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團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)

T/CCPITCSCXXXX—XXXX

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理規(guī)范

Specificationsforenterprisetaxcompliancemanagement

（征求意見(jiàn)稿）

2025-XX-XX發(fā)布XXXX-XX-XX實(shí)施

中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)商業(yè)行業(yè)委員發(fā)布

T/CCPITCSCXXXX-XXXX

目次

前言.......................................................................................II

弓I言......................................................................................HI

1范圍.....................................................................................1

2規(guī)范性引用文件...........................................................................1

3術(shù)語(yǔ)和定義...............................................................................1

4基本原則.................................................................................3

5稅務(wù)合規(guī)管理制度........................................................................3

6稅務(wù)合規(guī)管理內(nèi)容.......................................................................4

7運(yùn)行機(jī)制.................................................................................5

8稅務(wù)合規(guī)日常管理.......................................................................8

9稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)合規(guī)管理..................................................................9

10稅務(wù)合規(guī)管理數(shù)字化....................................................................12

11稅務(wù)合規(guī)文化建設(shè)......................................................................13

附錄A（資料性）企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理框架..................................................14

附錄B（資料性）企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理案例..................................................15

附錄C（資料性）主要稅種合規(guī)管理重點(diǎn)....................................................25

附錄D（資料性）小微企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)管理................................................32

參考文獻(xiàn)...................................................................................34

I

T/CCPITCSCXXXX-XXXX

刖言

本文件按照GB/T1.1-2020《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則第1部分：標(biāo)準(zhǔn)化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定

起草。

請(qǐng)注意本文件的某些內(nèi)容可能涉及專(zhuān)利。本文件的發(fā)布機(jī)構(gòu)不承擔(dān)識(shí)別專(zhuān)利的責(zé)任。

本義件由中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)商業(yè)行業(yè)委員會(huì)提出并歸口。

本文件起草單位：

本文件主要起草人：

本文件響應(yīng)了聯(lián)合國(guó)2023可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)中的第8項(xiàng)“體面工作和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”和第12項(xiàng)”負(fù)責(zé)任的

消費(fèi)和生產(chǎn)”。

II

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引言

在新的歷史起點(diǎn)上，為適應(yīng)新時(shí)代社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，響應(yīng)黨中央關(guān)于深化稅收征管制

度改革的精神，我們認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)管理的重要性。面對(duì)日益復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境,

以及國(guó)家對(duì)于依法治稅、優(yōu)化服務(wù)、強(qiáng)化監(jiān)管和推進(jìn)共治格局的明確要求，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)變化，積極

采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，以滿(mǎn)足精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治的征管趨勢(shì)。

為適應(yīng)這一新形勢(shì)，我們制定了《企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理規(guī)范》團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)。本文件根據(jù)《中華人民共和

國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、各稅種法律法規(guī)的細(xì)則規(guī)定，結(jié)合財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本

規(guī)范》及標(biāo)準(zhǔn)，以二十大三中全會(huì)我國(guó)未來(lái)財(cái)稅改革的H標(biāo)為導(dǎo)向，構(gòu)建一個(gè)全面且合法合規(guī)的稅務(wù)管

理標(biāo)準(zhǔn)，既能夠滿(mǎn)足監(jiān)管要求，又能夠有效地管理和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心驅(qū)動(dòng)，為企業(yè)提供?個(gè)系統(tǒng)化、

規(guī)范化和可操作性強(qiáng)的稅務(wù)合規(guī)指南，指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部稅務(wù)控制體系，提高稅務(wù)治理能力。

本文件明確提出企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的框架，包括合規(guī)管理制度構(gòu)成、合規(guī)建設(shè)內(nèi)容、運(yùn)行機(jī)制、日

常管理和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)合規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)等，也明確闡述稅務(wù)合規(guī)管理的數(shù)字化及合規(guī)文化建設(shè)是解決企業(yè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí)，為了便于企業(yè)操作和對(duì)規(guī)范的廣泛推廣，我們以附錄的形式增加了企業(yè)稅

務(wù)合規(guī)管理案例和主要稅種合規(guī)管理的重點(diǎn)操作指南，特別是針對(duì)小微企業(yè)設(shè)有小微企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管

理的規(guī)范綱要附錄，填補(bǔ)了我國(guó)稅務(wù)合規(guī)管理規(guī)范的空白。根據(jù)我國(guó)2024年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，全國(guó)小微企業(yè)占

總企業(yè)數(shù)量的80%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占GDP的60%,納稅占國(guó)家稅收總額的50%,顯示其

在經(jīng)濟(jì)中的重要性。然而，這類(lèi)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)管理缺乏明詢(xún)指導(dǎo)規(guī)范。為此，本文件附錄中對(duì)小微企

業(yè)的稅務(wù)合規(guī)管理提供補(bǔ)充，依據(jù)其發(fā)展階段和財(cái)稅服務(wù)模式，對(duì)稅務(wù)合規(guī)管理參照什么標(biāo)準(zhǔn)指明方向，

為企業(yè)對(duì)標(biāo)查漏，動(dòng)態(tài)矯正提供范式參照，以幫助小微企業(yè)能健康發(fā)展，提高信譽(yù)度和長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力。

本文件旨在建立和完善符合企業(yè)實(shí)際情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以提高自身稅務(wù)規(guī)劃能力，保障企

業(yè)的所有涉稅行為在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的前提下能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，我們也致力于營(yíng)造良好的納

稅文化，倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅的價(jià)值觀，與社會(huì)各界共同努力，推動(dòng)形成公平公正、和諧共贏的良好稅收生態(tài)，

促進(jìn)形成良好的行業(yè)秩序和社會(huì)風(fēng)氣，提升中國(guó)企業(yè)整體稅務(wù)管理水平。

III

T/CCPITCSCXXXX—XXXX

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理規(guī)范

1范圍

本文件規(guī)定了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理建設(shè)的規(guī)則，涵蓋了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理原則、管理制度、管理內(nèi)容、

管理體系的運(yùn)行機(jī)制、日常管理、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)合規(guī)管理、管理數(shù)字化和文化律設(shè)等。

本文件適用于各類(lèi)企業(yè)、非營(yíng)利組織、特定項(xiàng)目與重大投資、并購(gòu)、重組活動(dòng)，宜指導(dǎo)企業(yè)在其整

個(gè)生命周期和所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)過(guò)程中進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理。

2規(guī)范性引用文件

下列文件中的內(nèi)容通過(guò)文中的規(guī)范性引用而構(gòu)成本文件必不可少的條款。其中，注日期的引用文件,

僅該日期對(duì)應(yīng)的版本適用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本(包括所有的修改單)適用于本

文件。

GB/T35770-2022合規(guī)管理體系要求及使用指南

ISO37301:2021合規(guī)管理體系要求及使用指南(Compliancemanagemenisystems—Requirements

withguidanceforuse)

3術(shù)語(yǔ)和定義

下列術(shù)語(yǔ)和定義適用于本文件。

3.1

稅務(wù)合規(guī)taxcompliance

企業(yè)在稅收方面遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)、依法履行納稅義務(wù)、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理和監(jiān)督的

全過(guò)程。

注：稅務(wù)合規(guī)更側(cè)重于企業(yè)的深層次治埋結(jié)構(gòu)，包含了一系列制度和機(jī)制的設(shè)計(jì)，旨在預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)

