認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系

唬審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SC

斯目：營(yíng)業(yè)稅金及附加報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人：

席制日期：比核日期：

一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

審計(jì)目標(biāo)

發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)

A確定利澗表中記錄的營(yíng)業(yè)稅金及附加已

V

發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān).

B確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)稅金及附加均

V

T記錄入

C確定與營(yíng)業(yè)稅金及附加有關(guān)的金額及其

■J

也數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D確定營(yíng)業(yè)稅金及附加記錄于正確的會(huì)計(jì)

V

期間。

E確定營(yíng)業(yè)稅金及附加中的交易和事項(xiàng)已

V

記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶.

F營(yíng)業(yè)稅金及附加已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

V

規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審訂TI標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

索引

審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序執(zhí)行

號(hào)

1.獲取或編制營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)表，史核加計(jì)是否正確.并與SCK

C執(zhí)行

報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符.SC2

2.根據(jù)審定的本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的越業(yè)收入和其他納稅事項(xiàng),按規(guī)

CBADE

定的稅率,分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理

是否正確。

3.根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅

CBADE率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否止

確。

4.根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位

CBADE

稅額，計(jì)算、發(fā)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

5.檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等期目的”?算依據(jù)是否和本期

應(yīng)納增值松、營(yíng)業(yè)桎、消費(fèi)桎合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率

CBADESCI執(zhí)行

或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等，檢查會(huì)計(jì)處

理是否正確。

BCA6.結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，笈核其勾稽關(guān)系。

7.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.

8.檢查營(yíng)業(yè),兌金及附加是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)

F

表中作出恰當(dāng)列報(bào).

營(yíng)業(yè)稅金及附加審定來(lái)

或?qū)徲?jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SCI

項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)稅金及附加審定表報(bào)表截止日:2010.12.31

編制人：羅紫云第核人：

編制日期:復(fù)核日期:

賬項(xiàng)調(diào)整

項(xiàng)目名稱本期未審數(shù)本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)

借方貸方

營(yíng)業(yè)稅金及附加256458.1200256458.12

合計(jì)256458.1200256458.12

審計(jì)結(jié)論:被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)稅金本期發(fā)生額可以確

認(rèn)

營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)表

費(fèi)審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SC2

項(xiàng)目：菅業(yè)稅金及附加明細(xì)表報(bào)表截止日：2010.1231

就制人：羅紫云比核人：

褊制日期:品核日期:

本期數(shù)上期數(shù)

種類備注

金額結(jié)構(gòu)比金額結(jié)構(gòu)比

城建稅及教育費(fèi)附加256458.12100%

合計(jì)256458.12

審計(jì)說(shuō)明:被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)稅金本期發(fā)生額明細(xì)可以確認(rèn)

營(yíng)業(yè)稅金及附加檢查表

技審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SC3

項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)稅金及附加報(bào)表戰(zhàn)止日：2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人：

編制日期：復(fù)核日期：

核對(duì)內(nèi)容備注

序號(hào)記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容科H名稱借方貸方

12345

計(jì)提城建稅及教

1/12-270058應(yīng)交稅費(fèi)2202193

育費(fèi)附加VVV

1/22-270068期間相益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)2202193JJJJ

計(jì)提城建稅及教

2/17-310068應(yīng)交稅費(fèi)833130

育費(fèi)附加VJVV

2127-310075期間損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)833130V4VJV

計(jì)提城建稅及教

3/112-310116應(yīng)交稅費(fèi)82102.04

育費(fèi)附加VJV4V

31212-310124期間損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)82102.04VVV

核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明：1.原始憑證是否齊全：2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.財(cái)務(wù)處理是否正確：4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間：5...

抽查說(shuō)明：經(jīng)審查，被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)稅金及附加記賬憑證與原始憑證相符，財(cái)務(wù)處理正確，記錄與恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間

認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：ZI

項(xiàng)目：存貨報(bào)表截止日：2010年12月31日

編制人：羅紫云復(fù)核入：

編制日期:復(fù)核H期：

一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

審計(jì)目標(biāo)

存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)

A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在

V

的.

B所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄.V

C記錄的存貨由被審計(jì)單位擁有或

V

控制.

D存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)

表中，與至相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)V

記錄.

E存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

V

在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列志.

