第一章財務(wù)資金管理現(xiàn)金流的故事：游客旅店店主1000元游客旅店店主1000元飼料商飼料商續(xù)的“失血”現(xiàn)象，后果很嚴(yán)重!一個公司經(jīng)營的好壞不能僅僅看損益表(利潤表),國外很多大型公司都是第一章財務(wù)資金管理—第一章財務(wù)資金管理—項目成本目標(biāo)管理4、月度經(jīng)濟(jì)活動分析4、月度經(jīng)濟(jì)活動分析1、投標(biāo)利潤率1、投標(biāo)利潤率企業(yè)資金管理的三個發(fā)展時期項目日均余額的◎61995年~2005年，這個時期的特點(diǎn)是，分公司高度集由分公司去管理，材料、分包、勞務(wù)統(tǒng)一由公司招標(biāo)與采購，項目辦理結(jié)算，每個月根據(jù)收款情況，資金結(jié)余，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全分公司的欠款，然后進(jìn)行支付協(xié)調(diào)，大都數(shù)時候,支付的是一個整數(shù)，并且無法區(qū)別付的是哪個項目的款不會因此而有所鼓勵，未收款的項目也未因此受到了批評或者影響項目的生產(chǎn)，勞務(wù)和材料商、項目經(jīng)理都吃大鍋2023/11/29長此以往，項目經(jīng)理會想我辛苦收回來的錢，對我也沒任何好處，干脆就不收了或者收的不那么積極了，導(dǎo)致項目的應(yīng)收賬款不斷增加。對于長期未收回的形成拖欠的款項，分公司采用了與項目簽訂清欠責(zé)任狀的方式，雖然有很大的程度上起到了積極的作用，但是也給了項目經(jīng)理一種導(dǎo)向，平時不收或少收款，待項目完工形成拖欠后，再收款，同時還可以有好在這個時期中國的建筑市場相對利潤空間較大，定額較高，各種資金創(chuàng)新也不多，基本也能維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。2023/11/2982005年~2009年，這個時期的特點(diǎn)是，分公司資金壓力不斷增大，項目應(yīng)收賬款及拖欠款金額巨大，分公司考慮對項目應(yīng)收賬款進(jìn)行考核管理。主要作法，按季度對項目進(jìn)行獎罰，對于在建的項目標(biāo)準(zhǔn)是：收款金額*相應(yīng)比例，因此，收款越多，項目的獎勵越大，極大地提高了項目經(jīng)理的收款積極性；但項目在季度的前期或季度末期收回并無差別，項目的資金使用仍然是大鍋飯，項目的主要資金的壓力仍然在分公司，資金狀況未得到根本性扭轉(zhuǎn)。2023/11/2992009年之后，公司董事長、公司財務(wù)部，提出了項目資金策劃考核的理念，強(qiáng)調(diào)了資金的時間價值，引入資金計息，有償使用的機(jī)制。要求項目開工時對項目進(jìn)行全生命周期的資金策劃，確定了目標(biāo)資金，每季度末，將實(shí)際資金日均余額與策劃的目標(biāo)資金進(jìn)行對比，實(shí)際余額比策劃余額高時，重重獎勵，并按差額計算利息，由分公司支付給項目，形成項目的利潤，反之十分之一比例罰款，并收取項目利息。2023/11/29第一章第一章財務(wù)資金管理一項目資金曲線圖封頂0完工第一章第一章財務(wù)資金管理—項目資金曲線圖分析從圖中可以看到，一般情況下，在項目無預(yù)付款的時候，項目中標(biāo)后，合同談判期間，項目進(jìn)場進(jìn)行臨建施工，此時并未進(jìn)行工程量計量，和進(jìn)度款申請，但已有費(fèi)用發(fā)生。資金為隨著項目的地下室、主體結(jié)構(gòu)施工的順利進(jìn)展，項目收款正常，資金不斷積累增加，在項目封頂時達(dá)到最高。項目封頂后，鋼材、砼等主要材料供貨完畢，主體結(jié)構(gòu)勞務(wù)施工完成，需要結(jié)算并逐步提高付款比例，項目資金不斷減項目完工后，各類成本基本確定，分供方要求結(jié)算并付款，而主合同中約定未能提高付款比例，項目資金達(dá)到最低。因此，工程竣工備案、成本鎖定，對外報送結(jié)算書，便是當(dāng)務(wù)之急。動時策劃調(diào)整項目項目日均余額管理的各階段主要工作項目借款管理2023/11/291.開工時資金策劃、過程中每季度進(jìn)行考核，較大變動時策劃調(diào)整項目在施工圖預(yù)算完成、目標(biāo)責(zé)任狀簽訂時，應(yīng)該同時進(jìn)行項目全生命周期的資金策劃。疑問：項目有預(yù)付款，收款比例高，項目的結(jié)余肯定就多，那獎勵就多，如果項目付款比例低或是節(jié)點(diǎn)性付款，那項目結(jié)余肯定少，就一定是罰款。2023/11/29回答是不一定2023/11/29因?yàn)榍罢呓Y(jié)余多，是目標(biāo)結(jié)余多，要實(shí)際超過目標(biāo)才有獎勵。那么怎么樣才能來介定這個目標(biāo)呢，不同項目的付款條件差別較大，對于項目經(jīng)理來說，如何才能是相對的公平呢。2023/11/29實(shí)際結(jié)余=實(shí)際資金收款一資金付款考核基數(shù)=實(shí)際結(jié)余一目標(biāo)結(jié)余目標(biāo)結(jié)余=預(yù)計資金流入一預(yù)計資金流出=收入*收款比例一成本*付款比例=收入*收款比例一收入*(1一利潤率)*付款比例=收入*[收款比例一(1一利潤率)*付款比例]公式中可以看出，影響目標(biāo)結(jié)余的主要因素是，項目的月度工程量產(chǎn)值(即收入),項目的收款比例、利潤率、付款比例，并且他們的影響是，收款比例、利潤率——正影響，付款比例是負(fù)影。