企業(yè)職業(yè)道德與誠(chéng)信文化，并將這些原則內(nèi)化為企業(yè)操作指南的一部分。

32

稅務(wù)合規(guī)管理taxcompliancemanagement

企業(yè)為確保其所有涉稅行為符合國(guó)家稅收法律法規(guī)，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立相關(guān)管理制度、機(jī)制、流

程和措施以及組織落實(shí)的一系列管理活動(dòng)。

注：它涵蓋了企業(yè)從設(shè)立到運(yùn)營(yíng)各個(gè)階段的稅務(wù)處理，其核心要素包括組織體系、制度建設(shè)、人員培訓(xùn)、流程控制、

風(fēng)險(xiǎn)管理、溝通與合作、持續(xù)改進(jìn)、文檔保存、桎務(wù)事前規(guī)劃等，是一個(gè)全面且系統(tǒng)的工程，能有效防控桎務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)，是支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

稅務(wù)合規(guī)運(yùn)行機(jī)制taxcomplianceoperationmechanism

企業(yè)遵循國(guó)家稅收法規(guī)，確保稅務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)而構(gòu)建的一套涵蓋組織體系、制度建設(shè)、流程管控、

人員培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)管理、溝通合作、獎(jiǎng)懲機(jī)制及持續(xù)改進(jìn)的系統(tǒng)化流程與機(jī)制。

34

稅務(wù)合規(guī)組織體系taxcomplianceorganizationalsystem

企業(yè)在內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)由最高領(lǐng)導(dǎo)層支持，財(cái)務(wù)、稅務(wù)和合規(guī)部門(mén)具體實(shí)施，涉及多部門(mén)合作的自治

架構(gòu)。

注：該體系包括負(fù)貢稅務(wù)合規(guī)管理的領(lǐng)導(dǎo)層、部門(mén)或崗位及其職貢，以及配套的管理制度、工作流程和協(xié)作機(jī)制，

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旨在確保企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)要求，有效管理和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

35

稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控taxcomplianceriskpreventionandcontrol

企業(yè)識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取預(yù)防措施的過(guò)程，旨在應(yīng)對(duì)源自稅務(wù)法規(guī)理解、稅務(wù)處理及市場(chǎng)變

化等因素的風(fēng)險(xiǎn)。

注：主要通過(guò)定期審查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警系統(tǒng)建立及內(nèi)部控制加強(qiáng)等措施，確保企業(yè)稅務(wù)行為合法合規(guī)，防范行政、

刑事處罰及聲譽(yù)損失。

?A

稅務(wù)合規(guī)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制taxcompliancerectificationaccountabilitymechanism

企業(yè)在稅務(wù)管理中，針對(duì)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，建立一套用于整改并追究相關(guān)責(zé)任人員任的機(jī)制。

注：該機(jī)制通常包含明確的責(zé)任分配、具體的懲戒和整改措施、時(shí)限規(guī)定及后續(xù)監(jiān)督等內(nèi)容，旨在保證問(wèn)題得到有

效解決，并防止類(lèi)似事件再次發(fā)生。

31

運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)合規(guī)管理taxcompliancemanagementofoperationalactivities

企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、投融資決策等關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，全面且系統(tǒng)地遵循國(guó)內(nèi)外稅收法律法規(guī),

通過(guò)有效的稅務(wù)策劃與風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化稅務(wù)成本、保障企業(yè)利益，并維護(hù)良好的信譽(yù)與社會(huì)責(zé)任形象的

綜合管理框架。

3.a

關(guān)聯(lián)交易方relatedpartytransactions

發(fā)生在具有直接或間接控制關(guān)系、共同控制或重大影響的企業(yè)之間，或者是同一實(shí)際控制人下的不

同實(shí)體之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。

注：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)行權(quán)按照合理方法調(diào)整。

稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)highrisktaxmatters

企業(yè)在稅務(wù)方面存在較高風(fēng)險(xiǎn)的行為或情況，如果處理不當(dāng)，極有可能給企業(yè)帶來(lái)重大財(cái)務(wù)損失或

法律責(zé)任。

注：這類(lèi)事項(xiàng)往往涉及到稅收違法責(zé)任追究較為嚴(yán)厲的行為（如價(jià)逃稅、妨礙或逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛

開(kāi)發(fā)票等）和稅收政策較為復(fù)雜的情況（如企業(yè)重組、跨境交易和關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)等），需要特別關(guān)注和謹(jǐn)

慎處理。

310

風(fēng)險(xiǎn)控制策略riskcontrolstrategy

企業(yè)為降低或消除已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體行動(dòng)方案。

注：這些策略應(yīng)包括但不限于：改進(jìn)內(nèi)部控制、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、調(diào)整業(yè)務(wù)流程、采用數(shù)字化等新技術(shù)工具等，目的

是將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在一個(gè)可接受范圍內(nèi)。

111

稅務(wù)合規(guī)管理數(shù)字化digitalizationoftaxcompliancemanagement

利用信息技術(shù)手段提升稅務(wù)管理效率和準(zhǔn)確性的一種方式。

注：稅務(wù)合規(guī)管理數(shù)字化可以通過(guò)自動(dòng)化處理H常稅務(wù)任務(wù)、實(shí)時(shí)監(jiān)控稅務(wù)數(shù)據(jù)變化、提示稅務(wù)風(fēng)降預(yù)警信息、預(yù)

測(cè)未來(lái)趨勢(shì)等方式幫助企業(yè)更好地遵守稅法，提高稅務(wù)合規(guī)管理水平。

?19

2

T/CCPITCSCXXXX—XXXX

稅務(wù)數(shù)據(jù)共享taxdatasharing

不同部門(mén)之間或不同企業(yè)之間按照一定規(guī)則交換稅務(wù)相關(guān)信息的行為。這種共享有助于提高透明

度，促進(jìn)合作，簡(jiǎn)化流程，并能為政策制定者提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。但同時(shí)也需要注意保護(hù)敏感信

息和個(gè)人隱私。

313

稅務(wù)合規(guī)文化建設(shè)constructionofcorporatetaxcomplianceculture

通過(guò)一系列教育、培訓(xùn)和激勵(lì)措施，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種重視和尊重稅務(wù)法律法規(guī)的文化氛:圍。

這種文化強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信納稅的重要性，鼓勵(lì)員工自覺(jué)遵守稅法，形成自我約束機(jī)制，從而從根本上降低稅務(wù)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收策劃taxplanning

企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過(guò)合法合理的安排和優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為、資本結(jié)構(gòu)等,

以達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

4基本原則

4,合法性原則

企業(yè)的一切稅務(wù)行為嚴(yán)格遵守國(guó)家和地方的稅法、法規(guī)及相關(guān)政策。企業(yè)通過(guò)定期審查自身的稅務(wù)

操作，確保所有申報(bào)、繳納等活動(dòng)均符合現(xiàn)行法律法規(guī)要求，并且適應(yīng)新的法律法規(guī)變化.

