2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試練習(xí)題答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月31日庫存A材料的賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2025年1月31日，A材料的市場(chǎng)價(jià)格為185萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。不考慮其他因素，2025年1月31日甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。答案：0解析：存貨的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。本題中A材料為直接用于出售的存貨，可變現(xiàn)凈值=185-5=180萬元。2024年末存貨的賬面價(jià)值=賬面余額-已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=200-20=180萬元。2025年1月31日，存貨的成本仍為200萬元，可變現(xiàn)凈值180萬元，此時(shí)賬面價(jià)值應(yīng)保持為180萬元，而之前已計(jì)提20萬元跌價(jià)準(zhǔn)備，因此無需補(bǔ)提或轉(zhuǎn)回，應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額65萬元；同時(shí)收取包裝物押金10萬元（約定3個(gè)月后退還），包裝物租金5萬元（不含增值稅）。已知增值稅稅率為13%，乙公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。答案：65.65解析：銷售設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65萬元。包裝物押金在收取時(shí)不并入銷售額（因未逾期且未超過1年），但包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，租金對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額=5×13%=0.65萬元。因此，當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=65+0.65=65.65萬元。3.丙公司2025年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為250萬元。不考慮其他因素，2025年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬元。答案：250解析：2025年專利權(quán)攤銷額=300÷10=30萬元，攤銷后賬面價(jià)值=300-30=270萬元。年末可收回金額為250萬元，低于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備=270-250=20萬元，因此年末賬面價(jià)值=250萬元（可收回金額為減值后的賬面價(jià)值）。4.丁公司2025年4月1日向銀行借入期限為6個(gè)月的短期借款1000萬元，年利率6%，按月計(jì)提利息，到期一次還本付息。4月30日，丁公司計(jì)提短期借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：短期借款5B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：應(yīng)付利息5C.借：在建工程5貸：應(yīng)付利息5D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：應(yīng)付利息10答案：B解析：短期借款利息按月計(jì)提時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目（若為到期一次還本付息，也可通過“應(yīng)付利息”核算，因利息屬于分期計(jì)提）。本題中借款年利率6%，月利息=1000×6%÷12=5萬元，因此正確分錄為B選項(xiàng)。5.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，正確的是（）。A.勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過2個(gè)月B.同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定1次試用期C.試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)，但不計(jì)入勞動(dòng)者在本單位的工作年限D(zhuǎn).勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的50%答案：B解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過1個(gè)月；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)，且計(jì)入工作年限；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B正確，同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期（無論崗位是否調(diào)整）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.持續(xù)經(jīng)營C.謹(jǐn)慎性D.可理解性答案：ACD解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。選項(xiàng)B“持續(xù)經(jīng)營”屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，不屬于質(zhì)量要求。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償C.向職工發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利D.企業(yè)高管參加專業(yè)培訓(xùn)的費(fèi)用答案：ABCD解析：應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項(xiàng)A屬于離職后福利；選項(xiàng)B屬于辭退福利；選項(xiàng)C屬于短期薪酬中的非貨幣性福利；選項(xiàng)D屬于短期薪酬中的職工教育經(jīng)費(fèi)，均通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的空調(diào)用于職工宿舍B.將外購的白酒用于交際應(yīng)酬C.將委托加工的月餅無償贈(zèng)送給客戶D.將自產(chǎn)的鋼材用于建造生產(chǎn)車間答案：AC解析：視同銷售貨物的情形包括：（1）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（選項(xiàng)A正確）；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)B：外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)（交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)），不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D：自產(chǎn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目（建造生產(chǎn)車間屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目），不視同銷售。4.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.接受捐贈(zèng)利得答案：ABC解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。選項(xiàng)A屬于銷售費(fèi)用；選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)處置損失；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D屬于營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分）1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異在期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)。（）答案：×解析：計(jì)劃成本法下，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，應(yīng)當(dāng)按期（月）分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)算。2.仲裁協(xié)議既能在糾紛發(fā)生前訂立，也能在糾紛發(fā)生后訂立。（）答案：√解析：仲裁協(xié)議可以是合同中的仲裁條款，也可以是糾紛發(fā)生前或糾紛發(fā)生后達(dá)成的書面仲裁協(xié)議。3.企業(yè)因存貨盤盈而確認(rèn)的收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）答案：×解析：存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，而非計(jì)入營業(yè)外收入。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）5月10日，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額65萬元；產(chǎn)品成本為350萬元。購貨方尚未付款。（3）5月15日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)車間工人，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為30萬元（不含增值稅），成本為20萬元。（4）5月20日，因管理不善丟失一批原材料，該批材料的實(shí)際成本為10萬元（購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元），經(jīng)批準(zhǔn)由管理人員賠償2萬元，其余損失由企業(yè)承擔(dān)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），甲公司購入原材料的入賬成本為（）萬元。A.200B.205C.231D.226答案：B解析：原材料入賬成本=購買價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)=200+5=205萬元（運(yùn)輸費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不計(jì)入成本）。2.根據(jù)資料（2），甲公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65B.借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350C.借：應(yīng)收賬款500貸：主營業(yè)務(wù)收入500D.借：其他業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350答案：AB解析：銷售商品確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”（價(jià)稅合計(jì)565萬元），貸記“主營業(yè)務(wù)收入”（500萬元）和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”（65萬元）；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”（350萬元），貸記“庫存商品”（350萬元）。3.根據(jù)資料（3），甲公司將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給工人的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬33.9萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本20萬元D.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.9萬元答案：ABCD解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售。應(yīng)付職工薪酬=30×（1+13%）=33.9萬元；確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬元；銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9萬元。4.根據(jù)資料（4），甲公司因材料丟失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0B.1.3C.1.17D.2答案：B解析：管理不善導(dǎo)致的存貨損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額需全額轉(zhuǎn)出。該批材料購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，因此應(yīng)轉(zhuǎn)出1.3萬元。（二）2025年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙公司（小規(guī)模納稅人）2024年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）2024年3月，乙公司銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入30.9萬元，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。（2）2024年5月，乙公司為員工購買商業(yè)保險(xiǎn)支付5萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（3）2024年10月，乙公司因延遲繳納稅款被加收滯納金2萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為稅金扣除。已知：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%；企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。1.針對(duì)資料（1），乙公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為（）萬元。A.0.9B.30.9C.0.3D.9.27答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=30.9÷（1+3%）×3%=0.9萬元。2.針對(duì)資料（2），乙公司在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，購買商業(yè)保險(xiǎn)的支出應(yīng)（）。A.全額扣除B.不得扣除C.按5萬元的50%扣除D.按不超過工資薪金總額5%的部分扣除答案：B解