《預(yù)算會(huì)計(jì)》課程教學(xué)實(shí)施方案

（2003年春季）

一、課程概況

1、課程的性質(zhì)與任務(wù)

預(yù)算會(huì)計(jì)課程是中央播送電視大學(xué)開放教育專科會(huì)計(jì)專業(yè)的一門統(tǒng)服選修課。本課程方案課內(nèi)學(xué)時(shí)為72課時(shí)，共4

個(gè)學(xué)分。通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生能夠掌握事業(yè)單位會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的根本理論和方法。教

學(xué)中應(yīng)注意對(duì)學(xué)生根本技能的訓(xùn)練，以符合電大應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)。

2、課程的教學(xué)內(nèi)容

本課程的主要內(nèi)容有：第一章總論，主要介紹預(yù)算會(huì)計(jì)組成、根本前提、一般原則和根本核算方法等：第二一第八章,

介紹事業(yè)單位會(huì)沖的具體核算方法和事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；第九一十四章，介紹行政單位會(huì)計(jì)的具體核算方法和

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；第十五一二十一章，介紹總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算方法和總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。

3、課程的教學(xué)要求層次

根據(jù)課程的性質(zhì)和特點(diǎn)，本課程對(duì)根本知識(shí)和根本理論的教學(xué)要求分為了解和理解兩個(gè)層次，對(duì)根本方法和技能的教

學(xué)要求分為了解和掌握兩個(gè)層次。

二、教學(xué)媒體

1、文字教材：本課程使用的文字主教材是董孟婉主編的《預(yù)算會(huì)計(jì)》（中央播送電視大學(xué)出版社出版），它是本課程教

學(xué)內(nèi)容的主要載體，是最根本和最主要的教學(xué)媒體，是教學(xué)的主要媒體和課程考核的根本依據(jù)。輔導(dǎo)教材為董孟婉、

姜運(yùn)生主編的《預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》（中央播送電視大學(xué)出版社出版）。

2、網(wǎng)上輔導(dǎo)和電話答疑：本課程將定期、不定期地在福建電大網(wǎng)上進(jìn)行討論、答疑。

三、教學(xué)環(huán)節(jié)

學(xué)生以個(gè)別化學(xué)習(xí)為主，安排一定的教學(xué)輔導(dǎo)。教學(xué)輔導(dǎo)以遠(yuǎn)距離輔導(dǎo)為主，面授輔導(dǎo)為輔。并提供網(wǎng)上、電話教學(xué)

指導(dǎo)，對(duì)本課程的課程進(jìn)度、重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行全方位指導(dǎo)，為學(xué)生提供答疑、討論和進(jìn)行課程學(xué)習(xí)交流。

1、學(xué)生自學(xué)：自學(xué)是電大學(xué)生獲得知識(shí)的一種重要方式，教師的輔導(dǎo)課，要注意對(duì)學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)，學(xué)生自己更

應(yīng)重視自學(xué)和自學(xué)能力的培養(yǎng)。要注意學(xué)習(xí)方法的變革，充分利用各種媒體進(jìn)行學(xué)習(xí)。學(xué)生自學(xué)的時(shí)間原則上不少于

48課時(shí)。

2、小組學(xué)習(xí)：小組學(xué)習(xí)是開放教育中經(jīng)常采用的一種學(xué)習(xí)形式。學(xué)生可定期開展小組討論，交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。課程的小

組討論安排四次以上為宜。

3、而授輔導(dǎo)：主要依靠各教學(xué)單位的輔導(dǎo)教師，緊緊抓住本課程的文字教材和教學(xué)大綱的要求，進(jìn)行輔導(dǎo)講解。而授

輔導(dǎo)應(yīng)逐步擺脫以事復(fù)講解課程內(nèi)容為主的狀況，要向以引導(dǎo)學(xué)生充分利用各種媒體進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，幫助學(xué)生更好地

掌握學(xué)習(xí)方法為目標(biāo)。集中的面授輔導(dǎo)一般每?jī)芍芤淮?，原則上不應(yīng)迢過24課時(shí)。

4、考核：由形成性考核和期末考試組成。

（1）形成性考核

形成性考核成績(jī)作為學(xué)生期末成績(jī)的一局部，占本課程考核成績(jī)的20訛本課程形成性考核的形式為記分作業(yè)，共4

次。學(xué)生必須按要求全部完成作業(yè)，而輔導(dǎo)教師要認(rèn)真批改，并根據(jù)學(xué)生完成作業(yè)情況評(píng)分、記錄，并加以詳細(xì)的講

解，使作業(yè)真正成為學(xué)生穩(wěn)固學(xué)習(xí)內(nèi)容，掌握所學(xué)知識(shí)的必不可少的環(huán)節(jié)。省電大將對(duì)學(xué)生完成情況和各教學(xué)班電大

教師批改情況進(jìn)行不定期抽查。學(xué)生口未完成一半作業(yè)者，不能取得該課程的平時(shí)成績(jī)；未取得課程平時(shí)成績(jī)者，即

使期末考試成績(jī)合格，也不能取得該課程的學(xué)分。

（2）考試：考試是對(duì)教與學(xué)的全面驗(yàn)收，是不可缺少的教學(xué)環(huán)節(jié)。本課程的期末考核形式為閉卷考試。期末考試成績(jī)

占總成績(jī)的80%。

5、教學(xué)時(shí)數(shù)安排

本課程的各章教學(xué)時(shí)數(shù)分配建議如下：

內(nèi)容面授課時(shí)自學(xué)課時(shí)

第一章預(yù)算會(huì)計(jì)概述12

第二章事業(yè)單位資產(chǎn)36

第三章事業(yè)單位負(fù)債12

第四章事業(yè)單位收入12

第五章事業(yè)單位支出12

第六章事業(yè)單位凈資產(chǎn)12

第七章事業(yè)單位結(jié)余分配12

第八章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表12

第九章行政單位資產(chǎn)12

第十章行政單位負(fù)債12

第十一章行政單位收入12

第十二章行政單位支出12

第十三章行政單位凈資產(chǎn)12

第十四章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表12

第十五章總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和核算特點(diǎn)24

第十六章總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)

第十七章總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債12

第十八章總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入12

第十九章總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出12

第二十章總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)12

第二十一章總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表12

合計(jì)2448

而授課時(shí)安排：不多于24課時(shí)

自學(xué)課時(shí)安排：不少于48課時(shí)

四、遠(yuǎn)程教學(xué)輔導(dǎo)

1、中央電大開放教育網(wǎng)址：。

2、福建電大網(wǎng)址：。本課程省電大責(zé)任教師：金曉云，電話:，E-mail：

3、福建電大網(wǎng)上BBS討論：時(shí)間安排請(qǐng)見會(huì)計(jì)?？茖I(yè)主頁。

4、教學(xué)研討：為保證本課程教學(xué)活動(dòng)正常有效開展，保證課程的教學(xué)質(zhì)量，教師要對(duì)本課程進(jìn)行認(rèn)真教學(xué)研究，并參

加本課程的各種教研活動(dòng)，教學(xué)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)與省電大經(jīng)濟(jì)管理系及責(zé)任教師聯(lián)系，協(xié)商解決。

第一局部大綱說明

一、大綱適用對(duì)象

本大綱適用于中央播送電視大學(xué)開放教育會(huì)計(jì)專業(yè)（?？疲┧_設(shè)的預(yù)算會(huì)計(jì)課程。

二、本課程的任務(wù)

預(yù)算會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)選修課。通過教學(xué)使學(xué)員掌握事業(yè)單位、行政單位會(huì)計(jì)和總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的根本理論

和方法。教學(xué)中應(yīng)注意對(duì)學(xué)生根本技能的訓(xùn)練，以符合電大應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)。

三、教學(xué)要求

在教學(xué)過程中，有關(guān)根本知識(shí)、根本原理、運(yùn)作方式和案例分析，按"了解、掌握、重點(diǎn)掌握“三個(gè)層次進(jìn)行。

