目錄TOC\o"1-3"\h\u947摘要13269Abstract5211緒論 延華智能公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化探析1緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著當(dāng)今社會(huì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，全球大力推廣智慧城市建設(shè)。但當(dāng)前行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，應(yīng)收賬款的好壞成效會(huì)直接影響公司運(yùn)營(yíng)效率與風(fēng)險(xiǎn)。把應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制優(yōu)化，則公司的運(yùn)營(yíng)效能提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。延華智能公司是一家在智慧城市與智能建筑行業(yè)較有影響力的企業(yè)，2007年在深交所成功上市，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)主要圍繞智慧城市建設(shè)，提供智慧醫(yī)療、節(jié)能、交通等領(lǐng)域業(yè)務(wù)。該公司其傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)為建筑智能化系統(tǒng)工程，涉及到綜合布線、安防等范疇，構(gòu)建智能高效的建筑環(huán)境，輔助醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)信息化平臺(tái)搭建，增強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量水平，但延華智能公司在內(nèi)部控制上是存在一定問(wèn)題的：延華智能業(yè)務(wù)覆蓋范圍寬泛，僅憑借常規(guī)財(cái)務(wù)指標(biāo)去評(píng)估客戶信息，或許會(huì)忽略掉客戶在不同場(chǎng)景下的特殊風(fēng)險(xiǎn)，單一指標(biāo)無(wú)法達(dá)成全面評(píng)估目的。面對(duì)智慧城市建設(shè)里的技術(shù)變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，延華智能若不能及時(shí)更新客戶信用狀態(tài)，會(huì)造成應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)加重，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在差錯(cuò)，內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)缺少獨(dú)立性，監(jiān)督的范圍及執(zhí)行頻率低，無(wú)法及時(shí)找出并改正內(nèi)部控制執(zhí)行里的偏差，這些問(wèn)題會(huì)引發(fā)延華智能公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平，壞賬損失占比升高，資金被占?jí)?，極大地影響了公司的盈利與償債能力。本文以延華智能公司構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控體系，剖析應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題，研究?jī)?nèi)部控制相關(guān)理論設(shè)立量化評(píng)價(jià)機(jī)制，探討應(yīng)收賬款情況及內(nèi)控體系，提出了有效的優(yōu)化建議。用大數(shù)據(jù)調(diào)查分析技術(shù)建立動(dòng)態(tài)催收機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制整改，為同行業(yè)其他公司提供有益的經(jīng)驗(yàn)和啟示，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面實(shí)現(xiàn)進(jìn)步。1.1.2研究意義應(yīng)收賬款內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要的一部分組成。對(duì)延華智能公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究，并對(duì)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的內(nèi)部管控機(jī)制的深入探討，為企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提供新的方法和實(shí)證研究。不斷完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制可以提升應(yīng)收賬款的回收，完善企業(yè)的資金使用效率，為業(yè)務(wù)拓展和創(chuàng)新提供充足的資金支持。延華智能公司通過(guò)優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，提高應(yīng)收賬款管理水平，可以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不斷增強(qiáng)客戶的信任度，增加對(duì)市場(chǎng)的占有，整體競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升。幫助同行業(yè)面臨類似問(wèn)題的企業(yè)提供借鑒，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的水平提升。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外較早就開始關(guān)于應(yīng)收賬款管理的研究，涉及了風(fēng)險(xiǎn)、信用、內(nèi)部控制等方面，并取得了較豐富的研究成果。以下是主要的研究方向和代表性觀點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，研究人員對(duì)應(yīng)收賬款管理開展了系統(tǒng)深入的調(diào)研。Hermanson（2010）指出無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行妥善管理，企業(yè)的發(fā)展將受到阻礙，甚至破產(chǎn)倒閉REF_Ref20975\r\h[16]。HongCC,RamayahT,SubramaniamC（2018）則認(rèn)為，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，需要構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以有效應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)REF_Ref21031\r\h[17]。信用管理是應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)管好應(yīng)收賬款十分重要。GeonHoChoe,SoEunChoi,HyunJinJang（2003）強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信貸政策和客戶信用管理，以優(yōu)化應(yīng)收賬款管理效果REF_Ref19828\r\h[18]。此外，QuangVu,NguyenThiThuyNga（2021）認(rèn)為，對(duì)客戶資信狀況的評(píng)估是信用管理的關(guān)鍵，通過(guò)分級(jí)制定信用額度和嚴(yán)格控制授信審核權(quán)限，可有效預(yù)防客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，有助于降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)REF_Ref21178\r\h[19]。內(nèi)部控制方面，PedroJ.Garcia（2010）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)監(jiān)督，確保應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)不出問(wèn)題，從而預(yù)防呆賬壞賬的發(fā)生REF_Ref21292\r\h[20]。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)研究普遍認(rèn)為，建立健全的內(nèi)部控制制度是管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。