注意!考核是日均，因此還有一個重要的因素-——收款的時間，體現(xiàn)的是資金的時間價值，提倡早收晚付。注意!考核是日均，因此還有一個重要的因素收款的時間，體現(xiàn)的是資金的時間價值，提倡早收晚付。1、信息系統(tǒng)中為每一個在建項目開立了資金賬戶，按日記錄項目的每一筆收支，對于項目的資金在過程中管控是：計劃一分配一支付一月末臺賬計劃：月初項目，須有上月的材料、分包商等結(jié)算進(jìn)度單，方可報送計劃；退回幣種人民幣期間：2015年04月本期計劃友出□本期旅圳收入：□勞務(wù)支出租賃責(zé)支出寬銀行惜數(shù)(承兌匯票)銀行惜款(承兌匯票)向其他單位惜款向其他單位惜款勞務(wù)分包支出勞務(wù)分包支出分配：根據(jù)本月收款，對本項目進(jìn)行支付分配支付分配支付分配畫返回順目名稱:中建荊南熙園本期收敷：本期分配審批支3材料支出其中鋼材集中采購支出租貨費(fèi)支出費(fèi)用支出其他支出數(shù)順名稱22023/11/29申請日期□2016年4月已提交已撥付□中南直管中建年南照園X.SE□荊門市博祥勞務(wù)有限公司己撥付2016年01月□2016年01月□已撥付□6已撥付□中南直管中建并南職圖-LSE南昌和堆實(shí)易有限公司已提交2016年01月中南直管中建年南肥圖X-SE2016年01月中國銀行武漢市東西湖支行己撥付□中南直管中建用南熙園X.SE中國銀行武漢市東西湖支行已撥付□中國銀行武漢市東西湖支行0己接付□570357530128中國銀行武漢市東西湖支行0已撥付2016年01月□中南直管中建并楠肥圖-XSE2016年01月□限公司9已撥付□2016年01月湖北荊捷建設(shè)有限201661808053000建行門龍山支行24,000.002012023/11/29每月末計算項目資金臺賬透鳥人民幣中建荊南熙園2015年04月肖習(xí)翠本期計劃恢金余額：[8,412還借款及利息分包支出勞各支出其中鋼材集中采購支出租賃費(fèi)支出費(fèi)銀行借款(承兌匯票)銀行錯款(承兌匯票)向其他單位借款向其他單位惜款4568分包工程支出分包工程支出勞務(wù)分包支出2023/11/292023/11/29借款，平時大家都明白，銀行貸款是一種最常用的方式，但在企業(yè)里，借款只是內(nèi)部之間的一種核算方式，是為了明確責(zé)任的方因?yàn)橛辛饲懊嫠f的策劃，即目標(biāo)節(jié)余，在大節(jié)點(diǎn)支付或是投資類項目中，目標(biāo)節(jié)余就可能是負(fù)數(shù)，便必須引入“借款”,根據(jù)是否是目標(biāo)借款，又分為策劃內(nèi)的借款和策劃外的借款。固名思義，如果項目的合同條件原因，需要分公司和公司支持資金的，則為策劃內(nèi)借款，若項目非合同原因，需要短期借用周轉(zhuǎn)金的，或是超目標(biāo)額度的借款，均為策劃外借款。區(qū)分了策劃內(nèi)和策劃外借款，目的是為了區(qū)別對待，會有不同程度的預(yù)警，并且會對利息上計算不同。根據(jù)三重一大的決策程序，借款的額度也區(qū)分審批權(quán)限與程序。項目借款管理在信息系統(tǒng)中體現(xiàn)申請日期期間策劃內(nèi)譜款策劃外惜款□中南直管中建刑南聊因-JKSQ-20142204□中南直管中建荊南肥JKSQ-2014128-003□中南直管中建荊南肥笤JKSQ-2014120-0022,100,00000000□中南直管-中建并南哪JKSQ-2013125-0012013-12452013年12月2,0000000.002,00,0策劃內(nèi)借款余額策劃內(nèi)策劃內(nèi)口2014-01-20(借款)口2014-04-30(還款)□2014-05-27(還款)口2014-02-22(借款)□2014-05-27(還款)□2013-12-05(借款)□2014-04-30(還款)□2014-01-28(借款)□2014-04-30(還款)0.003,000,000.002023/11/29項目借款管理在信息系統(tǒng)中體現(xiàn)V冊'□計息日期天數(shù)總壟雙利息策劃外2023/11/29應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理項目在施工過程中，業(yè)主審量是多少，按合同相應(yīng)的比例計算應(yīng)收款是多少，實(shí)際收款是多少，再結(jié)合收款時間，才能確定是否有拖欠。這里要明確兩個概念，在財務(wù)口徑中，應(yīng)收款的數(shù)范圍更大，它包含了全部的應(yīng)收款，包含未到期的款；比如，業(yè)主審了100萬元，按80%應(yīng)收80萬元，實(shí)際收到80萬元，非財務(wù)人員認(rèn)為沒有應(yīng)收款了，但財務(wù)的報表上列示就是20萬元的應(yīng)收款。