備考2026 錄TOC\o"1-1"\h\z\u第一章總 第二章會計基 第三章資 第四章負 第五章所有者權(quán) 第六章收 第七章費 第八章利 第九章財務(wù)報 第十章產(chǎn)品成本核 第十一章政府會計基 -01-01第一 會計職能：基本職能（會計核算和會計監(jiān)督）和拓展職能（預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等）。會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)、依據(jù)，會計監(jiān)督是會計核算的質(zhì)量保證。會計目標，是要求會計工作完成的任務(wù)或達到的標準。會計的基本目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計資料和信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。會計基本假設(shè)：會計主體（空間范圍）、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量會計核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)會計+政府財務(wù)會計）、收付實現(xiàn)制（政府預(yù)算會計、工會會收付實現(xiàn)制：以現(xiàn)金的實際收付會計信息質(zhì)量要求（8個）：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎會計會計職業(yè)道德的內(nèi)容-02-02-03-03第二 會計基會計要素是會計核算對象的具體化，包括靜態(tài)要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益）和動態(tài)要素（收入、費用、利潤）。會計計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值財務(wù)狀況等式（靜態(tài)等式）：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益經(jīng)營成果等式（動態(tài)等式）：收入-費用=利潤動靜結(jié)合等式賬戶具有一定格式和結(jié)構(gòu)，是用于分類核算會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（2）余額試算平衡（依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計憑證按照填制程序和用途分為：原始憑證和記賬憑證原始憑證按來源：自制原始憑證、外來原始憑證按格式：通用憑證、專用憑證按填制的手續(xù)和內(nèi)容：一次憑證、累計憑證和匯總憑證記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容劃分：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證【提示】對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。-04-04會計賬簿按用途：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿按賬頁格式：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿按外形特征：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿對賬，是對賬簿記錄所進行的核對，包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對和賬表核對結(jié)賬，是將賬簿記錄定期結(jié)算財產(chǎn)清查庫存現(xiàn)金：實地盤點法銀行存款：銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對；如有未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。【提示】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不可作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證實物資產(chǎn)：實地盤點法和技術(shù)推算法往來款項：發(fā)函詢證單位以紙質(zhì)會計憑證的電子影像文件作為報銷、入賬、歸檔依據(jù)的，必須同時保存紙質(zhì)會計憑證，并建立電子影像文件與其對應(yīng)紙質(zhì)會計憑證的檢索關(guān)系。來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)的電子會計憑證、電子會計賬簿、電子財務(wù)會計報告和其他電子會計資料與紙質(zhì)會計資料具有同等法律效力，可僅以電子形式接收、處理、生成和歸檔保存。符合國家有關(guān)電子會計檔案管理要求的電子會計檔案與紙質(zhì)會計檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，電子會計檔案可不再另以紙質(zhì)形式保存。-05-05第三 貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金現(xiàn)金的清查：有現(xiàn)金溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后再作出最后的處理。【提示】“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借方表示發(fā)現(xiàn)的短缺，貸方表示發(fā)現(xiàn)的盈余；結(jié)轉(zhuǎn)時借貸方向相反。貸：借：“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次【提示】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只用于核對賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。金融資產(chǎn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（以收取合同現(xiàn)金流量為目標），如債權(quán)投資-06-06以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，如交易性金融資產(chǎn)取得①初始入賬金額：取得時的公允價值（=總價款-交易費用-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到②交易費用：不計入初始入賬金額，記入“投資收益”科目的借方（進項稅額可以抵扣）后續(xù)計量①交易性金融資產(chǎn)為權(quán)益性投資的，持有期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目，計入應(yīng)收股利；交易性金融資產(chǎn)為債權(quán)投資的，資產(chǎn)負債表日，按照票面或合同利率計算的利息，應(yīng)當計入交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息。②企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間計提的債券利息若已過付息期的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息”科目。③利息、股利：持有期間應(yīng)得的現(xiàn)金股利或利息均記入“投資收益④資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額記入“公允價值變動損益”科目。處置收到的總價款與資產(chǎn)的賬面價值的差額倒擠記入“投資收益轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（賣出價-買入價）÷（1+6%）×6%，其中買入價不需要扣除已宣告但轉(zhuǎn)讓金融商品當月月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”科目；產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額時，不可轉(zhuǎn)入下年度商業(yè)匯票，是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票、財務(wù)公司承兌匯票和銀行承兌匯票等，通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。【提示】企業(yè)申請商業(yè)匯票時交納的手續(xù)費，計入財務(wù)費用企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)符合終止貸：-07-07不符合終止【提示】不符合終止確認條件的票據(jù)貼現(xiàn)，一次性支付的貼現(xiàn)息體現(xiàn)在后續(xù)按實際利率法分期確認的利息費用中。企業(yè)通過“預(yù)付賬款”科目核算向供應(yīng)單位預(yù)付的款項，后續(xù)補付不足部分、收回多余款項，都通過“預(yù)付賬款”科目核算（一用用到底）。應(yīng)收款項減值直接轉(zhuǎn)銷法（小企業(yè)適用備抵法（企業(yè)適用）：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹慎性會計信息質(zhì)量要求企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日采用“預(yù)期信用損失法”對應(yīng)收款項的賬面價值進行評估，確定信用減值損失。應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（預(yù)計可收回金額），減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。