許多學(xué)者提出，企業(yè)應(yīng)通過(guò)完善授權(quán)審批制度、明確責(zé)任分工、建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度等措施，來(lái)規(guī)范應(yīng)收賬款的管理流程。此外，一些研究還強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的作用，通過(guò)定期審計(jì)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理中的漏洞。楊旭東,彭晨宸,姚愛琳（2018）指出，內(nèi)部控制的作用和效果是一個(gè)逐步遞進(jìn)的過(guò)程，從初級(jí)控制逐步發(fā)展到高級(jí)控制，從單一控制逐步發(fā)展到全面控制REF_Ref21472\r\h[4]。朱丹、周守華（2018）認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制工作最基本的要素，隨著內(nèi)部控制工作的不斷推進(jìn)，企業(yè)在協(xié)調(diào)內(nèi)部控制各項(xiàng)要素時(shí)，應(yīng)首先考慮內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題REF_Ref21537\r\h[3]。管紅艷（2021）通過(guò)實(shí)證研究表明，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售時(shí)，若能充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)客戶信用進(jìn)行精準(zhǔn)畫像，可有效降低應(yīng)收賬款的違約風(fēng)險(xiǎn)，提高回收率REF_Ref21593\r\h[9]。內(nèi)部控制流程優(yōu)化唐仁宏（2015）認(rèn)為，優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程要從源頭抓起，規(guī)范銷售合同的簽訂，明確收款責(zé)任和期限。并加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作，構(gòu)成有效的監(jiān)督機(jī)制。除了對(duì)銷售人員進(jìn)行考核，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門和信用管理部門設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，形成全員參與的應(yīng)收賬款管理格局REF_Ref21655\r\h[1]。劉炯（2021）提出，借助信息化手段實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款流程的自動(dòng)化管理，能夠提高工作效率，減少人為錯(cuò)誤，增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力REF_Ref20501\r\hREF_Ref21733\r\h[10]]。績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制郭建榮（2020）強(qiáng)調(diào)了將應(yīng)收賬款回收情況納入銷售人員績(jī)效考核體系的重要性，通過(guò)合理的激勵(lì)措施，促使銷售人員積極關(guān)注賬款回收，降低壞賬發(fā)生率并基于制造業(yè)案例，提出“合同-催收-考核”三階段管理模式REF_Ref21802\r\h[2]。學(xué)者王慧梅在其著作《應(yīng)收賬款管理：理論與實(shí)踐》中詳細(xì)論證了內(nèi)部控制制度的重要性，并通過(guò)對(duì)多家企業(yè)的案例研究，提出了優(yōu)化內(nèi)部控制制度的具體步驟。他認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上，建立多層次的審批機(jī)制，以確保每筆應(yīng)收賬款都有明確的責(zé)任人和合理的審批流程REF_Ref21841\r\h[8]。綜上所述，國(guó)內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的研究正逐步深入，并在制度建設(shè)、技術(shù)應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面取得了一定的成果。然而，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)仍需不斷創(chuàng)新和完善應(yīng)收賬款管理策略，以實(shí)現(xiàn)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。1.2.3文獻(xiàn)綜述應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)管控核心，企業(yè)管理關(guān)鍵是內(nèi)控，內(nèi)控直接影響企業(yè)資金與經(jīng)營(yíng)成效。國(guó)內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)部控制上持續(xù)進(jìn)行研究，對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的研究日益深入。經(jīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)應(yīng)收賬款管理與內(nèi)控機(jī)制研究文獻(xiàn)綜合剖析，識(shí)別應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)意義非凡，學(xué)術(shù)界充分說(shuō)明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需重視內(nèi)部控制制度，經(jīng)過(guò)對(duì)不同企業(yè)案例探究，國(guó)內(nèi)外學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容，在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中意義重大。在目前發(fā)現(xiàn)中，對(duì)于國(guó)內(nèi)智能企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面的實(shí)證研究和有目標(biāo)性的對(duì)策建議還不夠充足。在智能企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理存在大量問(wèn)題。所以，本文通過(guò)代表性的智能類企業(yè)延華智能公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理情況，探析存在的問(wèn)題及問(wèn)題的成因，提出有效的對(duì)策建議。本研究成果可協(xié)助延華智能公司增進(jìn)應(yīng)收賬款管理水平，完備公司的內(nèi)部控制體系，降低可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為同類企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作提供充足經(jīng)驗(yàn)和可行思路。1.3研究?jī)?nèi)容和研究方法1.3.1研究?jī)?nèi)容主要對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行分析歸納后，深度探究延華智能公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀以及其在應(yīng)收賬款內(nèi)控方面的問(wèn)題，參考相關(guān)理論，為延華智能公司給出針對(duì)性改進(jìn)辦法，解決應(yīng)收賬款余額持續(xù)上升、周轉(zhuǎn)狀況變差難題，在可控壞賬風(fēng)險(xiǎn)前提下維護(hù)企業(yè)及相關(guān)者權(quán)益。本文的主要研究?jī)?nèi)容如下：第1章分析選題的實(shí)踐根基和理論意義，對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)范、內(nèi)控體系及其結(jié)合途徑的研究文獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，歸納論文主要研究?jī)?nèi)容和實(shí)施方式。第2章詮釋應(yīng)收賬款管理及內(nèi)控制度核心要義，闡述應(yīng)收賬款內(nèi)控研究核心內(nèi)容，說(shuō)明內(nèi)控機(jī)制五要素結(jié)構(gòu)。