注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于法律淵源的表述中，正確的是（）。A.全國人大常委會(huì)有權(quán)部分修改由全國人大制定的基本法律B.部門規(guī)章可以設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范C.地方性法規(guī)是指地方人民政府對(duì)地方性事務(wù)制定的規(guī)范性法律文件的總稱D.除最高人民法院外，其他國家機(jī)關(guān)無權(quán)解釋法律答案：A解析：選項(xiàng)A：在全國人民代表大會(huì)閉會(huì)期間，全國人大常委會(huì)對(duì)全國人大制定的基本法律可以進(jìn)行部分補(bǔ)充和修改，但是不得同該法律的基本原則相抵觸，所以選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：沒有法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：地方性法規(guī)是有地方立法權(quán)的地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)就地方性事務(wù)以及根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況執(zhí)行法律、行政法規(guī)的需要所制定的規(guī)范性法律文件的總稱，而不是地方人民政府，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：法律解釋權(quán)屬于全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)，最高人民法院和最高人民檢察院等也可以在各自的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行司法解釋等，并非只有最高人民法院有權(quán)解釋法律，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.甲、乙、丙三兄弟共同繼承一幅古董字畫，由甲保管。甲擅自將該畫以市場(chǎng)價(jià)出賣給丁并已交付，丁對(duì)該畫的共有權(quán)屬關(guān)系并不知情。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.丁取得該畫的所有權(quán)，但須以乙和丙均追認(rèn)為前提B.無論乙和丙追認(rèn)與否，丁均不能取得該畫的所有權(quán)C.無論乙和丙追認(rèn)與否，丁均可取得該畫的所有權(quán)D.經(jīng)乙和丙中一人追認(rèn)，丁即可取得該畫的所有權(quán)答案：C解析：本題中，甲、乙、丙三兄弟共同繼承一幅古董字畫，屬于按份共有或者共同共有。甲擅自將該畫以市場(chǎng)價(jià)出賣給丁并已交付，丁對(duì)該畫的共有權(quán)屬關(guān)系并不知情，符合善意取得的構(gòu)成要件。善意取得制度是指無權(quán)處分人將其受托占有的他人的財(cái)物轉(zhuǎn)讓給第三人的，如受讓人在取得該財(cái)物時(shí)系出于善意，則受讓人取得該物的所有權(quán)，原權(quán)利人喪失所有權(quán)。所以無論乙和丙追認(rèn)與否，丁均可基于善意取得制度取得該畫的所有權(quán)，選項(xiàng)C正確。3.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于抵銷的表述中，正確的是（）。A.抵銷通知為要式B.抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時(shí)C.抵銷的效果自通知發(fā)出時(shí)生效D.抵銷可以附條件或者附期限答案：B解析：選項(xiàng)A：抵銷通知為非要式，口頭或者書面形式均可，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時(shí)，即一旦作出抵銷的意思表示，視為自抵銷適狀時(shí)起雙方的債權(quán)債務(wù)在對(duì)等數(shù)額內(nèi)消滅，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：抵銷的效果自通知到達(dá)對(duì)方時(shí)生效，而不是發(fā)出時(shí)生效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：抵銷不得附條件或者附期限，因?yàn)楦綏l件或者附期限會(huì)使抵銷的效力不確定，有悖于抵銷制度的目的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.某普通合伙企業(yè)合伙人甲因執(zhí)行合伙事務(wù)有不正當(dāng)行為，經(jīng)合伙人會(huì)議決議將其除名，甲接到除名通知后不服，訴至人民法院。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，該合伙企業(yè)對(duì)甲除名的生效日期為（）。A.甲的不正當(dāng)行為作出之日B.除名決議作出之日C.甲接到除名通知之日D.人民法院判決生效之日答案：C解析：根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。所以該合伙企業(yè)對(duì)甲除名的生效日期為甲接到除名通知之日，選項(xiàng)C正確。5.甲公司通過證券交易所的證券交易持有一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%時(shí)，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)（）。A.向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券交易所作出書面報(bào)告，通知該上市公司，并予公告B.