49真實(shí)性原則

企業(yè)保證提供的所有涉稅信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核機(jī)制，確保財(cái)務(wù)記錄與實(shí)

際業(yè)務(wù)相符，避免虛假賬務(wù)處理或陷瞞收入、虛增成本等違法行為。

41完整性原則

企業(yè)確保財(cái)務(wù)報(bào)表完整地反映自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，不遺漏重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)。按照

稅收法律法規(guī)的規(guī)定，完整填報(bào)稅務(wù)申報(bào)表，涵蓋所有相關(guān)的稅種和稅目。

4A一致性原則

財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)之間、與相關(guān)文件之間均應(yīng)該保持一致，沒(méi)有

矛盾之處。

4?持續(xù)改進(jìn)原則

企業(yè)不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)管理體系，提高管理水平和效率。并根據(jù)外部環(huán)境的變化以及

內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況調(diào)整稅務(wù)策略；鼓勵(lì)員工提出改進(jìn)建議，實(shí)施持續(xù)的學(xué)習(xí)和發(fā)展計(jì)劃。

5稅務(wù)合規(guī)管理制度

5J稅務(wù)合規(guī)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)合規(guī)的內(nèi)部管理控制制度，包括但不限于：

一企業(yè)根據(jù)發(fā)展階段和納稅環(huán)境變化及時(shí)識(shí)別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的內(nèi)部控制措

施；

——建立稅務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范與合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)防不合規(guī)行為或舞弊行發(fā)生。。

59內(nèi)部管理流程的審核制度

企、”應(yīng)制定內(nèi)部管理流程的審核制度,包括但不限干：

3

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-建立內(nèi)部管理程序和詳細(xì)的流程，指導(dǎo)日常操作中的稅務(wù)處理；

一一通過(guò)系列的措施確保企業(yè)的所有財(cái)務(wù)和稅務(wù)活動(dòng)都在法律框架內(nèi)進(jìn)行，提高工作效率。

52定期培訓(xùn)和發(fā)展制度

企業(yè)應(yīng)制定定期培訓(xùn)和發(fā)展制度，包括但不限于：

——企業(yè)應(yīng)定期為員工提供稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，確保員工能夠準(zhǔn)確理解和執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)；

——鼓勵(lì)和支持設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)專(zhuān)業(yè)崗位，鼓勵(lì)專(zhuān)業(yè)人員參加繼續(xù)教育課程以保持其專(zhuān)業(yè)資格。

54定期信息交流與溝通制博

企業(yè)應(yīng)制定定期信息交流與溝通制度，包括但不限于：

-建立內(nèi)外部利益相關(guān)者的溝通機(jī)制，形成暢通的信息流通渠道，使各部門(mén)能及時(shí)交流相關(guān)稅務(wù)

問(wèn)題；

一一可以定期開(kāi)展確保稅收合規(guī)建設(shè)有效性的各種活動(dòng)。

5，監(jiān)督和審計(jì)制度

企業(yè)應(yīng)制定監(jiān)督和審計(jì)制度，包括但不限于：

——內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期檢查稅務(wù)合規(guī)情況，也可接受外部獨(dú)立審計(jì)師的審查；

——可以增加能有效增強(qiáng)透明度和公信力的具體手段和方法。

56報(bào)告和披露制度

企業(yè)應(yīng)制定報(bào)告和披露制度，包括但不限于：

——企、也應(yīng)向稅務(wù)征管機(jī)關(guān)提交所有必要報(bào)表和申報(bào)表單，建立向股東和其他利益相關(guān)方公開(kāi)必要

的稅務(wù)信息的機(jī)制。

一一可根據(jù)需求向不同主體提供透明、準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)信息。

57績(jī)效和考核制度

企業(yè)應(yīng)制定績(jī)效和考核制度，包括但不限于：

——包括組織體系與組織目標(biāo)匹配，部門(mén)和崗位職責(zé)明確，有可控參考的控制流程標(biāo)準(zhǔn)；

——構(gòu)建與環(huán)境相適應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，設(shè)有一套科學(xué)合理的考核指標(biāo)，并納入年度績(jī)效考核中；

——有明確的獎(jiǎng)懲措施。

6稅務(wù)合規(guī)管理內(nèi)容

61明確稅務(wù)合規(guī)目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)合規(guī)目標(biāo)，包括但不限于：

——明確自身的稅務(wù)合規(guī)愿景和長(zhǎng)期目標(biāo)，確保其與企業(yè)整體戰(zhàn)略相一致；

-制定具體的、可衡量的器、中期目標(biāo)，如減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化稅負(fù)、提高申報(bào)準(zhǔn)確性和及時(shí)性

等。

65設(shè)立稅務(wù)合規(guī)團(tuán)隊(duì)

企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)合規(guī)團(tuán)隊(duì)，包括但不限于：

-建立負(fù)責(zé)稅務(wù)合規(guī)事務(wù)的部門(mén)或團(tuán)隊(duì)，明確職責(zé)分工，包括稅務(wù)策劃、申報(bào)、審計(jì)應(yīng)對(duì)等；

一一招聘具備專(zhuān)業(yè)資格和經(jīng)抬豐富的稅務(wù)專(zhuān)家，同時(shí)考慮外部顧問(wèn)的支持。

6.3完善合規(guī)制度與流程

企業(yè)應(yīng)完善合規(guī)制度與流程，包括但不限于：

-編寫(xiě)詳細(xì)的稅務(wù)合規(guī)管理手冊(cè)，涵蓋所有適用的稅務(wù)法律法規(guī)、內(nèi)部操作規(guī)程以及應(yīng)急處理機(jī)

制；

——設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程圖，指導(dǎo)日常稅務(wù)管理活動(dòng)，例如發(fā)票處理、賬務(wù)記錄、申報(bào)準(zhǔn)備等。

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6.4合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查和對(duì)應(yīng)處理，包括但不限于：

-定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序；

——實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施，如審批權(quán)限設(shè)置、雙人復(fù)核制度、隨機(jī)抽查等，以防止錯(cuò)誤和舞弊

行為的發(fā)生。

6.5員工的合規(guī)培訓(xùn)與教育

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工合規(guī)培訓(xùn)與教育，包括但不限于：

——為全體員工尤其是財(cái)務(wù)和稅務(wù)相關(guān)人員提供定期的稅務(wù)知識(shí)更新和技能培訓(xùn)課程；

-通過(guò)講座、研討會(huì)、在線(xiàn)學(xué)習(xí)平臺(tái)等多種形式，提升全員對(duì)稅務(wù)合規(guī)重要性的認(rèn)識(shí)，鼓勵(lì)遵守

相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)。

hA信息管理與技術(shù)支持

企業(yè)應(yīng)提升信息管理與技術(shù)支持能力，包括但不限于：

——引入先進(jìn)的稅務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)采集、處理和報(bào)告功能，提高工作效率；

——確保涉稅信息的安全存儲(chǔ)和傳輸，采用加密技術(shù)和訪(fǎng)問(wèn)控制機(jī)制保護(hù)敏感資料。

67構(gòu)建合規(guī)管理的內(nèi)外部環(huán)境

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合規(guī)管理的內(nèi)外部環(huán)境，包括但不限于：

——促進(jìn)跨部門(mén)間的協(xié)作與交流，建立暢通的信息傳遞渠道，確保各部門(mén)理解和支持稅務(wù)合規(guī)工

作；

-加強(qiáng)與政府機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)及其他利益相關(guān)者的聯(lián)系，及時(shí)了解最新政策動(dòng)態(tài)，獲取必要的支

持和服務(wù).