二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)目

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行

標(biāo)

（一）材料米購(gòu)（在途物資）

1獲取或編制材料采購(gòu)（在途物資）明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并寫

DZI3、ZI3-1執(zhí)行

總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

2檢查材料采購(gòu)或在途物資：

（1）對(duì)大額材料采購(gòu)或在途物資，追查至相關(guān)的購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，

復(fù)核采購(gòu)成本的正確性，并抽查期后入庫(kù)情況，必要時(shí)發(fā)函詢證.

ACDZI3、ZI3-1執(zhí)行

（2）檢查期末材料采購(gòu)或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不

屬于材料采購(gòu):在途物資）核算的交易或事項(xiàng)。

（3）檢查月末轉(zhuǎn)太原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。

3查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后一天材料采購(gòu)（在途物資）增減變動(dòng)的有關(guān)

BA賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出ZI4-KZI4-2執(zhí)行

記錄，必要時(shí)作調(diào)整。

4如采用計(jì)劃成本核算，審核材料采購(gòu)賬項(xiàng)有關(guān)材料成本差異發(fā)生額

DZI6執(zhí)行

的計(jì)算是否正確。

5檢杳材料采購(gòu)是否存在長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)

A

提出建議調(diào)整.

6根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序.

（二）原材料

7獲取或編制原材料明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)

DZI3、ZI3-1執(zhí)行

賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

8實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：

（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位

及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，

以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

1）比較當(dāng)年度及以前年度原材料成本占生產(chǎn)成本百分比的變動(dòng)，并對(duì)

異常情況作出解釋。

2）比較原材料的實(shí)際用量與預(yù)算用量的差異，并分析其合理性。

3）核對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的原材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的原材料領(lǐng)用量是

ABD否相符，并對(duì)異常情況作出解釋。

4）根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo)，將原材料收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比較，以

分析本期原材料領(lǐng)用、消耗、結(jié)存的合理性。

（2）確定可接受的差異額。

（3）將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

（4）如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)

的佐證審計(jì)證據(jù)（例如:通過(guò)檢查相關(guān)的憑證）。

（5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。

9選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材料數(shù)

量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：

（1）從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的

ABZI5-3執(zhí)行

數(shù)量核對(duì)；

（2）從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬的數(shù)

量核對(duì)。

10截止測(cè)試:

（1）原材料入庫(kù)的截止測(cè)試：

1）在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、金

額—以上的憑證，并與入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單，或購(gòu)貨發(fā)票，或運(yùn)輸

單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；

2）在入庫(kù)記錄:如入庫(kù)單或購(gòu)貨發(fā)票或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表

日前后一張、金額以上的憑證，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額

執(zhí)行

BA進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。ZI4-KZI4-2

（2）原材料出庫(kù)截止測(cè)試?

1）在原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額

一以上的憑證，并與出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單

據(jù)）核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；

2）在出庫(kù)記錄:如出庫(kù)單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債

表日前后一張、金額—以上的憑證，與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生

額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

11原材料計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：

DZ16

（1）檢查原材料的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致；執(zhí)行

（2）檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，自原材料明細(xì)表中

選取適量品種：

1）以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，并確認(rèn)原材料

成本中不包含增值稅；

2）以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與材料成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)

票核對(duì)，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性；

3）檢查進(jìn)口原材料的外幣折算是否正確，檢查相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及

消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確。

（3）檢查原材料發(fā)出計(jì)價(jià)的方法是否正確：

1）了解被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，前后期是否一致，并抽取

主要材料復(fù)核其計(jì)算是否正確;若原材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查

材料成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)的金額是否正確。

2）編制本期發(fā)出材料匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核一月發(fā)出

材料匯總表的正確性。

（4）結(jié)合原材料的盤點(diǎn)檢杳，期末有無(wú)料到單未到情況，如有，應(yīng)杳

明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。

12對(duì)于通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并以及接受捐贈(zèng)

ABCD等取得的原材料，檢查其入賬的有關(guān)依據(jù)是否真實(shí)、完備，入賬價(jià)值

和會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

13檢查投資者投入的原材料是否按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入

ABCD

賬，并檢查約定的價(jià)值是否公允、交接手續(xù)是否齊全。

14檢查與關(guān)聯(lián)方的購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的

ABCD真實(shí)性及合理性，檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購(gòu)貨記錄應(yīng)予合并抵銷的數(shù)據(jù)是

否正確.

A15審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的原材料，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。

16結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料，如右，

CE

則瓦取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。

17根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

（三）材料成本差異

18獲取或編制材料成本差異明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)、

D

明細(xì)賬合計(jì)數(shù)咳對(duì)是否相符.

