2025審計(jì)師《審計(jì)學(xué)》模擬練習(xí)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)選項(xiàng)符合題意，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的代表字母填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)是（）。A.管理層的保證B.審計(jì)人員的獨(dú)立判斷C.審計(jì)準(zhǔn)則D.內(nèi)部控制的完善程度2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)B.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)越高C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不能消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估，不能測(cè)試3.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先關(guān)注的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量方法D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的交易頻率4.下列審計(jì)程序中，主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)以評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性的是（）。A.實(shí)地觀察B.函證C.重新執(zhí)行D.分析性復(fù)核5.當(dāng)控制測(cè)試的樣本結(jié)果不支持控制運(yùn)行有效的結(jié)論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.增加控制測(cè)試的范圍B.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.認(rèn)定內(nèi)部控制完全失效D.拒絕發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)6.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.當(dāng)預(yù)期偏差較大時(shí)，實(shí)質(zhì)性分析程序可能不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.實(shí)質(zhì)性分析程序適用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間具有預(yù)期關(guān)系的情況C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以替代所有細(xì)節(jié)測(cè)試D.對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)期關(guān)系進(jìn)行驗(yàn)證是實(shí)質(zhì)性分析程序的關(guān)鍵7.在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，如果收到的銀行回函表明賬戶余額存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（）。A.立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)B.了解產(chǎn)生差異的原因C.直接調(diào)整賬面余額D.檢查銀行對(duì)賬單8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的唯一載體B.審計(jì)工作底稿一旦形成，就不能進(jìn)行任何修改C.審計(jì)工作底稿的完整性是對(duì)其質(zhì)量的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)9.下列事項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是（）。A.存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)不重大B.存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)重大但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位不允許多數(shù)關(guān)鍵審計(jì)合伙人參與審計(jì)工作D.被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的某項(xiàng)重要信息10.當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不符合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.建議被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)政策B.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C.拒絕發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中進(jìn)行說(shuō)明11.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的具有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允列報(bào)C.每個(gè)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都至少有一個(gè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的識(shí)別應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果12.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的（）。A.經(jīng)營(yíng)策略B.組織結(jié)構(gòu)C.管理層經(jīng)驗(yàn)D.以上所有13.下列關(guān)于穿行測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.穿行測(cè)試是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明控制是否得到執(zhí)行B.穿行測(cè)試通常在控制測(cè)試完成后進(jìn)行C.穿行測(cè)試只需要測(cè)試一筆交易D.穿行測(cè)試主要用于了解交易流程14.當(dāng)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要（）。A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性B.增加審計(jì)程序的樣本量C.執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序D.執(zhí)行控制測(cè)試15.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的表述中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B.重要性水平是固定不變的C.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平D.重要性水平僅由數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)衡量16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的質(zhì)量取決于（）。A.審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短B.審計(jì)收費(fèi)的高低C.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德D.被審計(jì)單位的規(guī)模17.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估C.如果被審計(jì)單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D.評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要考慮財(cái)務(wù)因素18.在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前期審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)報(bào)未得到更正，可能需要（）。A.重新出具審計(jì)報(bào)告B.出具補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告C.發(fā)表保留意見(jiàn)D.發(fā)表否定意見(jiàn)19.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告附注的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)明B.審計(jì)報(bào)告附注是審計(jì)意見(jiàn)的一部分C.審計(jì)報(bào)告附注的編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)D.審計(jì)報(bào)告附注的格式由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行決定20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)（）負(fù)責(zé)。A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.審計(jì)工作的質(zhì)量D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有多個(gè)選項(xiàng)符合題意，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的代表字母填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）21.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變C.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的22.下列審計(jì)程序中，屬于控制測(cè)試的有（）。A.實(shí)地觀察B.重新執(zhí)行C.函證D.分析性復(fù)核23.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量取決于其相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量取決于其可靠性C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是充分的D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是適當(dāng)?shù)?4.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序可以作為唯一實(shí)質(zhì)性程序B.當(dāng)使用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在合理關(guān)系C.如果預(yù)期偏差超過(guò)可接受的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加進(jìn)一步審計(jì)程序D.實(shí)質(zhì)性分析程序通常比細(xì)節(jié)測(cè)試更高效25.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿的編制責(zé)任由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)D.審計(jì)工作底稿的保存期限由被審計(jì)單位自行決定26.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，正確的有（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)是廣泛的D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)27.