Afl文檔管理與記錄保存

企業(yè)應(yīng)規(guī)范文檔管理與記錄保存，包括但不限于：

——規(guī)范各類(lèi)稅務(wù)文件的格式和內(nèi)容要求，確保所有文檔清晰、完整且易于檢索：

——制定嚴(yán)格的檔案管理制度，規(guī)定紙質(zhì)和電子版文檔的保存期限及銷(xiāo)毀程序，保證歷史記錄的真

實(shí)性和完整性。

6.9持續(xù)改進(jìn)與監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)持續(xù)改進(jìn)與監(jiān)督常態(tài)化，包括但不限于：

-設(shè)匯稅務(wù)合規(guī)關(guān)鍵指標(biāo)，定期評(píng)估稅務(wù)合規(guī)工作的成效，找出需要改進(jìn)的地方；

-建立開(kāi)放的反饋渠道，鼓勵(lì)相關(guān)業(yè)務(wù)的員工提出意見(jiàn)和建議，以便不斷優(yōu)化制度和流程。

7運(yùn)行機(jī)制

71組織體系

7.1.1董事會(huì)

董事會(huì)是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理的第?責(zé)任方，發(fā)揮把方向、定戰(zhàn)略、降風(fēng)險(xiǎn)、促實(shí)施的作用，應(yīng)承擔(dān)

以下職責(zé)：

-審核、批準(zhǔn)稅務(wù)合規(guī)管理目標(biāo)、制度和年度工作計(jì)劃及報(bào)告；

——確定監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、主要負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)與職能部門(mén)的稅務(wù)合規(guī)職能；

——確定合規(guī)委員會(huì)、首席合規(guī)官及稅務(wù)合規(guī)負(fù)責(zé)人（企業(yè)副總裁）的設(shè)置、職責(zé)和任免；

——研究、審定稅務(wù)合規(guī)管理的重大事項(xiàng)。

7.1.2經(jīng)營(yíng)管理層

經(jīng)營(yíng)管理層的稅務(wù)合規(guī)職責(zé)包括：

一一擬定各部門(mén)和所屬單位的稅務(wù)合規(guī)管理制度和工作計(jì)劃：

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一一明確各部門(mén)和所屬單位稅務(wù)合規(guī)管理工作流程和崗位職責(zé)；

一一擬定稅務(wù)合規(guī)管理考核指標(biāo)并納入企業(yè)KPI體系；

——組織處置本部門(mén)和所屬單位重大稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件；

7.1.3稅務(wù)合規(guī)負(fù)責(zé)人（企業(yè)副總裁）

稅務(wù)合規(guī)負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌管理企業(yè)的涉稅事宜，確保稅務(wù)工作的合規(guī)性，可選擇具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師

或稅務(wù)師專(zhuān)業(yè)資格，同時(shí)具有十年以上財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

——組織擬定稅務(wù)合規(guī)管理制度、崗位職責(zé)、工作計(jì)劃、工作流程和年度報(bào)告；

一一審查經(jīng)濟(jì)合同和在重大決策的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)并提出意見(jiàn)；

一一組織稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)，提升員工依法納稅意識(shí)；

——對(duì)組織稅務(wù)違規(guī)舉報(bào)開(kāi)展調(diào)查和責(zé)任追究；

——與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，協(xié)調(diào)處置涉稅風(fēng)險(xiǎn)及爭(zhēng)議；

——向企業(yè)董事會(huì)報(bào)告稅務(wù)合規(guī)重大事項(xiàng)、管理績(jī)效和改進(jìn)需求。

7；稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控

7.2.1稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-全面梳理經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，建立并定期更新稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，開(kāi)展稅務(wù)合

規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，對(duì)重大稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警；

——明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任主體和工作流程；

——建立防控機(jī)制以及時(shí)識(shí)別并有效處置稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

7.2.2稅務(wù)合規(guī)審查機(jī)制

企業(yè)應(yīng)注重稅務(wù)合規(guī)審查機(jī)制，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

—-將稅務(wù)合規(guī)審查嵌入經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，重大合同和決策事項(xiàng)，應(yīng)由稅務(wù)合規(guī)負(fù)責(zé)人（企業(yè)副總

裁）審查、提出意見(jiàn)并簽字；

-合規(guī)委員會(huì)、業(yè)務(wù)及職能部門(mén)負(fù)責(zé)審查本部門(mén)重要事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)審查。

7.2.3稅務(wù)違規(guī)舉報(bào)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)違規(guī)舉報(bào)機(jī)制，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

一一提供安全、保密的渠道，鼓勵(lì)員工和相關(guān)方報(bào)告違法違規(guī)行為；

——舉報(bào)機(jī)制應(yīng)包括匿名舉強(qiáng)選項(xiàng)，設(shè)立多種渠道并確保易用性；

——明確舉報(bào)處理流程及時(shí)間框架，確保調(diào)查由獨(dú)立、公正的部門(mén)或第三方負(fù)責(zé)，預(yù)防打擊報(bào)復(fù)行

為；

-制定舉報(bào)人保護(hù)措施，提供反饋并重視調(diào)查結(jié)果的落實(shí)；

一一通過(guò)完善的舉報(bào)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別和處置稅務(wù)違規(guī)事項(xiàng)。

7.2.4稅務(wù)合規(guī)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)合規(guī)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

——針對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題，分析根本原因，制定整改措施并明確責(zé)任；

——結(jié)合調(diào)查分析制定具體整改計(jì)劃，明確時(shí)間框架和責(zé)任人，確保措施切實(shí)可行；

一一跟蹤整改進(jìn)展，評(píng)估成效，并對(duì)相關(guān)貨任人進(jìn)行公開(kāi)問(wèn)責(zé)；

整改過(guò)程應(yīng)記錄在案，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，融入持續(xù)改進(jìn)體系，確保問(wèn)題有效解決，防止復(fù)發(fā)。

7.2.5考核評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建7健全稅務(wù)合規(guī)評(píng)價(jià)考核機(jī)制，包括但不限『展開(kāi)以下工作：

——明確考核目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)評(píng)估稅務(wù)合規(guī)管理的執(zhí)行情況和成效；

——通過(guò)自評(píng)、主管評(píng)估和績(jī)效面談等方式，全面獲取考核結(jié)果，注重過(guò)程中的持續(xù)反饋，及時(shí)改

進(jìn)不足；

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--結(jié)合考核評(píng)價(jià)結(jié)果制定改進(jìn)計(jì)劃，提供培訓(xùn)和資源支持，提升稅務(wù)合規(guī)能力；

-將稅務(wù)合規(guī)考核融入企業(yè)總體考核體系，結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制掛鉤，不斷優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理水

平；

-引入涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或人員，幫助企業(yè)制定稅務(wù)合規(guī)管理制度，構(gòu)建稅務(wù)合規(guī)管理體系：

-遵守合規(guī)管理體系國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)(ISO37301)和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)(GB35770),提高才兌務(wù)合規(guī)管理水平。

7」運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)合規(guī)管理

7.3.1戰(zhàn)略稅務(wù)合規(guī)

企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)合規(guī)融入戰(zhàn)略規(guī)劃和決策全過(guò)程，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展符合稅務(wù)法律法規(guī)和稅務(wù)合規(guī)

制度。

7.3.2經(jīng)營(yíng)管理稅務(wù)合規(guī)

企業(yè)應(yīng)注重經(jīng)營(yíng)管理稅務(wù)合規(guī)，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-將稅務(wù)合規(guī)管理融入生產(chǎn)、供給和銷(xiāo)售等日常運(yùn)營(yíng)中，最大限度保證“五流一致”，即主體

流、業(yè)務(wù)流、資金流、合同流和發(fā)票流的一致性；

——對(duì)于非正常損失等需要留存報(bào)備的業(yè)務(wù)，企業(yè)需留存詳盡的書(shū)面.、圖片、視頻及外部證據(jù)，以

佐證非正常損失等業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性。

7.3.3投融資稅務(wù)合規(guī)