2023/11/29主要指在項目施工過程中，我方已按照合同履約，而業(yè)主未能按合同規(guī)定及時支付款項【2015年03月應(yīng)收陳款白陳】期：2015年03月量計實(shí)】】量計實(shí)】】“業(yè)主名稱：深機(jī)市魂年基礎(chǔ)工程有限公司、深圳口賠題順“業(yè)主名稱：深機(jī)市魂年基礎(chǔ)工程有限公司、深圳口賠題順明⑧險面a計期最久影潮:2年2月已已田田影潮:2年2月已已田田□連的工理第二潮□連的瓶E工理共二□奉部排南Z工理期朝彩郫:2年明□奉部排南Z工理期朝□連的計南工理共潮已田□連的計南工理共潮已田 【合同約定】四連的W瓶區(qū)工期嘯第明：年月1516M1J7嵌%3L網(wǎng)0田注意：盒網(wǎng)定應(yīng)吹款，根據(jù)業(yè)主犀批按量和盒網(wǎng)定支付比填寫，或候□#南工理共喝用：3412卓越梅林中心廣場南區(qū)施工總承包合同I四墻的琳這工理期期鄭期：年明15402141.30%5出6B除田每月按實(shí)際賓成工程量的004支付進(jìn)度裝，四*國W第工星期第明：3年明15256紅8的21483663網(wǎng)0田 自厚約定付激條件起滿一年內(nèi)，發(fā)包人支付保修金的504,□始W第區(qū)工程期1第4:車期15DT482148抵S36已田 四始淋B工程第璃易潮：2年7月15田施L0X148,30803L期6除圖 四連9W紅工程第期：年明02146M92503L6除圖四摩59#工程第1期期：3年期154.5002142947300出期6B田 【跑欠情況累計收款狀態(tài)無艷欠統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)了對拖欠數(shù)額分公司30天以內(nèi)項目名義一工作聯(lián)系函(含30天)分公司名義一工作聯(lián)系函分公司1000萬以上(含1000萬)30天一60天分公司名義一工作聯(lián)系函公司(含1000萬)60天以上(含60天)公司名義一工作聯(lián)系函律師函公司名義一工作聯(lián)系函律師函一主要指在項目施工過程中，我方實(shí)際投入的資金超出原預(yù)算后，我方須采取的相應(yīng)措施方案及決策程序。目前，我司已通過“IMS系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)了對墊資超預(yù)算項目進(jìn)行資●超預(yù)算在500萬元以內(nèi)的，其預(yù)算調(diào)整方案由分公司審批后方可繼續(xù)投入資金；●超預(yù)算額度在500萬元以上的，其預(yù)算調(diào)整方案須上報公司董常會集體審議。通過信息系統(tǒng)提供的支撐，有效解決了施工企業(yè)地域分布廣、管理鏈條長帶來的管理效率低、風(fēng)險不受控的問題，使企業(yè)總部能夠及時了解下屬單位的資金存量和流量，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范經(jīng)營風(fēng)險；通過對下屬單位收支行為，尤其是支付行為的有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對下屬單位經(jīng)營活動的動態(tài)控制，有效保證了資金使用的安全性。企業(yè)層面需要配套的：二、相關(guān)的制度及措施2023/11/29第一節(jié)公司資金管理辦法--基本原則全面集中有償使用預(yù)算管理科學(xué)考核第二節(jié)公司資金管理辦法--基本思路五施工項目資金策劃管理六公司催收清欠管理公司財務(wù)部下設(shè)資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)全公司資金集中收支及結(jié)算業(yè)務(wù)公司收入集中支出集中收入集中財務(wù)部一資金集中管理一資金集中管理√所屬各級單位開立、變更、撤銷銀行賬戶，必須報公司、工程局審批，具體審批流程執(zhí)行《工程局企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》?！趟秀y行賬戶均必須開通網(wǎng)銀服務(wù)，并與公司總部網(wǎng)銀賬戶關(guān)聯(lián)，因特殊情況不能關(guān)聯(lián)須報公司審批。所屬各級單位在簽訂的各類合同中必須明確以公司總部賬戶為唯一收款賬戶，所有工程款、銷售款等營業(yè)收入均必須匯入公司總部賬戶，各單位資金集中率必須達(dá)到98%以上。應(yīng)業(yè)主要求、經(jīng)公司批準(zhǔn)開立監(jiān)管賬戶的項目，其收入可以匯入業(yè)主指定監(jiān)管賬戶，但監(jiān)管賬戶資金在資金集中率考核時將列為未集中資金進(jìn)行計算。一資金集中管理一資金集中管理集中支付日每月12日-25日之間的工作日，各級單位每月支付次數(shù)最多不超過2次；支付申請單須提前一個工作日提交至結(jié)算中心職工薪酬、零星報銷、稅金、特殊支付申請不受集中支付日限制，每月1日—28日之間的工作日均可辦理各項流程必須全部在公司綜合管理信息系統(tǒng)中完成審批后方可辦理支付嚴(yán)禁透支支付，當(dāng)資金余額不足時，待借款流程通過且資金到位之后才能申請支付二資金預(yù)算管理二資金預(yù)算管理公司資金預(yù)算主要包括年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度計劃、項目專項預(yù)算等。預(yù)算審批權(quán)限全面集中至公司總部：施工項目專項資金預(yù)算(項目資金策劃)季度預(yù)算、月度計劃年度預(yù)算、投資項目專項資金預(yù)算→公司董常會審批→·500萬元-3000萬元以內(nèi)，分公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批司屬各單位所有資金收支活動執(zhí)行預(yù)算管理，并制定管理目標(biāo)、定期考核。