會計實操文庫1/55記賬實操-內墻磚行業(yè)賬務處理分錄實例SOP一、采購與庫存管理（25個）1.采購黏土（主要原材料，一般納稅人）借：原材料-主料-黏土應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款-XX黏土供應商2.采購長石、石英砂（輔料）借：原材料-輔料-長石原材料-輔料-石英砂應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX礦產商3.采購釉料（水性釉、啞光釉）借：原材料-釉料-水性釉原材料-釉料-啞光釉應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.采購添加劑（增白劑、增強劑）借：原材料-添加劑-增白劑原材料-添加劑-增強劑應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX化工供應商5.采購包裝材料（紙箱、泡沫、防潮膜）借：周轉材料-包裝物-紙箱周轉材料-包裝物-泡沫應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款6.材料暫估入庫（未收到發(fā)票）借：原材料-XX材料（暫估價）貸：應付賬款-暫估應付賬款7.次月沖回暫估入庫借：原材料-XX材料（紅字）貸：應付賬款-暫估應付賬款（紅字）8.收到發(fā)票補付尾款借：原材料-XX材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應付賬款-暫估應付賬款貸：銀行存款（尾款）9.材料入庫差異（實際成本>計劃成本）借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：材料采購（實際成本）10.生產車間領用黏土借：生產成本-基本生產成本-直接材料貸：原材料-主料-黏土11.生產車間領用釉料借：生產成本-基本生產成本-直接材料貸：原材料-釉料-水性釉12.研發(fā)部門領用新型釉料（試驗）借：研發(fā)支出-費用化支出-材料費貸：原材料-釉料-特種釉13.材料盤盈（盤點發(fā)現(xiàn)多余石英砂）借：原材料-輔料-石英砂貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：管理費用14.材料盤虧（管理不善導致黏土受潮）借：待處理財產損溢貸：原材料-主料-黏土應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）借：管理費用其他應收款（責任人賠償）貸：待處理財產損溢15.邊角料/窯渣銷售（燒制廢料）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入-廢料銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：生產成本-基本生產成本（紅字沖減）16.委托加工釉料（外部定制配色）借：委托加工物資-釉料加工貸：原材料-釉料-基礎釉17.支付委托加工費借：委托加工物資-釉料加工應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款18.收回委托加工釉料借：原材料-釉料-定制釉貸：委托加工物資-釉料加工19.低值易耗品采購（模具、工具）借：周轉材料-低值易耗品-瓷磚模具周轉材料-低值易耗品-切割工具應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款20.低值易耗品攤銷（一次攤銷法）借：制造費用-低值易耗品攤銷貸：周轉材料-低值易耗品-瓷磚模具21.進口黏土（含關稅）借：原材料-主料-進口黏土（含關稅）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應交稅費-應交關稅22.支付材料預付款借：預付賬款-XX供應商貸：銀行存款23.預付款結算（收到材料）借：原材料-XX材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款-XX供應商銀行存款（差額）24.存貨跌價準備計提（釉料過期貶值）借：資產減值損失-存貨跌價損失貸：存貨跌價準備25.存貨跌價準備轉回（材料價值回升）借：存貨跌價準備貸：資產減值損失-存貨跌價損失（紅字）二、生產制造環(huán)節(jié)（25個）26.計提生產工人工資（配料、成型、燒制）借：生產成本-基本生產成本-直接人工貸：應付職工薪酬-工資27.計提車間管理人員工資借：制造費用-工資貸：應付職工薪酬-工資28.計提生產設備折舊（球磨機、壓磚機、窯爐）借：制造費用-折舊費貸：累計折舊-生產設備-球磨機累計折舊-生產設備-壓磚機累計折舊-生產設備-窯爐29.生產車間水電費（含窯爐用電）借：制造費用-水電費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款30.生產車間設備維修費（窯爐保養(yǎng)）借：制造費用-維修費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款31.生產用燃料采購（天然氣、重油）借：原材料-燃料-天然氣應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款32.領用生產燃料（窯爐燒制用）借：生產成本-基本生產成本-燃料動力費貸：原材料-燃料-天然氣33.分配制造費用（按生產工時比例）借：生產成本-基本生產成本-制造費用貸：制造費用-工資/折舊費/水電費等34.瓷磚成品完工入庫（不同規(guī)格）借：庫存商品-內墻磚-300×600mm庫存商品-內墻磚-400×800mm庫存商品-內墻磚-600×600mm貸：生產成本-基本生產成本35.