2025年CPA《審計》沖刺測試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.注冊會計師執(zhí)行審計程序獲取的審計證據(jù)，其質(zhì)量受到其（）的影響。A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性2.在審計過程中，注冊會計師計劃審計工作需要考慮的因素不包括（）。A.被審計單位的行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)模式以及法律法規(guī)環(huán)境B.被審計單位治理層對審計工作的期望C.被審計單位財務(wù)報表的復(fù)雜性D.注冊會計師對被審計單位管理層的誠信和能力的評估結(jié)果3.以下關(guān)于控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是對被審計單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量有重要影響的因素B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境的組成部分C.良好的控制環(huán)境可以降低注冊會計師實施進一步審計程序的必要性D.控制環(huán)境包括治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施4.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，通常首先采用的方法是（）。A.分析程序B.詢問被審計單位人員C.檢查文件和記錄D.觀察被審計單位的經(jīng)營活動5.當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制在某項認定上設(shè)計合理且得到執(zhí)行時，注冊會計師通常（）。A.不需要實施進一步審計程序B.可以直接得出該認定無重大錯報的結(jié)論C.需要實施進一步審計程序以支持其評估D.可以完全依賴內(nèi)部控制測試結(jié)果，無需實施實質(zhì)性程序6.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的依據(jù)B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計工作底稿可以僅依賴團隊成員編制，無需復(fù)核D.審計工作底稿應(yīng)能夠反映審計軌跡，支持審計結(jié)論7.在對銀行存款實施函證程序時，注冊會計師通常不包括以下做法的是（）。A.對銀行函證結(jié)果進行核查B.對未回函的銀行存款余額實施替代程序C.將銀行函證過程作為控制測試的一部分D.直接要求被審計單位寄發(fā)銀行詢證函8.注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.僅在審計報告中增加強調(diào)事項段B.要求被審計單位全額計提減值準(zhǔn)備C.將存貨毀損或陳舊過時的情況記錄在審計工作底稿中，并評估其對財務(wù)報表的影響D.建議被審計單位管理層退貨處理9.下列關(guān)于樣本量的表述中，正確的是（）。A.在其他條件不變的情況下，可接受的抽樣風(fēng)險越低，所需的樣本量越大B.在其他條件不變的情況下，總體的變異性越小，所需的樣本量越大C.絕對抽樣風(fēng)險和相對抽樣風(fēng)險同時降低，所需的樣本量一定減小D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的樣本量確定方法完全相同10.當(dāng)被審計單位的會計政策變更或會計估計變更可能產(chǎn)生重大影響，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來確認會計政策變更的影響或評估會計估計變更的合理性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表無法表示意見C.獲得管理層額外聲明書D.發(fā)表否定意見二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序的目的包括（）。A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制B.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.評價被審計單位治理層的履職情況12.以下關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效B.如果控制測試未通過，注冊會計師通常需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序C.控制測試的結(jié)果直接影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估D.控制測試可以替代實質(zhì)性程序13.影響注冊會計師審計風(fēng)險的因素包括（）。A.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險B.注冊會計師的審計方法論C.被審計單位的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力14.在審計銷售與收款循環(huán)時，注冊會計師可能實施的實質(zhì)性程序包括（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單，追查至銷售發(fā)票B.抽取資產(chǎn)負債表日前的銷售交易，檢查其入賬是否及時C.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，評估壞賬準(zhǔn)備計提的充分性D.詢問銷售部門員工關(guān)于銷售折扣政策的執(zhí)行情況15.下列關(guān)于審計證據(jù)特征的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的相關(guān)性要求證據(jù)能夠與審計目標(biāo)直接或間接相關(guān)B.審計證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強C.注冊會計師通常能夠獲取越多的審計證據(jù)，審計風(fēng)險就越低D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見16.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，可能考慮的因素包括（）。A.被審計單位的會計政策選擇和運用B.被審計單位管理層對審計工作的態(tài)度C.被審計單位所在行業(yè)的特征D.被審計單位發(fā)生的重大交易或事項17.在審計過程中，注冊會計師可能遇到的職業(yè)懷疑情形包括（）。A.管理層不愿提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.