第3章介紹公司的基本情況，論述了延華智能公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀以及在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的不足。第4章結(jié)合延華智能公司應(yīng)收賬款質(zhì)量檢查和內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，挖掘該公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題，探究?jī)?nèi)控五要素缺陷，剖析問(wèn)題成因。第5章對(duì)延華智能公司提出優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款項(xiàng)內(nèi)控的實(shí)施辦法與目標(biāo)，提出有針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策措施，并總結(jié)延華智能公司的研究結(jié)論，對(duì)本論文進(jìn)行總結(jié)。1.3.2研究方法本論文主要通過(guò)以下3個(gè)方面進(jìn)行研究分析1.文獻(xiàn)研究法：本研究著眼于軟件及信息技術(shù)服務(wù)對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響，會(huì)廣泛閱讀相關(guān)文獻(xiàn)并總結(jié)國(guó)內(nèi)外學(xué)者意見，為論文打造堅(jiān)實(shí)理論后盾，剖析延華智能公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題及根源。2.案例分析法：以延華智能公司為案例，深入分析其應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題及成因，提出可行有效的優(yōu)化建議。3.數(shù)據(jù)分析法：對(duì)延華智能公司財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)整理，借助專業(yè)工具量化分析應(yīng)收賬款總體規(guī)模、賬齡區(qū)間和周轉(zhuǎn)速度等指標(biāo)，找出問(wèn)題核心重點(diǎn)剖析。2相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)2.1應(yīng)收賬款相關(guān)概述2.1.2應(yīng)收賬款管理內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)在開展主營(yíng)業(yè)務(wù)與實(shí)施服務(wù)期間形成的應(yīng)收債權(quán)，賦予企業(yè)未來(lái)兌現(xiàn)現(xiàn)金、貨物或服務(wù)的有效權(quán)益。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，應(yīng)收款項(xiàng)屬于企業(yè)金融資產(chǎn)范疇，具體指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、以合同債權(quán)形式存在的流動(dòng)資產(chǎn)，其本質(zhì)是企業(yè)向交易對(duì)手方索取未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利（財(cái)政部，2017）。以下是各類應(yīng)收款項(xiàng)的說(shuō)明：應(yīng)收賬款即因售賣商品或供應(yīng)勞務(wù)向采購(gòu)方收取的貨款，未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票被企業(yè)持有，其中銀行承兌和商業(yè)承兌的匯票就是應(yīng)收票據(jù)。預(yù)付款項(xiàng)指的是按照合同規(guī)定提前給供應(yīng)單位或提供勞務(wù)單位付的款項(xiàng)。應(yīng)收股利是指對(duì)投資的企業(yè)單位已宣布發(fā)放但尚未實(shí)際發(fā)放的股利。應(yīng)收利息的定義是企業(yè)因債券投資等應(yīng)收的利息，應(yīng)收的租金、賠款、罰金等其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，除上述款項(xiàng)外的都叫其他應(yīng)收款，企業(yè)需制定系統(tǒng)策略管理應(yīng)收賬款，作為核心流動(dòng)資產(chǎn)，其管理是否恰當(dāng)直接影響企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值與運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，要對(duì)催收體系不斷加強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)控制，以提高資金使用效率。2.1.3應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要資產(chǎn)，在給企業(yè)帶來(lái)銷售增長(zhǎng)的同時(shí)，也存在多種風(fēng)險(xiǎn)制約，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生不良后果。應(yīng)收賬款面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有管理成本增加風(fēng)險(xiǎn)、資金成本風(fēng)險(xiǎn)、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)等。具體表現(xiàn)：客戶信用風(fēng)險(xiǎn)：客戶會(huì)由于經(jīng)營(yíng)不善，出現(xiàn)破產(chǎn)、資金鏈斷裂、惡意拖欠等狀況，沒(méi)辦法按照約定的時(shí)間段和金額償還欠款時(shí)，企業(yè)的應(yīng)收賬款說(shuō)不定無(wú)法收回，引起壞賬形成，要是出現(xiàn)壞賬，企業(yè)無(wú)法達(dá)成預(yù)期的銷售收入，還會(huì)直接引起利潤(rùn)降低，極大地影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。賬齡過(guò)長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款的期限越長(zhǎng)，成為壞賬概率上升，收回這筆錢的難度加大。隨著時(shí)間的推移，客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況可能發(fā)生惡化，償債能力下降，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉等情況，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收回欠款。例如，賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款，可能大部分都能正常收回；而賬齡超過(guò)三年的應(yīng)收賬款，很可能由于客戶經(jīng)營(yíng)不善或其他原因，形成為壞賬，直接減少企業(yè)的利潤(rùn)。資金周轉(zhuǎn)困難：賬齡過(guò)長(zhǎng)的應(yīng)收賬款把企業(yè)大量資金給占用了，使企業(yè)資金沒(méi)法及時(shí)回到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里，企業(yè)若試圖維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常局勢(shì)，大概需額外籌集資金，使得融資成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)原本打算用收回來(lái)的應(yīng)收賬款去采購(gòu)原材料、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，但由于賬款一直未收回，只能利用銀行貸款、借款等方式籌集資金，這著實(shí)讓利息支出有所增加，還可能面臨還款壓力的局面，影響到企業(yè)資金鏈的平穩(wěn)運(yùn)行。要是企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度上不嚴(yán)格，如信用評(píng)估把關(guān)不嚴(yán)格、審批流程設(shè)定不規(guī)范、跟蹤監(jiān)控實(shí)施不到位等，容易造成應(yīng)收賬款管理雜亂，增添壞賬出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，銷售部門為達(dá)成既定業(yè)績(jī)，也許會(huì)放寬信用界限，給予客戶不恰當(dāng)?shù)母哔d銷額度，然而財(cái)務(wù)部門在監(jiān)督工作上未做好，因而讓企業(yè)面對(duì)較大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。