2025版中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題(附答案)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司2025年1月1日以銀行存款購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期一般公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，每年末付息一次，到期一次還本。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款980萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。該債券投資初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.980B.1000C.960D.10002.2025年3月1日，甲公司以一臺(tái)自用設(shè)備與丙公司交換一批原材料，該設(shè)備原值200萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，公允價(jià)值150萬(wàn)元；原材料公允價(jià)值140萬(wàn)元，丙公司另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮增值稅，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬(wàn)元。A.10B.0C.－10D.203.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的說法中，正確的是（）。A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整B.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法C.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理D.公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)回成本模式，但成本模式可隨時(shí)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式4.甲公司2025年7月1日取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，成本800萬(wàn)元。2025年末經(jīng)減值測(cè)試確定可收回金額為750萬(wàn)元，2026年末可收回金額為780萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2026年利潤(rùn)表中應(yīng)列示的減值損失金額為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.30D.505.2025年12月31日，甲公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為120萬(wàn)元。2026年實(shí)際發(fā)生保證支出90萬(wàn)元，2026年末根據(jù)新信息預(yù)計(jì)未來(lái)將發(fā)生保證支出150萬(wàn)元。甲公司2026年利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.120B.150C.30D.606.甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，年初發(fā)行在外普通股4000萬(wàn)股；5月1日按每股10元發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；9月1日按每股15元發(fā)行普通股500萬(wàn)股。當(dāng)年未發(fā)生其他股份變動(dòng)。甲公司2025年基本每股收益為（）元。A.1.00B.1.02C.1.05D.1.087.2025年1月1日，甲公司授予100名高管每人1萬(wàn)份股票期權(quán)，授予日公允價(jià)值每份6元，行權(quán)價(jià)每股12元，服務(wù)期3年。2025年離職3人，預(yù)計(jì)三年累計(jì)離職率10%。甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.180B.540C.162D.6008.下列各項(xiàng)中，不影響“其他綜合收益”的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動(dòng)份額D.以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備9.2025年11月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定2026年3月1日交付產(chǎn)品，合同價(jià)200萬(wàn)元。至2025年末已發(fā)生成本60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本90萬(wàn)元。該合同履約義務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。2025年末應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。A.80B.60C.200D.010.甲公司2025年1月1日支付2000萬(wàn)元取得乙公司80%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值2200萬(wàn)元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值200萬(wàn)元，剩余使用年限10年。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。甲公司2025年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.440B.460C.480D.50011.2025年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料成本100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工至完工尚需成本40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)130萬(wàn)元。該原材料期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.20D.3012.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法時(shí)，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益C.與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.采用總額法時(shí)，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)其他收益13.2025年1月1日，甲公司發(fā)行面值1000萬(wàn)元、票面利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，期限3年，每年末付息一次，發(fā)行收款1100萬(wàn)元，類似不附轉(zhuǎn)換權(quán)債券市場(chǎng)利率6%。不考慮發(fā)行費(fèi)用，該債券初始確認(rèn)時(shí)權(quán)益成分的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.73.6D.26.414.甲公司2025年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為80萬(wàn)元，2026年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。2026年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.50B.130C.30D.015.2025年10月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.30B.28.5C.57D.6016.2025年12月31日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額20萬(wàn)元。2026年實(shí)際發(fā)生壞賬30萬(wàn)元，收回已核銷壞賬10萬(wàn)元，2026年末應(yīng)收賬款余額600萬(wàn)元，按余額百分比法計(jì)提比例5%。2026年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.4017.2025年1月1日，甲公司支付土地使用權(quán)出讓金2000萬(wàn)元，取得50年土地使用權(quán)，用于建造自用辦公樓。2025年12月31日辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年應(yīng)攤銷土地使用權(quán)金額為（）萬(wàn)元。A.0B.40C.2000D.5018.2025年12月，甲公司因訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，2026年3月5日法院作出判決，甲公司需賠償120萬(wàn)元。甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年3月31日。該事項(xiàng)對(duì)2025年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是（）。A.調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元，調(diào)減留存收益20萬(wàn)元B.調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元C.不作調(diào)整，作為2026年事項(xiàng)處理D.調(diào)增其他應(yīng)付款120萬(wàn)元，沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元19.2025年1月1日，甲公司采用售后租回方式出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元，租回構(gòu)成融資租賃，租賃期5年，年租金230萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率5%。該交易對(duì)2025年利潤(rùn)表的影響金額為（）萬(wàn)元。A.確認(rèn)資產(chǎn)處置收益200B.確認(rèn)遞延收益200，以后期間分期攤銷C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20020.2025年12月31日，甲公司持有一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，公允價(jià)值480萬(wàn)元。2026年2月10日以490萬(wàn)元出售。該事項(xiàng)對(duì)2025年利潤(rùn)表的影響金額為（）萬(wàn)元。A.－20B.－10C.0D.10二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）21.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.