企、也應(yīng)建立健全投資和融資稅務(wù)合規(guī)機(jī)制，確保投資和融資活動(dòng)符合稅務(wù)法律法規(guī)和稅務(wù)合規(guī)制

度，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-制定覆蓋盡職調(diào)查、決策審批、交易執(zhí)行和監(jiān)控的合規(guī)政策，嚴(yán)格評(píng)估投資標(biāo)的的法律、財(cái)務(wù)

和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

——開(kāi)展稅務(wù)合規(guī)審核與盡職調(diào)查，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期報(bào)告，強(qiáng)化融資合規(guī)管

控，及時(shí)索取符合稅法要求的利息和手續(xù)費(fèi)憑證。

7.3.4招投標(biāo)稅務(wù)合規(guī)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)招投標(biāo)稅務(wù)合規(guī)管理，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-在招投標(biāo)環(huán)節(jié)強(qiáng)化稅務(wù)審核，確保供應(yīng)商資質(zhì)合法有效，重點(diǎn)核查其資信證明和納稅信用等級(jí)

證明，調(diào)查其歷年的經(jīng)營(yíng)合規(guī)記錄；

-建立采購(gòu)合同稅務(wù)條款審查機(jī)制，應(yīng)主動(dòng)對(duì)合作方征信、納稅信用評(píng)級(jí)等開(kāi)展調(diào)研，對(duì)其開(kāi)具

發(fā)票進(jìn)行核驗(yàn)，建立供應(yīng)商信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，提前識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

——若發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)異常，應(yīng)主動(dòng)報(bào)告合規(guī)委員會(huì)或董事會(huì)，采取稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，包括終止

合同等，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)外溢。

7.3.5關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)合規(guī)

企業(yè)應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易識(shí)別與管理機(jī)制，包括但不限于展開(kāi)以卜工作：

一一全面梳理關(guān)聯(lián)關(guān)系，準(zhǔn)確披露交易信息，確保定價(jià)公允；

-通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，建立關(guān)朕方交易風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，定期評(píng)估關(guān)聯(lián)

方涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

——強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易合同和定價(jià)政策的稅務(wù)審核，確保符合獨(dú)立交易原則；

-定期開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善同期資料管理，防范關(guān)聯(lián)方利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為，關(guān)注交易雙方是

否實(shí)際稅負(fù)相同，是否處:同時(shí)虧損或同時(shí)盈利狀態(tài)，防范轉(zhuǎn)移稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。

7.3.6企業(yè)重組稅務(wù)合規(guī)

企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)重組稅務(wù)合規(guī)管理，包括但不限「展開(kāi)以下工作：

-在重組前開(kāi)展稅務(wù)盡職調(diào)查，全面評(píng)估交易各方的稅務(wù)狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保交易方案符合稅

收法律法規(guī)及政策要求；

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-重組過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估、交易定價(jià)及稅務(wù)處理的合規(guī)性審杳，依法運(yùn)用特殊性或一般性

稅務(wù)處理方法，避免稅務(wù)爭(zhēng)議，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

-企業(yè)重組中，股份轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)遵循公允價(jià)值原則，準(zhǔn)備完整資料，確保商業(yè)合理性和稅務(wù)合規(guī)，降

低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.3.7破產(chǎn)清算稅務(wù)合規(guī)

企業(yè)應(yīng)注重破產(chǎn)清算稅務(wù)合規(guī)管理，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-在破產(chǎn)清算過(guò)程中全面梳理稅務(wù)事項(xiàng)，核查歷史稅務(wù)記錄，清理未繳稅款、發(fā)票及未報(bào)稅務(wù)事

項(xiàng)，確保稅務(wù)處埋合法合規(guī)；

-加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置、債務(wù)清償及清算分配的稅務(wù)審核，準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)，依法履行納稅義務(wù)；

——建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)班制，及時(shí)完成清算稅務(wù)申報(bào)及備案工作，確保清算過(guò)程透明合規(guī)。

8稅務(wù)合規(guī)日常管理

A1稅務(wù)登記

稅務(wù)登記涵蓋設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記和臨時(shí)登記等環(huán)節(jié)。

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在設(shè)立、信息變更或終止經(jīng)營(yíng)時(shí)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，確保登記信息的準(zhǔn)確性和完整性。

82納稅申報(bào)

企業(yè)應(yīng)履行納稅申報(bào)的法律義務(wù)，按稅種、申報(bào)方式和期限分類(lèi)，包括增值稅、企業(yè)所得稅等稅種

的定期或臨時(shí)申報(bào)，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

——確保申報(bào)信息準(zhǔn)確，遵守申報(bào)時(shí)限，依法運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)數(shù)據(jù)和

提供補(bǔ)充資料；

一一避免逾期申報(bào)、虛假申報(bào)、不申報(bào)引發(fā)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

R4發(fā)票管理

企業(yè)應(yīng)妥善管理發(fā)票，涵蓋發(fā)票的取得、保管、使用、核銷(xiāo)和審計(jì)全過(guò)程，包括但不限于展開(kāi)以下

工作：

一—確保發(fā)票來(lái)源合法；

——規(guī)范開(kāi)具與使用，通過(guò)嚴(yán)格核銷(xiāo)與審計(jì)，確保發(fā)票與業(yè)務(wù)真實(shí)匹配；

——完善登記臺(tái)賬，防范丟失、偽造及違規(guī)使用風(fēng)險(xiǎn)；

一一嚴(yán)防虛開(kāi)、虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

?4稅務(wù)檔案

納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按照稅務(wù)就按備案的要求準(zhǔn)備稅務(wù)檔案，涵蓋稅務(wù)登記、發(fā)票、申報(bào)、繳納、

稽查及稅收優(yōu)惠等資料，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-確保稅務(wù)檔案全面、準(zhǔn)確，分類(lèi)存儲(chǔ)，定期整理，并按規(guī)定保存至少1()年；

——通過(guò)信息化管理系統(tǒng)和電子化存儲(chǔ)，提升檔案管理效率與安全性；

——明確管理職責(zé)，防范箕改與丟失風(fēng)險(xiǎn)。

R￡納稅信用管理

企業(yè)應(yīng)高度重視納稅信用管理，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-將納稅信用等級(jí)列入年度績(jī)效考核，鼓勵(lì)企業(yè)成為A級(jí)納稅人，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，確保

申報(bào)、繳稅、發(fā)票管理、核算等環(huán)節(jié)的合規(guī)性與準(zhǔn)確性：

-通過(guò)規(guī)范稅務(wù)行為，防士因逾期申報(bào)、少繳稅款或虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題導(dǎo)致信用等級(jí)下降；

——定期自查完善，及時(shí)修復(fù)信用，避免納稅信用等級(jí)降低直接影響企業(yè)稅收優(yōu)惠、融資能力及商

業(yè)信譽(yù)，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)合規(guī)管理水平。

A6稅務(wù)優(yōu)惠合規(guī)

企業(yè)應(yīng)全面梳理適用的稅收優(yōu)惠政策，保證稅務(wù)優(yōu)惠合規(guī)，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

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-梳理小微企業(yè)稅費(fèi)減免、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，確保政策申報(bào)和備

案程序的合規(guī)性；

——建立健全內(nèi)部審核機(jī)制，規(guī)范優(yōu)惠政策的申請(qǐng)、使用和記錄，防止因申報(bào)錯(cuò)誤、資料不全或隨

意擴(kuò)大范圍等導(dǎo)致優(yōu)惠資格取消或追責(zé)。

R7涉外稅務(wù)合規(guī)

