會計實操文庫14/14記賬實操-無縫鋼管行業(yè)賬務(wù)處理SOP一、基礎(chǔ)設(shè)置類SOP（15個）1.股東投資場景：股東投入注冊資本1000萬元借：銀行存款-工行10,000,000貸：實收資本-甲股東6,000,000實收資本-乙股東4,000,0002.購置生產(chǎn)設(shè)備場景：購買軋管機(jī)一臺，含稅價339萬元，稅率13%，已付款借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)390,000貸：銀行存款-工行3,390,0003.租賃廠房場景：支付年度廠房租金含稅65.4萬元，稅率9%，已付款借：長期待攤費(fèi)用-廠房租金600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)54,000貸：銀行存款-工行654,000二、原材料采購類SOP（25個）1.采購鋼坯（國內(nèi)采購）場景：購入圓鋼坯1000噸，單價3500元/噸，含稅，稅率13%，已付款借：原材料-鋼坯3,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)455,000貸：銀行存款-工行3,955,0002.采購合金元素（進(jìn)口）場景：進(jìn)口鉻鐵合金10噸，CIF價12,000美元/噸，匯率7.0，關(guān)稅10%，增值稅13%，已付款計算關(guān)稅和增值稅關(guān)稅=(12,000×10×7.0)×10%=84,000元增值稅=(840,000+84,000)×13%=120,120元借：原材料-合金元素924,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)120,120貸：銀行存款-美元戶840,000銀行存款-工行204,120關(guān)稅+增值稅3.采購輔助材料（如潤滑劑）場景：購入軋制潤滑劑一批，含稅價11.3萬元，稅率13%，已付款借：原材料-輔助材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13,000貸：銀行存款-工行113,000三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)類SOP（40個）1.坯料準(zhǔn)備（切割、檢驗）場景：領(lǐng)用鋼坯500噸投入生產(chǎn)，單價3500元/噸借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料1,750,000貸：原材料-鋼坯1,750,0002.支付生產(chǎn)工人工資場景：支付熱軋車間工人工資150萬元，已發(fā)放借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工1,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,500,000借：應(yīng)付職工薪酬-工資1,500,000貸：銀行存款-工行1,500,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（設(shè)備折舊）場景：計提軋管機(jī)月折舊，原值300萬元，殘值率5%，使用年限10年月折舊額=3,000,000×(1-5%)÷(10×12)=23,750元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)23,750貸：累計折舊23,750借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用23,750貸：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)23,7504.熱處理工序成本場景：熱處理車間發(fā)生天然氣費(fèi)含稅33.9萬元，稅率9%，已付款借：制造費(fèi)用-燃料費(fèi)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)39,000貸：銀行存款-工行339,000借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用300,000貸：制造費(fèi)用-燃料費(fèi)300,0005.軋制損耗處理場景：熱軋工序產(chǎn)生軋制損耗25噸，成本10萬元，經(jīng)批準(zhǔn)計入當(dāng)期成本借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用100,000貸：原材料-鋼坯100,0006.完工產(chǎn)品入庫（熱軋無縫鋼管）場景：熱軋車間完工無縫鋼管475噸（投入500噸，損耗25噸），總成本285萬元借：庫存商品-熱軋無縫鋼管2,850,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本2,850,000四、銷售環(huán)節(jié)類SOP（30個）1.銷售無縫鋼管（現(xiàn)銷）場景：銷售熱軋無縫鋼管200噸，含稅單價6,780元/噸，稅率13%，款已收不含稅單價=6,780÷(1+13%)=6,000元/噸銷售額=200×6,000=1,200,000元銷項稅額=1,200,000×13%=156,000元借：銀行存款-工行1,356,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-熱軋無縫鋼管1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)156,0002.銷售無縫鋼管（賒銷）場景：銷售冷軋精密無縫鋼管100噸，含稅單價11,300元/噸，稅率13%，款未收借：應(yīng)收賬款-XX客戶1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-冷軋無縫鋼管1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130,0003.銷售返利（現(xiàn)金返利）場景：客戶年度采購量達(dá)1000噸，按約定返還5%貨款，已支付現(xiàn)金67,800元開具紅字發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7,800貸：銀行存款67,8004.質(zhì)量索賠（客戶扣款）場景：因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶扣除貨款含稅22,600元，已確認(rèn)開具紅字發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2,600貸：應(yīng)收賬款-XX客戶22,600五、成本結(jié)轉(zhuǎn)類SOP（15個）1.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（熱軋無縫鋼管）場景：結(jié)轉(zhuǎn)已售200噸熱軋無縫鋼管成本，單位成本6,000元/噸借：主營業(yè)務(wù)成本-熱軋無縫鋼管1,200,000貸：庫存商品-熱軋無縫鋼管1,200,0002.在產(chǎn)品成本核算（按約當(dāng)產(chǎn)量法）場景：月末熱軋車間在產(chǎn)品100噸，完工程度50%，計算約當(dāng)產(chǎn)量約當(dāng)產(chǎn)量=100×50%=50噸假設(shè)本月投入總成本3,000,000元，完工475噸，在產(chǎn)100噸(約當(dāng)50噸)單位成本=3,000,000÷(475+50)=5,714.29元/噸完工產(chǎn)品成本=475×5,714.29=2,714,286元在產(chǎn)品成本=50×5,714.29=285,714元借：庫存商品-熱軋無縫鋼管2,714,286貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本2,714,286六、稅費(fèi)處理類SOP（20個）1.計提增值稅（一般納稅人月度結(jié)轉(zhuǎn)）場景：當(dāng)月銷項稅額50萬元，進(jìn)項稅額30萬元，計算應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅=500,000-300,000=200,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅200,0002.計提附加稅費(fèi)（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%）場景：基于當(dāng)月應(yīng)繳增值稅20萬元計提附加稅費(fèi)城建稅=200,000×7%=14,000元教育費(fèi)附加=200,000×3%=6,000元地方教育附加=200,000×2%=4,000元借：稅金及附加24,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅14,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加6,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加4,000七、特殊業(yè)務(wù)類SOP（20個）1.廢料銷售（氧化鐵皮、切頭）場景：銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的氧化鐵皮10噸，含稅價565元/噸，稅率13%，款已收借：銀行存款5,650貸：其他業(yè)務(wù)收入5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6502.固定資產(chǎn)處置（報廢舊設(shè)備）場景：報廢一臺舊穿孔機(jī)，原值100萬元，累計折舊95萬元，殘值收入5,650元(含稅)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊950,000貸：固定資產(chǎn)-穿孔機(jī)1,000,000取得殘值收入借：銀行存款5,650貸：固定資產(chǎn)清理5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)650結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出45,000貸：固定資產(chǎn)清理45,000八、期末處理類SOP（18個）1.計提壞賬準(zhǔn)備場景：應(yīng)收賬款余額100萬元，按5%計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失50,000貸：壞賬準(zhǔn)備50,0002.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利）場景：年末結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤，主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本1500萬元，稅金及附加20萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財務(wù)費(fèi)用10萬元結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入20,000,000貸：本年利潤20,000,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤16,600,000貸：主營業(yè)務(wù)成本15,000,000稅金及附加200,000銷售費(fèi)用500,000管理費(fèi)用800,000財務(wù)費(fèi)用100,000本年凈利潤=2000-1660=340萬元賬務(wù)處理核心要點1.成本核算特點：無縫鋼管采用"逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法"，按生產(chǎn)工序(坯料→加熱→穿孔→軋制→熱處理→精整→檢驗)歸集和分配成本，需準(zhǔn)確計算各