獨(dú)立性。審計人員自身曾在被審計單位擔(dān)任高管職務(wù)（A），或者其近親屬（如配偶、父母、子女等）在被審計單位擔(dān)任可能影響審計公正性的關(guān)鍵崗位（B），都構(gòu)成需要回避的情形。選項C描述的合作關(guān)系是否構(gòu)成回避，取決于合作關(guān)系的具體性質(zhì)和潛在影響，并非絕對回避情形。選項D的朋友關(guān)系是否構(gòu)成回避，同樣取決于關(guān)系的密切程度和潛在影響，并非絕對回避情形。選項E中審計助理崗位通常不被視為關(guān)鍵崗位，一般不會直接影響到審計意見，因此通常不構(gòu)成必須回避的情形。但考慮到題目要求選擇“屬于”回避情形的，且A和B是明確且常見的回避情形，故選擇AB。14.審計報告中的審計意見類型可能包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.費(fèi)用意見答案：ABCD解析：根據(jù)審計工作準(zhǔn)則，審計報告可能出具的審計意見類型主要包括四種：無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。無保留意見表示審計人員認(rèn)為被審計單位的財務(wù)報表整體公允反映了其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保留意見表示審計人員認(rèn)為財務(wù)報表存在一定問題，但這些問題不影響整體公允性；否定意見表示審計人員認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，未能公允反映其財務(wù)狀況等；無法表示意見表示審計人員由于某些限制，無法對財務(wù)報表發(fā)表意見。費(fèi)用意見（E）不是審計意見的類型。15.審計人員獲取的外部證據(jù)可能來源于（）A.銀行對賬單B.供應(yīng)商發(fā)票C.政府部門發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)D.審計人員的訪談記錄E.被審計單位的內(nèi)部控制文檔答案：AC解析：審計證據(jù)按來源不同可分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織或個人提供的證據(jù)。銀行對賬單（A）和政府部門發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)（C）都是由外部機(jī)構(gòu)提供的，屬于外部證據(jù)。供應(yīng)商發(fā)票（B）通常被認(rèn)為是內(nèi)部證據(jù)，因?yàn)樗怯杀粚徲媶挝慌c其供應(yīng)商交易產(chǎn)生的。審計人員的訪談記錄（D）屬于內(nèi)部證據(jù)，因?yàn)樗菍徲嬋藛T與被審計單位人員溝通的結(jié)果。被審計單位的內(nèi)部控制文檔（E）也屬于內(nèi)部證據(jù)。因此，來源于銀行對賬單和政府部門發(fā)布統(tǒng)計數(shù)據(jù)的證據(jù)屬于外部證據(jù)。16.審計工作準(zhǔn)則要求審計機(jī)構(gòu)建立（）A.質(zhì)量控制體系B.審計檔案管理制度C.審計人員繼續(xù)教育制度D.審計項目承接審批制度E.審計收費(fèi)管理制度答案：ABCD解析：為了確保審計工作的質(zhì)量，審計工作準(zhǔn)則要求審計機(jī)構(gòu)建立一系列管理制度。質(zhì)量控制體系（A）是核心，旨在規(guī)范審計行為，降低審計風(fēng)險。審計檔案管理制度（B）確保審計證據(jù)得到妥善保存，便于查閱和復(fù)核。審計人員繼續(xù)教育制度（C）保障審計人員具備持續(xù)的專業(yè)勝任能力。審計項目承接審批制度（D）有助于控制審計風(fēng)險和資源。審計收費(fèi)管理制度（E）雖然重要，但主要涉及經(jīng)濟(jì)管理，而非直接的質(zhì)量控制或程序規(guī)范，雖然其合規(guī)性是整體質(zhì)量控制的一部分，但在此處與其他四項相比，A、B、C、D更直接地指向?qū)徲嬃鞒毯唾|(zhì)量保障機(jī)制。因此，ABCD是更符合準(zhǔn)則要求的制度建立要求。17.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價時，可能考慮的因素有（）A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)E.被審計單位的管理層素質(zhì)答案：ABCD解析：審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的初步評價是審計計劃的重要環(huán)節(jié)。