會(huì)計(jì)實(shí)操文庫59/59記賬實(shí)操-石油天然氣行業(yè)賬務(wù)處理分錄實(shí)例SOP一、礦區(qū)獲取與前期籌備（15個(gè)）1.支付探礦權(quán)使用費(fèi)/價(jià)款借：油氣資產(chǎn)-礦區(qū)權(quán)益-探礦權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/其他應(yīng)付款-XX自然資源局2.支付采礦權(quán)使用費(fèi)/價(jià)款借：油氣資產(chǎn)-礦區(qū)權(quán)益-采礦權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/其他應(yīng)付款-XX自然資源局3.支付礦區(qū)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)借：油氣勘探支出-地質(zhì)調(diào)查應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX勘探公司4.支付礦區(qū)土地征用及青苗補(bǔ)償費(fèi)借：油氣開發(fā)支出-前期費(fèi)用-土地征用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX村集體5.租賃礦區(qū)臨時(shí)用地借：預(yù)付賬款-租金-臨時(shí)用地應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款每月攤銷：借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用貸：預(yù)付賬款-租金-臨時(shí)用地6.購(gòu)置勘探設(shè)備（鉆機(jī)/測(cè)井設(shè)備）借：固定資產(chǎn)-勘探設(shè)備-鉆機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX設(shè)備廠7.設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)借：在建工程-設(shè)備安裝-鉆機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX安裝公司完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-勘探設(shè)備-鉆機(jī)貸：在建工程-設(shè)備安裝-鉆機(jī)8.籌建期人員薪酬（地質(zhì)/技術(shù)/管理人員）借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資9.購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件（油氣行業(yè)專用ERP）借：無形資產(chǎn)-軟件-油氣ERP應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款攤銷：借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷-軟件貸：累計(jì)攤銷-軟件-油氣ERP10.支付融資顧問費(fèi)（勘探貸款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款11.簽訂油氣銷售框架協(xié)議，收取預(yù)付款借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX客戶-預(yù)收貨款（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）12.計(jì)提合同印花稅（勘探/開發(fā)/銷售合同）借：稅金及附加-印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅13.辦理安全生產(chǎn)許可證借：管理費(fèi)用-資質(zhì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款14.支付環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)-環(huán)評(píng)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款15.購(gòu)買礦區(qū)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)借：預(yù)付賬款-保險(xiǎn)費(fèi)-礦區(qū)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款每月攤銷：借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)貸：預(yù)付賬款-保險(xiǎn)費(fèi)-礦區(qū)二、勘探階段賬務(wù)處理（25個(gè)）16.發(fā)生非鉆井勘探支出（地質(zhì)調(diào)查/地震勘探）借：油氣勘探支出-非鉆井勘探-地質(zhì)調(diào)查應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX勘探公司17.發(fā)生鉆井勘探支出（探井鉆探）借：油氣勘探支出-鉆井勘探-XX探井應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX鉆井公司18.勘探設(shè)備折舊（鉆機(jī)/測(cè)量設(shè)備）借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-折舊貸：累計(jì)折舊-勘探設(shè)備-鉆機(jī)19.勘探過程中領(lǐng)用材料（鉆井液/固井材料）借：油氣勘探支出-直接材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如未計(jì)入采購(gòu)成本）貸：原材料-勘探材料-鉆井液20.勘探人員薪酬（鉆井隊(duì)/技術(shù)人員）借：油氣勘探支出-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資21.勘探過程中發(fā)生的水電費(fèi)借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款22.勘探借款利息支出（符合資本化條件）借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-利息貸：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息23.探井成功，確定發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量借：油氣資產(chǎn)-井及相關(guān)設(shè)施-XX井貸：油氣勘探支出-鉆井勘探-XX探井同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)無效井段支出：借：勘探費(fèi)用-無效勘探支出貸：油氣勘探支出-鉆井勘探-XX探井（無效部分）24.探井失敗（未發(fā)現(xiàn)商業(yè)價(jià)值）借：勘探費(fèi)用-XX探井應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)（如涉及）貸：油氣勘探支出-鉆井勘探-XX探井25.勘探設(shè)備處置（勘探結(jié)束后）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊-勘探設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-勘探設(shè)備借：銀行存款（變價(jià)收入）貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）26.勘探廢料處理（廢鋼材/邊角料）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢料收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-廢料成本貸：原材料-廢料-廢鋼材27.支付勘探成果評(píng)估費(fèi)借：勘探費(fèi)用-評(píng)估費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款28.勘探技術(shù)轉(zhuǎn)讓（購(gòu)買先進(jìn)勘探技術(shù)）借：無形資產(chǎn)-專利-勘探技術(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款攤銷：借：勘探費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷-專利-勘探技術(shù)29.勘探階段發(fā)生的青苗賠償費(fèi)借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-賠償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX村民30.