四、實務題（共50分）1.（本題15分）資料：（1）上海期貨交易所收到A2.（本題15分）某企業(yè)采用當月月初的市場匯率作為折合匯率,

會員交來的期貨保證金250萬元。當日A會員開倉買入銅期貨合約20當月1日的匯率為I美元=8.6元人民幣，上月未有關外幣賬戶余額如

手，每手5噸，成交價17000元/噸：保證金按合約價值的5%劃拔,下：

科目美元人民幣

手續(xù)費50元/手。銅期貨當日的結算價為17010元/噸。

銀行存款60,000510,000

（2）開倉第二天，A會員以17030元/噸平掉3手銅合約。當應收賬款一A30,000255,000

應收賬款一B20,000170,000

日銅期貨的結算價為17025元/噸。作出本日A會員的有關會汁分錄。

應付張款一c10,00085,000

規(guī)定：假如A會員是期貨投資企業(yè)，作出A會員期貨交易應付賬款一D40,000340,000

該企業(yè)本月發(fā)生外幣業(yè)務如下:

的有關會計分錄。

（1）收回A企業(yè)應收賬款1萬美元；（2）銷售給B企業(yè)產品價款40,

1.[15分）

000美元，貨款未收到；（不考慮增值稅）（3）支付D企業(yè)應付賬款40,

支付期貨保證金時：

000美元；（4）借人短期借款30,000美元：（5）從C企業(yè)進口材料

借：期貨保證金-上海期貨交易所2500000

2萬美元，已入庫，未付款：（不考慮增值稅）（6）月末計算匯兌損益并

貸：銀行存款250（X）00

調整外幣張戶余額，本月末匯率為1美元=8.7元人民幣

開倉時:

規(guī)定：根據(jù)資料，編制打關會計分錄。（15分）

交易保證金=20X5X17O1OX5%=85O5O（元）

（1）借：銀行存款…一美元戶（10000美元）86,000貸：應收賬款一A

交易手續(xù)費=50X20=1000（元）

企業(yè)86,000

當日浮動盈利=（17010—17000）X20X5=1000（元）

（2）借：應收賬款——B企業(yè)344,000貸：主營業(yè)務收入44,000

借：期貨損益一一手續(xù)費1000

⑶借：應付賬款一D企業(yè)344,000貸：銀行存款一一美元戶（40000

貸：期貨保證金一一上海期貨交易所JOOO

美元）344,000

將合約對沖平倉時：

4借：銀行存款一美元廣（30（X2美元）258,（）00貸：短期借款258,（）00

平倉盈利=（17030—17000）X3X5=450（7C）

（5）借：原材料172,000貸：應付賬款—C企業(yè)172,000

平倉手續(xù)費=50X3=150（元）

（6）計算期末各賬戶的調整數(shù)

借：期貨損益一手續(xù)費150

“銀行存款”賬戶月木余額調整數(shù)=60000X8.7-（51。,000+X6.000-344,

期貨保證金一--上海期貨交易所300

000+258,000)=12023

貸：期貨損益一平倉盈虧450

“應收賬款一一A企業(yè)”賬戶月末余額調整數(shù)=20,000X8.7-(255,獲得日合并會計報表的抵消分錄，并編制甲企業(yè)合并報表工作底稿0

000—86,000)=5000甲企業(yè)合并報表工作底稿(20分)