了解：要求學(xué)員對(duì)這局部知道；

掌握：要求學(xué)員對(duì)這局部?jī)?nèi)容能夠理解并把握：

重點(diǎn)掌握：要求學(xué)員對(duì)這局部?jī)?nèi)容能夠深入理解并熟練把握，同時(shí)能準(zhǔn)確地應(yīng)用。

四、本課程與其它課程的銜接

先修課程：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

五、教學(xué)環(huán)節(jié)

1、面授輔導(dǎo)：這是播送電視大學(xué)學(xué)員接觸教師、解決疑難問題的重要途徑，是彌補(bǔ)播送電視大學(xué)教學(xué)缺少雙向交流的

有效途徑。面授輔導(dǎo)應(yīng)以教學(xué)大綱為指導(dǎo)，通過講解、討論、座談、答疑等方式培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考、解決問題的能力。

輔導(dǎo)教師要認(rèn)真鉆研教學(xué)大綱和教材，熟練掌握本課程的根本原理，了解和熟悉遠(yuǎn)程教育規(guī)律，研究成人學(xué)生的心理

特點(diǎn)，為學(xué)生提供優(yōu)質(zhì)效勞。

2、自學(xué)：自學(xué)是以學(xué)生個(gè)別化學(xué)習(xí)為主的遠(yuǎn)程開放教育的顯著特點(diǎn)，是學(xué)生系統(tǒng)獲取學(xué)科知識(shí)的重要方式之一。因此,

對(duì)學(xué)員自學(xué)能力的培養(yǎng)與提高是播送目視大學(xué)教學(xué)的目標(biāo)之一，各級(jí)電大在教學(xué)的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)注意。

3、考核：由形成性考核和期末考試組成?？己耸菣z杳教與學(xué)效果的重要方式，是教學(xué)環(huán)節(jié)不可缺少的組成局部，是保

證教學(xué)質(zhì)量、培養(yǎng)合格人才的重要手段,必須予以高度重視.

考核的目的是檢查學(xué)員對(duì)課程根本原理、根本知識(shí)的掌握程度，檢測(cè)學(xué)員運(yùn)用預(yù)算會(huì)計(jì)核算根本原理進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的

能力。

第二局部媒體分配

1、文字教材：本課程使用的文字主教材是董孟婉主編的《預(yù)算會(huì)計(jì)》（中央播送電視大學(xué)出版社出版），它是本課程教

學(xué)內(nèi)容的主要載體，是最根本和最主要的教學(xué)媒體，是教學(xué)的主要媒體和課程考核的根本依據(jù)。輔導(dǎo)教材為董孟婉、

姜運(yùn)生主編的《預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》（中央播送電視大學(xué)出版社出版）。

2、網(wǎng)上輔導(dǎo)和電話答疑：本課程將定期、不定期地在福建電大網(wǎng)上進(jìn)行討論、答疑。

學(xué)時(shí)分配

內(nèi)容面授課時(shí)自學(xué)課時(shí)

第一章預(yù)算會(huì)計(jì)概述12

第二章事業(yè)單位資產(chǎn)36

第三章事業(yè)單位負(fù)債12

第四章事業(yè)單位收入12

第五章事業(yè)單位支出12

第六章事業(yè)單位凈資產(chǎn)12

第七章事業(yè)單位結(jié)余分配12

第八章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表12

笫九章行政單位資產(chǎn)12

第十章行政單位負(fù)債12

第十一章行政單位收入12

第十二章行政單位支出12

第十三章行政單位凈資產(chǎn)12

第十四章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表12

第十五章總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和核算特點(diǎn)24

第十六章總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)

第十七章總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債12

第十八章息預(yù)算會(huì)計(jì)的收入12

第十九章總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出12

第二十章總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)12

第二十一章總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表12

合計(jì)2448

第三局部教學(xué)內(nèi)容

第一章預(yù)算會(huì)計(jì)概述

重點(diǎn)掌握：

預(yù)算會(huì)計(jì)的核算方法

一般掌握：

一、預(yù)算會(huì)計(jì)的組成與分級(jí)

二、預(yù)算會(huì)計(jì)的根本前提和一般原則

第二章事業(yè)單位資產(chǎn)

一般掌握：

一、現(xiàn)金的管理原則

二、現(xiàn)金的核算

三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式

四、銀行存款的核算

五、應(yīng)收票據(jù)的核算

六、，守收賬款的核算

七、預(yù)付賬款的核算

八、其他應(yīng)收款的核算

九、材料的計(jì)價(jià)、核算

十、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算

十一、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算

十二、對(duì)外投資的計(jì)價(jià)、核算

一般了解：

一、資產(chǎn)的特征、分類

二、限行存款的管理

三、材料的分類

四、固定資產(chǎn)的范圍、分類

五、無形資產(chǎn)的特征

六、對(duì)外投資的管理

第三章事業(yè)單位負(fù)債

一般掌握：

一、借入款項(xiàng)的核算

二、應(yīng)付票據(jù)的核算

三、應(yīng)付賬款的核算

四、預(yù)收賬款的核算

五、其他應(yīng)付款的核算

六、應(yīng)繳預(yù)算款的核算

七、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

八、應(yīng)交稅金的核算

第四章事業(yè)單位收入

一般掌握：

一、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算

二、撥入專款的核算

三、事業(yè)收入的核算

四、經(jīng)營(yíng)收入的核算

五、附屬單位繳款、其他收入、根本建設(shè)撥款收入的核算

第五章事業(yè)單位支出

一般掌握：

一、撥出經(jīng)費(fèi)、撥出?？?、?？钪С?、事業(yè)支出的核算

二、經(jīng)營(yíng)支出、本錢費(fèi)用和產(chǎn)成品、銷售矛兌金的核算

三、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算

四、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

一般了解：

支出概述

第六章事業(yè)單位凈資產(chǎn)

一般掌握：

一、事業(yè)基金的核算

二、固定基金的核算

三、專用基金的核算

第七章事業(yè)單位結(jié)余分配

一般掌握：

一、給余的核算

二、結(jié)余分配的核算

第八章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

一般掌握：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法

四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

一般了解：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

第九章行政單位資產(chǎn)

一般掌握：

一、現(xiàn)金、銀行存款的核算

二、有價(jià)證券的核算

三、暫付款的核算

四、渾存材料的核算

五、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算

一般了解：

一、資產(chǎn)概述

二、渾存材料的管理

三、固定資產(chǎn)的分類

第十章行政單位負(fù)債

一般掌握：

一、應(yīng)繳預(yù)算款的核算

二、立繳財(cái)政專戶款的核算

三、暫存款的核算

一般了解:

一、應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容

二、應(yīng)繳預(yù)算收入的管理規(guī)定

第十一章行政單位收入

一般掌握：

一、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則

二、撥入經(jīng)費(fèi)的核算

三、預(yù)算外資金收入的核算

四、其他收入的核算

一般了解：

領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)

第十二章行政單位支出

一般掌握：

一、辦理經(jīng)費(fèi)支出的原則

二、經(jīng)費(fèi)支出的核算口徑

三、經(jīng)費(fèi)支出的核算

四、撥出經(jīng)費(fèi)的核算

五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

一般了解：

一、支出的分類

二、經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容

第十三章行政單位凈資產(chǎn)

一般掌握：

一、固定基金的核算

二、結(jié)余的核算

一般了解：

凈資產(chǎn)概述

第十四章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表

一般掌握：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則

二、年終清理結(jié)算和結(jié)帳

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法

五、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

一般了解：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

第十五章總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和核算特點(diǎn)

一般掌握：

總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算特點(diǎn)

一般了解：

總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)

第十六章總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)

一般掌握：

一、財(cái)政性存款的核算

一、育價(jià)證券的核停

三、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的核算

四、預(yù)撥款項(xiàng)的內(nèi)容及核算

五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算

六、在途款的核算

一般了解：

財(cái)政性存款的管理原則

第十七章總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債

一般掌握：

一、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的核算

二、借入款的核算

三、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算

第十八章總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入

一般掌握：

一、組織一般預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)