勘探設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維修公司31.勘探階段發(fā)生的通訊/交通費(fèi)用借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-通訊費(fèi)油氣勘探支出-間接費(fèi)用-交通費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款32.勘探階段發(fā)生的試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-檢驗(yàn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX檢測(cè)機(jī)構(gòu)33.勘探過程中發(fā)生的管理費(fèi)（勘探項(xiàng)目部）借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-管理費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（管理人員）銀行存款（其他費(fèi)用）34.勘探階段發(fā)生的環(huán)保支出借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX環(huán)保公司35.勘探結(jié)束后，礦區(qū)權(quán)益評(píng)估增值借：油氣資產(chǎn)-礦區(qū)權(quán)益（增值部分）貸：資本公積-其他資本公積（評(píng)估增值）36.勘探階段發(fā)生的匯兌損益（外幣借款）借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-匯兌損益（或貸方）貸：長(zhǎng)期借款-XX外幣戶（或借方）37.勘探階段購(gòu)買的低值易耗品（工具/勞保用品）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勘探工具應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)攤銷：借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-勘探工具38.勘探階段發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)（技術(shù)培訓(xùn)）借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX培訓(xùn)機(jī)構(gòu)39.勘探階段發(fā)生的咨詢費(fèi)（地質(zhì)/技術(shù)咨詢）借：油氣勘探支出-間接費(fèi)用-咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX咨詢公司40.勘探階段結(jié)束，將費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)借：勘探費(fèi)用-XX礦區(qū)貸：油氣勘探支出-非鉆井勘探（費(fèi)用化部分）油氣勘探支出-間接費(fèi)用（費(fèi)用化部分）三、開發(fā)階段賬務(wù)處理（30個(gè)）41.開發(fā)前期準(zhǔn)備支出（規(guī)劃設(shè)計(jì)/可行性研究）借：油氣開發(fā)支出-前期費(fèi)用-設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX設(shè)計(jì)公司42.開發(fā)鉆井支出（開發(fā)井/生產(chǎn)井）借：油氣開發(fā)支出-鉆井工程-XX開發(fā)井應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX鉆井公司43.開發(fā)設(shè)備購(gòu)置（采油樹/井口裝置）借：固定資產(chǎn)-開發(fā)設(shè)備-采油樹應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX設(shè)備廠44.開發(fā)設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)借：在建工程-設(shè)備安裝-采油樹應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX安裝公司完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-開發(fā)設(shè)備-采油樹貸：在建工程-設(shè)備安裝-采油樹45.開發(fā)階段領(lǐng)用材料（油管/套管/水泥）借：油氣開發(fā)支出-直接材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如未計(jì)入采購(gòu)成本）貸：原材料-開發(fā)材料-油管46.開發(fā)人員薪酬（鉆井隊(duì)/施工人員）借：油氣開發(fā)支出-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資47.開發(fā)階段發(fā)生的水電費(fèi)借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款48.開發(fā)階段借款利息（符合資本化條件）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-利息貸：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息49.開發(fā)階段發(fā)生的青苗賠償費(fèi)借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-賠償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX村民50.開發(fā)階段發(fā)生的通訊/交通費(fèi)用借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-通訊費(fèi)油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-交通費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款51.開發(fā)階段發(fā)生的試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-檢驗(yàn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX檢測(cè)機(jī)構(gòu)52.開發(fā)階段發(fā)生的管理費(fèi)（開發(fā)項(xiàng)目部）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-管理費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（管理人員）銀行存款（其他費(fèi)用）53.開發(fā)階段發(fā)生的環(huán)保支出借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX環(huán)保公司54.開發(fā)階段發(fā)生的維修費(fèi)（設(shè)備維護(hù)）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維修公司55.開發(fā)階段發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)（操作培訓(xùn)）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX培訓(xùn)機(jī)構(gòu)56.開發(fā)階段發(fā)生的咨詢費(fèi)（工程/技術(shù)咨詢）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX咨詢公司57.開發(fā)工程完工，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)支出借：油氣資產(chǎn)-井及相關(guān)設(shè)施-XX開發(fā)井油氣資產(chǎn)-輔助設(shè)施-計(jì)量站油氣資產(chǎn)-輔助設(shè)施-集輸管線貸：油氣開發(fā)支出-鉆井工程-XX開發(fā)井油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用固定資產(chǎn)-開發(fā)設(shè)備（已完工轉(zhuǎn)固部分）58.開發(fā)過程中形成的臨時(shí)設(shè)施借：固定資產(chǎn)-臨時(shí)設(shè)施-XX平臺(tái)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用攤銷：借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-攤銷費(fèi)貸：累計(jì)折舊-臨時(shí)設(shè)施-XX平臺(tái)59.