生產過程廢品損失（不合格瓷磚）借：廢品損失-內墻磚貸：生產成本-直接材料生產成本-直接人工制造費用36.廢品殘值回收（破碎瓷磚重新加工）借：原材料-廢料-回收瓷粉貸：廢品損失-內墻磚37.結轉廢品凈損失借：生產成本-基本生產成本-廢品損失貸：廢品損失-內墻磚38.瓷磚返工成本（表面釉色修復）借：生產成本-返工成本貸：原材料-釉料應付職工薪酬-工資制造費用39.季節(jié)性停工損失（夏季高溫停工）借：制造費用-停工損失貸：應付職工薪酬/原材料等40.停工損失結轉（復工后分攤）借：生產成本-基本生產成本貸：制造費用-停工損失41.生產工藝改進支出（費用化，窯爐節(jié)能改造）借：制造費用-技術改進費貸：銀行存款/應付賬款42.生產工藝改進支出（資本化，新型成型設備）借：固定資產-生產設備-新型成型機應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款43.定制瓷磚生產（按客戶訂單）借：生產成本-訂單B-直接材料貸：原材料-主料-黏土原材料-釉料-定制釉借：生產成本-訂單B-直接人工貸：應付職工薪酬-工資44.定制瓷磚完工入庫借：庫存商品-定制瓷磚-訂單B貸：生產成本-訂單B45.生產用模具采購（專用花型模具）借：固定資產-模具應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款46.模具折舊計提（按產量法）借：制造費用-模具折舊費貸：累計折舊-模具47.生產車間場地租金借：制造費用-租金應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款48.瓷磚施釉環(huán)節(jié)成本（人工+材料）借：生產成本-基本生產成本-直接人工（施釉工）生產成本-基本生產成本-直接材料（釉料）貸：應付職工薪酬-工資原材料-釉料49.瓷磚切割加工成本（定制尺寸切割）借：生產成本-加工成本貸：應付職工薪酬-工資（切割工）制造費用-電費50.加工瓷磚完工入庫借：庫存商品-加工瓷磚-定制尺寸貸：生產成本-加工成本三、銷售業(yè)務處理（30個）51.銷售內墻磚（現(xiàn)銷，一般納稅人）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）52.銷售內墻磚（賒銷，工程客戶）借：應收賬款-XX建筑公司貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）53.結轉銷售瓷磚成本借：主營業(yè)務成本-內墻磚銷售成本貸：庫存商品-內墻磚-300×600mm54.銷售瓷磚并提供鋪貼服務（混合銷售）借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入主營業(yè)務收入-鋪貼服務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（按13%或9%適用稅率）55.銷售折讓（質量問題部分退款）借：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款/應收賬款56.銷售退回（已確認收入，瓷磚完好）借：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款借：庫存商品-內墻磚貸：主營業(yè)務成本-內墻磚銷售成本57.現(xiàn)金折扣（提前付款優(yōu)惠）銷售時：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）客戶享受折扣時：借：銀行存款財務費用-現(xiàn)金折扣貸：應收賬款58.預收款銷售（工程批量定制）收到預收款：借：銀行存款貸：合同負債-瓷磚預收款（XX客戶）交付瓷磚確認收入：借：合同負債-瓷磚預收款（XX客戶）貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）59.分期收款銷售（超過1年）借：長期應收款貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入（現(xiàn)值）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）未實現(xiàn)融資收益60.分期收款確認利息收入借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務費用-利息收入61.電商平臺銷售瓷磚（含平臺傭金）借：銀行存款（實際到賬）銷售費用-平臺傭金貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）62.瓷磚出口銷售（免稅）借：銀行存款/應收賬款（外幣戶）貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入（免稅）63.瓷磚出口退稅借：其他應收款-出口退稅貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）收到退稅款：借：銀行存款貸：其他應收款-出口退稅64.銷售瓷磚配件（美縫劑、瓷磚膠）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入-配件銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：庫存商品-配件-美縫劑65.銷售樣品瓷磚（折價銷售）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入（折價后）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品-內墻磚（樣品賬面價值）66.