二、一般預(yù)算收入的收納劃分和報(bào)解

三、一般預(yù)算收入的核算、退庫和錯(cuò)誤更正

四、基金預(yù)算收入的核算

五、專用基金收入的核算

六、資金調(diào)撥收入的核算

七、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算

一般了解：

一般預(yù)算收入的內(nèi)容

第十九章總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出

重點(diǎn)掌握：

一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑

一般掌握：

一、一般預(yù)算支出的核算

二、基金預(yù)算支出的核算

三、專用基金支出的核算

四、資金調(diào)撥支出的核算

五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算

一般了解：

一般頸算支出的內(nèi)容

第二十章總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)

一般掌握：

一、預(yù)算結(jié)余的核算

二、基金預(yù)算結(jié)余的核算

三、專用基金結(jié)余的核算

四、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算

五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算

第二十一章總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表

一般掌握：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則

二、年終清理、結(jié)算和結(jié)帳

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

四、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和分析

一般了解：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

課程簡(jiǎn)介

開放教育會(huì)計(jì)專業(yè)（?？疲┑囊婚T統(tǒng)服、選修課

72課時(shí)，共4個(gè)學(xué)分

考核方式：

平時(shí)作業(yè)占20%

期末考試占80%

答疑

電話：

E_mai1：

課程內(nèi)容

第1章，預(yù)算會(huì)計(jì)概述

2-8章,事業(yè)單位會(huì)計(jì)

9-14章，行政單位會(huì)計(jì)

15-21章，總預(yù)算會(huì)計(jì)

第一章預(yù)算會(huì)計(jì)概述

一、預(yù)算會(huì)計(jì)的概念

是核算、反映和監(jiān)督中央和地方預(yù)算以及事業(yè)單位、行政單位收支預(yù)算執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)。包括：

事業(yè)單位會(huì)計(jì)

行政單位會(huì)計(jì)

總預(yù)算會(huì)計(jì)

二、事業(yè)、行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)

根據(jù)國(guó)家建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系：

主管會(huì)計(jì)單位

二級(jí)會(huì)計(jì)單位

基層會(huì)計(jì)單位

非獨(dú)立核算的"報(bào)銷單位”

三、預(yù)算會(huì)計(jì)核算的根本前提

會(huì)計(jì)主體

持續(xù)經(jīng)營(yíng)

會(huì)計(jì)分期

貨幣計(jì)量

四、預(yù)算會(huì)計(jì)核算的根本原則

真實(shí)性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時(shí)性、清晰性、收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、?？顚Ｓ迷瓌t、歷

史本錢原則、全面性和重要性結(jié)合的原則。

收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制

舉例如下：

例：銷售貨物一批,價(jià)款10000元,款未收。

在收付實(shí)現(xiàn)制下，不確認(rèn)收入；

在權(quán)責(zé)發(fā)生制卜，應(yīng)確認(rèn)收入10000元。

五、預(yù)算會(huì)計(jì)的核算方法

會(huì)計(jì)要素（五大類）：

資產(chǎn)

支出

負(fù)債

凈資產(chǎn)

收入

它們之間的關(guān)系可用會(huì)計(jì)等式表示：

資產(chǎn):負(fù)債+凈資產(chǎn)

收入-支出=結(jié)余

資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入

左邊兩個(gè)要素（統(tǒng)稱資產(chǎn)部類）的賬戶方向?致一借增貸減，

右邊三個(gè)要素（統(tǒng)稱負(fù)債部類）的賬戶方向一致一借減貸增。

借貸記賬法：

記賬符號(hào)：借、貸

賬戶結(jié)構(gòu)

記賬規(guī)則：有借必有貸

借貸，D：,相等

試算平衡：余額平衡法

發(fā)生額平衡法

運(yùn)用舉例：P20

會(huì)計(jì)憑證：

按填制程序利用途原始憑證

記賬憑證

會(huì)計(jì)憑證的更正方法

未登賬的，直接作廢

己登賬的，紅字沖正法

補(bǔ)充登記法

會(huì)計(jì)賬簿

日記賬（訂本賬）

總賬［三欄式）

明細(xì)賬（三欄和多欄式）

賬簿的錯(cuò)誤更正方法

劃線更正

第二章事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

事業(yè)單位資產(chǎn)的概念

按流切性可分為：

流動(dòng)資產(chǎn)

資產(chǎn)對(duì)外投資

（具體分為）固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

事業(yè)單位現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金的管理原則：

錢賬分管

遵守現(xiàn)金使用范圍

不準(zhǔn)超過現(xiàn)金庫存限額

合法辦理收支業(yè)務(wù)

加實(shí)反映庫存情況

事業(yè)單位銀行存款的核算

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式

銀行存款的核算

銀行存款日記賬的核對(duì)

日記賬和對(duì)賬單不相符的原因:

一方或雙方記賬有誤

存在未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整

未達(dá)賬項(xiàng)

1）概念和具體表現(xiàn)

2）未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整

調(diào)整后不需做分錄

事業(yè)單位應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算

應(yīng)收票據(jù)的核算

應(yīng)收票據(jù)（指商業(yè)匯票）的分類

應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)侑（面額）

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（掌握計(jì)算及分錄）

不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

舉例如下：

例某事業(yè)單位銷售貨物一批，售價(jià)為500,000元，增值稅85,000元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張,

面值為585,000元，期限為180天，匯票利率為6乳66天后公司持該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，

貼現(xiàn)率為8機(jī)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)舉例

1）計(jì)算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得金額

票據(jù)到期價(jià)值

=585,000X（1+6%X180/360）

=602,550（元）

貼現(xiàn)天數(shù)=180-66

=114（天）

貼現(xiàn)息

=602,550X8%X114/360

=1,5264.60（元）

貼現(xiàn)所得金額

=602,550-15,264.60

=587,285.40（元）

2）有關(guān)分錄為：銷售時(shí)，

借：應(yīng)收票據(jù)585,000

貸:經(jīng)營(yíng)收入500,000

應(yīng)交桎金-應(yīng)交增值稅

（銷項(xiàng)稅）85,000

貼現(xiàn)時(shí)，

借:銀行存款587,285.40

貸：應(yīng)收票據(jù)585,000.00

經(jīng)營(yíng)支出2,285.40

若為帶追索權(quán)的票據(jù)，

到期時(shí)購(gòu)貨單位無款支付.

借:應(yīng)收賬款602,550

貸:銀行存款602,550

應(yīng)收賬款的核算

預(yù)付賬款的核算

其他應(yīng)收款的核算

（掌握備用金的核算）

存貨的核算

材料

產(chǎn)成品（不做要求）

材料的核算

材料入賬價(jià)值確實(shí)認(rèn)：

自用材料（含稅）

非自用或小規(guī)模納稅人（不含稅）

材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：

先進(jìn)先出法

加權(quán)平均法

材料的核算

1）材料收入的核算

A購(gòu)入自用材料和小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料：按"含稅價(jià)格+運(yùn)雜費(fèi)“計(jì)入"材料”賬戶：

B一般納稅人購(gòu)入非自用材料并一驗(yàn)收入庫，按〃不含稅價(jià)格+運(yùn)雜費(fèi)"計(jì)入〃材料”賬戶，增值稅計(jì)入”應(yīng)交稅金一應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶。

材料的核算舉例

例購(gòu)入甲材料100公斤，單價(jià)100元，共10000元，增值稅1700元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)已通過銀行付訖，材料

已驗(yàn)收入庫。

若該單位為小規(guī)模納稅人或一般納稅人購(gòu)入自用材料

借：材料12700

貸：銀行存款12700

若為一般納稅1人購(gòu)入非自用材料

借：材料11000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸:銀行存款12700

2）材料發(fā)出的核算

借：本錢費(fèi)用

或事業(yè)支出

或經(jīng)營(yíng)支出

貸：材料

3）材料盤盈盤虧的核算

借：事業(yè)支出

或經(jīng)營(yíng)支出

貸：材料

若盤盈則相反

（與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不同）

固定資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)的特征

使用年限：一年以上

核算價(jià)值：

一般設(shè)備：500以上

專用設(shè)備：800以上

大批同類資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

按照不同的來源分別用不同的方法確定入帳價(jià)值。（同企業(yè)）

注意：購(gòu)置過程發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

固定資產(chǎn)的核算增加的核算

事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的核算與企業(yè)有很大的不同。

購(gòu)入［用經(jīng)費(fèi)、用修購(gòu)基金、用專項(xiàng)資金）：需做兩個(gè)分錄

借：事業(yè)支出/專用基金/?？钪С?/p>

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

接受捐贈(zèng)、盤盈等

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

減少：報(bào)廢、出售、毀損、盤號(hào)等

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

若有收入，

借：銀行存款

貸：專用基金-修購(gòu)基金

無形資產(chǎn)的核算

無形資產(chǎn)的內(nèi)容

專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)