2.2內(nèi)部控制相關(guān)概念2.2.1內(nèi)部控制基本概述20世紀(jì)中葉給出了內(nèi)部控制的完整定義，內(nèi)部控制是各單位為實(shí)現(xiàn)所屬組織目標(biāo)，保障自身運(yùn)營(yíng)的效率與成效，保護(hù)本單位財(cái)產(chǎn)不遭受損害，保證會(huì)計(jì)及其他數(shù)據(jù)的可靠無(wú)誤，利用單位內(nèi)部分工形成的互相牽制、相互聯(lián)系的關(guān)系，進(jìn)而產(chǎn)生的一套帶有控制職能的辦法、手段和程序，并把它做成規(guī)范且系統(tǒng)的樣子，從控制功能看，內(nèi)部控制能分成會(huì)計(jì)控制和管理控制兩類，實(shí)現(xiàn)各類控制要素有機(jī)整合，會(huì)計(jì)控制聚焦物資財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)度及財(cái)務(wù)操作合規(guī)性，可采用部分通用控制手段；管理控制旨在推動(dòng)業(yè)務(wù)政策與決策有效落實(shí)，保證業(yè)務(wù)執(zhí)行符合經(jīng)濟(jì)、高效、有效產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)實(shí)際操作里，結(jié)合內(nèi)控五要素模型分為五個(gè)部分，達(dá)成企業(yè)內(nèi)控管理在微觀層面的全面覆蓋，提升實(shí)施過(guò)程的可執(zhí)行性，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等5個(gè)要素，如REF_Ref16626\h圖2-1內(nèi)部控制五要素架構(gòu)圖所示。圖2-SEQ圖2-\*ARABIC1內(nèi)部控制五要素架構(gòu)圖2.2.2內(nèi)部控制主要作用提供準(zhǔn)確信息。內(nèi)部控制保證會(huì)計(jì)信息既正確又可靠，對(duì)管理層作出正確判斷與決策有促進(jìn)作用。保護(hù)資產(chǎn)安全。通過(guò)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)職責(zé)和流程，企業(yè)可以防止資產(chǎn)流失，保護(hù)現(xiàn)金、存貨等重要資產(chǎn)的安全和完整。如對(duì)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審批和記錄，保障資金安全。提升經(jīng)營(yíng)效率。業(yè)務(wù)流程逐步改良，去除冗余的流程環(huán)節(jié)，防止資源的無(wú)謂消耗，增強(qiáng)企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率。如借助信息化手段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化，減少人工操作和溝通成本，加快業(yè)務(wù)處理速度。制定統(tǒng)一的決策管理規(guī)則，抵御資金風(fēng)險(xiǎn)，健全會(huì)計(jì)約束系統(tǒng)，防范投資潛在問(wèn)題。例如，在投資前，對(duì)投資項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，為決策提供依據(jù)。提高合作信心。信任度良好的內(nèi)控管理體系能夠增強(qiáng)合作伙伴和投資者對(duì)企業(yè)的信任，帶來(lái)更多合作和融資機(jī)會(huì)。2.2.3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)（1）內(nèi)部環(huán)境中，董事會(huì)要切實(shí)監(jiān)督管理層在應(yīng)收賬款管理上的決策與執(zhí)行策略，確保策略符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。例如，對(duì)于重大賒銷政策調(diào)整，董事會(huì)需要嚴(yán)格把控。職責(zé)分工明確，銷售、財(cái)務(wù)、信用管理部門職責(zé)必須清晰。杜絕職責(zé)交叉引發(fā)的管理混亂。誠(chéng)信與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要融入企業(yè)文化。通過(guò)培訓(xùn)、宣傳等，讓員工明白應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要性，自覺遵守相關(guān)規(guī)定。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中要全面采集客戶多維度信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行信貸記錄、市場(chǎng)口碑等。運(yùn)用科學(xué)模型精準(zhǔn)評(píng)估客戶違約可能性及違約損失程度，以此確定合理信用額度。（3）控制活動(dòng)中信用審批中需要構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞脤徟鞒?，明確不同額度賒銷的審批權(quán)限。依據(jù)信用評(píng)估結(jié)果，按層級(jí)審批，防止不合理賒銷。例如，大額賒銷需要經(jīng)高層共同決策。合同條款務(wù)必詳盡準(zhǔn)確，特別是付款方式、期限、違約處理等關(guān)鍵內(nèi)容。合同簽訂前，法務(wù)、財(cái)務(wù)共同審核，確保合同合法合規(guī)且充分保障企業(yè)收款權(quán)益。制定標(biāo)準(zhǔn)收款流程，臨近付款期及時(shí)提醒客戶。面對(duì)逾期的賬款，根據(jù)賬齡及客戶信用狀況采取不同的催收手段，按一定周期與客戶核對(duì)賬項(xiàng)，即刻解決賬目分歧，保證雙方賬目一致無(wú)差。（4）信息與溝通中確保內(nèi)部信息傳遞各部門間建立高效信息共享?？蛻粜畔?、銷售合同、收款進(jìn)度等關(guān)鍵信息實(shí)時(shí)傳遞，使各部門協(xié)同管理順暢。與客戶保持常態(tài)化溝通。賬款逾期時(shí)，要以合作的態(tài)度協(xié)商解決辦法，維持良好客戶關(guān)系，推動(dòng)款項(xiàng)回收。（5）內(nèi)部監(jiān)督中內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行深度審查，從信用評(píng)估、合同審批到收款全流程，檢查合規(guī)性與有效性。若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)給出整改方面的建議，并跟進(jìn)整改的實(shí)際效果，把應(yīng)收賬款KPI（關(guān)鍵指標(biāo)）整合進(jìn)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，設(shè)定評(píng)價(jià)占比，激發(fā)員工主動(dòng)性，提升應(yīng)收賬款管理效能。3延華智能公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概況本章主要從延華智能公司探討從行業(yè)特性、公司運(yùn)營(yíng)實(shí)際及部門設(shè)置等方面開展，結(jié)合其應(yīng)收賬款內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)。依據(jù)近三年應(yīng)收賬款數(shù)目及內(nèi)控手段，歸納應(yīng)收賬款監(jiān)管當(dāng)前狀況。3.1延華智能公司基本情況3.1.1行業(yè)背景隨著城鎮(zhèn)建設(shè)加快推進(jìn)，智慧城市發(fā)展步入火熱階段，國(guó)務(wù)院及中央部門近幾年多次頒布核心文件，搞清智慧城市發(fā)展戰(zhàn)略和操作辦法，各省市迅速響應(yīng)政策號(hào)召，發(fā)布了智慧城市建設(shè)的頂層規(guī)劃方案?！笆奈濉睍r(shí)期，政策持續(xù)聚焦數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，數(shù)字化、智能化將全面賦能經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域發(fā)展。在數(shù)字中國(guó)戰(zhàn)略引領(lǐng)下，各行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求旺盛。延華智能聚焦智慧城市，提供全生命周期解決方案，在建筑節(jié)能領(lǐng)域有豐富經(jīng)驗(yàn)，可提供綜合節(jié)能服務(wù)，助力實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)。