評價時需要考慮內(nèi)部控制的設(shè)計是否健全（A），以及這些控制在實(shí)際執(zhí)行中的有效性（B）。此外，被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險（C）會影響其所需控制的范圍和復(fù)雜性。被審計單位的組織結(jié)構(gòu)（D）會影響控制的設(shè)置和執(zhí)行。管理層素質(zhì)（E）雖然會影響控制的執(zhí)行意愿和效果，但在初步評價階段，更側(cè)重于觀察控制設(shè)計和組織框架，因此A、B、C、D是初步評價時更直接考慮的因素。18.下列哪些行為違反了審計工作準(zhǔn)則關(guān)于審計人員職業(yè)道德的要求（）A.審計人員接受被審計單位贈送的貴重禮品B.審計人員將其持有的被審計單位股票在知道重大負(fù)面消息前賣出C.審計人員與被審計單位簽訂保密協(xié)議后，向外界泄露其審計過程中獲知的非公開信息D.審計人員利用其在審計過程中獲知的商業(yè)秘密為自己或他人謀取利益E.審計人員對其執(zhí)行的一項不重要的審計程序的結(jié)果進(jìn)行記錄，但忽略了其中一項重要的發(fā)現(xiàn)答案：ABCD解析：審計工作準(zhǔn)則對審計人員的職業(yè)道德有嚴(yán)格的要求，包括誠信正直、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保密和避免利益沖突等。選項A的行為涉及接受賄賂，違反了誠信正直和客觀公正的要求。選項B的行為構(gòu)成了內(nèi)幕交易，違反了誠信正直和避免利益沖突的要求。選項C的行為違反了保密的要求。選項D的行為同樣違反了保密的要求，并可能涉及利益沖突。選項E的行為雖然存在疏忽，但主要問題在于工作質(zhì)量而非職業(yè)道德的嚴(yán)重違反，記錄不完整可能違反勤勉盡責(zé)的要求，但與前三項相比，其性質(zhì)相對較輕。因此，ABCD均屬于違反職業(yè)道德的行為。19.審計人員執(zhí)行函證程序時，需要進(jìn)行跟進(jìn)和核實(shí)的事項包括（）A.發(fā)出函證請求B.確認(rèn)函證是否按時寄出C.跟蹤函證回函的回收情況D.核對函證回函信息與被審計單位記錄的一致性E.對未回函或回函存在差異的情況進(jìn)行調(diào)查答案：BCDE解析：函證程序是審計中獲取外部證據(jù)的重要程序。執(zhí)行函證時，除了發(fā)出函證請求（A）外，后續(xù)的跟進(jìn)和核實(shí)至關(guān)重要。這包括確認(rèn)函證是否按時寄出（B），跟蹤函證回函的回收情況（C），核實(shí)回函信息與被審計單位記錄的一致性（D），以及對于未回函或回函存在差異的情況進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查（E）。這些步驟有助于提高函證證據(jù)的質(zhì)量和可靠性。因此，BCDE是執(zhí)行函證程序時需要跟進(jìn)和核實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。20.審計工作底稿的復(fù)核要求包括（）A.復(fù)核人應(yīng)獨(dú)立于執(zhí)行審計程序的人員B.復(fù)核人需要檢查審計工作底稿的完整性C.復(fù)核人需要評估審計程序的執(zhí)行是否到位D.復(fù)核人需要確認(rèn)審計證據(jù)的適當(dāng)性E.復(fù)核人只需要審核數(shù)字計算是否準(zhǔn)確答案：ABCD解析：審計工作底稿的復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。復(fù)核人應(yīng)獨(dú)立于執(zhí)行審計程序的人員（A），以確保復(fù)核的客觀性。復(fù)核內(nèi)容應(yīng)全面，包括檢查審計工作底稿的完整性（B），評估審計程序的執(zhí)行是否到位、是否足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（C），以及確認(rèn)審計證據(jù)的適當(dāng)性（D）。復(fù)核并不僅僅是審核數(shù)字計算是否準(zhǔn)確（E），還需要關(guān)注程序執(zhí)行、證據(jù)獲取和結(jié)論形成等各個方面。因此，ABCD是審計工作底稿復(fù)核的主要要求。三、判斷題1.審計工作準(zhǔn)則要求審計人員執(zhí)行審計程序時必須保持客觀公正和獨(dú)立性。（）答案：正確解析：客觀公正和獨(dú)立性是審計工作的靈魂，也是審計工作準(zhǔn)則對審計人員的基本要求。審計人員執(zhí)行審計程序時，必須依據(jù)事實(shí)和標(biāo)準(zhǔn)，不受外界壓力和利益影響，保持客觀公正的態(tài)度，并確保其獨(dú)立于被審計單位，這樣才能保證審計意見的可靠性和公信力。