向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券交易所作出書面報(bào)告，通知該上市公司，但可不公告C.向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券交易所作出書面報(bào)告，但可不通知該上市公司，也不予公告D.通知該上市公司，并向證券業(yè)協(xié)會(huì)作出書面報(bào)告，同時(shí)予以公告答案：A解析：通過證券交易所的證券交易，投資者持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有一個(gè)上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到5%時(shí)，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)，向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券交易所作出書面報(bào)告，通知該上市公司，并予公告；在上述期限內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。所以選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于法人的有（）。A.北京大學(xué)B.中華人民共和國最高人民法院C.中國人民保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司D.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)答案：ABCD解析：法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。選項(xiàng)A：北京大學(xué)屬于事業(yè)單位法人，是為了社會(huì)公益事業(yè)目的，由國家機(jī)關(guān)或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織，所以選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：中華人民共和國最高人民法院屬于機(jī)關(guān)法人，是依法享有國家賦予的公權(quán)力，并因行使職權(quán)的需要而具備相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力的國家機(jī)關(guān)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：中國人民保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司屬于營利法人，是以取得利潤并分配給股東等出資人為目的成立的法人，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)屬于社會(huì)團(tuán)體法人，是由會(huì)員自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員共同意愿，按照其章程開展活動(dòng)的非營利性社會(huì)組織，選項(xiàng)D正確。2.甲、乙、丙、丁、戊、庚六人對(duì)一臺(tái)挖掘機(jī)按份共有，甲的份額是2/3，其余五人的份額各為1/15。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，沒有特別約定時(shí)，下列轉(zhuǎn)讓挖掘機(jī)的行為中，有效的有（）。A.甲將挖掘機(jī)轉(zhuǎn)讓給辛，乙、丙、丁、戊、庚均表示反對(duì)B.甲、乙將挖掘機(jī)轉(zhuǎn)讓給辛，丙、丁、戊、庚均表示反對(duì)C.乙、丙、丁、戊、庚將挖掘機(jī)轉(zhuǎn)讓給辛，甲表示反對(duì)D.丙、丁、戊、庚將挖掘機(jī)轉(zhuǎn)讓給辛，甲、乙均表示反對(duì)答案：AB解析：處分共有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)以及對(duì)共有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)作重大修繕的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)占份額三分之二以上的按份共有人或者全體共同共有人同意，但共有人之間另有約定的除外。選項(xiàng)A：甲的份額是2/3，已經(jīng)達(dá)到了三分之二以上，所以甲將挖掘機(jī)轉(zhuǎn)讓給辛，即使乙、丙、丁、戊、庚均表示反對(duì)，該轉(zhuǎn)讓行為也是有效的，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：甲的份額是2/3，乙的份額是1/15，甲、乙的份額之和超過了三分之二，所以甲、乙將挖掘機(jī)轉(zhuǎn)讓給辛，即使丙、丁、戊、庚均表示反對(duì)，該轉(zhuǎn)讓行為也是有效的，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：乙、丙、丁、戊、庚的份額之和為1/15×5=1/3，未達(dá)到三分之二以上，所以他們將挖掘機(jī)轉(zhuǎn)讓給辛，即使甲表示反對(duì)，該轉(zhuǎn)讓行為也是無效的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：丙、丁、戊、庚的份額之和為1/15×4=4/15，未達(dá)到三分之二以上，所以他們將挖掘機(jī)轉(zhuǎn)讓給辛，即使甲、乙均表示反對(duì)，該轉(zhuǎn)讓行為也是無效的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列關(guān)于人民幣匯率制度的表述中，符合外匯管理法律制度規(guī)定的有（）。