二資金預(yù)算管理二資金預(yù)算管理依據(jù)公司下一年度生產(chǎn)規(guī)模、投資規(guī)模、盈利能力、資金管理目標(biāo)等相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)綜合測算，于每年1月前隨公司年度運(yùn)營預(yù)算一并報送。其中，資金管理目標(biāo)納入各單位年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書考核，與各單位負(fù)責(zé)人年薪考核掛勾是年度資金預(yù)算的分解，主要在年中通過滾動預(yù)算的方式對年度資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整與補(bǔ)充。季度資金預(yù)算于每年6月、9月編制，預(yù)算期間向后滾動6個月依據(jù)上月收入成本完成情況以及債權(quán)債務(wù)情況，對本月資金收支所作的具體安排，對本月資金收支起強(qiáng)制約束作用，必須于審批完成后方可向公司資金結(jié)算中心申請辦理支付。月度資金計劃的審批完成時間為每月5日，遇法定O年度資金預(yù)算季度資金預(yù)算月度資金計劃√施工項目專項資金預(yù)算(項目資金策劃)于項目開工45日內(nèi)完成，過程中按項目實(shí)際情況準(zhǔn)予申請調(diào)整。四融資管理四融資管理算融資方式、融資成本、融資投入時間及歸還時經(jīng)總公司、工程局批準(zhǔn)立項的投資項目完成投內(nèi)容主要包括融資總額度、具體融資渠道與融資方式、融資成本、融資投入時間及歸還時間等四融資管理四融資管理√對公司重點(diǎn)扶持的業(yè)務(wù)，經(jīng)過董常會審批后可參照同期銀行貸款利率執(zhí)行。非重點(diǎn)扶持業(yè)務(wù)向公司申請辦理的內(nèi)部借款，借款利率按年利率15%執(zhí)行?！啼摬募胁少彉I(yè)務(wù)屬公司重點(diǎn)扶持業(yè)務(wù)，為保障公司支付信用,當(dāng)下屬單位資金余額不足以按合同履約支付集采貨款時，公司給予提供集采專項借款保障，執(zhí)行一個月內(nèi)免息，三個月內(nèi)借款年利率6%,逾期未還，上浮至15%的利率政策√為保證資金管理目標(biāo)考核的公平公正，司屬各單位融資資金超過年度融資預(yù)算額度的，在日均資金存量考核時需將超預(yù)算融資資金扣減后予以計算利息和獎罰。項目資金策劃定義指根據(jù)建筑安裝施工類項目的合同條件、自身資源狀況編制的用于指導(dǎo)和優(yōu)化項目現(xiàn)金流管理的專項資金預(yù)算方案。全生命周期的資金收支情況預(yù)測借款額度歸還時點(diǎn)預(yù)測月度資金結(jié)余目標(biāo)預(yù)測資金籌劃措施等主管部門公司財務(wù)部是項目資金策劃的主管部門，負(fù)責(zé)制定編制方法及最終審批項目資金收支平衡模型公式：項目資金收支本總額、工程利潤率、本總額、工程利潤率、編制《項目月度報量及成本明細(xì)表》;根據(jù)合同約定的收款節(jié)點(diǎn)和比例，編制《項目月度收款明細(xì)表》;利用“項目資金平衡模型”套入成本結(jié)構(gòu)比、工程利潤率、成本付現(xiàn)率等數(shù)據(jù)，編制《項目月度付款明細(xì)表》;將月度收款及付款情況進(jìn)行匯總，測算資金余缺情況，制定策劃措施，形成參與制定策劃措施。五施工項目資金策劃管理五施工項目資金策劃管理在建階段項目資金策劃方案調(diào)整主要基于項目所處的客觀條件發(fā)生變化時，對后期的資金收支及結(jié)余目標(biāo)進(jìn)行的重新測算與研判。主合同付款條件發(fā)生重大變更；合同預(yù)計收入變動超過5%;合同預(yù)計成本變動超過5%;在建階段項目資金策劃方案必須以調(diào)整日上一月份的實(shí)際累計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對后期數(shù)據(jù)進(jìn)行滾動測算為確保項目前期已實(shí)現(xiàn)的資金結(jié)余成果不受影響，調(diào)整時可仍采用原方案測算的資金結(jié)余目非我方原因所致，發(fā)生停工緩建在1個月標(biāo)上的；其他不可抗力事件。五施工項目資金策劃管理五施工項目資金策劃管理與研判。項目進(jìn)入完工狀態(tài)后一個月內(nèi)以調(diào)整日上一月份的實(shí)際累計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行滾動測算結(jié)算責(zé)任狀結(jié)算責(zé)任狀尚未完成以商務(wù)結(jié)算責(zé)任狀數(shù)據(jù)測算以財務(wù)測算的鎖定成本及預(yù)期利潤率測算項目資金策劃方案及調(diào)整方案經(jīng)經(jīng)理部、分公司、公司逐級審批后方可實(shí)施在項目實(shí)施過程中，可依據(jù)項目資金策劃方案制定的資金投入計劃，在項目資金短缺時提出項目借款申請，經(jīng)審批后使用，并按計劃歸還項目策劃內(nèi)借款在500萬元以內(nèi)的，分公司經(jīng)理審批項目策劃內(nèi)借款在500萬元以上的，分公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究審批當(dāng)項目借款額度超出策劃達(dá)500萬以上時，需上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究審批，其后續(xù)資金收支納入公司總部監(jiān)控五施工項目資金策劃管理五施工項目資金策劃管理為鼓勵積極回收工程款，合理使用項目資金，分公司對項目資金策劃的實(shí)施情況實(shí)行目標(biāo)考核管理，對主要責(zé)任人員給予獎勵或處罰，并根據(jù)考核情況計算存量利息與罰息計入項目成本，與目標(biāo)責(zé)任兌現(xiàn)掛鉤。