銷售返利（客戶年度銷量達標）計提返利：借：銷售費用-返利貸：其他應付款-XX客戶返利支付返利：借：其他應付款-XX客戶返利貸：銀行存款/應收賬款67.客戶推薦獎勵支出借：銷售費用-推廣費貸：銀行存款/其他貨幣資金68.促銷活動贈品（贈送美縫劑）借：銷售費用-促銷費貸：庫存商品-配件-美縫劑應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（視同銷售）69.瓷磚租賃收入（臨時展廳展示用）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入-租賃收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）70.包裝物押金收取借：銀行存款貸：其他應付款-包裝物押金（XX客戶）71.包裝物押金退回借：其他應付款-包裝物押金（XX客戶）貸：銀行存款72.包裝物押金沒收（逾期未退）借：其他應付款-包裝物押金（XX客戶）貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）73.債務重組（以瓷磚抵償債務）借：應付賬款貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入-債務重組利得借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品-內墻磚74.非貨幣性資產交換（瓷磚換設備）借：固定資產-生產設備應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）資產處置損益（公允價值差額）75.售后維修服務收入（保修期外瓷磚更換）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入-維修收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：庫存商品-內墻磚（維修用）76.工程批量供貨（含運輸費）借：應收賬款-XX建筑公司貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入其他業(yè)務收入-運輸收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本-運輸成本貸：銀行存款（運輸費支出）77.零售瓷磚（門店銷售）借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）78.瓷磚色差返工賠償（沖減收入）借：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款（賠償款）79.委托經銷商代銷瓷磚發(fā)出商品：借：發(fā)出商品-內墻磚貸：庫存商品-內墻磚收到代銷清單：借：應收賬款-XX經銷商貸：主營業(yè)務收入-內墻磚銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結轉成本：借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品-內墻磚支付代銷手續(xù)費：借：銷售費用-代銷費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應收賬款-XX經銷商80.瓷磚出口跨境電商銷售（亞馬遜平臺）借：其他貨幣資金-亞馬遜平臺存款銷售費用-平臺手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（出口免稅則無）四、固定資產與無形資產（15個）81.購入生產設備（球磨機、壓磚機）借：固定資產-生產設備-球磨機應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款82.購入窯爐（核心生產設備）借：固定資產-生產設備-窯爐應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/長期借款（按揭）83.購入辦公設備（電腦、打印機）借：固定資產-辦公設備應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款84.自建生產車間（在建工程）借：在建工程-生產車間貸：銀行存款原材料-輔料-鋼材應付職工薪酬-工資85.在建工程轉入固定資產借：固定資產-房屋建筑物-生產車間貸：在建工程-生產車間86.計提固定資產折舊（年限平均法）借：制造費用-折舊費（生產設備、窯爐）管理費用-折舊費（辦公設備）貸：累計折舊87.計提固定資產折舊（工作量法-窯爐）單位工作量折舊額=（原值-殘值）÷預計總燒制量月折舊額=當月燒制量×單位工作量折舊額借：制造費用-折舊費貸：累計折舊-生產設備-窯爐88.固定資產減值準備計提（設備閑置減值）借：資產減值損失-固定資產減值貸：固定資產減值準備89.出售舊生產設備（轉入清理）借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產-生產設備90.收到設備出售款借：銀行存款貸：固定資產清理應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）91.結轉設備出售凈損益凈收益：借：固定資產清理貸：資產處置損益凈損失：借：資產處置損益貸：固定資產清理92.固定資產報廢（舊窯爐報廢）借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產-生產設備-窯爐借：營業(yè)外支出-處置非流動資產損失貸：固定資產清理93.購入瓷磚花型設計專利（無形資產）借：無形資產-專利技術-花型設計專利應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款94.