19對(duì)材料成本差異率進(jìn)行分析,檢查是否有異常波動(dòng),注意是否存在

D

調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象.

20結(jié)合以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料、包裝物等的入賬基礎(chǔ)測(cè)試，比較

D計(jì)劃成本與供貨商發(fā)票或其他實(shí)際成本資料，檢查材料成本差異的發(fā)

生額是否正確.

21抽查____月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異的分配是否正確，

D

并注意分配方法前后期是否一致。

22根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因索增加的審計(jì)程序。

（四）庫(kù)存商品

D23獲取或編制庫(kù)存商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、ZI3、ZI3-1執(zhí)行

明細(xì)賬合計(jì)數(shù)咳對(duì)是否相符。

24實(shí)質(zhì)性分析程序：

（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位

及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，

以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值。

1）按品種分析庫(kù)存商品各月單位成本的變動(dòng)趨勢(shì)，以評(píng)價(jià)是否有調(diào)節(jié)

生產(chǎn)成本或銷售成本的因素。

2）比較前后各期的主要庫(kù)存商品的毛利率（按月、按生產(chǎn)線、按地區(qū)

等）、庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率和庫(kù)存商品賬齡等，評(píng)價(jià)其合理性并對(duì)異常波

動(dòng)作出解釋，查明異常情況的原因。

3）比較庫(kù)存商品庫(kù)存量與生產(chǎn)量及庫(kù)存能力的差異，并分析其合理

性。

4）核對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的庫(kù)存商品入庫(kù)量與生產(chǎn)部門記錄的庫(kù)存商品生產(chǎn)

ABD量是否一致，并對(duì)差異作出解釋。

5）核對(duì)發(fā)票記錄的數(shù)量與發(fā)貨量、訂貨量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本記錄的銷售

量是否一致，并對(duì)差異作出解釋。

6）比較庫(kù)存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購(gòu)量的差異，并分析其合理性。

7）比較庫(kù)存商品銷售量和平均單位成本之積與賬面庫(kù)存商品銷售成

本的差異，并分析其合理性。

（2）確定可接受的差異額。

（3）將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

（4）如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)杳并獲取充分的解釋和恰當(dāng)

的佐證審計(jì)證據(jù)（例如:通過(guò)檢查相關(guān)的憑證）0

（5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果.

25選取代表性樣本，抽查庫(kù)存商品明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的庫(kù)存

商品數(shù)量是否一致，以確定庫(kù)存商品明細(xì)賬數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：

（1）從庫(kù)存商品明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）

ABZI6

的數(shù)量核對(duì)。執(zhí)行

（2）從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與庫(kù)存商品明細(xì)賬的

數(shù)量核對(duì)。

26截止測(cè)試：

（D庫(kù)存商品入庫(kù)的截止測(cè)試：

1）在庫(kù)存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、

金額—以上的憑證，并與入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單，或購(gòu)貨發(fā)票，或運(yùn)

BA輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫(kù)存商品入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。ZI4-KZI4-2

2）在入庫(kù)記錄:如入庫(kù)單，或購(gòu)貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債執(zhí)行

表日前后張、金額以上的憑證，與庫(kù)存商品明細(xì)賬的借方

發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫(kù)存商品入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

（2）庫(kù)存商品出庫(kù)的截止測(cè)試：

1）在庫(kù)存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后

張、金額____以上的憑證，并與出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單，或銷貨發(fā)票，

或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫(kù)存商品出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

2）在出庫(kù)記錄:如出庫(kù)單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債

表日前后張、金額以上的憑證，與庫(kù)存商品明細(xì)賬的貸方

發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫(kù)存商品出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

27庫(kù)存商品計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：

（1）檢查庫(kù)存商品的計(jì)價(jià)方法是否前后期一致。

（2）檢變庫(kù)存商品的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，自庫(kù)存商品明細(xì)

表中選取適量品種：

1）自制庫(kù)存商品：

?以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與成本計(jì)算單核對(duì)。

?以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與相關(guān)成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)

算單核對(duì)。

2）外購(gòu)庫(kù)存商品：

?以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)。

D?以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí):將其單位成本與相關(guān)成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)ZI6

執(zhí)行

票核對(duì)。

3）抽查庫(kù)存商品入庫(kù)單，核對(duì)庫(kù)存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否