2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠多。（）答案：錯誤解析：審計證據(jù)的充分性不僅僅指證據(jù)的數(shù)量足夠多，更重要的是指證據(jù)的質(zhì)量能夠可靠地反映被審計單位的實(shí)際情況。數(shù)量多的證據(jù)不一定都是高質(zhì)量的證據(jù)，只有當(dāng)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量都滿足審計工作的需要時，才能稱之為充分。3.審計工作底稿是審計報告的唯一依據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計報告編制的重要依據(jù)，但并非唯一依據(jù)。審計報告還可能基于其他來源的信息，如被審計單位的會計記錄、外部機(jī)構(gòu)的報告等。審計工作底稿主要提供了審計程序執(zhí)行的過程和結(jié)果記錄，用于支持審計意見的形成，但審計報告的最終形成是基于對所有相關(guān)信息的綜合分析和判斷。4.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)直接出具否定意見的審計報告。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，需要根據(jù)錯報的性質(zhì)、金額和影響程度來決定審計意見的類型。如果重大錯報嚴(yán)重影響財務(wù)報表的整體公允性，則可能需要出具否定意見的審計報告；如果重大錯報雖然存在，但并未影響財務(wù)報表的整體公允性，則可能需要出具保留意見的審計報告。直接出具否定意見的審計報告是不準(zhǔn)確的，需要根據(jù)具體情況判斷。5.審計工作準(zhǔn)則要求審計人員必須具備相關(guān)的專業(yè)知識和技能。（）答案：正確解析：審計工作是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要審計人員具備相關(guān)的會計、財務(wù)、審計等方面的專業(yè)知識和技能，才能勝任審計工作。審計工作準(zhǔn)則對審計人員的專業(yè)勝任能力有明確的要求，以確保審計工作的質(zhì)量。6.審計人員執(zhí)行審計程序后，就可以無需進(jìn)一步考慮即可形成審計結(jié)論。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行審計程序后，還需要對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行評價，判斷其是否充分、適當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上形成審計結(jié)論。審計結(jié)論的形成是一個綜合分析判斷的過程，需要審計人員充分考慮所有相關(guān)因素，而不是簡單地依據(jù)執(zhí)行程序的結(jié)果。7.審計工作底稿不需要長期保存，審計報告出具后即可銷毀。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計工作的重要記錄，需要按照規(guī)定進(jìn)行保存，以備后續(xù)查閱和復(fù)核。審計工作底稿的保存期限通常至少為5年，而不是審計報告出具后即可銷毀。8.審計人員與被審計單位治理層溝通可以替代與被審計單位管理層的溝通。（）答案：錯誤解析：審計人員與被審計單位治理層和管理層的溝通都是審計工作中重要的溝通環(huán)節(jié)，兩者不能相互替代。與治理層溝通主要涉及審計工作的范圍、計劃、重大發(fā)現(xiàn)和審計意見等，而與管理層溝通則更側(cè)重于具體的會計政策和會計估計、內(nèi)部控制缺陷等問題。9.審計工作準(zhǔn)則對審計質(zhì)量控制提出了具體的要求。（）答案：正確解析：為了確保審計工作的質(zhì)量，審計工作準(zhǔn)則對審計質(zhì)量控制提出了具體的要求，包括建立質(zhì)量控制體系、進(jìn)行審計項目復(fù)核、實(shí)施審計人員繼續(xù)教育等，以規(guī)范審計行為，降低審計風(fēng)險。10.審計人員執(zhí)行分析性程序的主要目的是為了獲取審計證據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行分析性程序的主要目的不是為了獲取審計證據(jù)，而是為了了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動、識別審計風(fēng)險、評估審計結(jié)果和提高審計效率。分析性程序可以幫助審計人員快速識別異常情況和潛在風(fēng)險，從而更有針對性地設(shè)計審計程序。雖然分析性程序也可能提供一定的審計證據(jù)，但其主要目的并非如此