無形資產攤銷（按月）借：制造費用-無形資產攤銷（生產相關專利）管理費用-無形資產攤銷（辦公相關）貸：累計攤銷95.無形資產減值準備計提借：資產減值損失-無形資產減值貸：無形資產減值準備五、職工薪酬與社保（15個）96.計提生產工人工資借：生產成本-基本生產成本-直接人工貸：應付職工薪酬-工資97.計提車間管理人員工資借：制造費用-工資貸：應付職工薪酬-工資98.計提銷售人員工資借：銷售費用-工資貸：應付職工薪酬-工資99.計提管理人員工資借：管理費用-工資貸：應付職工薪酬-工資100.計提研發(fā)人員工資借：研發(fā)支出-費用化/資本化支出-工資貸：應付職工薪酬-工資101.計提社保費（企業(yè)部分）借：生產成本-直接人工-社保費制造費用-社保費管理費用-社保費銷售費用-社保費貸：應付職工薪酬-社保費102.計提住房公積金（企業(yè)部分）借：生產成本-直接人工-公積金管理費用-公積金銷售費用-公積金貸：應付職工薪酬-公積金103.發(fā)放工資（扣除個稅、個人社保/公積金）借：應付職工薪酬-工資貸：銀行存款其他應收款-個人社保其他應收款-個人公積金應交稅費-應交個人所得稅104.繳納社保費（企業(yè)+個人部分）借：應付職工薪酬-社保費其他應收款-個人社保貸：銀行存款105.繳納住房公積金（企業(yè)+個人部分）借：應付職工薪酬-公積金其他應收款-個人公積金貸：銀行存款106.代扣代繳個人所得稅借：應交稅費-應交個人所得稅貸：銀行存款107.發(fā)放年終獎金借：應付職工薪酬-獎金貸：銀行存款應交稅費-應交個人所得稅108.支付職工培訓費（瓷磚生產技術培訓）借：應付職工薪酬-職工教育經費貸：銀行存款借：管理費用-職工教育經費貸：應付職工薪酬-職工教育經費109.職工出差借款借：其他應收款-XX職工貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金110.職工出差報銷（沖抵借款）借：銷售費用-差旅費（銷售人員）管理費用-差旅費（管理人員）庫存現(xiàn)金（余款退回）貸：其他應收款-XX職工六、費用與稅費處理（20個）111.支付辦公場地租金（預付1年）借：預付賬款-辦公租金應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款112.攤銷辦公場地租金（按月）借：管理費用-租金貸：預付賬款-辦公租金113.支付生產車間租金借：制造費用-租金應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款114.支付廣告費（瓷磚展會、網(wǎng)絡推廣）借：銷售費用-廣告費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款115.支付業(yè)務招待費（客戶接待）借：管理費用-業(yè)務招待費貸：銀行存款116.支付法律咨詢費（合同審核）借：管理費用-咨詢費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款117.支付審計費（年度審計）借：管理費用-審計費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款118.計提壞賬準備（應收賬款余額百分比法）借：信用減值損失貸：壞賬準備119.確認壞賬損失（客戶欠款無法收回）借：壞賬準備貸：應收賬款-XX客戶120.已確認壞賬又收回借：應收賬款-XX客戶貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款-XX客戶121.長期待攤費用（辦公室裝修費）借：長期待攤費用-裝修費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款122.攤銷長期待攤費用（按月）借：管理費用-裝修攤銷貸：長期待攤費用-裝修費123.計提城市維護建設稅（7%）借：稅金及附加貸：應交稅費-應交城市維護建設稅124.計提教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）借：稅金及附加貸：應交稅費-應交教育費附加應交稅費-應交地方教育附加125.計提企業(yè)所得稅（季度預繳）借：所得稅費用貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅126.繳納增值稅（一般納稅人）借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款127.繳納附加稅費與企業(yè)所得稅借：應交稅費-應交城市維護建設稅應交稅費-應交教育費附加應交稅費-應交地方教育附加應交稅費-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款128.增值稅加計抵減（制造業(yè)適用）借：應交稅費-應交增值稅（加計抵減額）貸：其他收益129.印花稅（采購合同、銷售合同）借：稅金及附加貸：銀行存款130.稅收滯納金支出借：營業(yè)外支出-滯納金貸：銀行存款七、投融資與往來業(yè)務（10個）131.股東投入貨幣資金借：銀行存款貸：實收資本-XX股東資本公積-資本溢價132.股東投入生產設備（固定資產）借：固定資產-生產設備應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本-XX股東資本公積-資本溢價133.向銀行借入短期借款（1年以內）借：銀行存款貸：短期借款134.計提短期借款利息借：財務費用-利息支出貸：應付利息135.償還短期借款本息借：短期借款應付利息貸：銀行存款136.向銀行借入長期借款（購置窯爐）借：銀行存款貸：長期借款-本金137.