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)處理涉外稅務(wù)合規(guī)，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

——在從事國(guó)際業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收條約，熟悉所在國(guó)的稅務(wù)法律法規(guī)，了解OECD

發(fā)布的BEPS、CRS等枕務(wù)規(guī)則，準(zhǔn)確履行跨境納稅申報(bào)和預(yù)提機(jī)扣繳及信息交換義務(wù)；

-避免利用資金聚合支付等方式侵蝕稅基、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)、受控外國(guó)企業(yè)（CFC）、資本弱化

等手段避稅，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

——通過(guò)加強(qiáng)涉外稅務(wù)規(guī)劃、完善稅務(wù)合規(guī)管理機(jī)制及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，降低涉外稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

9稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)合規(guī)管理

91企業(yè)稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

9.1.1概述

企業(yè)應(yīng)將發(fā)票管理、納稅申報(bào)與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算聯(lián)系起來(lái)，全面識(shí)別可能發(fā)生的稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)

事項(xiàng)。為保證企業(yè)稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性、準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，應(yīng)重點(diǎn)警惕并防范偷逃稅、妨礙或逃避

追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票等高風(fēng)險(xiǎn)行為，并構(gòu)建符合自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理體系.

9.1.2偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

企業(yè)應(yīng)警惕并防范偷逃稅行為，這通常涉及采取欺騙、般瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，不

繳、少繳稅款或已扣、已收稅款的行為。具有卜.列情形之一的，應(yīng)識(shí)別為偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)：

-采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)夕亍虛假納稅申報(bào)，不繳、少繳稅款的，包括：

?偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)移、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的；

?在賬簿上不列、少列收入，或以簽訂“陰陽(yáng)合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、

財(cái)產(chǎn)的：

?在賬簿上多列支出，或虛列支出、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額或者虛報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的；

?提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；

?編造虛假計(jì)稅依據(jù)的；

?為不繳、少繳稅款而采取的其他欺騙、隱瞞手段。

——不申報(bào)，不繳、少繳稅款的，包括：

?依法在登記機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記的，發(fā)生應(yīng)稅行為而不申報(bào)納稅的；

?依法不需要在登記機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記或者未依法辦理設(shè)立登記的，發(fā)生應(yīng)稅行為，經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)依法通知其申報(bào)而不申報(bào)納稅的；

?其他明知應(yīng)依法申報(bào)納稅而不申報(bào)納稅的。

——采取前款所列手段，不繳或者少繳其作為扣繳義務(wù)人承諾為納稅人代付稅款，在向納稅人支付

才兌后所得時(shí)的已扣、已收稅款。

9.1.3妨礙或逃避追繳欠稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

企業(yè)應(yīng)警惕并防范妨礙或逃避追繳欠稅行為，這通常指采取轉(zhuǎn)移或者除匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)

關(guān)追繳欠繳稅款的行為。具有下列情形之一，應(yīng)識(shí)別為妨礙或逃避追繳欠稅風(fēng)險(xiǎn)：

一一放棄到期債權(quán)的；

——無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的；

——以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)夕亍交易的；

一一隱匿財(cái)產(chǎn)的；

一一不履行不兌收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的；

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-以其他手段轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的。

9.1.4騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

企業(yè)應(yīng)警惕并防范騙取出口退稅行為，這通常指企業(yè)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口

退稅款的行為。

具有下列情形之一的，應(yīng)識(shí)別為騙取出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)：

——使用虛開(kāi)、非法購(gòu)買(mǎi)或者以其他非法手段取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的

發(fā)票申報(bào)出口退稅的；

一—將未負(fù)?；蛘呙舛?的出口業(yè)務(wù)申報(bào)為已秋的出口業(yè)務(wù)的；

一一冒用他人出口業(yè)務(wù)申報(bào)出口退稅的；

——雖有出口，但虛構(gòu)應(yīng)退稅出口業(yè)務(wù)的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，以虛增出口退稅額申報(bào)出口退

稅的；

-偽造、簽訂虛假的銷(xiāo)售合同，或者以偽造、變?cè)斓确欠ㄊ侄稳〉贸隹趫?bào)關(guān)單、運(yùn)輸單據(jù)等出口

業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)、憑證，虛構(gòu)出U事實(shí)申報(bào)出口退稅的；

-在貨物出口后，乂轉(zhuǎn)入境內(nèi)或者將境外同種貨物轉(zhuǎn)入境內(nèi)循環(huán)進(jìn)出口并申報(bào)出口退稅的；

——虛報(bào)出口產(chǎn)品的功能、用途等，將不享受退稅政策的產(chǎn)品申報(bào)為退稅產(chǎn)品的；

——繳納稅款后，采取前款所列的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的；

一一以其他欺騙手段騙取出口退稅款的。

9.1.5虛開(kāi)發(fā)票罪的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)應(yīng)警惕并防范虛開(kāi)發(fā)票行為，這通常涉及為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹

他人虛開(kāi)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的行為。具有下列行為之一的，應(yīng)識(shí)別為虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)：

-虛開(kāi)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,一是無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻開(kāi)具或取得發(fā)票，二是雖有經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)，但發(fā)票信息如購(gòu)買(mǎi)方、銷(xiāo)售方、商品名稱(chēng)、金額等與實(shí)際不符；

——非法篡改發(fā)票相關(guān)電子信息的：

一一違反規(guī)定以其他手段虛開(kāi)的。

9：企業(yè)稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)合規(guī)管理措施

9.2.1稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)事前、事中合規(guī)管理

9.2.1.1會(huì)計(jì)核算合規(guī)管理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算合規(guī)管理，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，

編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

——根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):遵循國(guó)家會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，避免虛假記賬和報(bào)告；

——會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)保持一致，必要變更須依規(guī)操作并在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明，避免隨意改變資產(chǎn)、負(fù)

債、所有者權(quán)益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，確保收入費(fèi)用列報(bào)準(zhǔn)確；

-發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記核算，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)完

整，避免私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，防范稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事

項(xiàng)。

9.2.1.2收入的稅務(wù)合規(guī)管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)稅交易的合同內(nèi)容，貨物去向，勞務(wù)完成進(jìn)度和開(kāi)具發(fā)票的情況，重點(diǎn)測(cè)試應(yīng)稅

收入的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，以實(shí)現(xiàn)收入的稅務(wù)合規(guī)管理，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

——各項(xiàng)應(yīng)稅交易需實(shí)際對(duì)價(jià)，包括貨幣性收入和非貨幣性收入，都應(yīng)全數(shù)計(jì)入應(yīng)稅收入，并依稅

種征稅范圍確定適用稅率，按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入；

-確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)稅收入時(shí)，會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定存在差異的，應(yīng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

——與關(guān)聯(lián)方之間的交易計(jì)說(shuō)價(jià)格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的，造成國(guó)家稅款實(shí)際減少

或后延的，應(yīng)按獨(dú)立交易原則調(diào)整應(yīng)稅收入。

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9.2.1.3成本費(fèi)用的稅務(wù)合規(guī)管理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的稅務(wù)合規(guī)管理，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-對(duì)每一筆已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，逐筆測(cè)試其抵扣憑證、抵扣范圍、抵扣金額的合規(guī)性；

-對(duì)存在以外購(gòu)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為原料既生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品又同時(shí)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的情