一致，將入庫(kù)庫(kù)存商品的實(shí)際成本與相關(guān)科目（如生產(chǎn)成木）的結(jié)轉(zhuǎn)額

核對(duì)并作交叉索引。

（3）檢查外購(gòu)庫(kù)存商品的發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確：

D了解被審計(jì)單位對(duì)庫(kù)存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，并抽取主要庫(kù)存商

品，檢查其計(jì)算是否正確;若庫(kù)存商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查產(chǎn)

品成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。

2）編制本期庫(kù)存商品發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核_____

月庫(kù)存商品發(fā)出匯總表的正確性。

（4）結(jié)合庫(kù)存商品的盤點(diǎn)，檢查期末有無(wú)庫(kù)存商品已到而相關(guān)單據(jù)未

到的情況，如有，應(yīng)查明是否暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。

28對(duì)于通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并以及接受捐贈(zèng)

ABCD取得的庫(kù)存商品，檢查其入賬的有關(guān)依據(jù)是否真實(shí)、完備，入賬價(jià)值

和會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

29檢查投資者投入的庫(kù)存商品是否按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值

ABCD

入賬，并同時(shí)檢查約定的價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊全。

30檢查與關(guān)聯(lián)方的商品購(gòu)銷交易是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金

CAB額的真實(shí)性與合理性，對(duì)合并范圍內(nèi)購(gòu)貨記錄應(yīng)予合并抵銷的數(shù)據(jù)是

否抵銷。

31審閱庫(kù)存商品明細(xì)賬，檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的庫(kù)存商品，如有，應(yīng)

A

查明原因并作適當(dāng)處理。

32結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的庫(kù)存商品，如

CE

有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)捉請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。

33根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

（五）發(fā)出商品

34獲取或編制發(fā)出商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總數(shù)、明

DZI3、ZI3-1執(zhí)行

細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

35檢查發(fā)出商品有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證，分析交易實(shí)質(zhì)，檢其會(huì)

ABCD

計(jì)處理是否正確。

36檢兗發(fā)出商品品種、數(shù)量和金額與庫(kù)存商品的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)一致，

AB

并作交叉索引.

37了解被審計(jì)單位對(duì)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)價(jià)方法，并抽取主要發(fā)出商

D品，檢查其計(jì)算是否正確;若發(fā)出商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，應(yīng)檢查產(chǎn)品ZI6執(zhí)行

成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。

38編制本期發(fā)出商品發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)月發(fā)

ABC

出商品發(fā)出匯總表的正確性。

39審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的發(fā)出商品事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必時(shí)作

A

調(diào)整。

D40檢查發(fā)出商品退回的會(huì)計(jì)處理是否正確。

41查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后天發(fā)出商品增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿錄和

ABD有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫(kù)單、貨運(yùn)單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)

象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。

42根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

（六）商品進(jìn)銷差價(jià)

43獲取或編制商品進(jìn)銷差價(jià)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并乓賬數(shù)、

D

明細(xì)賬合計(jì)數(shù)咳對(duì)是否相符。

44對(duì)每月商品迸銷差價(jià)率進(jìn)行分析，檢查是否有異常波動(dòng)，訓(xùn)方法

D

前后期是否一致，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。

45結(jié)合以售價(jià)核算的庫(kù)存商品入賬基礎(chǔ)的測(cè)試，檢查商品進(jìn)銷價(jià)的

D

發(fā)生額是否正確。

46抽查月商品發(fā)出匯總表，檢查商品進(jìn)銷差價(jià)的分配是召確，并注

D

意分配方法前后期是否一致。

47檢查咋存商品發(fā)生盈余或損失時(shí)商品進(jìn)銷差價(jià)及增值稅進(jìn)習(xí)的會(huì)

D

計(jì)處理方法是否正確。

48檢查被審計(jì)單位是否在年度終了時(shí)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)迸行一次核實(shí)

D

調(diào)整。

49根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

（七）委托加工物資

50獲取或編制委托加T物資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬

D

數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

51抽查份委托加工業(yè)務(wù)合同，檢查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)

ABCD費(fèi)結(jié)算憑證，關(guān)注所有權(quán)歸屬，核對(duì)成本計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是

否正確。

ABCD52抽查加工完成物資的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。

53編制本期委托加工物資發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)

