現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制主講人：鐘鈴認定企業(yè)內(nèi)控缺陷目錄CONTENTS1內(nèi)部控制缺陷的概念與分類2內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)案例導(dǎo)入某上市公司——存在內(nèi)部控制缺陷2020年12月紀(jì)律處分決定書資金占用虛假記載偽造客戶單據(jù)公司未識別出相關(guān)缺陷2018年度內(nèi)部控制評價報告影響內(nèi)控的“有效性”不準(zhǔn)確什么是內(nèi)部控制的缺陷呢？內(nèi)部控制缺陷的概念與分類第一部分1內(nèi)部控制缺陷的概念2內(nèi)部控制缺陷的分類認定企業(yè)內(nèi)控缺陷是內(nèi)部控制在設(shè)計和運行中存在的漏洞，這些漏洞將不同程度地影響內(nèi)控的有效性，影響控制目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷的概念設(shè)計運行內(nèi)部控制缺陷的成因內(nèi)部控制缺陷的形式內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的分類企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計缺陷內(nèi)部控制缺陷的成因企業(yè)內(nèi)部控制運行缺陷認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的分類為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制措施現(xiàn)在控制設(shè)計不適當(dāng)認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的分類內(nèi)部控制缺陷的成因設(shè)計缺陷運行缺陷設(shè)計有效的內(nèi)部控制由于運行不當(dāng)而影響控制目標(biāo)的實現(xiàn)所形成。企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制重要缺陷企業(yè)內(nèi)部控制一般缺陷認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的分類認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的分類重大缺陷一個或多個控制缺陷的組合，導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷一般缺陷一個或多個控制缺陷的組合，其重要程度低于重大缺陷。除重大缺陷和缺陷以外的其他控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷的形式非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的分類財務(wù)報告有關(guān)企業(yè)財務(wù)報告可靠性不能保證財務(wù)報告的可靠性認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的分類內(nèi)部控制缺陷的形式不能防止或及時發(fā)現(xiàn)糾正財務(wù)報告錯報除財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷外的內(nèi)部控制缺陷認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的分類內(nèi)部控制缺陷的形式非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)第二部分1財務(wù)報告內(nèi)控缺陷2非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷如何認定內(nèi)部控制缺陷呢？內(nèi)部控制缺陷的認定重要缺陷重要程度進行識別和確定一般缺陷認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷財務(wù)報告內(nèi)控缺陷認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)所采用的認定標(biāo)準(zhǔn)直接取決于由于該內(nèi)部控制缺陷的存在可能導(dǎo)致財務(wù)報告錯報的重要程度。財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)該缺陷是否具備合理可能性導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制不能及時防止(或發(fā)現(xiàn))并糾正財務(wù)報告錯報1該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯報金額的大小。2認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)“重要程度”認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)重要性水平重大錯報重要錯報或者一般錯報內(nèi)部控制缺陷重要性水平相對比例法絕對金額法認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)絕對金額法認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)直接將某一絕對金額作為重要性水平。重要性水平10000超過10000元重大錯報相對比例法認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)將某一總體金額的一定比例作為重要性水平。收入總額錯報金額重大錯報“1%”非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷除財務(wù)報告目標(biāo)之外的與其他目標(biāo)相關(guān)的戰(zhàn)略內(nèi)部控制缺陷經(jīng)營內(nèi)部控制缺陷合規(guī)內(nèi)部控制缺陷資產(chǎn)內(nèi)部控制缺陷√涉及面廣

√認定難度大特點認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷認定認定企業(yè)內(nèi)控缺陷內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)定性