A.單一匯率制度B.固定匯率制度C.雙重匯率制度D.有管理的浮動(dòng)匯率制度答案：AD解析：我國實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。這意味著人民幣匯率不是固定不變的，而是根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系在一定范圍內(nèi)波動(dòng)，同時(shí)國家會(huì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗驼{(diào)控。所以我國實(shí)行的是單一匯率制度和有管理的浮動(dòng)匯率制度，選項(xiàng)A、D正確。4.根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，執(zhí)法機(jī)構(gòu)認(rèn)定非價(jià)格性“其他協(xié)同行為”時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.經(jīng)營者的市場(chǎng)行為是否具有一致性B.相關(guān)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)情況、競(jìng)爭狀況、市場(chǎng)變化情況、行業(yè)情況C.經(jīng)營者能否對(duì)一致行為作出合理解釋D.經(jīng)營者之間是否進(jìn)行過意思聯(lián)絡(luò)或者信息交流答案：ABCD解析：認(rèn)定非價(jià)格性“其他協(xié)同行為”，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：選項(xiàng)A：經(jīng)營者的市場(chǎng)行為是否具有一致性，如在產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售區(qū)域、銷售對(duì)象等方面是否存在相同或者相似的行為，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：相關(guān)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)情況、競(jìng)爭狀況、市場(chǎng)變化情況、行業(yè)情況等宏觀因素也會(huì)影響對(duì)協(xié)同行為的判斷，比如市場(chǎng)集中度較高、競(jìng)爭不充分的情況下，更容易出現(xiàn)協(xié)同行為，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：經(jīng)營者能否對(duì)一致行為作出合理解釋，如果經(jīng)營者能夠提供合理的商業(yè)理由，如基于成本變化、技術(shù)創(chuàng)新等原因?qū)е滦袨橐恢?，則可能不被認(rèn)定為協(xié)同行為，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：經(jīng)營者之間是否進(jìn)行過意思聯(lián)絡(luò)或者信息交流是判斷協(xié)同行為的重要依據(jù)之一，如果經(jīng)營者之間存在明示或者默示的溝通，更有可能構(gòu)成協(xié)同行為，選項(xiàng)D正確。5.根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定，外國投資者以股權(quán)作為支付手段并購境內(nèi)公司的，所涉及的境內(nèi)外公司的股權(quán)應(yīng)符合特定條件。下列各項(xiàng)中，屬于該特定條件的有（）。A.無所有權(quán)爭議B.股東合法持有并依法可以轉(zhuǎn)讓C.境外公司股權(quán)如掛牌交易的，最近3年交易價(jià)格穩(wěn)定D.沒有設(shè)定質(zhì)押及任何其他權(quán)利限制答案：ABD解析：外國投資者以股權(quán)作為支付手段并購境內(nèi)公司的，所涉及的境內(nèi)外公司的股權(quán)應(yīng)符合以下條件：選項(xiàng)A：股權(quán)無所有權(quán)爭議且沒有設(shè)定質(zhì)押及任何其他權(quán)利限制，確保股權(quán)的清晰和可轉(zhuǎn)讓性，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：股東合法持有并依法可以轉(zhuǎn)讓，這是股權(quán)能夠用于并購交易的基本前提，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：境外公司股權(quán)如掛牌交易的，最近1年交易價(jià)格穩(wěn)定，而不是最近3年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：沒有設(shè)定質(zhì)押及任何其他權(quán)利限制，保證股權(quán)的完整性和可交易性，選項(xiàng)D正確。三、案例分析題（本題型共4小題55分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為60分）1.（本題10分）2016年3月1日，為支付工程款項(xiàng)，A公司向B公司簽發(fā)一張以甲銀行為承兌人、金額為150萬元的銀行承兌匯票，匯票到期日為2016年9月1日，甲銀行作為承兌人在匯票票面上簽章。4月1日，B公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，用于支付買賣合同價(jià)款。后因C公司向B公司出售的合同項(xiàng)下貨物存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，雙方發(fā)生糾紛。