但當(dāng)前智慧城市和智能建筑領(lǐng)域參與者眾多，包括大型科技企業(yè)、傳統(tǒng)建筑企業(yè)等，市場(chǎng)愈發(fā)激烈。企業(yè)為了穩(wěn)住長(zhǎng)久客戶，經(jīng)常采用商業(yè)信用和賒銷模式以此增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。行業(yè)領(lǐng)先的企業(yè)財(cái)報(bào)呈現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)收賬款回收出現(xiàn)阻礙，表現(xiàn)為在流動(dòng)資產(chǎn)和營(yíng)收里占比不斷增大、水平穩(wěn)定上升、滯留時(shí)間逐漸增加，面臨產(chǎn)生壞賬的潛在風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)企業(yè)數(shù)據(jù)如REF_Ref20597\h表3-1REF_Ref20613\h表3-2所示表3-SEQ表3-\*ARABIC12023年智能企業(yè)應(yīng)收賬款情況項(xiàng)目/企業(yè)延華智能飛利信中威電子高新興應(yīng)收賬款（元）2981000007363000003468000001569800000流動(dòng)資產(chǎn)（元）110300000014636000006316000003374100000營(yíng)業(yè)總收入（元）6756000008235000001524000001798800000占流動(dòng)資產(chǎn)27.03%50.30%54.91%46.52%占營(yíng)業(yè)總收入44.12%89.41%227.56%87.27%周轉(zhuǎn)率（次）2.150.960.421.12周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）167375847323主營(yíng)業(yè)務(wù)智能建設(shè)建筑智能化工程智慧城市系統(tǒng)集成智能視頻監(jiān)控傳輸技術(shù)智能通信基站表3-SEQ表3-\*ARABIC22022年上市智能企業(yè)應(yīng)收賬款情況項(xiàng)目/企業(yè)應(yīng)收賬款（元）流動(dòng)資產(chǎn)（元）占比營(yíng)業(yè)總收入（元）占比延華智能329300000120420000027.35%62600000052.60%飛利信981000000177260000055.34%114300000085.83%中威電子37030000066810000055.43%364300000101.65%高新興1653100000340230000048.6%233290000070.86%一旦應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重超過(guò)20%，表示資金回籠速度偏緩；在營(yíng)業(yè)收入中占比下降，說(shuō)明企業(yè)獲利水平提高，從兩張表格對(duì)比可知，4家企業(yè)應(yīng)收賬目占比超20%，中威電子表現(xiàn)最差，其應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)一半以上，企業(yè)面臨較大流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)壓力，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。智能類企業(yè)日常需求既多又急，也是資金密集型企業(yè)范疇，不存在充足的資金，企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)日常運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而影響企業(yè)彼此之間的合作，為了在短期內(nèi)減少賒銷情形下企業(yè)賬面出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，唯有提前或如期收回款項(xiàng)，才可保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不受干擾，并能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中長(zhǎng)久存活下去。3.1.2公司簡(jiǎn)介2007年在深交所上市的上海延華智能集團(tuán)，是從事智慧城市服務(wù)的專業(yè)運(yùn)營(yíng)商，以“服務(wù)智慧城市”為戰(zhàn)略支撐，推行“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、合作共贏”發(fā)展理念，涉及智慧城市規(guī)劃及智能建筑、智慧節(jié)能等八大行業(yè)區(qū)域，為用戶給出“安全、智能、綠色、健康”的全生命周期專業(yè)化解法。在數(shù)字中國(guó)、數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及“碳達(dá)峰/碳中和”的國(guó)家戰(zhàn)略引領(lǐng)下，以智慧城市建設(shè)為載體，積極推進(jìn)城市全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型。2023年，圍繞年度戰(zhàn)略目標(biāo)，公司快速推進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)程，全方位推動(dòng)市場(chǎng)拓展，重點(diǎn)落實(shí)項(xiàng)目實(shí)施和資金回收，資金回收按既定步驟進(jìn)行，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的精準(zhǔn)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，增強(qiáng)持續(xù)盈利能力。報(bào)告期內(nèi)公司業(yè)績(jī)好轉(zhuǎn)，歸屬上市股東凈利潤(rùn)2250.64萬(wàn)元，營(yíng)收67551.25萬(wàn)元較去年同期漲了7.91%。3.2延華智能公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3.2.1應(yīng)收賬款規(guī)模分析調(diào)取延華智能2020-2023財(cái)年報(bào)表里跟應(yīng)收賬款相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)記錄，具體數(shù)據(jù)如REF_Ref20943\h表3-3所示。表3-SEQ表3-\*ARABIC3延華智能公司2020-2023年應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)年份

項(xiàng)目2020年2021年2022年2023年流動(dòng)資產(chǎn)(元)1268661157.741298567756.071204178096.941102997840.22總資產(chǎn)(元)1725408180.291770309347.041630810820.981606426197.00營(yíng)業(yè)收入(元)659852734.1817129799.90625975712.82675512460.15凈利潤(rùn)(元)-287629865.218940539.79-154659887.2525731942.33應(yīng)收賬款余額(元)358044221.98352812171.70329349500.64298053848.61占流動(dòng)資產(chǎn)28.22%27.17%27.35%27.02%占總資產(chǎn)20.75%19.93%20.20%18.55%占總收入54.26%43.18%52.61%44.12%由上述數(shù)據(jù)REF_Ref20943\h表3-3格可知，流動(dòng)資產(chǎn)從2020年的1268661157.74元到2021年略有增長(zhǎng)，隨后兩年持續(xù)下降，2023年降至1102997840.22元，表明短期可變現(xiàn)資產(chǎn)在不斷減少?？傎Y產(chǎn)整體也呈下降趨勢(shì)，從2020年的1725408180.29元降至2023年的1606426197.00元，反映出企業(yè)整體資產(chǎn)規(guī)模在收縮。營(yíng)業(yè)收入表現(xiàn)不穩(wěn)定，2021年較2020年增長(zhǎng)，2022年又大幅下降，2023年有所回升但仍未超過(guò)2021年水平。凈利潤(rùn)波動(dòng)較大，2020年和2022年為虧損狀態(tài)，2021年和2023年實(shí)現(xiàn)盈利，說(shuō)明企業(yè)盈利能力不穩(wěn)固。