開發(fā)階段購(gòu)買的低值易耗品（工具/勞保用品）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-開發(fā)工具應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)攤銷：借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-開發(fā)工具60.開發(fā)階段發(fā)生的勘探費(fèi)用（補(bǔ)充勘探）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-勘探費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX勘探公司61.開發(fā)階段發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)（預(yù)提）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-土地復(fù)墾費(fèi)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-土地復(fù)墾費(fèi)實(shí)際支付：借：預(yù)計(jì)負(fù)債-土地復(fù)墾費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款62.開發(fā)階段發(fā)生的棄置費(fèi)用（預(yù)提）借：油氣資產(chǎn)-井及相關(guān)設(shè)施（棄置費(fèi)用現(xiàn)值）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-棄置費(fèi)用后續(xù)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-棄置費(fèi)用63.開發(fā)階段發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（提高采收率技術(shù)）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-技術(shù)研發(fā)研發(fā)支出-資本化支出-技術(shù)研發(fā)（符合資本化條件）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（研發(fā)服務(wù)）貸：銀行存款原材料-研發(fā)材料應(yīng)付職工薪酬-工資（研發(fā)人員）研發(fā)完成：借：無形資產(chǎn)-專利-提高采收率技術(shù)貸：研發(fā)支出-資本化支出-技術(shù)研發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化部分：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-技術(shù)研發(fā)64.開發(fā)階段發(fā)生的工程監(jiān)理費(fèi)借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-監(jiān)理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX監(jiān)理公司65.開發(fā)階段發(fā)生的工程保險(xiǎn)費(fèi)借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX保險(xiǎn)公司66.開發(fā)階段發(fā)生的匯兌損益（外幣借款）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-匯兌損益（或貸方）貸：長(zhǎng)期借款-XX外幣戶（或借方）67.開發(fā)階段發(fā)生的試驗(yàn)性生產(chǎn)（試采）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-試采費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款試采收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-試采收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）試采成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-試采成本貸：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-試采費(fèi)68.開發(fā)階段發(fā)生的礦區(qū)維護(hù)費(fèi)借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-礦區(qū)維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維護(hù)公司69.開發(fā)階段發(fā)生的測(cè)量/定位費(fèi)用借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-測(cè)量費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX測(cè)繪公司70.開發(fā)階段發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷（專利/軟件）借：油氣開發(fā)支出-間接費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷-專利-開發(fā)技術(shù)累計(jì)攤銷-軟件-開發(fā)軟件四、生產(chǎn)階段賬務(wù)處理（30個(gè)）71.生產(chǎn)設(shè)備折舊（抽油機(jī)/壓縮機(jī)/加熱爐）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-折舊貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-抽油機(jī)累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-壓縮機(jī)72.油氣資產(chǎn)折耗（礦區(qū)權(quán)益/井及相關(guān)設(shè)施）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-折耗貸：累計(jì)折耗-礦區(qū)權(quán)益累計(jì)折耗-井及相關(guān)設(shè)施73.生產(chǎn)人員薪酬（采油隊(duì)/集輸站人員）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資74.生產(chǎn)階段領(lǐng)用材料（化學(xué)藥劑/井口配件）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-直接材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如未計(jì)入采購(gòu)成本）貸：原材料-生產(chǎn)材料-化學(xué)藥劑75.生產(chǎn)階段發(fā)生的水電費(fèi)（抽油/注水/加熱）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款76.生產(chǎn)階段發(fā)生的燃料費(fèi)（天然氣/原油自用）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-燃料費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（外購(gòu)部分）貸：原材料-燃料-天然氣（自產(chǎn)）銀行存款（外購(gòu)部分）77.生產(chǎn)階段發(fā)生的維修費(fèi)（設(shè)備日常維護(hù)）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維修公司78.生產(chǎn)階段發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)（原油/天然氣集輸）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX運(yùn)輸公司79.生產(chǎn)階段發(fā)生的環(huán)保支出（污水處理/廢氣處理）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-環(huán)保費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX環(huán)保公司80.生產(chǎn)階段發(fā)生的青苗賠償費(fèi)借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-賠償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX村民81.