5月1日，C公司為支付廣告費(fèi)，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。D公司負(fù)責(zé)人知悉B、C公司之間合同糾紛的詳情，對(duì)該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求C公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)E公司與D公司簽訂了一份保證合同。保證合同約定，E公司就C公司對(duì)D公司承擔(dān)的票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但E公司未在匯票上記載有關(guān)保證事項(xiàng)，亦未簽章。6月1日，D公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司，以償還所欠F公司的租金。9月2日，F(xiàn)公司持該匯票向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司資信狀況不佳、賬戶余額不足為由拒付。F公司遂向B、C、D、E公司追索。B公司以C公司違反買賣合同為由，對(duì)F公司的追索予以拒絕，C公司以D公司知悉雙方合同糾紛為由，對(duì)F公司的追索予以拒絕，E公司以未在匯票上記載保證事項(xiàng)、未簽章為由，對(duì)F公司的追索予以拒絕。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）甲銀行拒絕向F公司付款的理由是否成立？并說明理由。（2）B公司拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由是否成立？并說明理由。（3）C公司拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由是否成立？并說明理由。（4）E公司拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由是否成立？并說明理由。答案：（1）甲銀行拒絕向F公司付款的理由不成立。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。本題中，甲銀行作為承兌人，不能以A公司資信狀況不佳、賬戶余額不足為由拒絕向F公司付款。（2）B公司拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由不成立。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。本題中，F(xiàn)公司并不知曉B公司與C公司之間的合同糾紛，B公司不能以C公司違反買賣合同為由對(duì)F公司的追索予以拒絕。（3）C公司拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由不成立。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。本題中，雖然D公司知悉B、C公司之間的合同糾紛，但F公司并不知曉，C公司不能以D公司知悉雙方合同糾紛為由對(duì)F公司的追索予以拒絕。（4）E公司拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由成立。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證，不承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任。本題中，E公司未在匯票上記載有關(guān)保證事項(xiàng)，亦未簽章，其與D公司簽訂的保證合同不屬于票據(jù)保證，E公司不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。2.（本題15分）2016年4月4日，甲公司從乙銀行借款80萬元，用于購置A型號(hào)自行車1000輛，借款期限自2016年4月4日至2016年6月4日，并以價(jià)值90萬元的自有房屋一套為乙銀行設(shè)定抵押，同時(shí)，丙公司為甲公司的借款提供連帶責(zé)任保證。因自行車價(jià)格上調(diào)，甲公司于4月5日，又向乙銀行追加借款20萬元，借款期限自2016年4月5日至2016年6月4日。4月7日，甲公司與自行車生產(chǎn)商丁公司簽訂了購買1000輛A型號(hào)自行車的買賣合同。合同約定：每輛自行車價(jià)格為0.1萬元，7月10日，丁公司直接將自行車交付給乙銀行，丁公司于自行車交付之日起20日內(nèi)收取貨款。6月4日，甲公司未能按約償還乙銀行兩筆借款，乙銀行要求丙公司履行保證責(zé)任，丙公司以不知道甲公司追加借款20萬元為由，只同意承擔(dān)80萬元借款的保證責(zé)任。7月10日，丁公司將自行車交付給乙銀行。乙銀行在驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)自行車質(zhì)量存在嚴(yán)重問題。7月11日，甲公司與丁公司就自行車質(zhì)量問題達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議，約定丁公司應(yīng)于8月10日前按照質(zhì)量要求對(duì)自行車進(jìn)行修理。8月10日，丁公司未按約定對(duì)自行車進(jìn)行修理。8月15日，乙銀行要求丁公司支付貨款，丁公司以自行車質(zhì)量存在問題為由，拒絕支付貨款。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）丙公司是否應(yīng)就甲公司的全部借款承擔(dān)保證責(zé)任？并說明理由。（2）丁公司是否有權(quán)以自行車質(zhì)量存在問題為由，拒絕向乙銀行支付貨款？并說明理由。（3）如果乙銀行放棄對(duì)甲公司自有房屋的抵押權(quán)，丙公司的保證責(zé)任如何變化？并說明理由。