無形資產(chǎn)的核算

1）增加的核算

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

2）攤銷的核算

借：事業(yè)支出（不實(shí)行本錢核算）

經(jīng)營(yíng)支出（實(shí)行本錢核算）

貸：無形資產(chǎn)

3）轉(zhuǎn)讓的核算

轉(zhuǎn)讓使用權(quán)

借；銀行存款

貸：事業(yè)收入

或經(jīng)營(yíng)收入

3）轉(zhuǎn)讓的核算

轉(zhuǎn)讓所有權(quán)

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入（或經(jīng)營(yíng)收入）

借：事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出）

貸：無形資產(chǎn)

對(duì)外投資的核算

I.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資

借：對(duì)外投資

貸：事業(yè)基金-投資基金

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

2.用材料對(duì)外投資

借：對(duì)外投資

貸：材料

應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

借：事業(yè)基金-一般基金

貸：事業(yè)基金-投資基金

3.用無形資產(chǎn)對(duì)外投資

借：對(duì)外投資

貸：無形資產(chǎn)

借：事業(yè)基金-一般基金

貸：事業(yè)基金-投資基金

4.用貨幣資金對(duì)外投資

借：對(duì)外投資

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金-一般基金

貸：事業(yè)基金-投資基金

5.購(gòu)置各種債券投資（同貨幣投資）

借：對(duì)外投資

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金-一般基金

貸：事業(yè)基金-投資基金

第四章事業(yè)單位負(fù)債的核算

借入款項(xiàng)的核算

L取得借款時(shí)，

借：銀行存款

貸：借入款項(xiàng)

2.每期支付利息時(shí)，

借：事業(yè)支出（不實(shí)行本錢核算的）

或經(jīng)營(yíng)支出（實(shí)行本錢核算的）

貸：銀行存款

3.到期歸還本金及利息

借：借入款項(xiàng)

事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)的核算

1.購(gòu)置材料開出票據(jù)時(shí)

借：材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付票據(jù)

2.票據(jù)到期還款時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)

事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出）（利息）

貸：銀行存款

3.到期不能如期付款

借：應(yīng)付票據(jù)

事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出）（利息）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款的核算

1.購(gòu)置材料，款未付

借：材料

應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2.歸還時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

預(yù)收賬款的核算

1.預(yù)收時(shí)

借：銀行存款

貸：頸收賬款

2.發(fā)出產(chǎn)品后

借：預(yù)收賬款

貸：經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.若需補(bǔ)收4.若需退回

借：銀行存款借：預(yù)收賬款

貸：頸收賬款貸：銀行存款

應(yīng)繳預(yù)算款的核算

包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒攻入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定

應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

收到時(shí)，

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

上繳時(shí)，

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

-指事業(yè)單位在其業(yè)務(wù)活動(dòng)中代收的預(yù)算外資金。

上繳方法：

全額上繳

結(jié)余上繳

若實(shí)行全額上繳方法

1.收到時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

2.上繳時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

3.財(cái)政部門退回時(shí)

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

若實(shí)行結(jié)余上繳方法

1.平時(shí)收到時(shí)，

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

2.期末計(jì)算結(jié)余數(shù)

借：事業(yè)收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

3.將結(jié)余上繳

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

應(yīng)交稅金的核算

事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)依法計(jì)算交納各種稅金：

1.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、城建稅等

借：銷售稅金

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交XX稅

2.計(jì)算所得稅

借：結(jié)余分配

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅

3.交納稅金

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交XX稅

貸：銀行存款

第四章事業(yè)單位收入的核算

事業(yè)單位的收入

是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)依法取得的非歸還性資金，包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、

經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。

財(cái)政補(bǔ)助收入:指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)贄領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi).

按方案控制用款，不得隨意改變資金用途。

上級(jí)補(bǔ)助收入:指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

經(jīng)營(yíng)收入:指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。反映收入的同時(shí)要反映增

值稅。

附屬單位繳款:附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例交納的各項(xiàng)收入。

其他收入:投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入（除固定資產(chǎn)捐贈(zèng)）等。

根本建設(shè)撥款收入

事業(yè)單位收入的核算

取得收入，

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：XX收入

收入減少（如將多余經(jīng)費(fèi)返還財(cái)政）

借：XX收入

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

年終，將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余賬戶

結(jié)轉(zhuǎn)羥營(yíng)收入.

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

其他收入均結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余

借：XX收入

貸：事業(yè)結(jié)余

事業(yè)收入

指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入.包括：

從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金

經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳的預(yù)算外資金

事業(yè)收入的核算

收到不用上繳的收入或?qū)嵭蓄A(yù)算外資金全額上繳方法，財(cái)政部門撥來預(yù)算外收入

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

若需繳納增值稅，應(yīng)同時(shí)貸記〃應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”。

實(shí)行預(yù)算外資金比例上繳方法

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳局部）

實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳方法

平時(shí)先記入〃事業(yè)收入”賬戶

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

期末根據(jù)結(jié)余數(shù)

借：事業(yè)收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

年終，將事業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余帳戶

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余

撥入?？畹暮怂?/p>

專項(xiàng)撥款：由財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥給事業(yè)單位用于專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作的款項(xiàng)。生要有:

科技三項(xiàng)費(fèi)用?？?/p>

科研課題經(jīng)費(fèi)

大型設(shè)備購(gòu)置費(fèi)撥款

挖潛改造資金及其他?？畹?/p>

撥入?？畹暮怂?/p>

科目設(shè)置

撥入?？?/p>

撥出?？?/p>

專款支出

收到?？顣r(shí)

借：銀行存款

貸：撥入?？?/p>

轉(zhuǎn)撥紿下屬單位

借：撥出專款

貸：銀行存款

用?？铋_支時(shí)

借：?？钪С?/p>

貸：銀行存款

年終對(duì)已完工的工程進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

借：撥入?？睿ㄈ粲杏囝~按規(guī)定處理）

貸：撥出專款

專款支出

若撥入?？钣惺Ｓ啵煞颠€或轉(zhuǎn)為事業(yè)基金

借：撥入?？睿ㄊＳ鄶?shù)）

貸：銀行存款

或事業(yè)基金-一般基金

第五章事業(yè)單位支出的核算

是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)發(fā)生的基金消耗和損失。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金、對(duì)附屬單位

補(bǔ)助和上繳上級(jí)支出等。

事業(yè)支出

事業(yè)支出：事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出

事業(yè)單位事業(yè)支出的明細(xì)科目有：

根本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他

費(fèi)用。

事業(yè)支出的核算

發(fā)生支出，

借：事業(yè)支出一XX費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

年終將各項(xiàng)支出結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余賬戶

借：事業(yè)結(jié)余（或經(jīng)營(yíng)結(jié)余）

貸：事業(yè)支出

事業(yè)單位工資的核算

應(yīng)付工資

借：事業(yè)支出-根本工資

-補(bǔ)助工資

-其他工資

貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付工資

扣同代扣款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款-應(yīng)付工資

貸：事業(yè)支出-公務(wù)費(fèi)

代扣房租直接支付

借：其他應(yīng)付款-應(yīng)付工資

貸：銀行存款

提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金（實(shí)發(fā)金額）

貸：銀行存款（實(shí)發(fā)金額）

發(fā)放工資

借：其他應(yīng)付款-應(yīng)付工資

貸:現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)支出的核算

經(jīng)營(yíng)支出：事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部本錢核算

單位已銷產(chǎn)品實(shí)際本錢。

其核算原理同〃事業(yè)支出“

產(chǎn)成品的核算

"本錢資用產(chǎn)成品"-"經(jīng)營(yíng)支出"

