2025CPA《審計(jì)》歷年真題解析卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)選擇正確的答案，用答題卡上的相應(yīng)字母標(biāo)明。)1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。下列關(guān)于專(zhuān)業(yè)判斷的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.專(zhuān)業(yè)判斷是在考慮了所有相關(guān)事實(shí)和情況后，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的理性結(jié)論。B.由于存在固有限制，專(zhuān)業(yè)判斷不可避免地包含一定程度的固有風(fēng)險(xiǎn)。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多審計(jì)證據(jù)來(lái)完全消除專(zhuān)業(yè)判斷中的不確定性。D.專(zhuān)業(yè)判斷受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、對(duì)審計(jì)環(huán)境和具體情況的了解以及職業(yè)懷疑態(tài)度的影響。2.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用審計(jì)抽樣方法時(shí)，選取樣本單元的隨機(jī)性是為了（）。A.確保樣本能夠完美地代表總體。B.在可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平下，使樣本結(jié)果推斷總體的結(jié)論具有可靠性。C.方便注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本進(jìn)行手工控制。D.減少需要測(cè)試的樣本量，提高效率。3.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃將可容忍錯(cuò)報(bào)設(shè)定為100,000元。如果計(jì)劃使用的抽樣方法預(yù)期在95%的置信水平下允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為5%，樣本的預(yù)期結(jié)果與olerancemisstatementdifference的乘積為20,000元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體時(shí)，預(yù)期不會(huì)超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)的金額上限是（）。A.100,000元B.80,000元C.120,000元D.90,000元4.下列有關(guān)控制測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以支持對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。B.如果控制測(cè)試的結(jié)果未達(dá)到預(yù)期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需執(zhí)行進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序。C.控制測(cè)試可以提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。D.控制測(cè)試通常比實(shí)質(zhì)性程序更直接地針對(duì)認(rèn)定提供證據(jù)。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，決定采用積極函證方式。下列關(guān)于積極函證程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.積極函證要求被詢(xún)證者在任何情況下都必須回函，即使賬戶(hù)余額無(wú)誤。B.如果被詢(xún)證者未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行替代程序以獲取銀行存款的存在性證據(jù)。C.積極函證通常比消極函證提供更強(qiáng)力度的證據(jù)。D.積極函證適用于銀行存款余額較大或存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的情況。6.在審計(jì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到客戶(hù)最近實(shí)施了一項(xiàng)重大的組織結(jié)構(gòu)變更。該變更可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加體現(xiàn)在（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能增加，因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)變更可能導(dǎo)致控制環(huán)境發(fā)生變化。B.檢查風(fēng)險(xiǎn)必然增加，因?yàn)樽兏黾恿藢徲?jì)工作的復(fù)雜性。C.重要性水平需要相應(yīng)提高，以反映變更帶來(lái)的更大波動(dòng)性。D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持不變，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行更廣泛的程序。7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)。B.審計(jì)工作底稿應(yīng)能夠反映審計(jì)工作的軌跡，并支持審計(jì)結(jié)論。C.審計(jì)工作底稿的編制和保管責(zé)任由項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)合伙人共同承擔(dān)。D.審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)上市公司為永久。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)發(fā)現(xiàn)，無(wú)法進(jìn)行評(píng)估。C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括與舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及可能由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平將直接影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。9.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入的比例與上期相比發(fā)生了顯著變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，是由于本期銷(xiāo)售的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，高毛利產(chǎn)品銷(xiāo)售占比下降。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為這是一個(gè)異常波動(dòng)，直接將其作為錯(cuò)報(bào)跡象記錄下來(lái)。B.認(rèn)為變化具有合理的商業(yè)理由，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查。C.調(diào)查銷(xiāo)售的產(chǎn)品種類(lèi)和數(shù)量，確認(rèn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化的具體影響。D.僅關(guān)注銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)情況，因?yàn)槌杀咀兓泻侠斫忉尅?0.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間，以及審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間發(fā)生的事項(xiàng)。B.期后調(diào)整事項(xiàng)需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。C.期后非調(diào)整事項(xiàng)需要在審計(jì)報(bào)告附注中予以披露，除非影響極小。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任僅限于審計(jì)報(bào)告日已存在的情況。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)選擇所有正確的答案，用答題卡上的相應(yīng)字母標(biāo)明。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用的分析程序包括（）。A.比較本期與上期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。B.比較本期預(yù)算與實(shí)際結(jié)果。C.將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。D.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間異常的波動(dòng)關(guān)系。12.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有邏輯聯(lián)系。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取足夠的審計(jì)證據(jù)時(shí)，只能增加可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量比數(shù)量更重要。13.在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的程序包括（）。A.檢查采購(gòu)申請(qǐng)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。B.檢查采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào)。C.檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否得到適當(dāng)?shù)膶徍?。D.檢查供應(yīng)商發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)暮藢?duì)。14.下列關(guān)于管理層聲明書(shū)的表述中，正確的有（）。A.管理層聲明書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位管理層獲取的書(shū)面陳述。B.管理層聲明書(shū)可以替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序。C.管理層聲明書(shū)是對(duì)管理層提供的有關(guān)信息的確認(rèn)。D.管理層聲明書(shū)本身不能作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，可能執(zhí)行的審計(jì)程序包括（）。A.檢查現(xiàn)金收支憑證。B.測(cè)試銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否遵守了權(quán)責(zé)發(fā)生制。C.分析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目之間的關(guān)系。D.函證銀行存款余額。16.下列關(guān)于控制環(huán)境的表述中，正確的有（）。A.控制環(huán)境是影響廣泛的企業(yè)層面的控制。B.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀是控制環(huán)境的重要組成部分。C.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格對(duì)控制環(huán)境有重要影響。D.控制環(huán)境的好壞直接決定了內(nèi)部控制的有效性。17.