ABD

核_____月委托加工物資發(fā)出匯總表的正確性。

54審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)，如有，查明原因，必要

A

時(shí)作調(diào)整。

55查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后______天委托加T物資增誠(chéng)變動(dòng)的有關(guān)賬

BA簿記錄和有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫(kù)單、入庫(kù)單、貨運(yùn)單、驗(yàn)收

單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。

56根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

（八）周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品/包裝物）

57獲取或編制周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是

D否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；同時(shí)抽查明細(xì)賬ZI3、ZI3-1執(zhí)行

與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、卡片記錄，檢查是否相符。

58檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的入庫(kù)和領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，

ABD

會(huì)計(jì)處理是否正確。

59檢查周轉(zhuǎn)材料的轉(zhuǎn)銷或攤銷方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，

前后期是否一致（例如:包裝物和低值易耗品應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或

D

者五五攤銷法進(jìn)行捶銷;鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，

可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進(jìn)行攤銷）。

60檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）與固定資產(chǎn)的劃分是否符合

AB

規(guī)定。

61選取代表性樣本，抽查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的

數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）數(shù)量是否一致，以

確定周轉(zhuǎn)材料:低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整

性：執(zhí)行

ABZI6

（1）從周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬中選取具有代表性的樣

本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)。

（2）從盤點(diǎn)報(bào)e■（記錄）中抽取有代表性的樣本，與周轉(zhuǎn)材料（低值易耗

品、包裝物）明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。

62截止測(cè)試:

（1）周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫(kù)的截止測(cè)試：

1）在周轉(zhuǎn)材料:低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)

負(fù)債表日前后張、金額以上的憑證，并與入庫(kù)記錄（如入

庫(kù)單或購(gòu)貨發(fā)票或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包

BA裝物）入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

2）在入庫(kù)記錄:如入庫(kù)單，或購(gòu)貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債

表日前后_____張、金額_____以上的憑證，與周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、

包裝物）明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗

品、包裝物）入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

（2）周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）出庫(kù)截止測(cè)試：

1）在周轉(zhuǎn)材料:低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)

負(fù)債表日前后______張、金額______以上的憑證，并與出庫(kù)記錄（如

出庫(kù)單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗

品、包裝物）出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

2）在出庫(kù)記錄:如出庫(kù)單，或銷貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債

表日前后—一張、金額以上的憑證，與周轉(zhuǎn)材料（低值易耗

品、包裝物）明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易

耗品、包裝物;出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

63檢查周轉(zhuǎn)材料的計(jì)價(jià)方法是否正確，前后期是否一致；自周轉(zhuǎn)材料

明細(xì)表中選取適量品種：

（1）以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)。

（2）以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與被審計(jì)單位制定的計(jì)戈成本

核對(duì)，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性。

D（3）檢查進(jìn)口周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的外幣折算是否正確，

檢行相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確。

（4）檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）攤銷方法是否正確，前后期

是否一致，驗(yàn)記發(fā)出周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）匯總表的正確性。

（5）結(jié)合周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的盤點(diǎn)，檢查期末有無(wú)料到

單未到情況，訓(xùn)有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。

64檢查與關(guān)聯(lián)方的購(gòu)銷交易是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的

ABCD真實(shí)性與合理性，檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購(gòu)貨記錄應(yīng)予合并抵銷的金額是

否抵銷。

ABCS65檢查出租、出借周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理是否正確。

66詢問(wèn)被審計(jì)單位是否存在周轉(zhuǎn)材料押金，若有，結(jié)合相關(guān)科目的

ABD審計(jì)查明周轉(zhuǎn)材料押金的收取情況是否合理，有無(wú)合同，是否存在逾

期周轉(zhuǎn)材料押金，相應(yīng)稅金處理是否正確，必要時(shí)作調(diào)整。

67審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）事項(xiàng)，如有，

A

查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。

68結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的周轉(zhuǎn)材料，如

CE

有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。

69根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

（九）生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）

70獲取或編制生產(chǎn)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、

DZI8執(zhí)行

明細(xì)賬合計(jì)數(shù)咳對(duì)是否相符。

71實(shí)質(zhì)性分析程序：

（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，基于對(duì)被審計(jì)單位及

其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，

以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

ABDZI8

1）檢查各月及前后期同?產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否

存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。執(zhí)行

2）分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，以確定成本

項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。

3)比較當(dāng)年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本

的比例，并存明異常情況的原因。

4)核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的數(shù)據(jù)，并查明異常情況的原因：

?倉(cāng)庫(kù)記錄的材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的材料領(lǐng)用量。