借：本錢費(fèi)用

貸：材料等

借：產(chǎn)成品

貸：本錢費(fèi)用

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：產(chǎn)成品

銷售稅金的核算

銷售稅金的內(nèi)容

營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加

銷售稅金的核算

借：鉗售稅金

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅

其他應(yīng)交款-應(yīng)交XX費(fèi)

其他支出

上繳上級(jí)支出

對(duì)附屬單位補(bǔ)助

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

第六章事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算

事業(yè)單位的凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減負(fù)債后的差額。

包括：

事業(yè)基金

固定基金

專用基金

結(jié)余筆

事業(yè)基金

事業(yè)基金一事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。

主要包括：滾存結(jié)余資金等

明細(xì)：

一般基金：滾存結(jié)余資金

投資基金：對(duì)外投資局部的基金

事業(yè)基金的核算

將分配后的結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金"

借：結(jié)余分配一未分配結(jié)余

貸：事業(yè)基金一一般基金

將?？罱Y(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金〃

借：撥入專款

貸：事業(yè)基金一一般基金

對(duì)外投資時(shí)事業(yè)基金的核算見投資局部

固定基金

固定基金：事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。

事業(yè)單位核算固定資產(chǎn)，一般都要用到“固定基金〃科目。

具體核算方法見“固定資產(chǎn)”局部。

有一特殊情況如下：

融資租入固定資產(chǎn)

租入時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款

支付租金時(shí)

借：其他應(yīng)付款借：XX支出

貸：銀行存款貸：固定基金

專用基金

專用基金：事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。

專用基金的內(nèi)容

修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金。

專用基金的核算

醫(yī)療基金

計(jì)提時(shí)，

借：事業(yè)支出（或經(jīng)營(yíng)支出）-社會(huì)保障費(fèi)

貸；專用基金-醫(yī)療基金

使用時(shí)，

借：專用基金-醫(yī)療基金

貸：銀行存款

職工福利基金

可在事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出中提取

借：事業(yè)支出-職工福利費(fèi)

或經(jīng)營(yíng)支出-職工福利費(fèi)

貸：專用基金一職工福利基金

也可從結(jié)余中按結(jié)余的一定比例計(jì)提

借：結(jié)余分配-職工福利基金

貸：專用基金-職工福利基金

使用時(shí)

借：專用基金-職工福利基金

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

修購(gòu)基金

可在事業(yè)支出中提取，

借：事業(yè)支出-修繕費(fèi)

-設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

貸：專用基金一修購(gòu)基金

也可來源于固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，

借：銀行存款

貸：專用基金-修購(gòu)基金

使用［如用于購(gòu)入新設(shè)備或支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用）時(shí)，

借：專用基金-修購(gòu)基金

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

第七章結(jié)余分配

結(jié)余：事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括：

事業(yè)結(jié)余：非經(jīng)營(yíng)收支相抵后的差額

經(jīng)營(yíng)結(jié)余：經(jīng)營(yíng)收支相抵后的差額

結(jié)余的核算：

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，除“經(jīng)營(yíng)收入"經(jīng)營(yíng)支出""銷售稅金"等結(jié)轉(zhuǎn)到"經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，其余結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”

結(jié)余分配的核算

計(jì)算應(yīng)繳納的所得木兌

借：結(jié)余分配-計(jì)提所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

計(jì)提職工福利基金

借：結(jié)余分配-提取專用基金

貸：專用基金-職工福利基金

最后，將余額轉(zhuǎn)入〃事業(yè)基金”帳戶

借：結(jié)余分配-未分配結(jié)余

貸；事業(yè)基金-一般基金

第八章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表；反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則：數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表種類

資產(chǎn)負(fù)債表

收入支出表

附表

會(huì)計(jì)報(bào)表附注

收支情況說明書等

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表

反映事業(yè)單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

編制基礎(chǔ)：

資產(chǎn)+支出:負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入

（與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表不同）

收入支出表

反映事業(yè)單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。

內(nèi)容包括：

收入、支出、結(jié)余、結(jié)余分配等。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表分析

分析的方法-比較法

本期實(shí)際-方案

本期實(shí)際-上年同期或某?特定時(shí)期

本期實(shí)際-同類型其他單位

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

事業(yè)方案完成情況

預(yù)算執(zhí)行情況

單位財(cái)務(wù)狀況

?？钍罩I(yè)務(wù)的分析

行政單位會(huì)計(jì)概述

行政單位會(huì)計(jì)一是我國(guó)各權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、檢查機(jī)關(guān)以及各黨派、人民團(tuán)體用來核算、反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的會(huì)

計(jì)。

行政單位會(huì)計(jì)組織與事業(yè)單位相同

預(yù)算支出明細(xì)科目相同

與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的不同：

行政單位會(huì)計(jì)核算行政單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng).

不允許進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，不進(jìn)行內(nèi)部本錢核算

第九章行政單位資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)（具體分為）：

流動(dòng)資產(chǎn)：可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)：劃分方法與事業(yè)單位根本相同。

貨幣資金的核算、現(xiàn)金的管理原則（與事業(yè)單位會(huì)計(jì)相同）。

貨幣資金的核算

現(xiàn)金長(zhǎng)款的核算

1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，

借：現(xiàn)金

貸：暫存款（與事業(yè)單位區(qū)別）

2）若能查明原因，予以退回

借：暫存款

貸：現(xiàn)金

3）若為無主款項(xiàng)，

借：暫存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

現(xiàn)金短數(shù)的核算

1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時(shí)

借：暫付款

貸：現(xiàn)金

2）若能追回或由有關(guān)人員賠償

借：現(xiàn)金

貸：暫付款

3）若無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)也可作為經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷

借：經(jīng)費(fèi)支出一其他費(fèi)用

貸：暫付款

行政單位有價(jià)證券的核算：

對(duì)行政單位來說，有價(jià)證券指性質(zhì)單位用結(jié)余資金購(gòu)置的國(guó)債

行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管

有價(jià)證券的核算（核算方法與事業(yè)單位不同）

按取得時(shí)的實(shí)際本錢記賬，利息收入及買賣差額收入作為當(dāng)期”其他收入〃

1）購(gòu)入時(shí)，借：有價(jià)證券

貸：銀行存款

2）收到各期利息時(shí)

借：銀行存款

貸：其他收入

3）到期收I可本金和利息.

借：銀行存款

貸：有價(jià)證券

其他收入

行政單位暫付款的核算

暫付款-行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。（類似與企業(yè)會(huì)計(jì)

中?quo"應(yīng)收款項(xiàng)”）

主要包括：

預(yù)付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等

差旅費(fèi)的核算

個(gè)人頸借差旅費(fèi)

借：暫付款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

報(bào)銷差旅費(fèi)

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)（實(shí)際開支額）

現(xiàn)金［多余局部，若有缺乏在貸方）

貸：暫付款

備用金的核算

行政單位內(nèi)部某部門領(lǐng)取備用金

借：暫付款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

報(bào)銷備用金

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)（實(shí)際開支額）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

行政單位材料的核算

指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。

材料的盤存制度、發(fā)出的計(jì)價(jià)與事業(yè)虺位相同

賬戶設(shè)置：庫存材料

材料的核算

購(gòu)入材料

與事業(yè)單位不同的是：增值稅全部計(jì)入材料本錢；雜項(xiàng)費(fèi)用另外作為經(jīng)費(fèi)支出。

借：庫存材料（含稅價(jià)款）

貸：銀行存款（或皆存款）

若有雜項(xiàng)費(fèi)用，如：運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)等，

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

領(lǐng)用材料

借：經(jīng)費(fèi)支出（或其他科目）

貸：庫存材料

材料盤盈

借’：庫存材料

貸：經(jīng)費(fèi)支出-其他費(fèi)用

材料盤虧

借：經(jīng)費(fèi)支出-其他費(fèi)用

貸：庫存材料

變價(jià)出售材料

借：銀行存款

經(jīng)費(fèi)支出-其他費(fèi)用

（出售價(jià)款〈賬面價(jià)）

貸：庫存材料

經(jīng)費(fèi)支出（出售價(jià)款〉賬面價(jià)）

行政單位固定資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)的概念及入賬價(jià)值（同事業(yè)些位）