計提長期借款利息（費用化）借：財務費用-利息支出貸：應付利息138.計提長期借款利息（資本化，構建生產車間）借：在建工程-生產車間貸：應付利息139.購買理財產品（交易性金融資產）借：交易性金融資產-成本投資收益（手續(xù)費）貸：銀行存款140.收到理財產品收益借：銀行存款貸：投資收益八、研發(fā)與技術服務（10個）141.研發(fā)新型環(huán)保內墻磚（費用化支出）借：研發(fā)支出-費用化支出-材料費/工資/折舊費貸：原材料/應付職工薪酬/累計折舊142.研發(fā)支出結轉（期末）借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出143.研發(fā)新型釉料（資本化支出）借：研發(fā)支出-資本化支出-材料費/工資貸：原材料-釉料/應付職工薪酬144.研發(fā)成果轉入無形資產（釉料專利）借：無形資產-專利技術-釉料專利貸：研發(fā)支出-資本化支出145.技術轉讓收入（專利授權使用）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入-技術轉讓收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷146.技術咨詢服務收入（瓷磚生產技術指導）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入-技術咨詢收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）147.研發(fā)設備折舊（專用研發(fā)設備）借：研發(fā)支出-費用化/資本化支出-折舊費貸：累計折舊-研發(fā)設備148.研發(fā)用材料采購借：原材料-研發(fā)用材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款149.研發(fā)用材料領用借：研發(fā)支出-費用化/資本化支出-材料費貸：原材料-研發(fā)用材料150.聯(lián)合研發(fā)成本分攤（與高校合作研發(fā)）借：研發(fā)支出-費用化支出-合作研發(fā)費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（分攤金額）九、特殊業(yè)務處理（10個）151.收到政府補助（環(huán)保瓷磚研發(fā)補貼）借：銀行存款貸：其他收益/遞延收益152.遞延收益攤銷（與資產相關的補助）借：遞延收益貸：其他收益153.公益性捐贈（捐贈瓷磚用于公益項目）借：營業(yè)外支出-捐贈支出貸：庫存商品-內墻磚（成本價）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（視同銷售）154.企業(yè)合并收購其他瓷磚廠借：長期股權投資固定資產-生產設備無形資產-專利技術貸：銀行存款應付賬款155.分支機構資金撥付（獨立核算）借：其他應收款-XX分支機構貸：銀行存款156.分支機構上交利潤借：銀行存款貸：投資收益157.瓷磚出口跨境結算（外幣）借：銀行存款-外幣戶財務費用-匯兌損益（差額）貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入158.融資租賃租入窯爐借：固定資產-融資租入固定資產-窯爐未確認融資費用貸：長期應付款-融資租賃款159.融資租賃租金支付與利息分攤借：長期應付款-融資租賃款貸：銀行存款借：財務費用-利息支出貸：未確認融資費用160.疫情期間政府穩(wěn)崗補貼借：銀行存款貸：其他收益-政府補助十、月末與年末結賬（10個）161.月末計提折舊與攤銷借：制造費用-折舊費管理費用-折舊費/無形資產攤銷研發(fā)支出-折舊費貸：累計折舊累計攤銷162.月末結轉制造費用借：生產成本-基本生產成本-制造費用貸：制造費用-工資/折舊費/水電費等163.月末結轉完工產品成本借：庫存商品-內墻磚貸：生產成本-基本生產成本164.月末結轉收入類科目借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入其他收益投資收益貸：本年利潤165.月末結轉成本費用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本稅金及附加管理費用銷售費用財務費用資產減值損失營業(yè)外支出166.年末結轉本年利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤167.年末結轉本年利潤（虧損）借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤168.年末提取法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積169.年末提取任意盈余公積借：利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積170.年末宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利貸：應付股利借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積利潤分配-應付現(xiàn)金股利十一、錯賬更正與報表編制（8個）171.紅字更正法（科目錯誤，已記賬）原錯誤分錄（將窯爐折舊費計入管理費用）：借：管理費用-折舊費50000貸：累計折舊-生產設備-窯爐50000紅字沖銷：借：管理費用-折舊費50000（紅字）貸：累計折舊-生產設備-窯爐50000（紅字）正確分錄：借：制造費用-折舊費50000貸：累計折舊-生產設備-窯爐50000172.補充登記法（金額少記，已記賬）原錯誤分錄（支付釉料款少記10000元）：