當期應(yīng)計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算的壞賬準備金額（+）“壞賬準備”科目貸方（借方）余額【提示】收回已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，對應(yīng)收賬款賬面價值的影響是不變存貨的采購成本=購買價款+相關(guān)稅費+運雜費（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲【提示】運輸中的合理損耗無需從總成本中扣除，僅增加存貨的單位成本計劃成本核算（1）本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%（2）發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異=期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的差異額，將計劃成本調(diào)整為實際成本隨同商品出售單獨計價的包裝物成本計入其他業(yè)務(wù)成本；隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用。-08-08（1）企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括：加工中實際耗用物資的成本+支付的加工費用+應(yīng)負擔的運雜費+支付的相關(guān)稅費。（2）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，加工收回后直接用于銷售的，計入委托加工物資的成本；收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。發(fā)生存貨盤盈或盤虧時，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后再作最后的處理?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”科目，借方表示存貨的盤虧，貸方表示存貨的盤盈；結(jié)轉(zhuǎn)時借貸方向相反。貸：存貨在會計期末（資產(chǎn)負債表日），存貨應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計價，計提存貨跌價準備，并計入當期損益?？勺儸F(xiàn)凈值=存貨的估計售價-進一步加工成本-估計銷售費用和相關(guān)稅費（3）非合并方式（合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)）：對價的公允價值+投資相關(guān)的費用【提示】合并方式下企業(yè)為合并發(fā)生審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及相關(guān)管理費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入管理費用。權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生以下三項，投資單位均需按照持股比例調(diào)整其“長期股權(quán)投資”的賬面價值：-09-09出售長期股權(quán)投資所得價款與其賬面價值之間的差額，計入投資收益【提示】權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資處置時，需將“其他綜合收益”（可重分類進損益）、“資本公積——其他資本公積”科目的余額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。以下幾項均不屬于經(jīng)營性租入再轉(zhuǎn)租的房地產(chǎn)（土地使用權(quán)等【提示】持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)。出租投資性房地產(chǎn)取得的租金收入固定資產(chǎn)當月增加，下月計提；當月減少，當月照提（即“提尾不提頭”）①年限平均法：年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命（年②工作量法單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價×（1-預(yù)計凈殘值率)]/預(yù)計總工作量月折舊額=當月工作量×單位工作量折舊額③雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計使用壽命（年④年數(shù)總和法年折舊率=（預(yù)計使用壽命-已使用年限）/[預(yù)計使用壽命×（預(yù)計使用壽命+1）/2]×100%=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值）×企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，盤盈通過“以前年度損益調(diào)整【注意】如果無法可靠區(qū)分研究階段的支【注意】如果無法可靠區(qū)分研究階段的支應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入

使用壽命有限使用壽命有限的無形資產(chǎn)，通常其殘值應(yīng)當視為零對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當自可供使用(即達到預(yù)定用途)當月起開始攤銷，處置當月無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法（年限平均法）企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款(不包括增值稅)扣除該項無形資產(chǎn)賬面價值以及相關(guān)稅費(不包括增值稅)后的差額，計入當期損益（資產(chǎn)處置損益）。因無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益而報廢（營業(yè)外支出）在資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象，當其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)按照減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目。減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。--PAGE11第四 借入的期限在1年以下(含1年)利息屬于按期支付，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，且金額較大的，需要在月末預(yù)提，發(fā)生短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；待實際支付時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目。到期無力償還的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入“短期借款到期無力償還的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款企業(yè)因開出商業(yè)匯票而支付的手續(xù)費，應(yīng)計入財務(wù)費用（1）（2）企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當在客戶實際支付款項與到期應(yīng)支付款項孰早時點，按照該已收或應(yīng)收的金額（不包含增值稅部分），借記“銀行存款”等科目，貸記“合同負債”科目；在向客戶轉(zhuǎn)讓商品時，確認收入。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的已過付息期但尚未支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等的利息?！奥毠あ倥c企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工②未與企業(yè)訂立勞動合同，但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員，如董事會成員和監(jiān)事會成員等；③在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，如勞務(wù)派遣員工。短期薪酬【提示】辭退福利核算時不按部門分攤費用，直接計入管理費用③其他長期職工福利（包括長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等）支付工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)收款”（扣還代墊或預(yù)支的各種款項）、“其他應(yīng)付款——社會保險費”（代扣代繳職工個人承擔的社會保險費和住房公積金）、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”（代扣代繳個人所得稅）科目。①企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。（即“視同銷售”）②企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬的金額，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本?！咎崾?】不屬于“視同銷售”，其進項稅額不得抵扣【提示2】外購商品時即已明確用于職工集體福利，按照含進項稅買價計入相關(guān)成本；外購商品時未③企業(yè)以自有房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。④企業(yè)以租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有：①印花稅；②耕地占用稅；③車輛購置稅；④契稅；⑤進口關(guān)稅?！咎崾尽科髽I(yè)交納的印花稅直接計入稅金及附加，不需增值稅進項稅額需轉(zhuǎn)出