帳戶設(shè)置：固定資產(chǎn)、固定基金

固定資產(chǎn)的核算

1、購(gòu)入、調(diào)入等增加時(shí)的核算

A.若沒有支出，只做一筆分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

B.若發(fā)生支出，則再做

借：經(jīng)費(fèi)支出-設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

貸：銀行存款

2、自行建造的核算

A.建造時(shí)發(fā)生料、工、費(fèi)

借：暫付款

貸：庫存材料

銀行存款

現(xiàn)金等

B.建造完工后，根據(jù)開支總額

借：經(jīng)費(fèi)支出-設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

貸：暫付款

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

3、出售、報(bào)廢、毀損等減少

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

對(duì)取得的收入

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他收入（與事業(yè)單位不同）

若發(fā)生清理費(fèi)用

借：經(jīng)費(fèi)支出（與事業(yè)單位不同）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

4、盤盈、盤虧的核算

盤盈，

借：固定資產(chǎn)

貸：冏定基金

盤虧，

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

第十章行政單位負(fù)債的核算

負(fù)債-行政單位承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞?jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。

包括：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款暫存款

應(yīng)繳頸算款的核算

指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。

內(nèi)容：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入、贓款和贓物變價(jià)款等

收到時(shí),

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

上繳時(shí)，

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

上繳方法

全額上繳

結(jié)余上繳

按比例上繳

全額上繳

1.收到時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

2.上繳時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專?戶款

貸：銀行存款

3.財(cái)政部門退回局部款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

結(jié)余上繳

L收到時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

2.期末計(jì)算結(jié)余數(shù)

借：預(yù)算外資金收入（結(jié)余數(shù)）

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

3、上繳時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

比例上繳

1、收到時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳局部）

預(yù)算外資金收入（留存局部）

2、上繳時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳局部）

貸：銀行存款

暫存款的核算

1.購(gòu)置材料，款未付

借：庫存材料

貸：暫存款

支付欠款，

借：暫存款

貸：銀行存款

2.發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金改款

借：現(xiàn)金

貸：暫存款

若為無主長(zhǎng)款，

借：暫存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

第十一章行政單位收入的核算

指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非歸還性資金。

包括：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入等撥入經(jīng)費(fèi)的核算

領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則

按方案領(lǐng)撥

按進(jìn)度領(lǐng)撥

按用途撥款

按預(yù)算級(jí)次撥款

撥入經(jīng)踐的核算

1、收到經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

或-撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

注：不單獨(dú)設(shè)置"撥入?？睢笨颇?/p>

2、向圻屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金

借：撥出經(jīng)費(fèi)-撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

或-撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

3、用經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金發(fā)生開支

借：經(jīng)費(fèi)支出-經(jīng)常性支出-XX費(fèi)

或-專項(xiàng)支出-XX費(fèi)

貸：銀行存款等

4、繳回多余經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金

借：撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

或-撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

5、收回所屬單位繳回的多余經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金

借：銀行存款

貸；撥出經(jīng)費(fèi)-撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

或-撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入的核算

包括：

財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金

局部經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按方案使用的預(yù)算外資金

其核算方法可參照〃應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶的核算局部

全額上繳

結(jié)余上繳

按比例上繳

全額上繳方法

收到預(yù)算外資金時(shí),

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（全部金額）

上繳時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸；銀行存款

財(cái)政部門返還時(shí)，借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

比例上繳方法

收到預(yù)算外資金時(shí)，

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入（留存局部）

應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳局部）

上繳成上繳局部時(shí)，

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款

結(jié)余上繳方法

收到時(shí),

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

使用后，按結(jié)余數(shù)

借：預(yù)算外資金收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

行政單位其他收入的核算

包括：在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的零星雜項(xiàng)收入、有償效勞收入、有價(jià)證券幾存款利息收入

核算根本與事業(yè)單位其他收入相同

第十二章行政單位支出的核算

指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金消耗及損失。

包括：經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

經(jīng)費(fèi)支出的核算

行政單位的經(jīng)費(fèi)支出分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出兩種，與事業(yè)單位不同。

但其核算原理及明細(xì)科目的使用與事業(yè)單位根本相同。

賬戶設(shè)置

經(jīng)費(fèi)支出-經(jīng)常性支出

-專項(xiàng)支出

具體核算方法見教材例題

第十三章行政單位凈資產(chǎn)

行政單位凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減負(fù)債的差額，

包括：固定基金、結(jié)余等。

固定基金的核算（見固定資產(chǎn)局部）

結(jié)余的核算

在結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與支出時(shí)，

對(duì)經(jīng)常性收支和專項(xiàng)收支要分別結(jié)轉(zhuǎn)到：〃經(jīng)常性結(jié)余”和"專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)帳。

注：行政單位不設(shè)置"結(jié)余分配”賬戶

第十四章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表：反映行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則：數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表種類

資產(chǎn)負(fù)債表

收入支出總表

支出明細(xì)表

附表

會(huì)計(jì)報(bào)表說明書等

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表

反映行政單位某一特定H期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.

編制基礎(chǔ)：

資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入

（與事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表相同）

收入支出總表

反映行政單位年度收支規(guī)模的報(bào)表。

內(nèi)容包括：

收入、支出、結(jié)余等。

行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表分析

分析的方法-比較法

本期實(shí)際-方案、預(yù)算

本期實(shí)際-上年同期或某一特定時(shí)期

本期實(shí)際-同類型其他單位

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

行政任務(wù)完成情況

預(yù)算執(zhí)行情況

單位財(cái)務(wù)狀況

總預(yù)算會(huì)計(jì)概述

總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)（了解）

總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：

總預(yù)算會(huì)計(jì)不直接使用資金購(gòu)置財(cái)產(chǎn)、物資，所以不需要設(shè)置現(xiàn)金、庫存材料、固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)科目。

第十六章總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)

是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣而量的經(jīng)濟(jì)資源。

包括：

財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理周轉(zhuǎn)金等。

財(cái)政性存款的核算

財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。

包括：

國(guó)庫存款（在國(guó)庫）

其他財(cái)政存款（未列入國(guó)庫存款的）

（注意與單位存款科目的區(qū)別）

有價(jià)證券

各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)置國(guó)家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)置的有1介證券。

購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管

有價(jià)證券的核算

取得時(shí)，

按實(shí)際支付的價(jià)款記賬,

借：有價(jià)證券

貸：國(guó)庫存款

或其他財(cái)政存款

利息收入及買賣差額收入作為當(dāng)期收入："一?般預(yù)算收入“或"財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”

借：銀行存款

貸：一般預(yù)算收入

或財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

暫付款

核算各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。

借出時(shí)

借：暫付款

貸：國(guó)庫存款

收回時(shí)，做相反分錄

與下級(jí)往來

與下級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。

借出時(shí)，

借：與下級(jí)往來

貸：國(guó)庫存款

收回時(shí)，做相反分錄

若將借款轉(zhuǎn)為對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助

借：補(bǔ)助支出

貸：與下級(jí)往來

預(yù)撥款項(xiàng)

指按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括?：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。

基建撥款；預(yù)撥給受托經(jīng)辦根本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的根本建設(shè)款項(xiàng)。

預(yù)撥時(shí)，

借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

貸：國(guó)庫存款

根據(jù)用款單位的實(shí)際支出數(shù)

借：一般預(yù)算支出

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

財(cái)政周轉(zhuǎn)金

指有償周轉(zhuǎn)使用的財(cái)政資金

賬戶設(shè)置：

財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

指直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金.