20日內(nèi)完成。五施工項目資金策劃管理項目資金策劃核心公式實(shí)際結(jié)余=實(shí)際資金收款一資金付款+銷項稅-進(jìn)項稅考核基數(shù)=實(shí)際結(jié)余一目標(biāo)結(jié)余目標(biāo)結(jié)余=預(yù)計資金流入一預(yù)計資金流出=收入*收款比例一成本*付款比例=收入*收款比例一收入*(1一利潤率)*付款比例=收入*[收款比例一(1一利潤率)*付款比例]公式中可以看出，影響目標(biāo)結(jié)余的主要因素是，項目的月度工程量產(chǎn)值(即收入),項目的收款比例、利潤率、付款比例，并且他們的影響是，收款比例、利潤率——正影響，付注意!考核是日均，因此還有一個重要的因素——收款的時間，體現(xiàn)的是資金的時間價五施工項目資金策劃管理五施工項目資金策劃管理◆目標(biāo)考核目標(biāo)責(zé)任人：項目經(jīng)理、項目商務(wù)人員、項目財務(wù)人員及其他相關(guān)人員分公司財務(wù)部負(fù)責(zé)組織，于每季度結(jié)束后20日內(nèi)完成?？己松暾堄身椖拷?jīng)理部發(fā)起，經(jīng)經(jīng)理部、分公司、公司財務(wù)部逐級審核，最終由公司總會計師審批后執(zhí)行?！舭春贤瑧?yīng)付未付債務(wù)調(diào)整◆其他調(diào)整因素：主要包括經(jīng)分公司核定，不屬于項目考核范圍內(nèi)或?qū)己私Y(jié)果有較大影響的因素，原則上其他調(diào)整因素僅允許用于考核基數(shù)的調(diào)減，不允許進(jìn)行調(diào)增。五施工項目資金策劃管理五施工項目資金策劃管理考核基數(shù)<0時，按考核基數(shù)的0.05%對主要責(zé)任人給予處罰，各責(zé)任人的分擔(dān)比例由項目經(jīng)理確定。存量利(罰)息=考核基數(shù)×(6%/4)考核基數(shù)>0,則超過部分按照年利率6%給予項目存量利息考核基數(shù)<0,則差額部分按照年利率6%收取項目存量罰息具體詳細(xì)見建三一財字〔2012〕189號《公司催收清欠管理辦法》五施工項目資金策劃管理五施工項目資金策劃管理獎勵金額區(qū)間0-500萬以內(nèi)13-22萬22-32萬0.1%32萬以上六公司催收清欠管理六公司催收清欠管理六公司催收清欠管理六公司催收清欠管理◆應(yīng)收賬款：依據(jù)合同(協(xié)議)約定應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款、保修金、工期獎、質(zhì)量獎以及因履行合同發(fā)生的各類變更、簽證、索賠款項?！粢淹旯の唇Y(jié)算款：企業(yè)已確認(rèn)為收入，但尚未取得發(fā)包單位工程量簽證的待確認(rèn)債權(quán)，一般在會計報表“存貨”項下列示?！羝渌麘?yīng)收款：企業(yè)發(fā)生的與工程收入無直接相關(guān)的其他各類應(yīng)收、暫付款，主要包括各類保證金、押金等。六公司催收清欠管理六公司催收清欠管理在建項目款28天+14天完工未結(jié)算項目未結(jié)算項目拖欠金額=確保結(jié)算額(或累計內(nèi)部報量)*合同收款比例-累計已收回款項-其他扣款6個月完工已結(jié)算項目扣款1個月六公司催收清欠管理六公司催收清欠管理書做好工程款回收所涉及的相關(guān)工作，并承擔(dān)以下責(zé)任：A.按照項目合同(協(xié)議)約定，制訂工程款回收計劃，明確相關(guān)崗位工程款回收或催收責(zé)任人。B.嚴(yán)格項目合同履約管理，避免工程質(zhì)量、工期、進(jìn)度等原因造成的經(jīng)濟(jì)索賠。C.及時辦理項目報量簽證、變更洽商、收入確認(rèn)、工程結(jié)算，索賠事宜，防止因相關(guān)工作滯后造成的工程款延收。D.對業(yè)主超過合約(協(xié)議)期限延付的工程款款項，須及時發(fā)出催款通知，保證債權(quán)實(shí)現(xiàn)的有效性、可追溯性。E.業(yè)主無法保證工程款支付或因爭議導(dǎo)致工程施工無法進(jìn)行的，要及時采取停工措施或其他防范措施，規(guī)避繼續(xù)施工帶來的經(jīng)濟(jì)損失。F.完整保存工程款回收所涉及的原始資料和證據(jù)。預(yù)警級別在建項目,90天]且拖欠額≤1000萬元拖欠期限在[30天，60天且拖欠額≥1000萬元未結(jié)算項目超出約定結(jié)算辦理期限≤30天拖欠期限在[30天，90天]拖欠期限≥90天已結(jié)算項目且拖欠額≤1000萬元拖欠期限在[60天，90天]且拖欠額萬元六公司催收清欠管理六公司催收清欠管理◆在建項目：執(zhí)行《中建三局第一建設(shè)工程有限責(zé)任公司資金管理實(shí)施細(xì)則》(中建三一財字[2015]105號文)第7條“施工項目資金策劃管理”的相關(guān)規(guī)定◆未結(jié)算項目：執(zhí)行《中建三局第一建設(shè)工程有限責(zé)任公司外部結(jié)算管理辦法》(中建三一商字[2013]119號文)及《中建三局第一建設(shè)工程有限責(zé)任公司資金管理實(shí)施細(xì)則》(中建三一財字[2015]105號文)第7條“施工項目資金策劃管理”的相關(guān)規(guī)定◆已結(jié)算項目：合同約定的收款期限內(nèi)足額回收合同約定款項的，按該收款期限內(nèi)所收回款項的0.1%獎勵，獎勵完成率≥80%完成率≤60%額度一般難度回收額*0.1%未回收額*0.01-0.05%回收額*0.5%回收額*1%-2%第一章財務(wù)資金資金管理—舉例說明第一章財務(wù)資金資金管理—舉例說明案例：某項目資金策劃——1、工程概述-總建筑面積：137萬m2-44萬m2C標(biāo)段A標(biāo)段●B標(biāo)段總建筑面積44萬m2,主要單體建筑物包含44萬m2C標(biāo)段A標(biāo)段●C標(biāo)段總建筑面積32萬m2,由3#成盒及模組廠房D標(biāo)段D標(biāo)段案例：項目資金策劃——2、資金策劃準(zhǔn)備施工組織設(shè)計工期編排市場部技術(shù)、項管部投標(biāo)測算、總結(jié)數(shù)據(jù)移交項目施工組織設(shè)計工期編排市場部技術(shù)、項管部分月產(chǎn)值測算招采部商務(wù)部項目預(yù)計利潤率招采部商務(wù)部項目預(yù)計利潤率財務(wù)部根據(jù)預(yù)計資金缺口與公司、分供方、銀行協(xié)調(diào)案例：項目資金策劃——3、土建資金策劃初步判斷項目可以實(shí)現(xiàn)自我衡，根據(jù)公式：=收入*(1+超報量率)*收款率-成本*付現(xiàn)率=收入*(1+超報量率)*收款率-收入*(1-利潤率)*付現(xiàn)率=收入*(1+超報量率)*收款率-(1-利潤率)*付現(xiàn)率]第一章財務(wù)管理一公司財務(wù)管理體系收款比例，預(yù)付款20%,過程收款60%,付現(xiàn)比率，平均83.71%,計算資金平衡線=((1-利潤率)*付現(xiàn)率)/(1+超報量率)=((1-7.81%)*83.71%)/(1+10%)=70.16%付款比例勞務(wù)分包材料--砼其他材料機(jī)械其他費(fèi)用應(yīng)交增值稅合計第一章財務(wù)管理一公司財務(wù)管理體系案例：項目資金策劃——3、土建資金策劃√一是項目預(yù)付款20%預(yù)付款的回收時間√二是60%進(jìn)度款的回收周期，預(yù)計收款期為40天，即5、6、7、8三個月為施工高峰期，預(yù)計對應(yīng)√三是分供方支付期為上月結(jié)算次月支付同時項目預(yù)付款金額4.4億元，金額較大，其回收的及時性便成了項目的策劃重點(diǎn)措施：措施：,按50%(平衡線70%-預(yù)付款20%)計算，每月資金缺口約2中標(biāo)通知書2018.5.9下發(fā)門提前溝通2018年5月15日前完成王雅林、彭章勇、李園、履約保函2018.5.9至2018.5.18李可人張琴、周義洋合同簽訂2018.5.9至2018.6.6王雅林張琴、周義洋預(yù)付款保函2018.6.6至2018.6.6李可人張琴、周義洋預(yù)付款回收2018.6.6至2018.6.30李可人張琴、周義洋預(yù)付款回收表單確認(rèn)2018.5.11完成彭林、周義洋張琴預(yù)付款回收表單填送2018.6.6完成彭林、周義洋張琴預(yù)付款回收業(yè)主流程跟蹤2018.6.30前張琴、彭林李可人預(yù)付款回收開收據(jù)2018.6.30前李可人張琴、周義洋第一章財務(wù)管理一公司財務(wù)管理體系3、為節(jié)約采購成本，項目采用直接與廠家采購直接找廠家采購(供應(yīng)鏈保理支付預(yù)付款)常規(guī)找商貿(mào)公司采購采購單價網(wǎng)價-37元/噸網(wǎng)價+45元/噸節(jié)約采購成本82元/噸*13.6萬噸=1115.2萬元無墊資需求需提前支付5.3億元(分月提前)無墊資資金成本5.3億元*1.5個月*(4.35%*1+20%)=345萬元使用直采模式節(jié)約成本1115.2萬元-345萬元=770萬元無第一章財務(wù)管理一公司財務(wù)管理體系3、為節(jié)約采購成本，項目采用直接與廠家采購息+10%),但因額度不足，只能放棄，選定了利息成本略高的交行(基準(zhǔn)利息+15%),其額度足額，且放款時間較快；4、分析安裝、鋼結(jié)構(gòu)施工時間，期墊資峰值與土建錯開，不會增加項目總峰值綜合以上，項目的策劃思路已明確：第二章稅務(wù)管理第二章●稅法概論●營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別“營改增”帶來的變化第二章稅務(wù)管理一稅法概論稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)膹?qiáng)制性是保障性無償性是核心固定性固定性是對強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束稅收特征第二章稅務(wù)管理一稅法概論第二章稅務(wù)管理一稅法概論2、稅法的概念及特點(diǎn)稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是稅收制度的核心內(nèi)容是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則是稅收制度的核心內(nèi)容稅法屬義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財政收入第二章稅務(wù)管理一稅