?工資部門記錄的人工成本與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)和工資標(biāo)準(zhǔn)之積。

(2)確定可接受差異額。

(3)將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。

(4)如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)

的佐證審計(jì)證據(jù)(例如:通過(guò)檢查相關(guān)的憑證)。

(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。

72生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：

(1)了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程和成本核克方法，檢查成本核算

方法與生產(chǎn)工藝流程是否匹配，前后期是否一致，并作出記錄。

(2)抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的計(jì)算和

分配是否正確，并與有關(guān)佐證文件(如領(lǐng)料記錄、生產(chǎn)工時(shí)記錄、材執(zhí)行

料費(fèi)用分配匯總表、人，?費(fèi)用分配匯總表等)和核對(duì)：

1)獲取并復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)匯總表的正確性，將百接材料與材料耗用

匯總表、直接人工與職工薪酬分配表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)

表及相關(guān)賬項(xiàng)的明細(xì)表核對(duì)，并作交叉索引。

2)檢查車間在產(chǎn)品盤存資料?，與成本核算資料核對(duì)，;檢查車間月未余

料是否辦理假退料手續(xù)。

DZI8-1>ZI8-2

3)獲取直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，評(píng)價(jià)

其是否合理和適當(dāng)，以確認(rèn)在產(chǎn)品中所含直接材料、直接人工和制造

費(fèi)用是合理的.

(3)獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，檢查生

產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確，

分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否適當(dāng)，與前期比較是否存在重大變化，該變化是

否合理。

(4)對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在

本期有無(wú)重大變動(dòng)，分析其是否合理;檢查本期材料成本差異的計(jì)算、

分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，庫(kù)存商品期末余額是否已按實(shí)際成本迸行

調(diào)整。

73獲取關(guān)于現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力的資料，檢杳產(chǎn)量是否與現(xiàn)有生產(chǎn)能

A力相匹配;若產(chǎn)量超過(guò)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位說(shuō)明原因，

并提供足夠的依據(jù)及技術(shù)資料。

D74檢查廢品損失和停工損失的核算是否符合有關(guān)規(guī)定。

75對(duì)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，結(jié)合對(duì)長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券或

長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用(借款利息、折溢價(jià)攤銷、匯兌差

D

額、輔助費(fèi)用；資本化的計(jì)算方法和資本化金額以及會(huì)計(jì)處理是否正

確。

76根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

(十)制造費(fèi)用

77獲取或編制制造費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、

DZI8-3執(zhí)行

明細(xì)賬合計(jì)數(shù)咳對(duì)是否相符。

78對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析比較：

(1)比較當(dāng)年度和以前年度，以及當(dāng)年度各月制造費(fèi)用的增減變動(dòng)，

ABD詢問(wèn)并分析異常波動(dòng)的原因。ZI8-3-1

(2)分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的制造費(fèi)用項(xiàng)目，以確定成執(zhí)行

本項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)，以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。

79將制造費(fèi)用明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、人工費(fèi)用

發(fā)生額與職工薪酬分配表、折III發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤俏發(fā)生

ABDZI8-3-1執(zhí)行

額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并作交叉索

引。

80選擇重要或異常的制造費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否齊全，會(huì)

ABCDZI8-3-1執(zhí)行

計(jì)處理是否正確。

81分析各項(xiàng)制造費(fèi)用的性質(zhì)，結(jié)合生產(chǎn)成本科目的審計(jì)，抽杳成本

D計(jì)算單，檢查制造費(fèi)用的分配是否合理、正確，檢查制造費(fèi)用的分配

方法前后期是否一致.

82對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)抽杳標(biāo)準(zhǔn)制造法用及分配率的確定是

否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分

DZI8-3-1執(zhí)行

配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本在本期有無(wú)重大變動(dòng)，變動(dòng)

是否合理。

83檢查計(jì)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用是否已扣除非正常消耗的制造貿(mào)用