借出時(shí)

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

貸：其他財(cái)政存款

收回本金和利息

借：其他財(cái)政存款

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入（利息局部）

借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

和“與下級(jí)往來〃（無償使用）不同

借出時(shí)

借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

貸：其他財(cái)政存款

收回本金和利息

借：其他財(cái)政存款

貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入（利息局部）

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

周轉(zhuǎn)金放款超過約定的期限，經(jīng)審核已成呆帳，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

轉(zhuǎn)入時(shí)

借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

報(bào)經(jīng)核銷時(shí)，沖減〃財(cái)政周轉(zhuǎn)基金"

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

第十七章負(fù)債

一級(jí)財(cái)政所承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞?jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。

包括：應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、按法定程序及核定的預(yù)克舉借的債務(wù)、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。

暫存款

核算各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。

收到暫存款時(shí)

借：國(guó)庫存款/其他財(cái)政存款

貸：暫存款

沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)為收入時(shí)

借：暫存款

貸：國(guó)庫存款/其他財(cái)政存款

或XX收入

與上級(jí)往來

核算與上級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)

從上級(jí)財(cái)政借入款或發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)

借：國(guó)庫存款

或上解支出

貸：與上級(jí)往來

歸還借款或轉(zhuǎn)為卜級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)

借：與上級(jí)往來

貸：國(guó)庫存款

或補(bǔ)助收入

借入款

各級(jí)財(cái)政按照國(guó)家法律、國(guó)務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。（上下級(jí)財(cái)政之間的臨時(shí)性借款，不通過

本科目）

舉借債務(wù)時(shí)

借：國(guó)庫存款

貸：借入款

歸還本金時(shí)做相反分錄

借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

下級(jí)財(cái)政從上級(jí)財(cái)政借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

（注意和”與上級(jí)往來〃的區(qū)別）

借入時(shí)

借：國(guó)庫存款

貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

歸還本金及利息

借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出（利息）

貸：國(guó)庫存款

第十八章收入

財(cái)政收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非歸還性資金。

包括：一般預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。

一般預(yù)算收入

通過一定的形式和程序，有方案組織的由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。

內(nèi)容包括：

各種稅收收入

國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益（減虧損）

行政性收費(fèi)收入、罰沒收入

土地和海域有償使用收入、專項(xiàng)收入等

組織一般預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)

我國(guó)負(fù)責(zé)組織預(yù)算收入的專門機(jī)構(gòu)：

征收機(jī)關(guān):財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、海關(guān)

國(guó)家金庫:負(fù)責(zé)辦理國(guó)家預(yù)和資金的收支，是國(guó)家預(yù)算的唯一出納機(jī)關(guān)。

一般預(yù)算收入的核算

根據(jù)國(guó)庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)

借：國(guó)庫存款

貸：一般預(yù)算收入

若當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，用紅字記入

例:收到同級(jí)國(guó)庫報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表〃列示：木日入庫一般預(yù)算收入10000元，〃分成收入計(jì)算表”列示：本市.向省

級(jí)財(cái)政部門卜解的比例為70%.

借：國(guó)庫存款10000

貸：一般預(yù)算收入10000

借：上解支出7000

貸：國(guó)庫存款7000

若在決算清理期內(nèi)收到屬于上年度的收入時(shí)，應(yīng)通過“在途款”核算

在上年賬上，借:在途款

貸：一般預(yù)算收入

本年賬上，借：國(guó)庫存款

貸：在途款

基金預(yù)算收入

指按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。

取得收入時(shí)

借：國(guó)庫存款

貸：基金預(yù)算收入

基金預(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入

取得利息時(shí)

借：國(guó)庫存款

貸：基金預(yù)算收入

年末，結(jié)轉(zhuǎn)到“基金預(yù)算結(jié)余”

專用基金收入

指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等。

來源：

收到的

借；其他財(cái)政存款

貸：專用基金收入

按規(guī)定設(shè)置

借：其他財(cái)政存款

貸：專用基金收入

借：一般預(yù)算支出

貸：國(guó)庫存款

資金調(diào)撥收入

根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。

包括：

補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金

補(bǔ)助收入

上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

收到補(bǔ)助款將借款轉(zhuǎn)為補(bǔ)助款

借：國(guó)庫存款借：與上級(jí)往來

貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入

上解收入

按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)由下級(jí)財(cái)政卜交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)C

收到上解收入

借：國(guó)庫存款

貸：上解收入

調(diào)入資金

為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。

從預(yù)算結(jié)余調(diào)入時(shí)

借：調(diào)出資金

貸：調(diào)入資金

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。收到時(shí)

借：其他財(cái)政存款

貸：專用基金收入-利息收入

-占用費(fèi)收入

財(cái)政周轉(zhuǎn)金的結(jié)轉(zhuǎn)

年末.

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出（支出數(shù)）

剩余局部

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

第十九章支出

財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。

包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)第支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等.

一般預(yù)算支出

是國(guó)家對(duì)集中的預(yù)算收入有方案地分配和使用而安排的支出。

一般預(yù)算支出的內(nèi)容（了解）

一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑：

1.根本建設(shè)支出

實(shí)行限額管理的，按用款單位銀行支巴數(shù)列報(bào)支出。

不實(shí)行限額管理的,按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出C

2.對(duì)行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí).，再?zèng)_銷已列支出。

對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。

3.除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。

一般預(yù)算支出的核算

發(fā)生支出時(shí)

借：一般預(yù)算支出

貸：國(guó)庫存款

或預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

年終,結(jié)轉(zhuǎn)到〃預(yù)算結(jié)余”

預(yù)撥款項(xiàng)

凡預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列為本期支出，應(yīng)：

借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

貸：國(guó)庫存款

到期后，再按預(yù)算支出列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列支出。

借：一般預(yù)算支出

國(guó)庫存款（收回多余局部）

貸：頸撥經(jīng)費(fèi)

基金預(yù)算支出

用基金預(yù)算收入安排的支出。

發(fā)生支出時(shí)

借：基金預(yù)算支出

貸：國(guó)庫存款

年末，借：基金預(yù)算結(jié)余

貸：基金預(yù)算支出

專用基金支出

用專用基金收入安排的支出。

發(fā)生支出時(shí)

借：專用基金支出

貸：國(guó)庫存款

年末，借：專用基金結(jié)余

貸：專用基金支出

資金調(diào)撥支出

根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間調(diào)劑所形成的支出。

包括：

補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金

補(bǔ)助支出

本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。

借：補(bǔ)助支出

貸：國(guó)庫存款

或與下級(jí)往來

上解支出

按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

例：一般預(yù)算收入10000元,上解比例70%。

借：國(guó)庫存款10000

貸：一般預(yù)算收入10000

借：上解支出7000

貸：國(guó)庫存款7000

調(diào)出資金

為平衡一般預(yù)竟收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅葩附加收入結(jié)余中調(diào)出.補(bǔ)充一般預(yù)算的資金C

從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入一般預(yù)算

借：調(diào)出資金

貸：調(diào)入資金

財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

地方財(cái)政部門從上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)，以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。

發(fā)生財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

貸：其他財(cái)政存款

年終

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

結(jié)余

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

第二十章凈資產(chǎn)

資產(chǎn)減負(fù)債的差額,包括：

各項(xiàng)結(jié)余

預(yù)算周轉(zhuǎn)金

財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。

各項(xiàng)結(jié)余

1.預(yù)算結(jié)余

2.基金預(yù)算結(jié)余

3.專用基金結(jié)余

預(yù)算周轉(zhuǎn)金

調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。

一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置.、補(bǔ)充或由上級(jí)財(cái)政部門撥入。

借：國(guó)庫存款/預(yù)算結(jié)余

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金

財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

財(cái)政用于有償使用的資金，在列報(bào)財(cái)政支出的同時(shí)轉(zhuǎn)入。

用預(yù)算資金增補(bǔ)

借：一般預(yù)算支出

貸：國(guó)庫存款

借：其他財(cái)政存款

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

信.：國(guó)庫存款

貸：一般預(yù)算支出

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

貸：其他財(cái)政存款

第二十一章總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表

總括反映一定時(shí)期總預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面文件。

編制要求

數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)

總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表種類：

資產(chǎn)魚債表

預(yù)算執(zhí)行情況表

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表

財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表

預(yù)算執(zhí)行情況說明書

其他附表

總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法

年報(bào)編制步驟：

1.年終清理

2.年終結(jié)帳

3.編制年報(bào)

4.會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總（縣以上財(cái)政）

（具體編制方法做一般了解）

總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

審核的內(nèi)容：

1.政策性審核-從政策、制度方面，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算收支的執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行審核。

2.技術(shù)性審核-從報(bào)表的數(shù)字關(guān)系、數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確程度方面進(jìn)行審核.