應(yīng)收賬款逐年遞減，從2020年的358044221.98元降至2023年的298053848.61元，表明收款情況有所改善。占流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)和總收入的比例雖有波動(dòng)，但波動(dòng)情況不是很大，反映出應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)和收入結(jié)構(gòu)中的占比相對(duì)穩(wěn)定，但整體財(cái)務(wù)狀況需要進(jìn)一步優(yōu)化。3.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)，企業(yè)賒銷凈收入與應(yīng)收賬款均值的占比，體現(xiàn)了應(yīng)收賬款資金回籠的速率，也就是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，資金周轉(zhuǎn)情況要通過(guò)數(shù)值化指標(biāo)來(lái)展現(xiàn)，若應(yīng)收賬款回籠的天數(shù)短，表明企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用得很高效；要是周轉(zhuǎn)快，說(shuō)明企業(yè)資金流動(dòng)性佳、呆賬比例低，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算方法有三種：用360天除以周轉(zhuǎn)率；平均應(yīng)收賬款乘360天再除以銷售收入；平均應(yīng)收賬款除以每日平均銷售額。表3-SEQ表3-\*ARABIC4延華智能公司和達(dá)實(shí)智能公司2020-2023年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)變化表企業(yè)達(dá)實(shí)智能延華智能公司項(xiàng)目

年份應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)20201.96184.001.6422020212.72132.002.315720223.18113.001.8419620232.92123.002.15167從REF_Ref21217\h表3-4中可以看出達(dá)實(shí)智能和延華智能2020-2023年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)據(jù)，對(duì)比分析如下：達(dá)實(shí)智能應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在這四年間該指標(biāo)均高于延華智能。雖有波動(dòng)但整體上升，延華智能在1.64-2.3次間波動(dòng)，整體提升并不明顯。這表明達(dá)實(shí)智能收回應(yīng)收賬款的次數(shù)更多，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率相對(duì)更高，能更快將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)現(xiàn)金。達(dá)實(shí)智能應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年下降，從2020年的184天降至2023年的123天，延華智能在2020-2023年間在157-220天波動(dòng)。周轉(zhuǎn)天數(shù)更短，說(shuō)明達(dá)實(shí)智能在收款速度上更具優(yōu)勢(shì)，資金回籠更快，使用效率高于延華智能。目前，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作上存在不少缺點(diǎn)，應(yīng)收賬款回收困難使公司的資金周轉(zhuǎn)受到嚴(yán)重困難，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)若想資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)、獲取更多經(jīng)濟(jì)利益，就應(yīng)盡快完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理機(jī)制，減少壞賬發(fā)生。3.2.3應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析表3-SEQ表3-\*ARABIC5延華智能公司2021年應(yīng)收賬款賬齡表賬齡賬面余額(元)壞賬準(zhǔn)備(元)比例(%)賬面價(jià)值(元)1年內(nèi)（含1年）213556263.36406687.910.03207149575.41－2年（含2年）74965853.037496585.30.167469267.732－3年（含3年）44088052.398817610.480.235270441.91合計(jì)332610168.722720883.69309889285表3-SEQ表3-\*ARABIC6延華智能公司2022年應(yīng)收賬款賬齡表賬齡賬面余額(元)壞賬準(zhǔn)備(元)比例(%)賬面價(jià)值(元)1年內(nèi)（含1年）197109079.65913272.380.03191195807.21－2年（含2年）73068739.037306873.910.165761865.122－3年（含3年）28104887.525620977.510.222483910.01合計(jì)298282706.218841123.8279441582.4表3-SEQ表3-\*ARABIC7延華智能公司2023年應(yīng)收賬款賬齡表賬齡賬面余額(元)壞賬準(zhǔn)備(元)比例(%)賬面價(jià)值(元)1年內(nèi)（含1年）202657910.96079737.333%196578173.61－2年（含2年）51744070.987761610.6515%43982460.332－3年（含3年）36924753.049231188.2525%27693564.79合計(jì)291326734.923072536.23268254198.7注：數(shù)據(jù)來(lái)源于東方財(cái)富從2021-2023年賬齡分析表中可以清楚的看到壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提同應(yīng)收賬款余額波動(dòng)不定，存在大量賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，3年以上的余額達(dá)1.48億元，可能增加回收難度和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)加強(qiáng)注意應(yīng)收賬款的回收，穩(wěn)定發(fā)展。3.3延華智能公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀企業(yè)文化：延華智能注重創(chuàng)新與客戶服務(wù)，秉承“創(chuàng)新、分享、合作”的文化理念，為用戶提供“安全、智能、綠色、健康”的全生命周期專業(yè)化解決方案。以客戶滿意為宗旨，不斷超越客戶期望，以在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立足。但在內(nèi)部控制文化方面，可能存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控重視不足的情況。員工可能更關(guān)注業(yè)務(wù)拓展與項(xiàng)目交付，而對(duì)應(yīng)收賬款回收、合規(guī)操作等內(nèi)部控制要求的理解和執(zhí)行不夠到位。組織分工：根據(jù)延華智能董事會(huì)應(yīng)推動(dòng)應(yīng)收賬款內(nèi)控系統(tǒng)的有序化，讓內(nèi)控要求高效執(zhí)行并完整公布年度報(bào)告情況，當(dāng)前內(nèi)控體系運(yùn)作雖達(dá)標(biāo)但落實(shí)效果有待提升，關(guān)鍵是加快解決流程及評(píng)價(jià)工具的弊端以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)；監(jiān)事會(huì)全面監(jiān)督內(nèi)控工作的開展；經(jīng)理人員直接參與內(nèi)控制度實(shí)施的監(jiān)督檢查；應(yīng)收賬款內(nèi)控不能存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等核心管理層要對(duì)信息完整性進(jìn)行書面保證并承擔(dān)連帶責(zé)任。3.