生產(chǎn)階段發(fā)生的通訊/交通費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-通訊費(fèi)生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-交通費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款82.生產(chǎn)階段發(fā)生的試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)（產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-檢驗(yàn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX檢測(cè)機(jī)構(gòu)83.生產(chǎn)階段發(fā)生的管理費(fèi)（采油廠/作業(yè)區(qū)）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-管理費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（管理人員）銀行存款（其他費(fèi)用）84.生產(chǎn)階段發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)（操作/安全培訓(xùn)）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX培訓(xùn)機(jī)構(gòu)85.生產(chǎn)階段發(fā)生的咨詢費(fèi)（技術(shù)/管理咨詢）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX咨詢公司86.生產(chǎn)階段發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷（專利/軟件）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷-專利-生產(chǎn)技術(shù)累計(jì)攤銷-軟件-生產(chǎn)軟件87.生產(chǎn)階段發(fā)生的礦區(qū)維護(hù)費(fèi)借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-礦區(qū)維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維護(hù)公司88.生產(chǎn)階段發(fā)生的測(cè)量/定位費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-測(cè)量費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX測(cè)繪公司89.生產(chǎn)階段發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)（實(shí)際支出）借：預(yù)計(jì)負(fù)債-土地復(fù)墾費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款90.生產(chǎn)階段發(fā)生的棄置費(fèi)用（實(shí)際支出）借：預(yù)計(jì)負(fù)債-棄置費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款91.生產(chǎn)階段發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（提高采收率/節(jié)能技術(shù)）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-技術(shù)研發(fā)研發(fā)支出-資本化支出-技術(shù)研發(fā)（符合資本化條件）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（研發(fā)服務(wù)）貸：銀行存款原材料-研發(fā)材料應(yīng)付職工薪酬-工資（研發(fā)人員）研發(fā)完成：借：無形資產(chǎn)-專利-提高采收率技術(shù)貸：研發(fā)支出-資本化支出-技術(shù)研發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化部分：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-技術(shù)研發(fā)92.生產(chǎn)階段發(fā)生的修理費(fèi)（設(shè)備大修，符合資本化）借：在建工程-設(shè)備大修-壓縮機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款原材料-設(shè)備配件完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備-壓縮機(jī)貸：在建工程-設(shè)備大修-壓縮機(jī)93.生產(chǎn)階段發(fā)生的低值易耗品攤銷（工具/勞保用品）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-生產(chǎn)工具94.生產(chǎn)階段發(fā)生的運(yùn)輸設(shè)備折舊（油罐車/天然氣槽車）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-運(yùn)輸設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊-運(yùn)輸設(shè)備-油罐車95.生產(chǎn)階段發(fā)生的輔助設(shè)備折舊（變壓器/開關(guān)設(shè)備）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-輔助設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊-輔助設(shè)備-變壓器96.生產(chǎn)階段發(fā)生的油氣處理費(fèi)（脫水/脫鹽/脫硫）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-處理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX處理廠97.生產(chǎn)階段發(fā)生的計(jì)量費(fèi)用（流量計(jì)校準(zhǔn)/測(cè)試）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-計(jì)量費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX計(jì)量機(jī)構(gòu)98.生產(chǎn)階段發(fā)生的消防/安全費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-安全費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX消防公司99.生產(chǎn)階段發(fā)生的青苗賠償費(fèi)（新增占地）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-賠償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX村民100.生產(chǎn)階段發(fā)生的試生產(chǎn)費(fèi)用（新井投產(chǎn)測(cè)試）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-試生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款試生產(chǎn)收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-試生產(chǎn)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）試生產(chǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-試生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-試生產(chǎn)費(fèi)五、油氣銷售與結(jié)算（30個(gè)）101.銷售原油（管道輸送/油罐車運(yùn)輸）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX煉廠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）102.銷售天然氣（管道輸送）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX燃?xì)夤举J：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-天然氣銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）103.