“應收賬款-B企業(yè)”賬戶期末余額調整數(shù)=60000X8.7-(170,(1)甲企業(yè)投資時

000+344,000)=8,000借：長期股權投資63000貸：銀行存款63000

“庇付賬款一一C企業(yè)”賬戶期末余額調整數(shù)=30,000X8.7一(85,(2)合并會計報表的抵消分錄

000+172,000)=4,000少數(shù)股東權益：120000X40%=48000合并價差：63000—120000X

“應付賬款企業(yè)”賬戶期末余額調整數(shù)=340,000344,000=-60%=9000借：股本25000資本公積20000盈余公枳73

4,000500

“短期借款”賬戶月末余額調整數(shù)=30000X8.7—258,000=8000未分派利潤1500

本月匯兌損益=12,000+5,000+8,000—40,00-(—4000)-3000貸:長期股權投資63ooo

=22,000少數(shù)股東權益48000

編制會計分錄如下:合并價差9000

借：銀行存款-----美元戶12,000(3)編制甲企業(yè)合并報表工作底稿

應收賬款-----A企業(yè)5,000甲企業(yè)合并報表工作底稿

-B企業(yè)8,0002023年1月1日單位：萬元

他消分錄合并資產負偎表

應付賬款--D企業(yè)4,000項目甲公司乙公司

借萬欹借方貸方

資產

貸：應付賬款一一C企業(yè)4,00010000250012500

5100027SOO78500

應收齦100too65009165000

800006s00。1*5660

生麻輜一一乙公司

63060636606

短期借款3,0009000—9000

扈定良產39000050QUOMiB00U

置產合計69"(WU210UUU83200U

員債,

應付嗤84oen50fln89006

匯兌損益22,00030000seoo35000

8000080000

長期信敢6000060000

亞債合計。

院有囂會1749009264

3.(本題20分)資料：(1)2XX2年1月1日甲企業(yè)以63()00元現(xiàn)金購繇公權10000025000250(0100000

3000002000020010300000

1175097350U735t01175(JO

本分既鬧2see115。。250。

48000

H七9普噬浮益

置乙企業(yè)的60%股票，乙企業(yè)的各項資產與負債的賬面價值與市價相賀展藪布者義益合計520000120000568000

69400B2ieooo832000

抵消分求憐計120120000

四,實務題

⑵投資時甲企業(yè)和乙企業(yè)資產負債表如下：資產負債表

1.資料:

2023年1月1日單位：萬元規(guī)定：根據(jù)以上資料，編制股權

P企業(yè)于2023年6月30日采用吸取合并方式合并Q企業(yè)。合并元為子企業(yè)的應付賬

后P企業(yè)繼續(xù)存在，Q款：預收賬款20000元中，有10000元為子企業(yè)預付賬款；應收票據(jù)

企業(yè)失去法人資格。合并前，P企業(yè)和Q企業(yè)資產負債表有關資料如80000元中有40000元為于企業(yè)應付票據(jù)，乙企業(yè)應付債券40000元

下表所示。在評估確認中有20000元為母企業(yè)所持有。母企業(yè)按5%的比例計提壞賬準備。

Q企業(yè)資產公允價值的基礎上，雙方協(xié)商的并購價為100萬元，由P規(guī)定：對此業(yè)務編制2023年合并會計報表抵消分錄。(本題10分)

企業(yè)以銀行存款支付，同步.P企業(yè)還支付丁注冊登記費用和其他有2.(10分)

關費用合計1.8萬元。參照答案:

P公司和Q公司賁產負債表單位:萬元

借：應付賬款30000

Q公司Q公司

項目P公司

(*西金?〉《公允價值)

板行存歙10€2.52.5

垢期投資101.51.5貸；應收賬款30000

應收”款(凈fit)4210.510

存貨721820.62S

1517.625

長期股權投資60借：壞賬準備150

固定費產3809090

減，累計折舊801510

因免斑產冷位3007580

貸：管理費用

無形費產2054.5150

資產合四610127.51瓦75

用期借款3288

應布賬較45.411.3511.3S0借；預收賬款]000()

長期應付軟1283227.4

負債合計205.451.3S46.75

22030—

股本貸：預付賬款10000

資本公租100M.5—

盈余公枳34.68.6S—

未分配利潤507—

借:應付票據(jù)

所有者權益合計404.6?6.IS9040000

規(guī)定：采用購置法對上述吸取合并業(yè)務進行會計處理。(本題12分)貸：應收票據(jù)40000借；應付債券20000

參照答案:貸：長期債權投資20000

P企業(yè)的購置成本：100十1.8=101.8萬元，3.恒力企業(yè)年初根據(jù)租約向穩(wěn)察企業(yè)出租設備一臺，該設備賬面

Q企業(yè)凈資產H勺公允價值：136.75-46.75=90萬元原值200U0元，估計可使用23年，估計凈殘值80()0元，租約規(guī)定租

外購商譽：101.8-90=11.8萬元期為2年，每年租金為60000元，于租賃期每年年末付訖。出租該設

P企業(yè)應進行如F賬務處理，備過程中發(fā)生的各項有關費用為7000元.規(guī)定：根據(jù)上述資料，作

借；流動資產346250長期股權投資176250出恒力企業(yè)的會計處理。(本題12分)