形，逐筆對(duì)其已抵扣消費(fèi)稅稅款進(jìn)行合規(guī)性測(cè)試；

-對(duì)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的每筆成本費(fèi)用，對(duì)其真實(shí)性、相關(guān)性、合理性以及

扣稅憑證的合法性進(jìn)行合規(guī)性測(cè)試；

-對(duì)支付境外單位和個(gè)人相關(guān)費(fèi)用時(shí)，屬于我國(guó)征稅范圍的，應(yīng)依法履行增值稅、企業(yè)所得稅、

個(gè)人所得稅等稅收代扣弋繳義務(wù)；

——支付給境內(nèi)個(gè)人除經(jīng)營(yíng)所得之外的所得時(shí)，應(yīng)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)；

——在確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定存在差異的，應(yīng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

-與關(guān)聯(lián)方之間分?jǐn)偝杀鞠扔茫霈F(xiàn)明顯不合理且造成國(guó)家稅款實(shí)際減少或滯延的問(wèn)題，應(yīng)按獨(dú)

立交易原則進(jìn)行調(diào)整。

9.2.1.4資產(chǎn)處理的合規(guī)管理

企業(yè)應(yīng)依照各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)和使用情況，對(duì)其所涉及的全部稅種的納稅申報(bào)情況進(jìn)行合規(guī)性

測(cè)試，加強(qiáng)資產(chǎn)處理的合規(guī)管理，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

——根據(jù)房產(chǎn)權(quán)屬登記和房產(chǎn)使用或出租出借情況，對(duì)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行合規(guī)性測(cè)

試；

-根據(jù)土地使用權(quán)的權(quán)屬寫(xiě)記和土地實(shí)際占用情況，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行

合規(guī)性測(cè)試；

——根據(jù)承受土地、房屋權(quán)屬的情況，對(duì)契稅納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行合規(guī)性測(cè)試；

——根據(jù)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物情況，對(duì)土地增值稅納稅申報(bào)的增值額進(jìn)行

合規(guī)性測(cè)試；

-根據(jù)資產(chǎn)購(gòu)置的歷史成本、使用狀態(tài)和處置情況，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊

或攤銷(xiāo)費(fèi)用、處置所得或損失進(jìn)行合規(guī)性測(cè)試。

9.2.1.5欠稅的合規(guī)管理

企業(yè)因有特殊困難不能按期繳納稅款的，應(yīng)按法定程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款。企業(yè)對(duì)

欠稅的管理，應(yīng)注意以下合規(guī)要點(diǎn)，包括但不限于：

-欠稅及滯納金逾期未結(jié)清的企業(yè)應(yīng)制定清繳計(jì)劃，提出分期清繳方案及資金籌措辦法，定期向

稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金往來(lái)、債權(quán)債務(wù)及清繳情況；

-在欠稅期間發(fā)生合并、分立或者因?yàn)槠飘a(chǎn)、撤銷(xiāo)、解散而進(jìn)行資產(chǎn)債務(wù)清算的，企業(yè)應(yīng)在15日

內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書(shū)面報(bào)告；

-企業(yè)在未繳清欠稅期間，法定代表人需要出境的，應(yīng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款及滯納

金，或提供擔(dān)保；

——欠稅金額超過(guò)5萬(wàn)元的，在處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告。

9.2.1.6出口退稅的稅務(wù)合規(guī)管理

企業(yè)出口貨物適用退稅規(guī)定的，應(yīng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的申報(bào)

期內(nèi)辦理出口貨物的退稅。企業(yè)辦理出II退稅時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下合規(guī)要點(diǎn)，包括但不限于：

-避免沒(méi)有出口貨物，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供辦理出口退稅資料，冒充已出口貨物等假報(bào)出口；

-避免虛報(bào)出口商品的數(shù)量以少報(bào)多，虛報(bào)出口商品價(jià)格，以低報(bào)高，虛報(bào)出口商品種類(lèi)，以低

稅率商品報(bào)高稅率商品；

-適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分

不清的，從低適用退稅率；

-應(yīng)分別核算、分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策，增值稅即征即退和先

征后退項(xiàng)R不參與出口項(xiàng)FI免抵退稅計(jì)算；

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-開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷(xiāo)售給其他企業(yè)加工的，

應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅.

9.2.1.7虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，僅在真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，嚴(yán)禁虛構(gòu)交易開(kāi)

票，且僅對(duì)實(shí)際應(yīng)抵扣業(yè)務(wù)開(kāi)具或取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注接受虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，注意

以下合規(guī)要點(diǎn)，包括但不限于：

——交易前，應(yīng)關(guān)注供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資格等信息，確保交易的真實(shí)性和發(fā)票來(lái)

源的合法性；

-取得發(fā)票后，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息，確保供應(yīng)商名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)

容與實(shí)際相符；

——核對(duì)異常的發(fā)票，應(yīng)要求供應(yīng)商換開(kāi)合法有效發(fā)票，才能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。

9.2.2稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)事后合規(guī)管理

企業(yè)觸發(fā)稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的，應(yīng)做好事后的合規(guī)管理，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

——針對(duì)出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，認(rèn)真分析原因，查詢(xún)相關(guān)稅收政策，制定解決方■案；

一一存在涉稅違法行為的，立即停止并改正；

?涉及少繳稅款的，主動(dòng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金；

?涉及稅務(wù)行政處罰的，主動(dòng)按時(shí)繳納罰款；

?涉嫌犯罪的，積極整改，爭(zhēng)取減輕或免予追究刑事責(zé)任。

-不存在涉稅違法行為的，將相關(guān)證據(jù)資料收集齊全，形成書(shū)面報(bào)告，向稅務(wù)機(jī)關(guān)作出合理解

釋?zhuān)?/p>

-對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定不服的，應(yīng)依法使用陳述權(quán)、申辯權(quán)，提請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)或提請(qǐng)行政訴

訟權(quán)；

——因執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定而造成直接經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)依法行使請(qǐng)求國(guó)家賄償權(quán)。

10稅務(wù)合規(guī)管理數(shù)字化

101規(guī)范稅務(wù)合規(guī)流程

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)合規(guī)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理數(shù)字化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范稅務(wù)合規(guī)管理流程,

包括但不限于展開(kāi)以下工作：

——實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、申報(bào)、繳納、發(fā)票管理及稅務(wù)檔案存儲(chǔ)全流程的制度化、規(guī)范化，并依托電子

稅務(wù)局、財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)及稅務(wù)管理信息化工具，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)管理數(shù)字化；

-通過(guò)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)對(duì)接與自動(dòng)化處理，確保稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性與合規(guī)性，降低人工操作風(fēng)險(xiǎn)：建立

稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控稅務(wù)合規(guī)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改問(wèn)題。

109基礎(chǔ)架構(gòu)

稅務(wù)合規(guī)數(shù)字化管理基礎(chǔ)架構(gòu)應(yīng)對(duì)接電子稅務(wù)局、數(shù)電票平臺(tái)以企業(yè)ERP、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，整

合稅務(wù)登記、中報(bào)、繳納、發(fā)票管理及稅務(wù)檔案存儲(chǔ)、稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控等功能，構(gòu)建以數(shù)據(jù)分析平臺(tái)

為核心的稅務(wù)合規(guī)數(shù)字化系統(tǒng)。

103數(shù)據(jù)共享

稅務(wù)合規(guī)數(shù)字化系統(tǒng)應(yīng)打通與企業(yè)ERP、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等信息系統(tǒng)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)業(yè)、財(cái)、稅信息的實(shí)

