現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制主講人：孫德?tīng)I(yíng)分析營(yíng)運(yùn)資金活動(dòng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金活動(dòng)的內(nèi)控流程貨幣資金的控制流程儲(chǔ)備資金的控制流程生產(chǎn)資金的控制流程目錄CONTENTS1資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制流程2資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制流程第一部分資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制流程貨幣資金購(gòu)入材料儲(chǔ)備資金原材料投入生產(chǎn)生產(chǎn)資金產(chǎn)品完工入庫(kù)新的儲(chǔ)備資金產(chǎn)成品經(jīng)過(guò)銷售過(guò)程新的貨幣資金1.貨幣資金付款的內(nèi)部控制流程資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制流程擬定《資金需求計(jì)劃》交財(cái)務(wù)部各部門(mén)財(cái)務(wù)部匯總編制《資金需求計(jì)劃》，上交總經(jīng)理、總裁或董事會(huì)審批將審批之后的《資金需求計(jì)劃》及時(shí)下達(dá)各部門(mén)財(cái)務(wù)部1.貨幣資金付款的內(nèi)部控制流程資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制流程各部門(mén)按照批準(zhǔn)的《資金需求計(jì)劃》提出用款申請(qǐng)213企業(yè)授權(quán)部門(mén)人員審批財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核后由出納人員支付2.儲(chǔ)備資金的內(nèi)部控制流程資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制流程銷售預(yù)算儲(chǔ)備資金合理數(shù)量經(jīng)濟(jì)購(gòu)貨量采購(gòu)成本生產(chǎn)預(yù)算控制定額控制預(yù)算管理3.生產(chǎn)資金控制流程資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制流程生產(chǎn)浪費(fèi)遵循生產(chǎn)計(jì)劃重點(diǎn)控制成本費(fèi)用人財(cái)物效率不高固定資產(chǎn)、存貨使用效率低下資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)第二部分資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)一資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)二資金活動(dòng)管控不嚴(yán)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)1.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致資金調(diào)度不合理1營(yíng)運(yùn)不暢2企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境企業(yè)陷入資金冗余1.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)持有資金過(guò)少不能應(yīng)付日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)支支付困難1.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)資金過(guò)多資金積壓降低盈利能力不能抓住獲利機(jī)遇1.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)01影響資金使用效率儲(chǔ)備資金過(guò)多02儲(chǔ)備資金不足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼、經(jīng)營(yíng)中斷1.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)增加壞賬的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用應(yīng)收賬款過(guò)多1.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)案例1996年下半年，巨人大廈建設(shè)資金緊缺，巨人集團(tuán)決定抽調(diào)生物工程的流動(dòng)資金去支撐大廈的建設(shè)。這一決策導(dǎo)致生物工程公司的正常運(yùn)營(yíng)資金被挪用，進(jìn)而影響了其正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。1997年初，巨人集團(tuán)危機(jī)徹底爆發(fā)，資金鏈斷裂，企業(yè)陷入困境。這一案例充分說(shuō)明了資金調(diào)度不合理和營(yíng)運(yùn)不暢對(duì)企業(yè)造成的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。1.貨幣資金管控不嚴(yán)2.資金活動(dòng)管控不嚴(yán)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)1挪用2侵占4遭受欺詐3抽逃2.資金活動(dòng)管控不嚴(yán)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)1.貨幣資金管控不嚴(yán)2.企業(yè)印鑒管理失控3.憑證保管不善4.未建立支票的登記制度5.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題追查不及時(shí)2.資金活動(dòng)管控不嚴(yán)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)2.籌儲(chǔ)備資金管控不嚴(yán)損毀遺失偷盜儲(chǔ)備資金損失2.資金活動(dòng)管控不嚴(yán)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)資金分配不當(dāng)3.生產(chǎn)資金管控不嚴(yán)未能建立起有效的資金管理制度和流程影響企業(yè)的供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性資金浪費(fèi)和損失生產(chǎn)資金不足2.資金活動(dòng)管控不嚴(yán)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)4.應(yīng)收賬款管控不嚴(yán)嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性