會計實操文庫35/35記賬實操-白酒行業(yè)成本核算報表實例SOP一、成本核算核心原則與范圍1.核算原則方法：品種法+分批法結合（按白酒香型/等級/批次核算，如52°濃香白酒、38°醬香白酒）基礎：權責發(fā)生制，成本與收入配比特殊規(guī)則：窖池折舊：按使用年限（濃香窖池20-50年、醬香窖池15-30年）資本化計入制造費用陳釀費用：存儲期間的倉儲費、維護費、資金占用費（可選）按陳釀年限分攤計入成本損耗處理：釀造損耗（5%-8%）、陳釀?chuàng)p耗（1%-3%）、灌裝損耗（0.5%-1%）計入對應環(huán)節(jié)成本2.核算范圍直接成本：原材料（高粱、小麥、玉米、曲藥、水）、直接人工（釀造工、發(fā)酵工、灌裝工）間接成本：制造費用（窖池折舊、設備折舊、水電、燃料、車間管理費用）特殊成本：陳釀費用、包裝材料（瓶、蓋、標簽、禮盒）二、核心成本核算報表實例（帶金額模板）報表1：原材料采購成本核算表（月度）表頭：XX白酒廠-原材料采購成本表-202X年X月-單位：元原材料名稱規(guī)格采購數量（kg）不含稅單價買價合計運輸費裝卸費合理損耗（kg）損耗金額實際入庫數量（kg）單位采購成本總成本合計備注紅高粱釀酒專用100,0003.8380,0008,0002,0005001,90099,5003.93390,000四川采購小麥制曲用50,0003.2160,0004,0001,00020064049,8003.32165,640本地采購曲藥濃香專用20,00012240,0003,0001,0001001,20019,90012.31245,200自有曲房生產（按成本價結轉）純凈水食品級300,0000.8240,0005,0002,00000300,0000.82247,000水廠直供合計1,020,00020,0006,0008003,740--1,049,740-計算說明：單位采購成本=（買價合計+運輸費+裝卸費+損耗金額）÷實際入庫數量合理損耗率：糧食類≤0.5%，曲藥≤0.5%，水≤0%報表2：釀造環(huán)節(jié)成本歸集表（批次核算）表頭：XX白酒廠-釀造環(huán)節(jié)成本歸集表-批次：202X0X濃香52°-產量：50,000L-單位：元成本項目明細項目金額計算依據直接材料紅高粱196,50050,000L×4kg/L×3.93元/kg（單位耗用量4kg/L）小麥83,00050,000L×2kg/L×0.83元/kg（制曲用，折算后）曲藥123,10050,000L×1.2kg/L×2.05元/kg（單位耗用量1.2kg/L）純凈水41,00050,000L×2L/L×0.41元/L（釀造用水，單位耗用量2L/L）直接材料小計443,600-直接人工釀造工工資60,00010人×6,000元/月（該批次占用1個月工時）發(fā)酵工工資40,0008人×5,000元/月社保及福利費25,000（60,000+40,000）×25%直接人工小計125,000-制造費用窖池折舊50,000窖池原值500萬元，使用年限20年，月折舊2.08萬元，該批次占用2個窖池1個月（2.08×2≈5）釀造設備折舊20,000蒸煮設備原值300萬元，使用年限10年，月折舊2.5萬元，該批次分攤80%水電費30,000按釀造工時占比分攤（該批次工時占當月30%，當月總水電10萬元）燃料費（蒸汽）40,000按產量分攤（該批次產量占當月25%，當月總燃料16萬元）車間管理費15,000按直接人工比例分攤（該批次人工占當月15%，當月總管理費10萬元）制造費用小計155,000-釀造環(huán)節(jié)總成本-723,600直接材料+直接人工+制造費用單位釀造成本-14.47元/L723,600÷50,000L報表3：陳釀環(huán)節(jié)成本分攤表（年度）表頭：XX白酒廠-陳釀環(huán)節(jié)成本分攤表-香型：濃香52°-陳釀年限：3年-存儲數量：50,000L-單位：元成本項目年度金額3年合計分攤方式單位分攤成本總成本分攤倉儲費15,00045,000按存儲容量分攤0.9元/L45,000存儲設備折舊10,00030,000按存儲年限分攤0.6元/L30,000陳釀?chuàng)p耗5,00015,000按損耗率1%/年計算（50,000L×1%×14.47元/L）0.3元/L15,000資金占用費（可選）21,70865,124按年利率4.35%計算（釀造總成本723,600×4.35%）1.3元/L65,124陳釀環(huán)節(jié)總成本-155,124-3.1元/L155,124釀造+陳釀總成本-878,724-17.57元/L878,724注：資金占用費可根據企業(yè)實際情況選擇是否計入，若不計入則單位成本為14.47+（45,000+30,000+15,000）÷50,000=16.27元/L報表4：勾兌+灌裝環(huán)節(jié)成本核算表（批次）表頭：XX白酒廠-勾兌+灌裝環(huán)節(jié)成本表-批次：202X0X濃香52°-灌裝數量：48,000瓶（500ml/瓶）-單位：元成本項目明細數量單位成本金額備注基酒成本3年陳釀基酒24,000L（48,000瓶×0.5L/瓶）17.57元/L421,680含釀造+陳釀成本勾兌材料調味酒480L（基酒2%）50元/L24,00010年陳釀調味酒純凈水2,400L（稀釋用）0.82元/L1,968-勾兌材料小計--25,968-包裝材料玻璃瓶48,000個2.5元/個120,000