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀延華智能公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是由相應(yīng)的責(zé)任人承擔(dān)，隨著智慧城市建設(shè)需求的持續(xù)增強(qiáng)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)對(duì)智慧城市的各細(xì)分業(yè)務(wù)的參與隊(duì)伍不斷壯大，然而客戶的財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定、付款能力下降或者改變意愿將都會(huì)影響公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，管理層就需要考慮到穩(wěn)定客源，在本公司正常運(yùn)營(yíng)的能力范圍內(nèi)給該客戶最好的信用周期和額度，設(shè)及收并購(gòu)公司的管控需求等。公司經(jīng)營(yíng)決策和控制風(fēng)險(xiǎn)的難度有所加大，對(duì)管理團(tuán)隊(duì)的管理水平及駕馭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力提出了更高的要求。企業(yè)借助投資并購(gòu)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，若標(biāo)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)頹敗、自身經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)變?nèi)?。要是其他條件出現(xiàn)變化，造成資產(chǎn)盈利不如預(yù)期水準(zhǔn)，公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有減值的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也許會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成效產(chǎn)生不利影響。3.3.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀延華智能公司在承接項(xiàng)目之前，會(huì)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況及行業(yè)背景等情況進(jìn)行了解，設(shè)立相應(yīng)的信用期限和額度。構(gòu)建嚴(yán)密信用審批流程，賒銷業(yè)務(wù)都要部門審批后開展，以此保證信用政策有效落實(shí)，公司會(huì)定時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，若有大筆應(yīng)收賬款無(wú)法收回，便會(huì)起訴客戶，利用法律手段爭(zhēng)取最大權(quán)益。在銷售管理等業(yè)務(wù)流程中實(shí)施控制活動(dòng)為了確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，未執(zhí)行應(yīng)收賬款按時(shí)收回的獎(jiǎng)勵(lì)政策，讓應(yīng)收賬款管理部門催收人員工作干勁不足；由于把應(yīng)收賬款回收情況納入KPI考核，使得催繳應(yīng)收賬款的主動(dòng)性降低，對(duì)催收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠，造成應(yīng)收款項(xiàng)上揚(yáng)。3.3.4信息與溝通現(xiàn)狀首先，延華智能公司作為一家專注于智能科技領(lǐng)域的公司，在信息與溝通方面有著自己的特點(diǎn)。信息傳遞比較多元化，以便于日常交流，但是隨著業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)展，應(yīng)收賬款催收機(jī)制顯得很重要。公司缺乏完善客戶的信用評(píng)估機(jī)制，對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)不夠了解不能識(shí)別和控制。有些項(xiàng)目在簽訂之前未充分了解客戶的信用信息，導(dǎo)致后期賬款收回困難。延華智能公司缺乏明確的應(yīng)收賬款催收流程和明確的責(zé)任分工，各部門溝通協(xié)調(diào)未充分分工，導(dǎo)致在催收過(guò)程中沒(méi)有明確負(fù)責(zé)人導(dǎo)致催收工作停滯不前，實(shí)施對(duì)外賬務(wù)催繳，職能部門未有效對(duì)接，只有部分部門做客戶對(duì)賬和催款事務(wù)，催應(yīng)收賬款用電話和發(fā)函方式，延華智能公司未采取有效法律手段，造成收款效果差。3.3.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀盡管延華智能公司在內(nèi)部監(jiān)督方面目前有一定效果，但內(nèi)部審計(jì)部門仍存在一些不足地。內(nèi)部審計(jì)部門的人員不夠，特別是在處理復(fù)雜和高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，人員顯得特別緊張。其次，部分審計(jì)人員的專業(yè)技能和行業(yè)背景不夠豐富，最終導(dǎo)致審計(jì)部?jī)?nèi)部監(jiān)督也就成了表面文章。此外，內(nèi)部的審計(jì)技術(shù)和方法有待更新，缺乏現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)。企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)控系統(tǒng)分析這塊經(jīng)驗(yàn)少，造成了未及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。4延華智能公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題及成因分析4.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在問(wèn)題4.1.1控制環(huán)境存在的問(wèn)題延華智能公司的企業(yè)文化傾向于追求快速增長(zhǎng)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。公司內(nèi)部普遍存在“重業(yè)績(jī)、輕風(fēng)險(xiǎn)”的觀念，銷售人員為了完成一項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，往往忽視客戶的信用評(píng)估，盲目建立賒銷。這使得應(yīng)收賬款的收回風(fēng)險(xiǎn)大大增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，公司過(guò)去三年中因客戶信用問(wèn)題導(dǎo)致的壞賬損失占應(yīng)收賬款總額的15%，嚴(yán)重影響了公司的盈利能力。與一家規(guī)模較小的智能硬件供應(yīng)商簽訂的合同金額達(dá)到了300萬(wàn)元，而該供應(yīng)商的付款能力并未得到充分核實(shí)。后來(lái)，該供應(yīng)商因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品銷售不容樂(lè)觀，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按時(shí)支付貨款，導(dǎo)致延華智能公司的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，形成了壞賬損失。各部門職責(zé)交叉重疊，讓企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面產(chǎn)生相互扯皮狀況。例如，銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同和催收貨款，但缺乏對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)控職責(zé)。而財(cái)務(wù)部門則主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和管理，但對(duì)客戶的信用狀況了解不足。由于公司管理層級(jí)繁雜、職能權(quán)屬不明，造成決策效率不高，當(dāng)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問(wèn)題，需多層級(jí)的審批和交流后才采取行動(dòng)，耽誤了款項(xiàng)回收。

