注冊會計師綜合階段考試試題及答案一、單項選擇題1.甲公司為一家上市公司，2023年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的研發(fā)。該專利技術(shù)的預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2023年末，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2500萬元。則甲公司2023年末對該專利技術(shù)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.200B.300C.500D.0答案：A解析：首先計算該專利技術(shù)2023年的攤銷額，年攤銷額=3000÷10=300（萬元），2023年末該專利技術(shù)的賬面價值=3000300=2700（萬元）。而可收回金額為2500萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=27002500=200（萬元）。2.乙公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)，2023年12月31日，乙公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為1000萬元，數(shù)量為100件。該產(chǎn)品的市場銷售價格為每件12萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每件1萬元。則乙公司2023年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.1100B.1200C.1000D.1300答案：A解析：可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（121）×100=1100（萬元）。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.預(yù)計負債初始計量最佳估計數(shù)的調(diào)整答案：ACD解析：選項B，發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法屬于會計政策變更。而選項A固定資產(chǎn)折舊方法的變更、選項C無形資產(chǎn)使用壽命的確定變更以及選項D預(yù)計負債最佳估計數(shù)的調(diào)整都屬于會計估計變更。2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對于非交易性權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)做出，不得撤銷答案：BCD解析：選項A不完整，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。三、綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為300萬元。（2）3月1日，甲公司收到乙公司支付的貨款565萬元。（3）6月1日，甲公司將一項閑置的固定資產(chǎn)對外出租，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，已計提折舊400萬元，預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法折舊，無殘值。租賃期為3年，每月租金為10萬元，租金按月收取。（4）12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)的可收回金額為500萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日銷售商品的會計分錄。（2）編制甲公司3月1日收到貨款的會計分錄。（3）編制甲公司6月1日出租固定資產(chǎn)及每月收取租金的會計分錄。（4）編制甲公司12月31日對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。答案：（1）1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300（2）3月1日收到貨款：借：銀行存款565貸：應(yīng)收賬款565（3）6月1日出租固定資產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)1000累計折舊400貸：固定資產(chǎn)1000投資性房地產(chǎn)累計折舊400每月收取租金：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10借：其他業(yè)務(wù)成本5[（1000400）÷（10×12）]貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊5（4）12月