法概論說明稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中具有最高法律效力，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》等全國人大及常委會授國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律，具有國家法律的性質(zhì)和地位，如《中華人民共和國增值稅暫行條例》即現(xiàn)行增值稅征收法律依據(jù)稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)，在全國普遍地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財務(wù)部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署，如《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、涉及“營改增”的國稅發(fā)文和對跨區(qū)經(jīng)營建筑業(yè)預(yù)征0.2%企稅等細(xì)則條例地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸，如征收堤防費(fèi)、附加稅費(fèi)比例第二章稅務(wù)管理一稅法概論4、我國目前的稅種按課稅對象分類主要是：流轉(zhuǎn)稅：●增值稅●消費(fèi)稅●營業(yè)稅●關(guān)稅●車輛購置稅等所得稅：●企業(yè)所得稅●個人所得稅等2●資源稅●城鎮(zhèn)土地使用稅●土地增值稅等3●房產(chǎn)稅●城市房地產(chǎn)稅等●印花稅●車船稅●城市維護(hù)建設(shè)稅等5●農(nóng)林特產(chǎn)稅●耕地占用稅●契稅等(增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅是以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種，車輛購置稅第二章稅務(wù)管理一稅法概論第二章稅務(wù)管理一稅法概論增值稅加工制造的工廠商品銷售的商場、商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模納稅人：80萬元，3%一般納稅人：0%;6%;11%;13%;17%消費(fèi)稅營業(yè)稅(改增值稅)建筑業(yè)關(guān)稅車輛購置稅第二章稅務(wù)管理稅法概論所得稅例子：某公司產(chǎn)值收入100萬元，成本90萬=效益*25%=6*25%=1.25萬元第二章稅務(wù)管理稅法概論第二章稅務(wù)管理稅法概論為何我司均需收取分包材料發(fā)票，各類辦公用品采購、報銷也需要發(fā)票，不可以由我司代扣代第二章稅務(wù)管理一稅法概論第二章稅務(wù)管理一稅法概論資源稅稅種煤礦天燃?xì)?、煤，按噸征收分城市級別按平米征收一般房地產(chǎn)企業(yè)第二章稅務(wù)管理一稅法概論第二章稅務(wù)管理一稅法概論4、稅種的分類財產(chǎn)稅是指以納稅人擁有或占有的財產(chǎn)為征稅對象的稅種。稅種第二章稅務(wù)管理一稅法概論第二章稅務(wù)管理一稅法概論行為稅稅種城市維護(hù)建設(shè)稅(附加稅)第二章稅務(wù)管理稅法概論4、稅種的分類營業(yè)稅就是一種價內(nèi)稅，簡單說就是造價即為含稅價，應(yīng)交的稅金=造價*稅率。在建筑業(yè)中允許差額交稅，也就是我們平時說的分包抵稅，由于分包結(jié)算價中含了營業(yè)稅，我們在付款時取得了發(fā)票，分包交納了營業(yè)稅，我們在對業(yè)主開票時只需要交差額的稅。例如：****項目稅率3.42%;明細(xì)為：營業(yè)稅收入3%城建稅營業(yè)稅的7%即3%*7%=0.21%教育費(fèi)附加營業(yè)稅的3%即3%*3%=0.09%本月審量1000萬元，勞務(wù)分包結(jié)算300萬元，分包按300萬元給我司向業(yè)主開票1000萬元，我司按700萬元差額交稅，交稅金23.94萬元；用分包發(fā)票300萬第二章稅務(wù)管理稅法概論第二章稅務(wù)管理稅法概論增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種是一種價外稅，造價中不含稅。才會出現(xiàn)礦山=100*17%=17萬元鋼廠=(180-100)*17%=80*17%=13.6萬元供應(yīng)商=(200-180)*17%=20*17%=3.4萬元第二章稅務(wù)管理一稅法概論5、稅收處罰《稅收征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五第二章稅務(wù)管理稅法概論增值稅：50%入中央級國庫、50%入市(或區(qū)、或縣)級國庫；>消費(fèi)稅：100%入中央級國庫；企業(yè)所得稅：60%入中央級國庫、15%入省級國庫、25%入市(或區(qū)、或縣)個人所得稅——其他個人所得稅：60%入中央級國庫、15%入省級國庫、25%入市(或區(qū)、或縣)級國庫；>車輛購置稅：100%入中央級國庫；育費(fèi)附加：100%入市(或區(qū)、或縣)級國庫；>地方教育附加收入：市區(qū)，10%入省級國庫、90%入市(或區(qū))級國庫；縣級，100%入縣級國庫；地方水利建設(shè)基金：50%入省級國庫、50%入市(或縣)級國庫；第二章稅務(wù)管理一營