銷售液化天然氣（LNG）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XXLNG接收站貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-LNG銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）104.銷售伴生天然氣（油田伴生氣）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-伴生氣銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）105.銷售凝析油（氣田凝析液）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX煉廠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-凝析油銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）106.銷售液化石油氣（LPG）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX燃?xì)夤举J：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-LPG銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）107.銷售原油/天然氣同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)（混合銷售）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（13%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸服務(wù)收入（9%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+9%）108.銷售原油/天然氣同時(shí)提供技術(shù)服務(wù)（混合銷售）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（13%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)收入（6%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+6%）109.銷售油氣產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)（混合銷售）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-油氣產(chǎn)品銷售收入（13%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)收入（9%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+9%）110.分期收款銷售原油（大型合同，分5期）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（現(xiàn)值）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（全額）未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）每期收款：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX客戶結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入111.預(yù)收貨款銷售天然氣（先款后貨）借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX客戶-預(yù)收貨款（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）發(fā)貨確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-XX客戶-預(yù)收貨款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-天然氣銷售收入112.委托代銷油氣產(chǎn)品（委托銷售）借：發(fā)出商品-XX代理商貸：庫存商品-原油收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款-XX代理商貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-原油銷售成本貸：發(fā)出商品-XX代理商支付代銷手續(xù)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用-代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（6%）貸：應(yīng)收賬款-XX代理商113.出口銷售原油（免抵退稅）借：應(yīng)收賬款-XX海外客戶（外幣）財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益（差額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口原油收入（免稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口原油成本貸：庫存商品-原油申報(bào)退稅：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到退稅款：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款114.銷售油氣產(chǎn)品給予商業(yè)折扣（批量?jī)?yōu)惠）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（折后金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（折后不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（折后稅額）115.銷售油氣產(chǎn)品給予現(xiàn)金折扣（10天內(nèi)付款優(yōu)惠2%）借：銀行存款（實(shí)收金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款-XX客戶（全款）116.銷售油氣產(chǎn)品發(fā)生銷售退回（質(zhì)量問題）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（負(fù)數(shù)）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶（退款金額）借：庫存商品-原油貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-原油銷售成本（負(fù)數(shù)）117.銷售油氣產(chǎn)品發(fā)生銷售折讓（質(zhì)量瑕疵）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（折讓金額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（折讓稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶118.銷售油氣產(chǎn)品給予銷售返利（年度累計(jì)達(dá)標(biāo)）借：銷售費(fèi)用-返利支出應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)收賬款-XX客戶（返利金額）119.銷售油氣產(chǎn)品并提供售后服務(wù)（保修期）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（13%）合同負(fù)債-XX客戶-售后服務(wù)費(fèi)（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+6%）保修期內(nèi)確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-XX客戶-售后服務(wù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-售后服務(wù)收入（6%）120.銷售油氣產(chǎn)品并提供培訓(xùn)服務(wù)（操作指導(dǎo)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（13%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)服務(wù)收入（6%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+6%）結(jié)轉(zhuǎn)培訓(xùn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（培訓(xùn)人員）121.