模塊二工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算任務(wù)2-5利潤(rùn)核算了解利潤(rùn)的概念和計(jì)算公式理解利潤(rùn)核算所涉及的會(huì)計(jì)賬戶(hù)掌握利潤(rùn)的核算方法知識(shí)目標(biāo)能夠?qū)ζ渌麡I(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算能夠?qū)I(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)行核算能夠根據(jù)會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的利潤(rùn)核算能力目標(biāo)在利潤(rùn)核算過(guò)程中，強(qiáng)化綜合分析能力和計(jì)算能力理解利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)需要團(tuán)隊(duì)分工協(xié)作和共同努力，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)素質(zhì)目標(biāo)任務(wù)2-5利潤(rùn)核算任務(wù)描述在前面的學(xué)習(xí)中，你了解到，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)銷(xiāo)售商品等活動(dòng)獲得經(jīng)濟(jì)利益的流入；同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)中也會(huì)產(chǎn)生各種成本費(fèi)用，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。那么，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益究竟如何核算呢？如何核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果呢？A市ABC服裝有限公司經(jīng)過(guò)12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是賺了還是虧了呢？在學(xué)習(xí)了本任務(wù)的相關(guān)知識(shí)后，請(qǐng)你根據(jù)本書(shū)附錄中ABC服裝有限公司12月份發(fā)生的（24）～（27）、（37）～（39）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行利潤(rùn)核算，編制相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并在“任務(wù)2.4銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算”的基礎(chǔ)上繼續(xù)登記有關(guān)賬戶(hù)的T型賬。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入)－(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本)＋投資收益＋公允價(jià)值變動(dòng)收益－稅金及附加－管理費(fèi)用－銷(xiāo)售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)時(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)利益流入因素與經(jīng)濟(jì)利益流出因素的不同配比關(guān)系，可分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。一、利潤(rùn)的概念主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)公允價(jià)值變動(dòng)收益資產(chǎn)處置收益其他收益資產(chǎn)減值損失一、利潤(rùn)的概念1．“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)期末全部金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（借-貸+）借貸二、與利潤(rùn)核算相關(guān)的賬戶(hù)設(shè)置2．“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本期末全部金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”其他業(yè)務(wù)成本（借+貸-）借貸二、與利潤(rùn)核算相關(guān)的賬戶(hù)設(shè)置3．“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)期末全部金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（借-貸+）借貸二、與利潤(rùn)核算相關(guān)的賬戶(hù)設(shè)置4．“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末全部金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”營(yíng)業(yè)外支出（借+貸-）借貸二、與利潤(rùn)核算相關(guān)的賬戶(hù)設(shè)置5．“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末全部金額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”所得稅費(fèi)用（借+貸-）借貸二、與利潤(rùn)核算相關(guān)的賬戶(hù)設(shè)置①期末主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的金額②年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)①期末主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的金額②年末結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的凈虧損年中余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損年中余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)（借-貸+）借貸二、與利潤(rùn)核算相關(guān)的賬戶(hù)設(shè)置6．“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)1．營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入是指那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的、偶然的交易或事項(xiàng)所形成的利得，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、罰款收入等。三、與利潤(rùn)核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

例2-43：30日，美和公司未履行雙方原簽訂的產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同，通過(guò)銀行向ABC服裝有限公司支付違約金5000元。三、與利潤(rùn)核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：銀行存款 5000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 50002．營(yíng)業(yè)外支出的核算

營(yíng)業(yè)外支出是指那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的、偶然的交易或事項(xiàng)所形成的損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。三、與利潤(rùn)核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

例2-44：

29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票向慈善機(jī)構(gòu)捐款10000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 10000

貸：銀行存款 10000三、與利潤(rùn)核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算3．其他業(yè)務(wù)收入的核算

其他業(yè)務(wù)收入是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。三、與利潤(rùn)核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

例2-45：

28日，企業(yè)出售生產(chǎn)訂單完成后多余的面料002共20米，每米售價(jià)40元，增值稅稅率13%，買(mǎi)家已將貨款交存企業(yè)的銀行賬戶(hù)。借：銀行存款904貸：其他業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104三、與利潤(rùn)核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4．其業(yè)他務(wù)成本的核算

其他業(yè)務(wù)成本用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。三、與利潤(rùn)核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

例2-46：

28日，結(jié)轉(zhuǎn)出售的面料002的成本，每米40元。借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料——面料002800三、與利潤(rùn)核算相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1．利潤(rùn)的核算

企業(yè)利潤(rùn)的核算是通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行的。損益類(lèi)賬戶(hù)包括核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入的收益類(lèi)賬戶(hù)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等；也包括核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的支出類(lèi)賬戶(hù)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。

四、利潤(rùn)核算內(nèi)容四、利潤(rùn)核算內(nèi)容例2-47：31日，ABC服裝有限公司結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)。（1）收益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)四、利潤(rùn)核算內(nèi)容借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——T恤001500000——T恤002800000

其他業(yè)務(wù)收入800

營(yíng)業(yè)外收入5000

貸：本年利潤(rùn)1305800借：本年利潤(rùn)1106345.12

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——T恤001385200——T恤002649600

其他業(yè)務(wù)成本

800稅金及附加7995.12

銷(xiāo)售費(fèi)用

4000

管理費(fèi)用

46300

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2450

營(yíng)業(yè)外支出

10000四、利潤(rùn)核算內(nèi)容（2）支出類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)四、利潤(rùn)核算內(nèi)容2．企業(yè)所得稅的核算

企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。其計(jì)算方法是將企業(yè)所取得的利潤(rùn)總額，再按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，乘以適用稅率。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。虧損企業(yè)或享有免稅政策的企業(yè)，可不計(jì)提企業(yè)所得稅。四、利潤(rùn)核算內(nèi)容

例2-48：31日，ABC服裝有限公司按12月份利潤(rùn)總額25%計(jì)提所得稅。根據(jù)例2-45所編制的會(huì)計(jì)分錄，可知：

12月份利潤(rùn)總額＝1305800－1106345.12

＝199454.88（元）

12月份應(yīng)計(jì)提企業(yè)所得稅＝199454.88×25%

＝49863.72（元）借：所得稅費(fèi)用