時(shí)共享與管理，并通過(guò)與電子稅務(wù)局、數(shù)電票平臺(tái)對(duì)接，確保稅務(wù)合規(guī)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確，提升稅務(wù)合規(guī)

管理的效率與透明度。

104動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-聯(lián)動(dòng)合同、發(fā)票、支付等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)分析異常交易、稅負(fù)波動(dòng)及發(fā)票合規(guī)性；

一一密切關(guān)注稅收政策調(diào)整及行業(yè)監(jiān)管動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。

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11稅務(wù)合規(guī)文化建設(shè)

111理念塑造

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)理念塑造，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

-企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和高級(jí)管理人員應(yīng)認(rèn)同稅務(wù)合規(guī)的重要性，并將其作為行動(dòng)的指導(dǎo)原則；

-稅務(wù)合規(guī)意識(shí)深度嵌入企業(yè)日常管理，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層的表率作用、全員參與、宣傳、珞訓(xùn)等方

式，培育和形成稅務(wù)合規(guī)文化。

117宣傳培訓(xùn)

以提高全員稅務(wù)合規(guī)意識(shí)為目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳培訓(xùn)業(yè)務(wù)，包括但不限于展開(kāi)以下工作：

——以稅務(wù)法律法規(guī)和稅務(wù)合規(guī)制度等為主要內(nèi)容，制定稅務(wù)合規(guī)宣傳、培訓(xùn)計(jì)劃，結(jié)合崗位需求

提供定制化課程，采用線(xiàn)上線(xiàn)下相結(jié)合等方式；

-高級(jí)管理層應(yīng)支持并參與稅務(wù)合規(guī)宣傳、培訓(xùn)，發(fā)揮示范作用，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，不斷

提升宣傳、培訓(xùn)質(zhì)量。

113行為規(guī)范

企業(yè)應(yīng)通過(guò)制定員工稅務(wù)合規(guī)行為準(zhǔn)則或手冊(cè)，規(guī)范員工在經(jīng)濟(jì)交往、產(chǎn)品銷(xiāo)售與采購(gòu)、發(fā)票開(kāi)具

與接收、交易結(jié)算等環(huán)節(jié)的稅務(wù)合規(guī)行為，以促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)文化建設(shè)。

114激勵(lì)約束

企業(yè)應(yīng)制定并實(shí)施稅務(wù)合規(guī)考核激勵(lì)約束制度，并融入企業(yè)整體績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)。

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附錄A

（資料性）

企業(yè)稅舅A規(guī)管理框架

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理框架符合圖A.1的形式，表現(xiàn)出一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，貫穿于企業(yè)

決策和經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的稅稅務(wù)合規(guī)

務(wù)合規(guī)管理日常管理

戰(zhàn)略公規(guī)、經(jīng)營(yíng)管理

稅務(wù)登記、納稅申

合規(guī)、投融資合規(guī)和

報(bào)、發(fā)票管理等

關(guān)聯(lián)方交易合規(guī)/

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)

、管理規(guī)范,

稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)事稅務(wù)合規(guī)管理

項(xiàng)合規(guī)管理數(shù)字化

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別軍礎(chǔ)架構(gòu).數(shù)據(jù)

合規(guī)管理共享、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)

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附錄B

（咨料性）

企業(yè)稅規(guī)管理案例

B.1建筑企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理

B.1.1建筑安裝行業(yè)涉稅政策與案例分析

B.1.1.1增值稅

B.1.1.1.1建筑勞務(wù)一般納稅人自2019年4月1日起,其稅率調(diào)整為9%。

B.1.1.1.2建筑服務(wù)適用或選擇適用“簡(jiǎn)易”計(jì)稅方法的情形：

-清包工方式提供的施工服務(wù),建設(shè)方不采購(gòu)建筑工程所需材料或只采購(gòu)輔助材料，而收取工時(shí)

費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的施工服務(wù)；

——提供甲供工程建筑服務(wù)，甲供工程由工程發(fā)包方自行采購(gòu)全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力的建筑工

程；

一一建筑工程老項(xiàng)目施工服務(wù)；

——小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額小了500萬(wàn)；

——建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全

部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

B.1.1.1.4企業(yè)有大量的進(jìn)項(xiàng)稅留抵，預(yù)繳的工程項(xiàng)目增值稅可以暫緩征收。

B.1.1.1.5建筑安裝企業(yè)既有一般計(jì)稅項(xiàng)目，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策。適用一般計(jì)稅

方法的納稅人，不能劃分不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和增值稅項(xiàng)目的，重新計(jì)算不得抵扣

的進(jìn)項(xiàng)稅額。

B.1.1.1.6銷(xiāo)售自產(chǎn)商品，同時(shí)施工和安裝服務(wù)不屬于混合銷(xiāo)售。納稅人在銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、

鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物同時(shí)提供施工安裝服務(wù)的，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別按不同稅率或征收率核算貨物

銷(xiāo)售和服務(wù)銷(xiāo)售額。

B.1.1.1.7電梯銷(xiāo)售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)的計(jì)稅方法一般納稅人在提供安裝服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售電梯，

其安裝服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照甲供工程計(jì)稅。

B.1.1.1.8建安企業(yè)將施工設(shè)備對(duì)外出租的納稅處理。納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備

經(jīng)營(yíng)者的，按“建筑勞務(wù)”繳綱增值稅稅率為9%,納稅人只出租建筑施工設(shè)備給他人使用，不配備經(jīng)營(yíng)

者的，屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，稅率為13%。

B.1.1.1.9園林綠化工程采購(gòu)苗木花卉涉稅風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)核實(shí)農(nóng)民或農(nóng)業(yè)合作社的

真實(shí)信息，確保交易主體合規(guī)，業(yè)務(wù)真實(shí)存在，并避免使用大額現(xiàn)金交易。

B.1.1.2企業(yè)所得稅

B.1.1.2.1征稅范圍。企業(yè)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益

性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用贄所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

B.1.1.2.2應(yīng)稅收入，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額.

B.1.1.2.3成本費(fèi)用扣除,包括:

—-企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金損失等與取得收入有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除；

——允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除，不再分年度計(jì)算折舊；

—-企業(yè)發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額8%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

時(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)在以后納稅年度扣除；

-明確稅前扣除憑證的概念、適用范圍、基本原則、憑證種類(lèi)、基本情況的稅務(wù)處理、特殊情況

的稅務(wù)處理等內(nèi)容；

-自2018年1月1R起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企.業(yè)，在符合資格年度

各年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)由5年。

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B.1.1.2.4建筑企業(yè)涉及研發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)，享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除利高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括但不限于展開(kāi)以

下工作以獲得優(yōu)惠資格：

——嚴(yán)格歸集研發(fā)費(fèi)用，確保費(fèi)用歸集真實(shí)、準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注人員費(fèi)用、材料費(fèi)用等項(xiàng)H的合規(guī)

性，避免與日常費(fèi)用混淆，井完善研發(fā)項(xiàng)目管理，保存立項(xiàng)報(bào)告、研發(fā)記錄等資料，確保全程

留痕：

-針對(duì)信受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，確保核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，主營(yíng)業(yè)務(wù)符合高新領(lǐng)域要求，

研發(fā)費(fèi)用占比等指標(biāo)達(dá)標(biāo)；

——定期開(kāi)展稅務(wù)自查，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)核算一致，及時(shí)關(guān)注政策變化，持續(xù)合規(guī)享受研發(fā)費(fèi)

用加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

B.1.1.3城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加