①因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失貨物（自然災(zāi)害②被執(zhí)法部門依法沒收或強令自銷項稅額=銷售額×增值稅稅率應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×征收率或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額；購進用于生產(chǎn)13%稅率貨物的產(chǎn)品，扣除率為10%。自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)部門時，消費稅記入“在建工程自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資、分配給職工等時，消費稅計入稅金及附加城市維護建設(shè)稅和教育費附加是以增值稅、消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅，應(yīng)納稅額=（實際繳納增值稅+實際繳納消費稅）×適用稅率股東會宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；實際發(fā)放時，借“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目?！咎崾尽慷聲M分配的現(xiàn)金股利，不作賬務(wù)處理，只在附注中披露企業(yè)宣告分配股票股利，不作賬務(wù)處理；實際發(fā)放股票股利時，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。其他應(yīng)付款主要包括應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“長期借款——應(yīng)計利息”科目對于已過付息期但尚未支付的利息，應(yīng)借記“長期借款——應(yīng)計利息”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的、期限在1年以上的債券為應(yīng)付債券，構(gòu)成了企業(yè)的一項非流動債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行。債券溢價或折價不是債券發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，通過“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目核算。資產(chǎn)負債表日，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息對于已過付息期但尚未支付的利息，應(yīng)借記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。第五 所有者權(quán)所有者權(quán)益包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由實收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等構(gòu)成。①股份有限公司以外企業(yè)接受投資者作價投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定入賬價值（不公允的除外），在注冊資本中應(yīng)享有份額的部分計入實收資本或股本，入賬價值超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)當計入資本公積（資本溢價或股本溢價）。利潤分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積；(2)提取任意盈余公積；(3【提示】法定盈余公積按凈利潤（彌補以前年度虧損后）的10%提取，累計額已達到50%時股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減“資本公積——股本溢價”；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積，盈余公積不足抵扣的，沖減未分配利潤（即不足抵扣依次沖減留存收益）。實收資本（或股本）的減少①非股份有限公司(有限責(zé)任公司)——按法定程序報經(jīng)批準進行減資②股份有限公司采用回購本公司股票方式進行減資的,通過“庫存股”科目核算回購股份的金額。注銷股本時，按注銷股票的面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股公司的公積金（資本公積和盈余公積）可以用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)增公司注冊資本或股本。（1）盈余公積可以轉(zhuǎn)增資本（或股本）如優(yōu)先股、永續(xù)債等。企業(yè)（發(fā)行方）發(fā)行金融工具，其發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如分類為債務(wù)工具且以攤余成本計量的，應(yīng)當計入所發(fā)行工具的初始計量金額；如分類為權(quán)益工具的，應(yīng)當從權(quán)益（其他權(quán)益工具）其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失以后會計期間不能重分類進損益以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益第六 能力。即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利主導(dǎo)該商品的使用能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟利益收入確認與計量5步法識別與客戶訂立的合同（收入的確認識別合同中的單項履約義務(wù)（收入的確認確定交易價格（收入的計量將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)（收入的計量履行單項履約義務(wù)時確認收入（收入的確認）若合同中存在可變對價，企業(yè)應(yīng)當對計入交易價格的可變對價進行估計。企業(yè)應(yīng)當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)。合同中包含兩項或多項履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)。在某一時點發(fā)出商品業(yè)務(wù)：已經(jīng)發(fā)出商品但不滿足收入確認條件的賬務(wù)處理（如委托代銷），發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；待滿足收入確認條件時才確認收入。材料銷售業(yè)務(wù)：確認收入時計入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本時計入其他業(yè)務(wù)成本（1）當期收入=交易價格總額×履約進度合同取得成本，是指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金）預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關(guān)費用等，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔。合同履約成本，是指企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，應(yīng)當作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)：合同資產(chǎn)，企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履約義務(wù)），該權(quán)利既承擔信用風(fēng)險，還可能承擔履約風(fēng)險等其他風(fēng)險。對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照下列規(guī)定進行按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債（預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款對于客戶能夠選擇單獨購買質(zhì)量保證的，表明該質(zhì)量保證構(gòu)成單項履約義務(wù)；對于客戶雖然不能選擇單獨購買質(zhì)量保證，但是，如果該質(zhì)量保證在向客戶保證所銷售的商品符合既定標準之外提供了一項單獨服務(wù)的，也應(yīng)當作為單項履約義務(wù)。第七 營業(yè)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應(yīng)當本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的，不能計入特定核算對象的成本，而應(yīng)計入發(fā)生當期損益的費用。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。第八 利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。營業(yè)利營業(yè)收營業(yè)成稅金及附銷售費管理費研發(fā)費財務(wù)費他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）利潤總額=營業(yè)利潤+凈利潤=所得稅費用=遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