銷售油氣產(chǎn)品并提供技術(shù)咨詢（方案設(shè)計(jì)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（13%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技術(shù)咨詢收入（6%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+6%）結(jié)轉(zhuǎn)咨詢成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-咨詢成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（咨詢?nèi)藛T）122.銷售油氣產(chǎn)品同時(shí)提供設(shè)備租賃（抽油機(jī)/壓縮機(jī)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（13%）其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃收入（13%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+13%）結(jié)轉(zhuǎn)租賃成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-抽油機(jī)123.銷售油氣產(chǎn)品并提供設(shè)備維護(hù)（年度服務(wù)合同）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（13%）合同負(fù)債-XX客戶-維護(hù)費(fèi)（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+6%）按月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-XX客戶-維護(hù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維護(hù)服務(wù)收入（6%）124.銷售油氣產(chǎn)品并提供運(yùn)輸管道使用權(quán)（管道運(yùn)輸服務(wù)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（13%）其他業(yè)務(wù)收入-管道運(yùn)輸收入（9%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+9%）結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸成本貸：累計(jì)折舊-管道設(shè)施應(yīng)付職工薪酬-工資（運(yùn)輸人員）125.銷售油氣產(chǎn)品給予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分（消費(fèi)100萬元送1萬元積分）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（扣除積分公允價(jià)值）合同負(fù)債-客戶積分應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）積分兌換：借：合同負(fù)債-客戶積分貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-積分兌換收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）126.銷售油氣產(chǎn)品同時(shí)贈(zèng)送配件（促銷活動(dòng)）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入其他業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入（視同銷售）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+13%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-原油銷售成本其他業(yè)務(wù)成本-配件銷售成本貸：庫存商品-原油庫存商品-配件-閥門127.銷售油氣產(chǎn)品給予會(huì)員價(jià)（老客戶優(yōu)惠）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-原油銷售收入（會(huì)員價(jià)不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）128.銷售油氣產(chǎn)品發(fā)生違約金收入（客戶延期付款）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（價(jià)外費(fèi)用，13%）129.銷售油氣產(chǎn)品并提供安裝調(diào)試服務(wù)（EPC總承包）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-設(shè)備銷售收入（13%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)收入（9%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-調(diào)試服務(wù)收入（6%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%+9%+6%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-EPC項(xiàng)目成本貸：庫存商品-設(shè)備應(yīng)付職工薪酬-工資（安裝調(diào)試人員）130.應(yīng)收賬款保理（無追索權(quán)）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用-保理手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款-XX客戶六、油氣儲(chǔ)運(yùn)與管道業(yè)務(wù)（20個(gè)）131.油氣管道建設(shè)支出（鋪設(shè)/焊接）借：在建工程-管道工程-XX管線應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX工程公司完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-管道設(shè)施-XX管線貸：在建工程-管道工程-XX管線132.儲(chǔ)罐建設(shè)支出（原油儲(chǔ)罐/天然氣儲(chǔ)罐）借：在建工程-儲(chǔ)罐-XX儲(chǔ)罐應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX工程公司完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-儲(chǔ)罐-XX儲(chǔ)罐貸：在建工程-儲(chǔ)罐-XX儲(chǔ)罐133.管道/儲(chǔ)罐折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-折舊其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-折舊貸：累計(jì)折舊-管道設(shè)施-XX管線累計(jì)折舊-儲(chǔ)罐-XX儲(chǔ)罐134.管道運(yùn)輸服務(wù)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-管道運(yùn)輸收入（9%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（9%）135.儲(chǔ)罐租賃收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：其他業(yè)務(wù)收入-儲(chǔ)罐租賃收入（13%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）136.管道維護(hù)費(fèi)（日常巡檢/防腐）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維護(hù)公司137.儲(chǔ)罐維護(hù)費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維護(hù)公司138.管道檢測(cè)費(fèi)（泄漏檢測(cè)/壁厚檢測(cè)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-檢測(cè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX檢測(cè)公司139.儲(chǔ)罐檢測(cè)費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-檢測(cè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX檢測(cè)公司140.