《審計》法律責任目錄法律責任概述審計法律責任的類型審計法律責任的認定與處理03020101法律責任概述法律責任的內涵法律責任是法律關系主體因違反法律義務而應承擔的否定性法律后果它體現了法律對違法行為的制裁和矯正功能法律責任包括刑事責任、民事責任和行政責任等形式法律責任的外延法律責任的外延涵蓋了所有可能違反法律義務的行為及其后果包括但不限于合同違約、侵權行為、行政違法等法律責任的外延也涉及法律后果的具體執(zhí)行和落實審計中的法律責任特點審計中的法律責任強調審計行為的合法性和準確性審計人員需對審計結果的真實性和完整性負責審計法律責任往往涉及多方面的法律規(guī)范和職業(yè)準則法律責任的分類審計法律責任分為審計機構的責任、審計人員的責任和被審計單位的責任每一類責任都有其特定的法律依據和責任形式審計法律責任的分類有助于明確責任主體和責任范圍法律責任定義審計法律法規(guī)審計法律法規(guī)是審計法律責任的基礎和依據包括《審計法》等相關法律法規(guī)的具體規(guī)定法律法規(guī)為審計行為提供了法律框架和責任標準審計合同與協(xié)議審計合同與協(xié)議是審計服務提供者和委托方之間的法律文件明確了審計服務的范圍、責任和義務合同與協(xié)議為審計責任的界定提供了具體依據審計實踐中的慣例審計實踐中的慣例是審計職業(yè)長期形成的習慣做法這些慣例在一定程度上對審計行為產生指導作用審計慣例雖非法律，但也能影響審計法律責任的判定審計準則與規(guī)范是審計職業(yè)行為的指導性文件包括國際審計準則、國家審計準則等審計準則與規(guī)范對審計人員的職業(yè)行為具有約束力審計準則與規(guī)范04020103審計法律責任的來源審計機構的責任審計機構對審計工作的整體質量和合規(guī)性負責在審計工作中出現問題時，審計機構需承擔相應的法律責任審計機構需建立和完善內部質量控制制度審計人員對審計項目的具體實施和結果負責審計人員需遵守職業(yè)操守和審計準則審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和技能審計人員的責任其他相關主體的責任其他相關主體包括監(jiān)管機構、第三方服務機構等這些主體在審計過程中應承擔相應的監(jiān)督和配合責任其他相關主體的行為應符合法律法規(guī)和職業(yè)準則的要求被審計單位的責任被審計單位需提供真實的財務和業(yè)務信息被審計單位應配合審計工作，不得阻礙審計進程被審計單位對審計中發(fā)現的問題應采取改正措施審計法律責任的承擔主體02審計法律責任的類型對因審計行為導致的損失進行賠償包括直接經濟損失和間接損失需要根據損失程度確定賠償金額賠償損失對不當獲取的財產進行返還包括非法收益和不當得利需要依法辦理財產轉移手續(xù)返還財產消除因侵權行為造成的不良影響恢復被審計單位的商譽和信譽采取必要措施減輕負面影響消除影響停止一切侵權行為保護被審計單位的合法權益防止損失進一步擴大停止侵害民事法律責任01.對犯罪分子處以財產性處罰罰金數額根據犯罪情節(jié)確定需要依法繳納罰金罰金02.對犯罪分子實行短期監(jiān)禁拘役期限根據犯罪程度決定拘役期間限制個人自由拘役03.對犯罪分子實行長期監(jiān)禁刑期根據犯罪嚴重程度確定在監(jiān)獄中執(zhí)行刑罰有期徒刑04.包括剝奪政治權利等根據犯罪性質采取不同處罰依法執(zhí)行刑事處罰決定其他刑事處罰刑事法律責任對違規(guī)行為進行財產性處罰罰款金額根據違規(guī)情節(jié)確定需要依法繳納罰款暫時禁止審計人員從業(yè)暫停期限根據違規(guī)程度決定恢復執(zhí)業(yè)需滿足一定條件撤銷審計人員的執(zhí)業(yè)資格吊銷后不得從事審計工作重新申請需重新考試和審核暫停執(zhí)業(yè)吊銷執(zhí)業(yè)證書罰款包括警告、記過等根據違規(guī)性質采取相應處罰依法執(zhí)行行政處罰決定其他行政處罰行政法律責任03審計法律責任的認定與處理法律責任的構成要件主觀過錯違法行為損害結果法律責任的證據標準證據的合法性證據的關聯(lián)性證據的充分性法律責任的認定機構審計機關※※※※※法律責任的認定程序立案調查聽證會處理決定法律責任的認定法律責任的追究方式行政處罰刑事處罰民事賠償決定的執(zhí)行強制措施的采取執(zhí)行的監(jiān)督法律責任的執(zhí)行過程行政復議行政訴訟法律援助法律責任的救濟途徑維護法律權威促進責任落實防范違法行為法律責任的處理效果01020304法律責任的處理審計風險的監(jiān)控與控制審計風險的應對策略審計風險的評估審計風險的識別