在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的程序包括（）。A.確定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，并征得被審計(jì)單位同意。B.親自參與存貨的盤(pán)點(diǎn)工作。C.抽取部分存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。D.檢查存貨的保管狀況和狀況。18.下列關(guān)于樣本量確定的表述中，正確的有（）。A.確定樣本量時(shí)需要考慮可容忍錯(cuò)報(bào)。B.確定樣本量時(shí)需要考慮預(yù)計(jì)總體偏差率。C.確定樣本量時(shí)需要考慮可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平。D.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。19.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)或現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。B.或有事項(xiàng)可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)負(fù)債或增加費(fèi)用。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估或有事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。D.或有事項(xiàng)包括未決訴訟和擔(dān)保。20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的有（）。A.職業(yè)懷疑意味著質(zhì)疑審計(jì)客戶(hù)提供的證據(jù)。B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受被審計(jì)單位或第三方的不當(dāng)影響。C.當(dāng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不一致或存在矛盾時(shí)，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步調(diào)查。D.保持職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)。三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。答案應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、清晰，如有計(jì)算，列出計(jì)算步驟。無(wú)需考慮答題的格式分。)21.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷的主要方面。22.請(qǐng)簡(jiǎn)述控制測(cè)試的目的和主要內(nèi)容。23.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何識(shí)別和評(píng)估與舞弊相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？24.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的主要作用。四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題8分，共16分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。答案應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、清晰，如有計(jì)算，列出計(jì)算步驟。無(wú)需考慮答題的格式分。)25.XYZ公司本期銷(xiāo)售商品收入為1,000,000元，銷(xiāo)售成本為600,000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)銷(xiāo)售成本進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，初步確定可容忍錯(cuò)報(bào)為30,000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期樣本的預(yù)期結(jié)果與可容忍錯(cuò)報(bào)的乘積為15,000元。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在95%的置信水平下將允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（以百分比表示）控制在5%以?xún)?nèi)，樣本規(guī)模計(jì)算公式為：樣本規(guī)模=（可容忍錯(cuò)報(bào)/（預(yù)期結(jié)果*允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)））^2。請(qǐng)計(jì)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步確定的樣本規(guī)模。26.ABC公司期末應(yīng)收賬款余額為500,000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用分層抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。根據(jù)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)，將應(yīng)收賬款分為三層：第一層（信用好）余額200,000元，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率5%；第二層（信用一般）余額200,000元，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率10%；第三層（信用差）余額100,000元，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率20%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃根據(jù)每層錯(cuò)報(bào)率與總錯(cuò)報(bào)率的比例分配樣本量，總樣本量為50。請(qǐng)計(jì)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師從第一層和第二層應(yīng)收賬款中初步確定的樣本量。五、綜合題（本題型共1題，共14分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。答案應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、清晰，如有計(jì)算，列出計(jì)算步驟。無(wú)需考慮答題的格式分。）27.M公司主要從事電子產(chǎn)品銷(xiāo)售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行對(duì)M公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：（1）M公司報(bào)告2024年銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)，主要得益于推出了一款新型號(hào)的智能手機(jī)。該新型號(hào)智能手機(jī)的毛利率遠(yuǎn)高于公司其他產(chǎn)品。（2）M公司采用手工記賬系統(tǒng)，銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)處理銷(xiāo)售訂單和發(fā)貨，收款部門(mén)負(fù)責(zé)處理客戶(hù)付款。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷(xiāo)售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銷(xiāo)售合同條款存在模糊不清的地方。（4）M公司管理層告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，公司近期面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了保持市場(chǎng)份額，有時(shí)會(huì)采取一些促銷(xiāo)措施，例如延長(zhǎng)付款期限。請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述事項(xiàng)，分別說(shuō)明可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)程序建議。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.D4.B5.D6.A7.C8.B9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.ABD13.ABCD14.AC15.ACD16.ABC17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABCD三、簡(jiǎn)答題21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的職業(yè)判斷主要方面包括：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）、計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施審計(jì)程序、利用專(zhuān)家工作、得出審計(jì)結(jié)論等。22.控制測(cè)試的目的在于評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以支持對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并可能減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。主要內(nèi)容通常包括：檢查控制活動(dòng)的運(yùn)行情況、inspectingevidenceofmanagement'srecognitionofcontroldeficiencies、檢視被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督等。23.識(shí)別和評(píng)估與舞弊相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)和態(tài)度或借口。具體程序包括：詢(xún)問(wèn)管理層、治理層及其他人員、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)政策和審計(jì)程序的影響、保持職業(yè)懷疑等。24.審計(jì)工作底稿的主要作用包括：提供審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見(jiàn)、協(xié)助項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)、記錄審計(jì)軌跡、便于復(fù)核和檢查、法律證據(jù)等。四、計(jì)算分析題25.計(jì)算步驟：預(yù)期結(jié)果=可容忍錯(cuò)報(bào)/預(yù)期結(jié)果與可容忍錯(cuò)報(bào)的乘積=30,000/15,000=2允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（百分比）=5%=0.05樣本規(guī)模=(可容忍錯(cuò)報(bào)/(預(yù)期結(jié)果*允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)))^2=(30,000/(2*0.05))^2=(30,000/0.1)^2=300,000^2=90,000,000注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步確定的樣本規(guī)模為90,000,000。26.計(jì)算步驟：總錯(cuò)報(bào)率=(200,000*5%)+(200,000*10%)+(100,000*20%)/500,000=10,000+20,000+20,000/500,000=50,000/500,000=10%第一層樣本量=50*(200,000*5%/500,000*10%)=50*(10,00