管道/儲(chǔ)罐維修（小修，費(fèi)用化）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX維修公司141.管道/儲(chǔ)罐大修（符合資本化）借：在建工程-管道大修-XX管線應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款原材料-管道配件完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-管道設(shè)施-XX管線貸：在建工程-管道大修-XX管線142.管道輸送油氣發(fā)生的動(dòng)力費(fèi)（加壓/加熱）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-動(dòng)力費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX能源公司143.儲(chǔ)罐儲(chǔ)存油氣發(fā)生的能耗（制冷/加熱）借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-能耗費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX能源公司144.管道/儲(chǔ)罐保險(xiǎn)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-保險(xiǎn)費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX保險(xiǎn)公司145.管道/儲(chǔ)罐發(fā)生的環(huán)保支出（泄漏處理/廢氣回收）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-環(huán)保費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-環(huán)保費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX環(huán)保公司146.管道/儲(chǔ)罐發(fā)生的土地租金（管線占地/儲(chǔ)罐區(qū)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-租金其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-租金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX土地所有者147.管道/儲(chǔ)罐發(fā)生的青苗賠償費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-賠償費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-賠償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（如有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX村民148.管道/儲(chǔ)罐發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷（設(shè)計(jì)軟件/專利）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-儲(chǔ)運(yùn)成本-無形資產(chǎn)攤銷其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷-軟件-管道設(shè)計(jì)累計(jì)攤銷-專利-儲(chǔ)運(yùn)技術(shù)149.管道/儲(chǔ)罐報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊-管道設(shè)施-XX管線固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-管道設(shè)施-XX管線貸：固定資產(chǎn)-管道設(shè)施-XX管線支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款殘料收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益（或借：營(yíng)業(yè)外支出）150.管道/儲(chǔ)罐減值測(cè)試（技術(shù)淘汰/產(chǎn)能過剩）借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-管道設(shè)施-XX管線七、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（15個(gè)）151.采購(gòu)?fù)ㄓ迷O(shè)備（辦公設(shè)備/車輛）借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備-電腦固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-打印機(jī)固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備-貨車應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商152.油氣專用設(shè)備采購(gòu)（井口裝置/抽油機(jī)）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備-井口裝置固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備-抽油機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX設(shè)備廠153.油氣資產(chǎn)折舊（年限平均法/產(chǎn)量法）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-折舊管理費(fèi)用-折舊費(fèi)-辦公設(shè)備銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)-運(yùn)輸車輛其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本-折舊貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-井口裝置累計(jì)折舊-電子設(shè)備-電腦累計(jì)折舊-運(yùn)輸設(shè)備-貨車154.油氣資產(chǎn)減值（油價(jià)暴跌/技術(shù)淘汰）借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-生產(chǎn)設(shè)備-舊抽油機(jī)155.油氣資產(chǎn)報(bào)廢清理（無經(jīng)濟(jì)價(jià)值）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-舊抽油機(jī)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-生產(chǎn)設(shè)備-舊抽油機(jī)貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備-舊抽油機(jī)支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款殘料收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益（或借：營(yíng)業(yè)外支出）156.油氣資產(chǎn)出售（閑置設(shè)備）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-閑置泵貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備-閑置泵借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益（或借：營(yíng)業(yè)外支出）157.油氣資產(chǎn)盤盈（賬外設(shè)備）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備-閥門（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整158.油氣資產(chǎn)盤虧（丟失工具）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-工具貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備-工具審批后轉(zhuǎn)損失：借：營(yíng)業(yè)外支出-資產(chǎn)損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢159.