會計實操文庫1/4做賬實操-房地產(chǎn)甲供材賬務處理SOP甲供材指房地產(chǎn)企業(yè)（甲方）自行采購建筑材料提供給施工單位（乙方）用于項目開發(fā)，賬務處理核心是規(guī)范材料采購、發(fā)出及工程結(jié)算全流程核算，確保成本歸集準確且匹配稅務要求，以下是詳細流程：（一）前期準備：資料與科目設置歸集核心資料：甲供材采購合同、材料入庫單、出庫單（需甲方、施工方、監(jiān)理三方簽字確認）、工程承包合同、材料發(fā)票、工程進度結(jié)算單等，作為賬務處理的原始依據(jù)。設置核心會計科目：資產(chǎn)類設“工程物資”“原材料”；成本類設“開發(fā)成本建筑安裝工程費”；負債類設“應付賬款XX施工單位”等，用于核算材料采購、發(fā)出及與施工方的款項結(jié)算。（二）全流程賬務處理房地產(chǎn)甲供材有兩種主流核算方式，分別適配不同結(jié)算場景，具體處理如下：1.方式一：材料發(fā)出視同預付工程款該方式下，甲供材計入預付賬款，最終與工程總造價合并結(jié)算，施工方按含甲供材金額開具發(fā)票。操作階段 甲方（房地產(chǎn)企業(yè)）分錄 備注采購材料 借：工程物資（材料不含稅金額）借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款XX供應商 取得合規(guī)發(fā)票后抵扣進項稅額發(fā)出材料給施工方 借：預付賬款XX施工單位貸：工程物資 將材料款視同預付工程款，同步登記甲供材臺賬與施工方結(jié)算工程款 借：開發(fā)成本建筑安裝工程費（含甲供材的總造價）貸：預付賬款XX施工單位（含此前發(fā)出的甲供材金額）貸：應付賬款XX施工單位（扣除甲供材后的應付金額） 依據(jù)工程結(jié)算單確認總成本支付剩余工程款 借：應付賬款XX施工單位貸：銀行存款 按結(jié)算單剩余金額支付2.方式二：材料發(fā)出直接計入開發(fā)成本該方式下，甲方發(fā)出材料時直接歸集至項目成本，施工方按不含甲供材金額開具發(fā)票，避免成本重復核算。操作階段 甲方（房地產(chǎn)企業(yè)）分錄 備注采購材料 借：工程物資（材料不含稅金額）借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款XX供應商 同方式一采購分錄發(fā)出材料給施工方 借：開發(fā)成本建筑安裝工程費貸：工程物資 材料直接計入項目成本，無需通過往來科目過渡與施工方結(jié)算勞務款 借：開發(fā)成本建筑安裝工程費（僅勞務及乙方自購材料金額）貸：應付賬款XX施工單位 結(jié)算金額不含甲供材，依據(jù)純勞務結(jié)算單入賬支付勞務款 借：應付賬款XX施工單位貸：銀行存款 按勞務結(jié)算金額支付款項3.施工方配套處理（輔助核對）施工方收到材料時，借“工程物資”，貸“預收賬款”；領用材料時，借“工程施工合同成本”，貸“工程物資”，確保雙方賬實一致。（三）后續(xù)管控要點稅務管控：除裝飾勞務外，甲供材需并入施工方計稅營業(yè)額繳納增值稅，甲方需留存材料流轉(zhuǎn)憑證，避免稅務核查風險；進項稅額需確保用于應稅開發(fā)項目，否則需做進項稅額轉(zhuǎn)出。臺賬管理：建立甲供材專項臺賬，登記材料名稱、數(shù)量、金額、發(fā)