在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，需要經(jīng)過(guò)多層級(jí)的審批和溝通，才能采取相應(yīng)的措施，延誤了應(yīng)收賬款的回收時(shí)機(jī)。4.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題公司管理層在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上存在嚴(yán)重問(wèn)題，在制定戰(zhàn)略決策時(shí)，管理層為了追求短期業(yè)績(jī)，忽視了對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，導(dǎo)致大量應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回。公司面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司治理結(jié)構(gòu)存在不足之處，沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)。延華智能公司董事會(huì)成員大多是管理層，缺乏獨(dú)立董事的監(jiān)督與制衡。導(dǎo)致董事會(huì)考慮問(wèn)題可能片面化，不能全面考慮公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司缺乏有效的預(yù)警機(jī)制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，雖然看到了財(cái)務(wù)狀況不容樂(lè)觀，但沒(méi)有建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)體系來(lái)提前發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。4.1.3控制活動(dòng)存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)部門只管應(yīng)收賬款收支登記，沒(méi)對(duì)客戶回款做監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，企業(yè)應(yīng)收賬款催收延遲，賬齡分析無(wú)定期機(jī)制。例如，一些應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期數(shù)月，但財(cái)務(wù)部門并未及時(shí)向銷售部門反饋說(shuō)明，導(dǎo)致催收工作拖延。銷售人員對(duì)客戶信用狀況的判定，有時(shí)僅憑個(gè)人所知，不能精確判斷客戶真正信用。截至2023年度末，延華智能的應(yīng)收賬款規(guī)模達(dá)到4.56億元，采用逐筆核算的辦法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，涉及金額6072.66萬(wàn)元，3年以上的應(yīng)收賬款余額約為1.48億元。目前所采用的催收手段不能保證及時(shí)收回賬款，應(yīng)收賬款的催收向來(lái)是公司運(yùn)營(yíng)里的一個(gè)難題，公司現(xiàn)有的應(yīng)收賬款催收途徑比較單一，沒(méi)有構(gòu)建起一套合理、有效且完善的催收獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，因?yàn)樨?cái)務(wù)部對(duì)客戶情況的掌握程度更差，也就不曉得欠款不能收回的真正緣故，于是他們只能認(rèn)可提出的壞賬申請(qǐng)相關(guān)準(zhǔn)備。4.1.4信息與溝通存在的問(wèn)題該公司針對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部分享機(jī)制，未搭建部門間溝通體系用于共享應(yīng)收賬款信息，同時(shí)應(yīng)收賬款催收流程和崗位責(zé)任的規(guī)范也未形成。其次，在應(yīng)收賬款外部信息收集方面，員工對(duì)外部信息的收集較少，對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)難以識(shí)別，延華智能形成應(yīng)收賬款后沒(méi)再進(jìn)行客戶信息收集，催款時(shí)主要用電話線上溝通，上門和客戶當(dāng)面溝通的情況極少，缺少可解決問(wèn)題的有效法律途徑。4.1.5內(nèi)部監(jiān)督與考核存在的問(wèn)題業(yè)務(wù)拓展后的企業(yè)內(nèi)部溝通不暢，審計(jì)部門隊(duì)伍規(guī)模不足，審計(jì)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督效果差，即便審計(jì)問(wèn)題形成文件報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)也難以發(fā)揮作用；領(lǐng)導(dǎo)班子看重銷售指標(biāo)和階段營(yíng)業(yè)收入，員工考評(píng)沒(méi)考核應(yīng)收賬款回收率，對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)問(wèn)題沒(méi)及時(shí)處理。4.2延華智能公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析4.2.1控制環(huán)境方面存在問(wèn)題的成因分析近年來(lái)延華智能公司致力于追求快速增長(zhǎng)和擴(kuò)大市場(chǎng)，管理層對(duì)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)過(guò)度關(guān)注，使員工把完成業(yè)績(jī)作為首要任務(wù)忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，并且公司缺乏對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，未將風(fēng)險(xiǎn)管理理念放進(jìn)企業(yè)核心價(jià)值觀里，員工也未充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要性。部門職責(zé)分配不合理，公司在制定內(nèi)部控制管理時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款管理流程中各部門的職責(zé)不夠明確。銷售部門負(fù)責(zé)催收貨款但因不了解對(duì)客戶信用評(píng)估和監(jiān)控，則容易忽視潛在風(fēng)險(xiǎn)。公司各部門信息傳遞效率不佳，財(cái)務(wù)核算由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，對(duì)客戶信用數(shù)據(jù)的分析有局限，各職能部門在賬款管理上不配合，缺乏信息共享與協(xié)作。導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款的管理策略。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在問(wèn)題的成因分析延華智能在日常應(yīng)收賬款管理里風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，沒(méi)依據(jù)客戶潛在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)作的概率與影響大小對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)做分析和排序，也沒(méi)對(duì)需重點(diǎn)留意、優(yōu)先管控的客戶風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)跟進(jìn)，延華智能公司現(xiàn)存的管理體制里，未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)這件事上，延華智能沒(méi)拿出有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)未衡量自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力與成本效益，風(fēng)險(xiǎn)管理只靠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)這一招，由于沒(méi)運(yùn)用回避、降低、分?jǐn)偟葢?yīng)收款常用管理辦法，單一手段使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不管用。4.2.3控制活動(dòng)方面存在問(wèn)題的成因分析監(jiān)控機(jī)制有缺陷，缺少定期開展賬齡分析并實(shí)施催收的機(jī)制，財(cái)務(wù)部門僅進(jìn)行簡(jiǎn)單的記錄操作，未及時(shí)針對(duì)情況跟蹤和分析，引發(fā)逾期賬款不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)及處理，銷售人員判定客戶信用狀況僅依靠個(gè)人認(rèn)知，無(wú)法準(zhǔn)確判斷客