答案：（1）丙公司應(yīng)就甲公司的全部借款承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，保證期間，債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)主合同數(shù)量、價(jià)款、幣種、利率等內(nèi)容作了變動(dòng)，未經(jīng)保證人同意的，如果減輕債務(wù)人的債務(wù)的，保證人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)變更后的合同承擔(dān)保證責(zé)任；如果加重債務(wù)人的債務(wù)的，保證人對(duì)加重的部分不承擔(dān)保證責(zé)任。但是，債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)主合同履行期限作了變動(dòng)，未經(jīng)保證人書面同意的，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間。本題中，雖然丙公司不知道甲公司追加借款20萬元，但對(duì)于原來的80萬元借款以及追加的20萬元借款，丙公司都應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任。因?yàn)榧坠咀芳咏杩畹男袨椴]有改變丙公司承擔(dān)保證責(zé)任的本質(zhì)，且保證合同中未明確約定僅對(duì)特定金額的借款承擔(dān)保證責(zé)任，所以丙公司應(yīng)就甲公司的全部借款（80+20=100萬元）承擔(dān)保證責(zé)任。（2）丁公司有權(quán)以自行車質(zhì)量存在問題為由，拒絕向乙銀行支付貨款。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人約定由債務(wù)人向第三人履行債務(wù)的，債務(wù)人未向第三人履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定，應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人承擔(dān)違約責(zé)任。本題中，甲公司與丁公司約定丁公司直接將自行車交付給乙銀行，乙銀行在驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)自行車質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，丁公司未按照合同約定履行交付符合質(zhì)量要求的自行車的義務(wù)。雖然乙銀行是第三人，但丁公司可以基于其與甲公司之間的合同關(guān)系，以自行車質(zhì)量存在問題為由，拒絕向乙銀行支付貨款，其應(yīng)向甲公司承擔(dān)違約責(zé)任。（3）如果乙銀行放棄對(duì)甲公司自有房屋的抵押權(quán)，丙公司在乙銀行放棄權(quán)利的范圍內(nèi)減輕保證責(zé)任。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)；第三人提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人可以就物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)，也可以要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。提供擔(dān)保的第三人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，有權(quán)向債務(wù)人追償。本題中，甲公司以自有房屋為乙銀行設(shè)定抵押，丙公司為甲公司的借款提供連帶責(zé)任保證。如果乙銀行放棄對(duì)甲公司自有房屋的抵押權(quán)，丙公司在乙銀行放棄的該房屋抵押擔(dān)保的范圍內(nèi)減輕保證責(zé)任。例如，房屋價(jià)值90萬元，假設(shè)在甲公司不能償還債務(wù)時(shí)，該房屋可以實(shí)現(xiàn)90萬元的債權(quán)，那么丙公司就可以在90萬元的范圍內(nèi)減輕保證責(zé)任。3.（本題17分）嘉業(yè)股份有限公司（以下簡稱“嘉業(yè)股份”）是一家在上海證券交易所上市的公司，股本總額為8億元，最近一期期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為6億元。2014年3月5日，嘉業(yè)股份董事會(huì)對(duì)以下幾種融資方案進(jìn)行了討論：（1）優(yōu)先股發(fā)行方案。該方案主要內(nèi)容為：A.公開發(fā)行優(yōu)先股3億股，籌資4億元；B.股息率暫定為6%，以后每年根據(jù)市場(chǎng)情況調(diào)整一次；C.優(yōu)先股股東按照約定股息率分配股息后，還可同普通股股東一起參加剩余利潤分配。（2）定向增發(fā)方案。該方案主要內(nèi)容為：非公開發(fā)行普通股2億股，以某證券投資基金管理的3只基金、7名自然人和一家境外戰(zhàn)略投資者為發(fā)行對(duì)象（境外戰(zhàn)略投資者將在發(fā)行結(jié)束后報(bào)國務(wù)院相關(guān)部門備案），發(fā)行價(jià)格擬定為定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的80%，其中境外戰(zhàn)略投資者所認(rèn)購的股份在發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。（3）公司債券發(fā)行方案。該方案主要內(nèi)容為：發(fā)行債券3億元，期限為5年，利率為5%。對(duì)上述幾種方案，董事會(huì)討論后認(rèn)為，定向增發(fā)方案和公司債券發(fā)行方案存在有違相關(guān)規(guī)定之處，也不適合公司實(shí)際情況；優(yōu)先股發(fā)行方案符合公司需要，但部分內(nèi)容不符合法律規(guī)定，應(yīng)予修改。