固定資產80000()無形資產4500()商譽1180(H)恒力企業(yè)有關賬務處理如下：

貸：銀行存款1018000負債467500(1)交付設備使用權時(恒力企業(yè)不必專門的租賃機構，則恒力企業(yè)

2.資料：甲企業(yè)個別資產負債表中應收賬款50000元中有30000出租設備屬于臨時出租閑置性固定資產)，

應收條款621000其他應付款8442

借：固定資產——租出固定資產260000

凝:環(huán)寐準備應付工費19710

應收聚款鉞621OCO應交稅金193763.85

貸：固定資產一一不需用固定資產260000

其他應收效1(/080應付股利65302.63

存貨2800278其他應交款2490

(2)支付有關費用時，

標處J5貝動資產損失12000H提費用

持播費用波動負債合計811102.48

借：其他業(yè)務支出7000

流動資產合計3614738長期負能

長期投拓長朗髏5520000

貸；銀行存款7000

長期投資36300長期負債合計5620000

固定貨產防價1316336所有者權揄

(3)按月確認租金收入時(由于恒力企業(yè)不是專門的租賃企業(yè)，租賃%累計折舊285212實收資本776H8

艙奸然1031124彼余公積23767.82

業(yè)務為其附營業(yè)務，因此租金收入作為“其他業(yè)務收入”處理)，在建工程556422未分配和相-1510212.3

固定資產合計15X7546所有者權益合計-7IO296.48

借：其他應收款——穩(wěn)泰企業(yè)(60000?12)5000無形資產482222

長期的艱

貸：其他業(yè)務收入5000無形資產及期岐產合計482222

資產合計5720806負債居有者權益合計5720806

(4)按月計提折舊時，

除上列資產負債表列示的有關資料外，經(jīng)清杏發(fā)現(xiàn)如卜狀況:

借：其他業(yè)務支出[(260000—8000)+10+12]2100

(1)固定資產中有一原值為660000元，合計折舊為75000元的房

貸：合計折舊2KX)

屋已為3年期的長期借款4500(X)元提供了擔保.

(5)年末收到租金時，

(2)應收賬款中有22000元為應收甲企業(yè)II勺貨款，應付賬款中有32

借：銀行存款60000

000元為應付甲企業(yè)的材料款。甲企'也已提出行使抵消權的申請并通過

貸：其他應收救60000

清算組同意。

4.甲企業(yè)在2023年8月19日經(jīng)人民法院宣布破產，清算組

(3)待處理流動資產損失中的1200()元應由保險企業(yè)賠款11()00

接管破產企業(yè)時編制H勺接管日資產負債表如下，

元，由保管員賠款1000元：其他應收款中應收職工劉麗借款2500元,

接管口臚施表

嘛彈他2搬年8月19H單位沅應收鐵路部門賠款4200元，其他為應收的租金。

行行

浦算開負債及所有都望「用漳口

次次(4)清算組發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)在破產宣布日前2個月，曾免費轉讓一批設

蚓楠1：

貨幣費金121380短期油362000備，價值180000元，根據(jù)破產法規(guī)定屬無效行為，該批設備應予追問。

短械資50000應付懿85678

應做款73716(5)無形資產中有償獲得的土地使用權366000元，其他為專利權。

(6)財產清查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有6500元的低值易耗品，4721X)元的娛

樂設備屬于工會財產，由工會單獨設賬核算：倉庫中有6200元的受托

代銷商品，與此相適應，“代銷商品款”賬戶有6200元的應付代銷款。

7幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其他為銀行存款貸：清算損益180000

(8)280()278元的存貨中有材料1443318元,包裝物47000元,低值(5)確認受托資產：

易耗品46800元，產成品1263160元。借：受托資產6200

請根據(jù)上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。(木題17分)貸：受托代銷商品6200