D

(如非正常的低生產(chǎn)量、閑置設(shè)備等產(chǎn)生的費(fèi)用)。

AD84檢查制造費(fèi)用中有無(wú)資本性支出，必要時(shí)作調(diào)整。

85必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后______

BA

張、金額以上的制造費(fèi)用明細(xì)賬和憑證，確定有無(wú)跨期現(xiàn)象。

ABD86檢查季節(jié)性停工損失的核算是否符合有關(guān)規(guī)定。

87根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

(十一)勞務(wù)成本

88獲取或編制勞務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、

D

明細(xì)賬合計(jì)數(shù)咳對(duì)是否相符。

89對(duì)勞務(wù)成本進(jìn)行分析比較：

(1)比較當(dāng)年度和以前年度以及當(dāng)年度各月勞務(wù)成本的增減變動(dòng)，詢

BD問(wèn)并分析異常波動(dòng)的原因；

(2)分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的勞務(wù)成本項(xiàng)目，以確定成

本項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。

90檢查部分勞務(wù)合同，核對(duì)實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)項(xiàng)目、金額、進(jìn)度與合

AB

同內(nèi)容是否一致。

91將勞務(wù)成本明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、人工費(fèi)用

AD發(fā)生額與職工薪酬分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生

額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并作交叉索

引。

92選擇重要或異常的勞務(wù)成木項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)

ABCD

計(jì)處理是否正確。

D93抽查成本計(jì)算單，檢查勞務(wù)成本的計(jì)算和分配是否合理、正確。

AD94檢查勞務(wù)成本中有無(wú)資本性支出。

95必要時(shí)，對(duì)勞務(wù)成本實(shí)施截止測(cè)試，檢杳資產(chǎn)負(fù)債表日前后______

BA

張、金額以上的勞務(wù)成本明細(xì)賬和憑證，確定有無(wú)跨期現(xiàn)象。

D96檢查勞務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否與對(duì)應(yīng)的勞務(wù)收入相互配比，是否合理。

97根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

(十二)存貨監(jiān)盤

98編制存貨監(jiān)盤報(bào)告，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤。詳見存貨監(jiān)盤程序。

(十三)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

99獲取或編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬

BDZI7執(zhí)行

數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

100檢查分析存貨是否存在減值跡象以判斷被審計(jì)單位計(jì)提存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備的合理性：

(1)將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一

年度的預(yù)測(cè)銷售額進(jìn)行比較，以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性。

(2)比較當(dāng)年度及以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨余額的比例，并杳明執(zhí)行

異常情況的原因。

(3)結(jié)合存貨監(jiān)盤，對(duì)存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢查，以了解其物理形態(tài)

DZI7

是否正常;檢查期末結(jié)存庫(kù)存商品和在產(chǎn)品，針對(duì)型號(hào)陳舊、產(chǎn)量下

降、生產(chǎn)成本或售價(jià)波動(dòng)、技術(shù)或市場(chǎng)需求的變化情形以及期后銷住

情況，考慮是否需進(jìn)一步計(jì)提準(zhǔn)備：

1)對(duì)于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄，銷售分析等資料，

分析當(dāng)年實(shí)際,吏用情況，確定是否已合理計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

2)將上年度殘次、冷背、呆滯存貨清單與當(dāng)年存貨清單進(jìn)行比較，確

定是否需補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

D101檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)、方法是否前后一致。

102根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依

D據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算確定存

貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性。

103考慮不同存貨的可變現(xiàn)凈值的確定原則，復(fù)核其可變現(xiàn)凈值計(jì)算

正確性(即充足但不過(guò)度)：

(1)對(duì)用于生產(chǎn)而持有的原材料，檢查是否以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)

售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

DZ17執(zhí)行

后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)。

(2)庫(kù)存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存貨，檢

查是否以該存貸的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金

額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ).

(3)檢查為執(zhí)行銷售合同而持有的庫(kù)存商品等存貨是否以合同價(jià)格作

為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ);如果被審計(jì)單位持有庫(kù)存商品的數(shù)量多

于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值是否以一般銷

售價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。

D104抽查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目宜期后售價(jià)是否低于原始成本.

105檢查存貨趺價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確，本期計(jì)提或轉(zhuǎn)銷

D

是否與有關(guān)損益科目金額核對(duì)一致。

106對(duì)從合并范圍內(nèi)部購(gòu)入存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)冬，關(guān)注其在合并時(shí)是

D

否已抵銷。

107檢究債務(wù)直組、非貨幣性資產(chǎn)交換和企業(yè)合并等涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)

D

備的會(huì)計(jì)處理是否正確。

108根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

109檢查存貨是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)

列報(bào)：

(1)各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值。

(2)確定發(fā)出存貨成本所采用的方法,

E

(3)存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)

提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)

提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。

(4)用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。

計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào):ZI

項(xiàng)目：存貨