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的核心B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不斷修正的過(guò)程D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果直接影響到審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍28.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而建立的一系列政策和程序B.內(nèi)部控制只能由被審計(jì)單位的管理層建立和實(shí)施C.內(nèi)部控制可以分為內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性29.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性B.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有靈活性C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低會(huì)影響審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容D.審計(jì)計(jì)劃的目的是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)30.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、客觀、公正B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)勝任能力和職業(yè)道德C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免利益沖突三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將你認(rèn)為正確的表述填寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的表述填寫(xiě)“×”。）31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。（）32.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可量化的指標(biāo)。（）33.控制測(cè)試的目的是獲取審計(jì)證據(jù)證明控制設(shè)計(jì)是否有效。（）34.分析性復(fù)核只能用于實(shí)質(zhì)性程序，不能用于控制測(cè)試。（）35.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)能夠反映審計(jì)工作的軌跡。（）36.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，只是存在一些不影響整體公允性的錯(cuò)報(bào)。（）37.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特征。（）38.內(nèi)部控制只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。（）39.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日完成。（）40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。）41.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。42.簡(jiǎn)述控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別。43.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本要素。五、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）44.甲公司是一家上市公司，主要從事零售業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：*甲公司2024年度銷售收入較2023年度增長(zhǎng)20%，但毛利率下降5%。*甲公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分存貨存在損壞。*甲公司采用完工百分比法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司采用的完工百分比法的合理性存有疑慮。*甲公司2024年度發(fā)生了一筆重大訴訟，訴訟尚未判決。針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？請(qǐng)分別說(shuō)明理由。45.乙公司是一家非上市公司，主要從事制造業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：*采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)編制采購(gòu)申請(qǐng)，但同時(shí)也負(fù)責(zé)審核采購(gòu)申請(qǐng)。*貨款支付部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行支付指令，但同時(shí)也負(fù)責(zé)保管空白支票。針對(duì)上述內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施？請(qǐng)分別說(shuō)明理由。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.A5.B6.C7.B8.A9.B10.B11.C12.D13.A14.C15.C16.C17.D18.B19.A20.C二、多項(xiàng)選擇題21.ABCD22.AB23.BCD24.BCD25.ABC26.ABCD27.ABCD28.ACD29.ACD30.ABCD三、判斷題31.√32.×33.×34.×35.√36.√37.√38.√39.×40.√四、簡(jiǎn)答題41.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，貫穿于審計(jì)工作的始終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下程序識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：*了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)。*了解被審計(jì)單位的行業(yè)特征、監(jiān)管環(huán)境和技術(shù)發(fā)展。*詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層和內(nèi)部審計(jì)人員。*分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。*識(shí)別被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)因素。*對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否重大以及風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是否是廣泛的。42.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：*目的不同：控制測(cè)試的目的是評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性以及控制運(yùn)行的有效性，以確定是否可以依賴內(nèi)部控制來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)質(zhì)性程序的目的是獲取審計(jì)證據(jù)以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。*范圍不同：控制測(cè)試的范圍通常限于內(nèi)部控制，而實(shí)質(zhì)性程序的范圍可能包括內(nèi)部控制以及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程。*時(shí)間不同：控制測(cè)試通常在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)進(jìn)行，而實(shí)質(zhì)性程序通常在控制測(cè)試完成后或與控制測(cè)試同時(shí)進(jìn)行。*方法不同：控制測(cè)試通常采用詢問(wèn)、觀察、檢查等方法，而實(shí)質(zhì)性程序通常采用細(xì)節(jié)測(cè)試和分析性復(fù)核等方法。43.審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：*標(biāo)題：審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)為“審計(jì)報(bào)告”。*收件人：審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。*被審計(jì)單位名稱：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)列明被審計(jì)單位的名稱。*審計(jì)意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)。*財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱和期間：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)列明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱和期間。*已執(zhí)行的工作：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩位具備審計(jì)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地址：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)列明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地址。*報(bào)告日期：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)列明報(bào)告日期。五、案例分析題44.針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下進(jìn)一步審計(jì)程序：*事項(xiàng)一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下程序：*分析銷售成本與銷售收入的比例，并與預(yù)算或同行業(yè)數(shù)據(jù)比較，以評(píng)估是否存在異常波動(dòng)。*詢問(wèn)管理層關(guān)于毛利率下降的原因。*檢查銷售合同、發(fā)票和運(yùn)費(fèi)單據(jù)，以評(píng)估銷售收入的完整性。*檢查成本計(jì)算方法，并與行業(yè)慣例進(jìn)行比較，以評(píng)估成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。理由：銷售收入和毛利率的異常變動(dòng)可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估。*事項(xiàng)二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下程序：*增加存貨監(jiān)盤(pán)程序，以評(píng)估存貨的存在和狀況。*檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。*詢問(wèn)管理層關(guān)于存貨損壞的原因。*檢查采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)記錄，以評(píng)估內(nèi)部控制是否存在缺陷。理由：存貨損壞可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估。*事項(xiàng)三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下程序：