報(bào)表分析

分析的方法-比較法

1.本期實(shí)際-預(yù)算數(shù)

2.本期實(shí)際-上期實(shí)際完成數(shù)

3.本期實(shí)際-不同地區(qū)同類指標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

1.一般預(yù)算收支完成總情況

2.一般預(yù)算收入完成情況

3.一般預(yù)算支出完成情況

本課程期末復(fù)習(xí)應(yīng)以教材和學(xué)習(xí)輔導(dǎo)書為主，結(jié)合平時(shí)作業(yè)進(jìn)行穩(wěn)固復(fù)習(xí)，對(duì)本課程的根本知識(shí)和根本原理以及根本

技能，有一個(gè)重點(diǎn)的掌握。

本課程考核由形成性考核和期末考試組成。形成性考核的形式為記分作業(yè)，共4次，成績(jī)占本課程總成績(jī)的20$；期

末考試成績(jī)占總成績(jī)的80%o

期末考試采用閉卷形式，題型為填空題、名詞解釋、單項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題、業(yè)務(wù)處理題五種。各章節(jié)具體考核要求如

下：

第一篇總論

第一章預(yù)算會(huì)計(jì)概述

掌握：

一、預(yù)算會(huì)計(jì)的核算方法

二、預(yù)算會(huì)計(jì)的組成與分級(jí)

三、預(yù)算會(huì)計(jì)的根本前提和一般原則

第二篇事業(yè)單位會(huì)計(jì)

掌握：

事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

第二章事業(yè)單位資產(chǎn)

掌握：

一、現(xiàn)金的管理原則

二、現(xiàn)金的核算

三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式

四、限行存款的核算

五、應(yīng)收票據(jù)的核算

六、應(yīng)收賬款的核算

七、預(yù)付賬款的核算

八、其他應(yīng)收款的核算

九、材料的計(jì)價(jià)、核算

十、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算

十一、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算

十二、對(duì)外投資的計(jì)價(jià)、核算

了解：

一、資產(chǎn)的特征、分類

二、銀行存款的管理

三、材料的分類

四、固定資產(chǎn)的范圍、分類

五、無形資產(chǎn)的特征

六、對(duì)外投資的管理

第三章事業(yè)單位負(fù)債

掌握：

一、借入款項(xiàng)的核算

二、應(yīng)付票據(jù)的核算

三、應(yīng)付賬款的核算

四、預(yù)收賬款的核算

五、其他應(yīng)付款的核算

六、應(yīng)繳預(yù)算款的核算

七、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

八、應(yīng)交稅金的核算

第四章事業(yè)單位收入

掌握：

一、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算

二、撥入?？畹暮怂?/p>

三、事業(yè)收入的核算

四、經(jīng)營(yíng)收入的核算

五、附屬單位繳款、其他收入、根本建設(shè)撥款收入的核算

第五章事業(yè)單位支出

掌握：

一、撥出經(jīng)費(fèi)、撥出?？?、?？钪С觥⑹聵I(yè)支出的核算

二、經(jīng)營(yíng)支出、本錢費(fèi)用和產(chǎn)成品、銷售矛兌金的核算

三、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算

四、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

了解：

支出概述

第六章事業(yè)單位凈資產(chǎn)

掌握：

一、事業(yè)基金的核算

二、固定基金的核算

三、專用基金的核算

第七章事業(yè)單位結(jié)余分配

掌握：

一、結(jié)余的核算

二、結(jié)余分配的核算

笫八章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

掌握：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法

四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

了解：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

第三篇行政單位會(huì)計(jì)

第九章行政單位資產(chǎn)

掌握：

一、現(xiàn)金、銀行存款的核算

二、有價(jià)證券的核算

三、暫付款的核算

四、庫存材料的核算

五、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算

了解：

一、資產(chǎn)概述

二、渾存材料的管理

三、固定資產(chǎn)的分類

第十章行政單位負(fù)債

掌握：

一、應(yīng)繳預(yù)算款的核算

二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

三、暫存款的核算

了解：

一、而繳預(yù)算款的內(nèi)容

二、應(yīng)繳預(yù)算收入的管理規(guī)定

第十一章行政單位收入

掌握：

一、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則

二、撥入經(jīng)費(fèi)的核算

三、預(yù)算外資金收入的核算

四、其他收入的核算

了解：

領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)

第十二章行政單位支出

掌握：

一、辦理經(jīng)費(fèi)支出的原則

二、經(jīng)費(fèi)支出的核算口徑

三、經(jīng)費(fèi)支出的核算：

四、撥出經(jīng)費(fèi)的核算

五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

了解：

一、支出的分類

二、經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容

第十三章行政單位凈資產(chǎn)

掌握：

一、固定基金的核算

二、結(jié)余的核算

了解：

凈資產(chǎn)概述

第十四章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表

掌握：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則

二、年終清理結(jié)算和結(jié)帳

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法

五、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

了解：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

二會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

第十五章總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和核算特點(diǎn)

掌握：

總預(yù)算會(huì)”?的核算特點(diǎn)

了解：

總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)

第十六章總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)

掌握：

一、財(cái)政性存款的核算

二、有價(jià)證券的核完

三、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的核算

四、演撥款項(xiàng)的內(nèi)容及核算

五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算

六、在途款的核算

了解：

財(cái)政性存款的管理原則

第十七章總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債

掌握：

一、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的核算

二、借入款的核算

三、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算

第十八章總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入

掌握：

一、組織一般預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)

二、一般預(yù)算收入的收納劃分和報(bào)解

三、一般預(yù)算收入的核算、退庫和錯(cuò)誤更正

四、基金預(yù)算收入的核算

五、專用基金收入的核算

六、資金調(diào)撥收入的核算

七、財(cái)■政周轉(zhuǎn)金收入的核算

了解：

一般預(yù)算收入的內(nèi)容

第十九章總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出

掌握；

一、一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑

二、一般預(yù)算支出的核算

三、基金預(yù)算支出的核算

四、專用基金支出的核算

五、資金調(diào)撥支出的核算

六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算

了解：

一般而算支出的內(nèi)容

第二十章總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)

掌握：

一、預(yù)算結(jié)余的核算

二、基金預(yù)算結(jié)余的核算

三、專用基金結(jié)余的核算

四、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算

五、財(cái)?政周轉(zhuǎn)金的核算

第二十一章總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表

掌握：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則

二、年終清理、結(jié)算和結(jié)帳

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

四、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和分析

了解：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

本課程需要重點(diǎn)掌握的概念和問題如工：

重點(diǎn)概念：

借貸記賬法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、未達(dá)賬項(xiàng)、固定資

產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、事業(yè)單位的凈資產(chǎn)、事業(yè)基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、專項(xiàng)資金、暫付

款、行政單位的凈資產(chǎn)、預(yù)算外資金收入、財(cái)政收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算周轉(zhuǎn)金

重點(diǎn)問題：

1.借貸記賬法的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡是怎樣的？

2.事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是什么？

3.事業(yè)單位會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)是什么？

4.未達(dá)賬項(xiàng)一般有哪幾種情況？

5.存貨的盤存制度有哪些？

6.存貨的兩種盤存制度各有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？

7.材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有哪幾種？

8.專用基金管理的原則及管理的方法是什么？

9.專項(xiàng)資金的管理要求是什么？

10.事業(yè)基金的來源主要包括哪些方面？

1L行政單位有價(jià)證券的管理原則是什么？

12.領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則是什么？

13.簡(jiǎn)述財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入的區(qū)別。

14.簡(jiǎn)述?？钪С雠c撥出專款的區(qū)別。

15.總預(yù)算會(huì)計(jì)管理財(cái)政性存款應(yīng)遵循哪些原則？

16.總預(yù)算會(huì)計(jì)?中，一般預(yù)算支出是如何列報(bào)的？

《預(yù)算會(huì)計(jì)》課程模擬試卷

一、填空題（每個(gè)空2分，共20分）

1.預(yù)算會(huì)計(jì)錯(cuò)賬更正的方法一般有（）、（）和（）。

2.事業(yè)單位材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法一般包括（）和（）。

3.事業(yè)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表要做到（）、（）、（）三個(gè)要求。

4.行政單位購(gòu)置有