股份支付中權(quán)益工具公允價(jià)值確定方法由布萊克—斯科爾斯模型改為二叉樹模型22.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)在租賃期開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.短期租賃可選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債C.出租人對(duì)于融資租賃應(yīng)終止確認(rèn)租賃資產(chǎn)D.可變租賃付款額應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益23.下列交易或事項(xiàng)中，可能影響“資本公積——其他資本公積”的有（）。A.權(quán)益法下被投資單位其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用C.控股股東無(wú)償捐贈(zèng)資產(chǎn)D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的確認(rèn)24.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中，正確的有（）。A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值高于可收回金額時(shí)，應(yīng)首先抵減商譽(yù)賬面價(jià)值C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年必須進(jìn)行減值測(cè)試25.下列關(guān)于職工薪酬的說法中，正確的有（）。A.辭退福利應(yīng)在辭退計(jì)劃批準(zhǔn)且不可撤銷時(shí)確認(rèn)為負(fù)債B.累積帶薪缺勤應(yīng)在職工提供服務(wù)從而增加其未來(lái)帶薪缺勤權(quán)利時(shí)確認(rèn)C.利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)在職工提供相關(guān)服務(wù)的期間確認(rèn)費(fèi)用D.非貨幣性福利應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，無(wú)法可靠取得公允價(jià)值的按成本計(jì)量26.下列關(guān)于合并現(xiàn)金流量表編制的說法中，正確的有（）。A.母公司與子公司之間的現(xiàn)金投資活動(dòng)應(yīng)予以抵銷B.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利應(yīng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示C.母公司從子公司取得投資收益收到的現(xiàn)金應(yīng)予以抵銷D.購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量27.下列關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)的說法中，正確的有（）。A.終止經(jīng)營(yíng)損益應(yīng)在利潤(rùn)表中作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益的組成部分列示B.比較期間利潤(rùn)表應(yīng)重述，將終止經(jīng)營(yíng)損益單獨(dú)列示C.終止經(jīng)營(yíng)處置組賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減出售費(fèi)用時(shí)應(yīng)計(jì)提減值D.終止經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示28.下列關(guān)于金融工具重分類的說法中，正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值作為新賬面價(jià)值C.重分類日應(yīng)為業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期首日D.權(quán)益工具投資不得重分類29.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露的說法中，正確的有（）。A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，應(yīng)披露交易金額、未結(jié)算項(xiàng)目金額及壞賬準(zhǔn)備B.母公司應(yīng)披露其最終控制方的名稱C.國(guó)家控制的企業(yè)之間均視為關(guān)聯(lián)方D.關(guān)鍵管理人員薪酬屬于必須披露的關(guān)聯(lián)方交易30.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間為資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日D.資產(chǎn)負(fù)債表日后宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”）31.企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋，應(yīng)將土地使用權(quán)計(jì)入房屋建筑物成本。（）32.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）33.企業(yè)因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)生賠償時(shí)，應(yīng)將實(shí)際賠償金額與預(yù)計(jì)負(fù)債差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）34.企業(yè)發(fā)行復(fù)合金融工具時(shí)，應(yīng)將權(quán)益成分與負(fù)債成分分拆確認(rèn)。（）35.企業(yè)采用總額法核算政府補(bǔ)助時(shí)，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）36.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得資產(chǎn)時(shí)，若交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本。（）37.企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方或有負(fù)債，若公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）38.企業(yè)對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃可選擇簡(jiǎn)化處理，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。（）39.企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，其公允價(jià)值變動(dòng)在終止確認(rèn)時(shí)可轉(zhuǎn)入投資收益。（）40.企業(yè)因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，在稅務(wù)上允許稅前扣除的金額與會(huì)計(jì)確認(rèn)金額存在差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）四、計(jì)算分析題（本類題共3小題，每小題10分，共30分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）41.甲公司2025年度發(fā)生下列與所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)研發(fā)設(shè)備，成本600萬(wàn)元，按5年直線法折舊，稅法允許一次性稅前扣除；（2）2025年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除；（3）2025年取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助200萬(wàn)元，用于補(bǔ)償以后年度研發(fā)費(fèi)用，稅法規(guī)定收到當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（4）2025年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算2025年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異金額；（2）計(jì)算2025年當(dāng)期所得稅費(fèi)用；（3）編制2025年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。42.甲公司2025年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)總金額為2000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，建造一座廠房，預(yù)計(jì)總成本1600萬(wàn)元，工期2年。2025年實(shí)際發(fā)生成本960萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至完工尚需發(fā)生成本640萬(wàn)元；2026年實(shí)際發(fā)生成本720萬(wàn)元，工程于2026年12月31日完工。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。要求：（1）計(jì)算2025年應(yīng)確認(rèn)的收入、成本和毛利；（2）計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的收入、成本和毛利；（3）編制2025年與合同履約相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。43.甲公司2025年1月1日以銀行存款支付2100萬(wàn)元取得乙公司70%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，其中一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值200萬(wàn)元，剩余使用年限10年，采用直線法折舊。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，其他綜合收益增加50萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2025年12月31日合并報(bào)表中商譽(yù)金額；（2）計(jì)算2025年合并報(bào)表中少數(shù)股東損益和少數(shù)股東權(quán)益金額；（3）編制2025年合并工作底稿中與長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司權(quán)益抵銷的分錄。五、綜合題（本類題共1題，共10分）44.甲股份有限公司2025年度發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）2025年1月1日發(fā)行面值5000萬(wàn)元、票面利率3%的可轉(zhuǎn)換公司債券，期限3年，每年末付息一次，發(fā)行收款5200萬(wàn)元，類似不附轉(zhuǎn)換權(quán)債券市場(chǎng)利率4%。（2）2025年3月1日將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值3