購(gòu)入油氣技術(shù)專利（提高采收率/節(jié)能技術(shù)）借：無形資產(chǎn)-專利-提高采收率技術(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款攤銷：借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-無形資產(chǎn)攤銷管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷-專利貸：累計(jì)攤銷-專利-提高采收率技術(shù)160.外購(gòu)油氣專用軟件（勘探設(shè)計(jì)/生產(chǎn)管理）借：無形資產(chǎn)-軟件-勘探設(shè)計(jì)軟件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款攤銷：借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-無形資產(chǎn)攤銷管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷-軟件研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-軟件攤銷貸：累計(jì)攤銷-軟件-勘探設(shè)計(jì)軟件161.無形資產(chǎn)減值（技術(shù)落后/無市場(chǎng)價(jià)值）借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-專利-舊技術(shù)162.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（非核心專利）借：銀行存款累計(jì)攤銷-專利-舊技術(shù)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-專利-舊技術(shù)貸：無形資產(chǎn)-專利-舊技術(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（6%）營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益（或借：營(yíng)業(yè)外支出）163.油氣資產(chǎn)租賃（經(jīng)營(yíng)租賃租入）借：生產(chǎn)成本-油氣生產(chǎn)成本-租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX租賃公司164.油氣資產(chǎn)融資租入（大型設(shè)備）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)-壓縮機(jī)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-XX租賃公司支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-XX租賃公司應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用165.油氣資產(chǎn)租賃（經(jīng)營(yíng)租賃租出）借：銀行存款/應(yīng)收賬款-XX客戶貸：其他業(yè)務(wù)收入-租賃收入（13%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（13%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備-壓縮機(jī)八、期間費(fèi)用與稅務(wù)處理（25個(gè)）166.管理部門人員薪酬（總部/分公司管理人員）借：管理費(fèi)用-工資-管理人員貸：應(yīng)付職工薪酬-工資167.銷售部門人員薪酬（銷售/市場(chǎng)/客服人員）借：銷售費(fèi)用-工資-銷售人員貸：應(yīng)付職工薪酬-工資168.支付辦公場(chǎng)地租金（總部/分公司辦公室）借：管理費(fèi)用-租金-辦公室應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款169.支付辦公水電費(fèi)（總部/分公司）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)-辦公室應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款170.采購(gòu)辦公用品（文具/耗材）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款171.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（客戶接待/供應(yīng)商洽談）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款172.銷售人員差旅費(fèi)（客戶拜訪/展會(huì)）借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（住宿費(fèi)）貸：其他應(yīng)收款-XX員工/銀行存款173.廣告費(fèi)（行業(yè)展會(huì)/媒體宣傳）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX廣告公司174.咨詢費(fèi)（財(cái)務(wù)/稅務(wù)/法律咨詢）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)-財(cái)務(wù)咨詢應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-XX咨詢公司175.銀行貸款利息支出（經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)/項(xiàng)目貸款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款/應(yīng)付利息176.銀行手續(xù)費(fèi)（轉(zhuǎn)賬/匯款/賬戶管理費(fèi)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款177.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（紅字或貸方）178.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū)7%/縣城5%）借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅179.計(jì)提教育費(fèi)附加（3%）借：稅金及附加-教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加180.計(jì)提地方教育附加（2%）借：稅金及附加-地方教育附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加181.計(jì)提資源稅（原油6%/天然氣6%，有減免）借：稅金及附加-資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅資源稅減免：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅（減免額）貸：稅金及附加-資源稅（或其他收益）182.計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（原油1%/天然氣1%）借：稅金及附加-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)183.計(jì)提印花稅（合同/賬簿）借：稅金及附加-印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅184.計(jì)提房產(chǎn)稅（自有辦公房產(chǎn)）借：稅金及附加-房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅185.計(jì)提土地使用稅（辦公用地）借：稅金及附加-土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅186.季度預(yù)繳企業(yè)所得稅（一般25%/高新15%）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅187.代扣代繳員工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅188.繳納各項(xiàng)稅費(fèi)（增值稅/附加稅/資源稅等）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款九、特殊業(yè)務(wù)與期末結(jié)賬（18個(gè)）189.油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用計(jì)提（井及相關(guān)設(shè)施）借：油氣資產(chǎn)-井及相關(guān)設(shè)施（棄置費(fèi)用現(xiàn)值）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-棄置