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別“營改增”將對公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、信第一部分營改增推進(jìn)及基本變化第一部分營改增推進(jìn)及基本變化營業(yè)稅在建筑業(yè)中允許差額交稅，也就是我們平時說的分包抵稅，由于分包結(jié)算價中含了營業(yè)稅，我們在付款時取得了發(fā)票，分包交納了營業(yè)稅，例如：****項目稅率3.42%;明細(xì)為：營業(yè)稅收入3%城建稅營業(yè)稅的7%即3%*7%=0.21%教育費(fèi)附加營業(yè)稅的3%即3%*3%=0.09%本月審量1000萬元，勞務(wù)分包結(jié)算300萬元，分包按300萬元給我司向業(yè)主開票1000萬元，我司按700萬元差額交稅，交稅金23.94萬元；用分包發(fā)票300萬第一部分營改增推進(jìn)及基本變化第一部分營改增推進(jìn)及基本變化增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種是一種價外稅，造價中不含稅。才會出現(xiàn)經(jīng)常說的買東西，要開發(fā)票就要增加稅點(diǎn)的說法。礦山=100*16%=16萬元鋼廠=銷項稅180*16%-進(jìn)項稅100*16%=28.80-16=12.8萬元三家企業(yè)共交增值稅16+12.8+3.2=32萬元投標(biāo)成本項目序號投標(biāo)成本項目營業(yè)稅一般計稅增值稅率增值稅價稅合計營業(yè)稅應(yīng)納稅自行交納減分包抵扣減分包抵扣一般計稅增值稅(銷項-進(jìn)項)進(jìn)項稅金附加(銷項-進(jìn)項)利潤利潤率應(yīng)交稅金(交稅務(wù)局)營業(yè)稅交納：營業(yè)稅交納：>增值稅一般計稅：>增值稅一般計稅：銷項稅=10000/(1+11%)*11%=990.99進(jìn)項稅=各項不含稅成本*進(jìn)項稅率=528.70銷項稅—進(jìn)項稅=990.99-528.70=462.29附加稅=462.29*12%=55.47>>相同點(diǎn)：·從業(yè)主收款數(shù)均為10000萬元·含稅的分包成本均為9200萬元>不同點(diǎn)：·項目的收入、成本·項目的利潤、利潤率·交給稅務(wù)局的稅增加了1、在未取得業(yè)主補(bǔ)償?shù)那闆r下，我的利潤變小了，當(dāng)然這里的利潤是否變小，取決于材料的占比；2、如果能取得業(yè)主補(bǔ)償?shù)那闆r，那收入將增加，適當(dāng)減虧；3、在原來的含稅成本和造價相同的情況下，不含稅成本與進(jìn)項稅是互為反向關(guān)系，如果能取到的進(jìn)增值稅下各行業(yè)稅率表增值稅下各行業(yè)稅率表征稅范圍銷售或者進(jìn)口貨物(適用低稅率或簡易征收的貨物除外);提自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民圖書、報紙、雜志農(nóng)產(chǎn)品(指各種動、植物初級產(chǎn)品)、音像制品、交通運(yùn)輸業(yè)：陸路(含鐵路)運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)郵政業(yè)：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)電信業(yè)：基礎(chǔ)電信服務(wù)建筑業(yè)：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、金融服務(wù)業(yè)：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證電信業(yè)：增值電信服務(wù)生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外境內(nèi)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺第三節(jié)營改增帶來的變化業(yè)主業(yè)主工程施工合同發(fā)票(全額)撥付工程款總項目部中建三局(資質(zhì)提供方)總項目部中建三局(資質(zhì)提供方)(會計核算)業(yè)主——三局——一公司——分包工程分包合同工程分包合同增值稅專用發(fā)票撥付工程款分項目部(會計核算)局屬二級單位費(fèi)用。實(shí)現(xiàn)發(fā)票流，現(xiàn)金流，合同流分項目部(會計核算)局屬二級單位付款合同專用發(fā)票付款合同供應(yīng)商、分包商第三節(jié)營改增帶來的變化第三節(jié)營改增帶來的變化業(yè)主業(yè)主——三局——分包合同流：以局名義與業(yè)主簽訂合同，與分供中建三局—組建—←增值稅專用發(fā)票一供應(yīng)商、分包商—組建—局屬二級單位第三節(jié)營改增帶來的變化第三節(jié)營改增帶來的變化中標(biāo)單位與實(shí)際施工單位組成聯(lián)合體與業(yè)主簽訂工程承包合同，由聯(lián)合體各方分別向業(yè)主開具發(fā)票，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)銷項相匹配。(也有以簽訂補(bǔ)充三方協(xié)議的形式存在，或者局委托下級或下下級子公司)承包合同中建三局發(fā)票聯(lián)合體業(yè)主業(yè)主第三