2025年稅務(wù)技能試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的在建工程B.某企業(yè)將外購的食品用于集體福利C.某企業(yè)將外購的鋼材用于本企業(yè)的廠房建設(shè)D.某企業(yè)將自產(chǎn)的服裝用于對外捐贈答案：D。解析：選項A、C，將外購貨物用于不動產(chǎn)在建工程、廠房建設(shè)，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售；選項B，將外購的食品用于集體福利，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項D，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C。解析：選項A、B、D，稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款，均不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項C，企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費，準予在企業(yè)所得稅前扣除。3.某卷煙廠2025年6月銷售自產(chǎn)甲類卷煙100標準箱，每箱不含稅售價為20000元；銷售自產(chǎn)乙類卷煙60標準箱，每箱不含稅售價為12000元。已知甲類卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱；乙類卷煙適用的消費稅比例稅率為36%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠當月應(yīng)繳納的消費稅為（）元。A.1386000B.1254000C.1434000D.1290000答案：C。解析：銷售甲類卷煙應(yīng)繳納的消費稅=100×20000×56%+100×150=1120000+15000=1135000（元）；銷售乙類卷煙應(yīng)繳納的消費稅=60×12000×36%+60×150=259200+9000=268200（元）；當月應(yīng)繳納的消費稅=1135000+268200=1434000（元）。4.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.井礦鹽B.人造石油C.海鹽D.稀土答案：B。解析：資源稅的征稅范圍包括原油（天然原油）、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。選項B，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。5.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)（）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.分別向房地產(chǎn)坐落地各方的B.向事先選擇房地產(chǎn)坐落地某一方的C.向房地產(chǎn)坐落地的上一級D.先向機構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)坐落地的上一級答案：A。解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)分別向房地產(chǎn)坐落地各方的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。6.某企業(yè)2025年年初擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；掛車2輛，每輛整備質(zhì)量為4噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計算。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.2400B.2520C.2640D.2760答案：B。解析：載貨汽車應(yīng)繳納的車船稅=5×8×60=2400（元）；掛車應(yīng)繳納的車船稅=2×4×60×50%=240（元）；該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的車船稅=2400+240=2520（元）。7.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費B.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額，經(jīng)計算，稅額不足1元的，按0.5元貼花C.對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等答案：D。解析：選項A，對技術(shù)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)；選項B，財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額，經(jīng)計算，稅額不足1元的，按1元貼花；選項C，對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。8.某企業(yè)2025年實際占地面積為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校占地3000平方米，醫(yī)院占地2000平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.75000B.100000C.85000D.90000答案：A。解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000030002000）×5=15000×5=75000（元）。9.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出售的，以成交價格為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與的，以征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定的價格為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)D.以上說法都正確答案：D。解析：選項A、B、C的表述均符合契稅計稅依據(jù)的規(guī)定。10.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D。解析：選項A、B、C，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植等項目的所得，免征企業(yè)所得稅。選項D，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。11.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C。解析：選項A，屬于兼營行為；選項B，銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于增值稅應(yīng)稅行為，不屬于混合銷售行為；選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是增值稅混合銷售行為；選項D，電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機，屬于營業(yè)稅改征增值稅之前的混合銷售行為，現(xiàn)在電信服務(wù)和銷售貨物都繳納增值稅，不屬于混合銷售行為的典型情形。12.某小規(guī)模納稅人2025年6月銷售貨物取得含稅收入10300元，當月購進貨物支付價款5000元。該小規(guī)模納稅人當月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.300B.150C.120D.200答案：A。解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。應(yīng)繳納的增值稅=10300÷（1+3%）×3%=300（元），小規(guī)模納稅人購進貨物的進項稅額不得抵扣。13.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天答案：ACD。解析：選項B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。14.下列各項中，應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.納稅人實際繳納的增值稅稅額B.納稅人實際繳納的消費稅稅額C.納稅人被查補的增值稅稅額D.納稅人因違反增值稅規(guī)定而加收的滯納金答案：ABC。解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及被查補的增值稅、消費稅稅額。選項D，納稅人因違反增值稅規(guī)定而加收的滯納金，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入答案：ABCD。解析：以上選項關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述均正確。16.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.城市的房產(chǎn)B.縣城的房產(chǎn)C.建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)D.工礦區(qū)的房產(chǎn)答案：ABCD。解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。17.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD。解析：以上選項關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。18.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。