(1)確認擔保資產(6)確認其他資產：

借：擔保資產一一固定資產450000借；其他資產一一破產安頓資產356000

破產資產一一固定資產135000貸：無形資產一一土地使用權356000

合計折舊75000(7)確認破產資產

貸：固定資產——房屋660000借：破產資產一一其他貨幣資金10000

⑵確認抵消資產---銀行存款109880

借：抵消資產一一應收賬款一一甲企業(yè)22000__現(xiàn)金1500

貸：應收賬獻——甲企業(yè)22()00---材料1443318

(3)確認應迫索資產：---包裝物47000

借；應追索資產一一保險企業(yè)11000一一低值易耗品46800

一一保管員1000一一產成品1263160

——劉2500一一短期投資50000

一一鐵路部門4200一一固定資產446124

----------XXX3380一一無形資產126222

-XXX599000一一在建工程556422

貸：待處理財產損溢12000——長期投資36300

其他應收款10080合計折舊210212

應收賬款599000貸：現(xiàn)金1500

(4)確認應迫索資產銀行存款109880

借：應迫索資產一一設備180000其他貨幣資金10000

短期投資50000規(guī)定：根據(jù)上述資料編制甲企業(yè)吸取乙企業(yè)的會計分錄。

材料1443318

】.(8分)

包裝物47000

參考答案;

低值易耗品46800資本公積=仲公司股娶市價50一甲公司聯(lián)慕朋旅10X普需鶻鬻、？=20。順

(甲公司股本)100。)。

魅二X億公司股票面值)5=SCW0

產成品1263160E公就瓢削0

乙公司凈資產公￡搟。乙公司資產公允價253歐一乙公司負假公尤價(10000+70OR)

固定資產656336=170咖

合并商苔=乙公司諭資產公允價170000-合并成本50000+200WO=-80(XX)

借：貨幣資金2500

在建工程556422

短期投資27500

應收賬款50000

無形資產126222

存貨80000

固定資產60000

長期投資36300

無形資產30000

商譽80000

貸：應付賬款10000

九、實務題(共51分)2023年7月

應付偵券70000

股本50000

(1)甲企業(yè)與乙企業(yè)2XX2年1月1日資產負債表如下:資本公積200000

2.A股份有限企業(yè)(如下簡稱A企業(yè))于2023年I月1日以貨幣資

資產負債表

金投資2560萬元，取B企業(yè)60%的股權。有關資料如下:

2XX2年1月1日單位：元

項目甲公司乙公司乙公司公允價(1)2C23年1月1日，B企業(yè)的股東權益為30()0萬元，其中股本

資產：

貨幣資金1000025002500

為2OOO萬元，資本公

短篇投資90Q02750027500

應收賬款1000005000050000

存貨800006500080000

長期投資105000為1000萬元。B企業(yè)于2023年I月I日成立并從當日起執(zhí)行《企業(yè)

固定資產3900005000060000

無形費產1500030000

資產合計69400021000。250州0會計制度》根據(jù)投資協(xié)議H勺規(guī)定，A企業(yè)對R企業(yè)H勺投資期限為5年。

負假：

應付帳款840001000010(W0

應付債券300008000070000

長期借歙60000(2)A企業(yè)和B企業(yè)的個別會計報表如下：

股東權僉

股本10000025000

資本公枳30000020000資產負債表(簡表)2023年12月31日單位：萬元

盈余公積11750073500

未分配利澗25001500

負假及股東權益合計6940002100001

(2)甲企業(yè)采用吸取合并方式獲得乙企業(yè)的所有資產，并承擔所有

債務。甲企業(yè)的股票值為每股10元，乙企業(yè)的股票面值為5元/股。

甲企業(yè)IKJ股票市價每股50元。甲企業(yè)以面10元企業(yè)股票換取乙企業(yè)

面值5元/股股票，?股換?股。

項目A公司B公司2.（8分）

資產：

流動資產：參考答案，（答案中金額單位用萬元表示）

貨幣資金30002000（1）對B公司所有者權益項目的抵鐺:

應收殊款40002000

存貨27001800