注冊稅務(wù)師考試試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共40分）1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體B.稅收法律關(guān)系的客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅答案：C解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。它規(guī)定了主體的權(quán)利和義務(wù)，是確定法律關(guān)系性質(zhì)和各方責任的關(guān)鍵。2.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的是（）。A.稅收公平主義是指稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同B.實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式C.法律不溯及既往原則是指一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法D.稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定的限制答案：ABCD解析：以上選項對各稅法原則的表述均正確。稅收公平主義強調(diào)按負擔能力分配稅負；實質(zhì)課稅原則注重真實負擔能力；法律不溯及既往原則明確新法對既往行為的適用規(guī)則；稅收合作信賴主義與稅收法律主義有沖突，所以很多國家在適用時會加以限制。3.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：B解析：將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于增值稅視同銷售行為。而選項A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。4.某增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進的固定資產(chǎn)，應(yīng)按（）征收增值稅。A.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收B.按簡易辦法依4%征收率減半征收C.按簡易辦法依6%征收率征收D.按適用稅率征收答案：A解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。5.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車答案：D解析：電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍。用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車屬于消費稅中“小汽車”稅目的征稅范圍。6.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售化妝品取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。該化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.240B.255C.225D.260答案：B解析：化妝品的包裝物押金在逾期時計入銷售額計算消費稅。當月銷售額=800+58.5÷（1+13%）=850（萬元），當月應(yīng)繳納消費稅=850×30%=255（萬元）。7.下列各項中，屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）。A.餐飲服務(wù)B.金融服務(wù)C.建筑服務(wù)D.銷售不動產(chǎn)答案：ABC解析：銷售不動產(chǎn)不屬于應(yīng)稅服務(wù)，而是屬于銷售不動產(chǎn)稅目。餐飲服務(wù)、金融服務(wù)、建筑服務(wù)均屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍。8.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.30B.32.5C.42.5D.50答案：B解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20080=120（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%+（8050）×25%×50%=32.5（萬元）。9.下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人B.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住不滿183天的個人D.在中國境內(nèi)有住所，但目前不在中國境內(nèi)居住的個人答案：AD解析：居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。選項B、C屬于非居民納稅人。10.某作家2023年8月出版一部小說，取得稿酬10000元。該作家當月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.1120B.1200C.1400D.1600答案：A解析：稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應(yīng)納稅所得額=10000×（120%）×70%=5600（元），應(yīng)繳納個人所得稅=5600×20%=1120（元）。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收法律關(guān)系的特點包括（）。A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系具有主體的一方只能是國家、體現(xiàn)國家單方面的意志、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性、具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)等特點。2.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。3.下列各項中，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的有（）。A.以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品C.以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石D.以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板答案：ABCD解析：以上選項均屬于準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的情形。4.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，不屬于不征稅收入。財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同類（如購銷合同、借款合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。7.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地的實際使用人、土地的代管人以及共有土地使用權(quán)的各方。8.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.存量房地產(chǎn)的買賣D.房地產(chǎn)的繼承答案：ABC解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓、存量房地產(chǎn)的買賣均屬于土地增值稅的征稅范圍。9.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。10.下列各項中，屬于稅務(wù)行政復議受案范圍的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為答案：ABCD解析：稅務(wù)行政復議的受案范圍包括稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、納稅信用等級評定行為等。三、計算題（每題10分，共20分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)取得含稅銷售額226萬元，同時提供安裝服務(wù)取得含稅收入22.6萬元。（2）銷售電視機取得含稅銷售額113萬元。（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（4）購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元。已知該商場銷售貨物和提供安裝服務(wù)均適用13%的增值稅稅率。計算該商場2023年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售空調(diào)及安裝服務(wù)的不含稅銷售額=（226+22.6）÷（1+13%）=220（萬元），銷項稅額=220×13%=28.6（萬元）（2）銷售電視機的不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元），銷項稅額=100×13%=13（萬元）（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為13萬元。購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。（4）該商場2023年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額=（28.6+13）13=28.6（萬元）2.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額為200萬元，A國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）境內(nèi)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×25%=250（萬元）（2）A國分支機構(gòu)境外所得已納稅額=200×20%=40（萬元）（3）A國分支機構(gòu)境外所得抵免限額=200×25%=50（萬元），因為40萬元＜50萬元，所以可全額抵免。（4）該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（1000+200）×25%40=260（萬元）四、綜合分析題（每題20分，共20分）某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車50輛，每輛不含稅售價為20萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費5.65萬元。（2）將自產(chǎn)小汽車10輛用于對外投資，小汽車的成本為15萬元/輛，同類小汽車不含稅售價為20萬元/輛。（3）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅稅額104萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購進零部件，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額0.6萬元。（5）因管理不善，當月購進的原材料被盜，成本為10萬元（其中含運費成本1萬元），已取得增值稅專用發(fā)票。已知小汽車消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)2023年12月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅額。答案：增值稅計算（1）銷售自產(chǎn)小汽車的銷項稅額=50×20×13%+5.65÷（1+13%）×13%=130+0.65=130.65（萬元）（2）將自產(chǎn)小汽車用于對外投資，視同銷售，銷項稅額=10×20×13%=26（萬元）（3）購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額為104萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購進零部件的進項稅額為0.6萬元。（5）因管理不善被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（101）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26（萬元）（6）該企業(yè)2023年12月應(yīng)繳納的增