500ml專用瓶瓶蓋48,000個0.3元/個14,400防偽瓶蓋標簽48,000張0.2元/張9,600含logo印刷禮盒48,000個3.0元/個144,000高檔禮盒包裝包裝材料小計--288,000-直接人工勾兌工工資8,0002人×4,000元/批次-灌裝工工資24,00012人×2,000元/批次-人工小計--32,000-制造費用勾兌設備折舊5,000勾兌罐原值50萬元，使用年限10年，分攤10%-灌裝設備折舊12,000灌裝機原值120萬元，使用年限10年，分攤10%-水電費8,000按灌裝產量分攤-制造費用小計--25,000-灌裝損耗-200瓶（0.42%）37.3元/瓶（估算）7,460按灌裝數量0.5%內核算勾兌+灌裝總成本790,108-單位總成本（瓶）16.46元/瓶（421,680+25,968+288,000+32,000+25,000+7,460）÷48,000報表5：產成品成本匯總表（月度）表頭：XX白酒廠-產成品成本匯總表-202X年X月-單位：元產品名稱規(guī)格產量（瓶）單位釀造成本單位陳釀成本單位勾兌灌裝成本單位總成本總成本備注濃香白酒52°500ml48,0007.24元/瓶（14.47元/L×0.5L）1.55元/瓶（3.1元/L×0.5L）3.67元/瓶（（25,968+288,000+32,000+25,000+7,460）÷48,000）16.46790,0803年陳釀濃香白酒38°500ml30,0006.8元/瓶（13.6元/L×0.5L）1.2元/瓶（2.4元/L×0.5L）3.2元/瓶11.2336,0002年陳釀醬香白酒53°500ml20,0009.5元/瓶（19元/L×0.5L）2.8元/瓶（5.6元/L×0.5L）4.5元/瓶16.8336,0005年陳釀合計-98,0001,462,080-核對邏輯：總成本=各產品產量×單位總成本，與各環(huán)節(jié)成本歸集總額一致三、成本核算SOP操作流程1.基礎數據收集（責任人：采購部、生產部、倉儲部）采購部：每月5日前提交原材料采購清單（數量、單價、運費、損耗），附采購發(fā)票、入庫單生產部：每日提交生產日志（原材料領用數量、生產工時、產量、損耗率）每月25日前提交各批次釀造/勾兌/灌裝進度表倉儲部：每日提交原材料/成品出入庫單每月底提交陳釀庫存盤點表（數量、存儲年限、損耗）2.成本歸集與分配（責任人：財務部成本會計）步驟1：原材料成本歸集（每月10日前）根據采購部數據編制《原材料采購成本表》，計算單位采購成本按生產領用單結轉直接材料成本至釀造環(huán)節(jié)，分錄：借：生產成本-直接材料-XX批次443,600元貸：原材料-紅高粱196,500元原材料-小麥83,000元原材料-曲藥123,100元原材料-純凈水41,000元步驟2：釀造環(huán)節(jié)成本歸集（每月15日前）歸集直接人工：根據工資表計提釀造/發(fā)酵工工資及社保，分錄：借：生產成本-直接人工-XX批次125,000元貸：應付職工薪酬-工資100,000元應付職工薪酬-社保25,000元歸集制造費用：計提窖池/設備折舊、分攤水電/燃料/管理費，分錄：借：制造費用-窖池折舊50,000元制造費用-設備折舊20,000元制造費用-水電費30,000元制造費用-燃料費40,000元制造費用-車間管理費15,000元貸：累計折舊70,000元銀行存款85,000元分配制造費用至各批次，分錄：借：生產成本-制造費用-XX批次155,000元貸：制造費用155,000元步驟3：陳釀環(huán)節(jié)成本分攤（每年12月31日前）按陳釀年限分攤倉儲費、折舊、損耗，分錄：借：生產成本-陳釀費用-XX批次155,124元貸：累計折舊30,000元銀行存款45,000元生產成本-釀造環(huán)節(jié)（損耗）15,000元財務費用-資金占用費65,124元（可選）步驟4：勾兌+灌裝成本核算（批次完工后5日內）結轉基酒成本：借：生產成本-基酒成本-XX批次421,680元貸：生產成本-陳釀費用-XX批次421,680元歸集勾兌材料、包裝材料、直接人工、制造費用，分錄：借：生產成本-勾兌材料25,968元生產成本-包裝材料288,000元生產成本-直接人工（勾兌/灌裝）32,000元生產成本-制造費用（勾兌/灌裝）25,000元貸：原材料313,968元應付職工薪酬32,000元累計折舊17,000元銀行存款8,000元結轉灌裝損耗：借：生產成本-灌裝損耗7,460元貸：生產成本-基酒成本7,460元步驟5：產成品成本結轉（批次完工后10日內）計算產成品總成本，分錄：借：庫存商品-濃香52°白酒790,080元貸：生產成本-基酒成本414,220元（421,680-7,460）生產成本-勾兌材料25,968元生產成本-包裝材料288,000元生產成本-直接人工32,000元生產成本-制造費用25,000元生產成本-灌裝損耗7,460元3.報表編制與審核（責任人：財務部主管）每月20日前完成《產成品成本匯總表》及各環(huán)節(jié)明細表編制核對要點：原材料損耗率是否在標準范圍內（5%-8%）制造費用分配比例是否合理（按工時/產量）陳釀成本分攤是否與存儲年限匹配單位成本與歷史數據差異是否在±5%內4.成本分析與調整（責任人：財務經理）每月出具《成本分析報告》，對比實際成本與預算成本，分析差異原因（如原材料漲價、損耗率超標、效率提升）每年調整成本核算參數（如窖池折舊年限、損耗率標準），報管理層審批四、行業(yè)特殊注意