2014年4月15日，修改后的優(yōu)先股方案獲股東大會(huì)通過，后經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行。2014年8月25日，A公司發(fā)布公告稱其已經(jīng)持有嘉業(yè)股份5%的股份，并擬繼續(xù)增持。2014年9月10日，A公司再次發(fā)布公告稱其又增持了嘉業(yè)股份5%的股份，但由于股價(jià)持續(xù)走高，未來12個(gè)月內(nèi)將不再增持。2014年9月15日，嘉業(yè)股份董事會(huì)通過決議，擬以定向增發(fā)的方式回購公司股份。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的優(yōu)先股發(fā)行方案中，有哪些內(nèi)容不符合相關(guān)規(guī)定？并分別說明理由。（2）2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的定向增發(fā)方案中，有哪些內(nèi)容不符合相關(guān)規(guī)定？并分別說明理由。（3）2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的公司債券發(fā)行方案中，債券發(fā)行額是否符合規(guī)定？并說明理由。（4）A公司于2014年9月10日發(fā)布公告的行為是否符合規(guī)定？并說明理由。（5）嘉業(yè)股份董事會(huì)通過的定向增發(fā)回購公司股份的決議是否符合規(guī)定？并說明理由。答案：（1）2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的優(yōu)先股發(fā)行方案中，不符合相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容及理由如下：“公開發(fā)行優(yōu)先股3億股，籌資4億元”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50%，且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%。本題中，嘉業(yè)股份股本總額為8億元，若公開發(fā)行3億股優(yōu)先股，可能超過公司普通股股份總數(shù)的50%；同時(shí)，嘉業(yè)股份最近一期期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為6億元，籌資金額4億元可能超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%?！皟?yōu)先股股東按照約定股息率分配股息后，還可同普通股股東一起參加剩余利潤分配”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配。（2）2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的定向增發(fā)方案中，不符合相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容及理由如下：“發(fā)行價(jià)格擬定為定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的80%”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司非公開發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%，而本題擬定為80%，低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?！熬惩鈶?zhàn)略投資者所認(rèn)購的股份在發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，境外戰(zhàn)略投資者認(rèn)購的股份在發(fā)行結(jié)束后36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓，而本題規(guī)定為12個(gè)月，不符合要求。（3）2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的公司債券發(fā)行方案中，債券發(fā)行額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%。本題中，嘉業(yè)股份最近一期期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為6億元，發(fā)行債券3億元，3÷6=50%，看似超過了40%，但題干未提及嘉業(yè)股份之前是否有其他債券余額，如果之前沒有其他債券余額，僅此次發(fā)行3億元債券，是符合規(guī)定的。（4）A公司于2014年9月10日發(fā)布公告的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，通過證券交易所的證券交易，投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%時(shí)，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書，向中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交書面報(bào)告，通知該上市公司，并予公告；在上述期限內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%后，通過證券交易所的證券交易，其擁有權(quán)益的股份占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減少5%，應(yīng)