解析：土地增值稅的扣除項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項目（對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除）。19.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅答案：ABCD。解析：以上選項關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。20.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅C.無息、貼息貸款合同免征印花稅D.對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅答案：ABCD。解析：以上選項關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD。解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.聯(lián)營企業(yè)答案：ABCD。解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。3.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.實木地板答案：ABCD。解析：消費稅的征稅范圍包括煙（卷煙等）、酒（白酒等）、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。4.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.天然氣B.煤炭C.有色金屬礦原礦D.海鹽答案：ABCD。解析：資源稅的征稅范圍包括原油（天然原油）、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦（包括有色金屬礦原礦等）、海鹽等。5.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除。6.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.城市的房產(chǎn)B.縣城的房產(chǎn)C.建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)D.工礦區(qū)的房產(chǎn)答案：ABCD。解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。7.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD。解析：以上關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。8.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.財產(chǎn)租賃合同D.技術(shù)合同答案：ABCD。解析：印花稅的征稅范圍包括各類合同（如購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。9.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅答案：ABCD。解析：以上關(guān)于車船稅的說法均正確。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：ABCD。解析：以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人銷售貨物向購買方收取的包裝物租金，應(yīng)并入銷售額計算增值稅銷項稅額。（）答案：正確。解析：包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計算增值稅銷項稅額。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確。解析：消費稅在不同應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工、進口、零售（如金銀首飾等）、批發(fā)（如卷煙）等環(huán)節(jié)征收。4.資源稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。（）答案：正確。解析：資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。5.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（）答案：正確。解析：土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。6.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值。（）答案：錯誤。解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)余值（按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納）；二是房產(chǎn)租金收入。7.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確。解析：個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。8.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。（）答案：正確。解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率適用于各類合同及合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿；定額稅率適用于權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿。9.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確。解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。10.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。（）答案：正確。解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。四、計算題（每題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2025年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬元，稅額為10.4萬元；（2）銷售一批免稅貨物，取得收入20萬元；（3）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，稅額為6.5萬元；（4）因管理不善，將上月購進的一批已抵扣進項稅額的原材料丟失，該批原材料的成本為10萬元，適用的增值稅稅率為13%。要求：計算該納稅人2025年7月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=10.4萬元（2）銷售免稅貨物，不計算銷項稅額。（3）購進原材料的進項稅額=6.5萬元（4）因管理不善丟失原材料，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出=10×13%=1.3萬元（5）當月應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額（進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出）=10.4（6.51.3）=10.45.2=5.2（萬元）2.某企業(yè)2025年實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）全年實際發(fā)放工資薪金200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，職工教育經(jīng)費8萬元，工會經(jīng)費5萬元；（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，當年實現(xiàn)銷售收入2000萬元；（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款40萬元。已知：職工福利費扣除比例為工資薪金總額的14%，職工教育經(jīng)費扣除比例為工資薪金總額的8%，工會經(jīng)費扣除比例為工資薪金總額的2%；業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3028=2（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生8萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=54=1（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=15×60%=9（萬元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬元），取兩者較小值，即業(yè)務(wù)招待費可扣除9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=159=6（萬元）（3）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4036=4（萬元）（4）應(yīng)納稅所得額=300+2+1+6+4=313（萬元）（5）企業(yè)所得稅稅率一般為25%，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=313×25%=78.25（萬元）3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入10000萬元，已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為100萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