被審計單位財務(wù)報表存在異常波動但無合理解釋C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師對其審計過的財務(wù)報表出具了非無保留意見18.下列關(guān)于審計報告類型的說法中，正確的有（）。A.如果存在應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的情形，但注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非存在應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的情形C.保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見，但對其中的某些事項發(fā)表保留意見D.否定意見是指注冊會計師認為財務(wù)報表整體存在重大錯報，不能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量19.在審計采購與付款循環(huán)時，注冊會計師可能實施的實質(zhì)性程序包括（）。A.檢查采購訂單和驗收單，追查至采購發(fā)票B.抽取資產(chǎn)負債表日前的采購交易，檢查其入賬是否及時C.檢查應(yīng)付賬款明細賬，追查至采購憑證D.評估采購價格和采購數(shù)量的合理性20.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A.特別風(fēng)險是指注冊會計師識別出的、根據(jù)可獲取審計證據(jù)判斷，導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性較大的風(fēng)險B.特別風(fēng)險通常與非常規(guī)交易和復(fù)雜交易相關(guān)C.對于特別風(fēng)險，注冊會計師需要執(zhí)行專門的風(fēng)險評估程序D.即使控制測試未通過，也不能完全排除特別風(fēng)險的存在三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，全面、清晰地回答問題。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴謹、語言流暢。)21.簡述注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)如何保持職業(yè)懷疑。22.簡述注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，需要考慮的內(nèi)部控制因素有哪些。23.簡述注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的主要目的。24.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估關(guān)聯(lián)方交易可能存在的風(fēng)險。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請根據(jù)題目要求，綜合運用所學(xué)知識，進行分析、判斷和計算，并清晰地展示你的工作過程和結(jié)論。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴謹、語言流暢。）25.甲公司為一家制造業(yè)上市公司，注冊會計師正在對其2024年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：（1）甲公司2024年銷售收入較2023年大幅增長，主要源于新推出的一款高科技產(chǎn)品。（2）甲公司銷售給乙公司（其主要客戶）的產(chǎn)品金額占其總銷售收入的比例很高，且乙公司由甲公司的大股東控制。（3）甲公司采用實地盤點法對其存貨進行監(jiān)盤，注冊會計師在監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)部分存貨存放環(huán)境較差，存在變質(zhì)跡象。（4）甲公司管理層拒絕提供其與關(guān)聯(lián)方之間的交易明細，聲稱這些交易是基于商業(yè)需要且符合公允定價原則。要求：針對上述事項，注冊會計師分別可能識別出哪些重大錯報風(fēng)險，并簡述相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。26.丙公司為一家零售業(yè)上市公司，注冊會計師對其2024年度財務(wù)報表進行審計。在審計收入確認環(huán)節(jié)時，注冊會計師獲取了以下信息：（1）丙公司主要通過電商平臺銷售商品，銷售合同由電商平臺負責(zé)簽訂，丙公司根據(jù)電商平臺提供的銷售數(shù)據(jù)確認收入。（2）丙公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，其壞賬準(zhǔn)備計提政策相對保守。（3）丙公司報告的2024年營業(yè)收入較2023年增長15%，但同期的現(xiàn)金流量凈額增長率為負。（4）注冊會計師在對丙公司應(yīng)收賬款進行函證時，發(fā)現(xiàn)有10%的樣本存在無法回函的情況，且部分回函顯示客戶對賬款金額存在異議。要求：針對上述信息，注冊會計師可能實施的收入確認實質(zhì)性程序有哪些？并簡述實施這些程序的目的。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：審計證據(jù)的質(zhì)量受到其相關(guān)性、可靠性的影響?？煽啃允菍徲嬜C據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。2.B解析：計劃審計工作需要考慮被審計單位的特征、審計目標(biāo)、審計范圍、可用資源、時間安排以及審計風(fēng)險等。被審計單位治理層對審計工作的期望屬于審計過程中溝通的內(nèi)容，而非計劃階段的直接考慮因素。3.C解析：良好的控制環(huán)境可以降低審計風(fēng)險，從而可能減少進一步審計程序的必要性，但并非絕對。注冊會計師仍需根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定進一步審計程序的充分性。4.B解析：詢問被審計單位人員是實施風(fēng)險評估程序時通常首先采用的方法之一，有助于快速了解情況。其他方法如觀察、檢查文件和記錄、分析程序也可以在風(fēng)險評估初期使用。5.C解析：即使內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，注冊會計師仍需實施進一步審計程序以獲取審計證據(jù)，支持其評估結(jié)果。6.C解析：審計工作底稿的編制和復(fù)核是必要的程序，以確保其質(zhì)量和支持審計意見。7.C解析：銀行函證過程主要目的是獲取銀行存款是否存在、余額是否正確等審計證據(jù)，通常不作為控制測試的一部分。8.C解析：注冊會計師應(yīng)記錄發(fā)現(xiàn)的情況，并評估其對財務(wù)報表的影響，可能需要建議管理層計提減值準(zhǔn)備或采取其他補救措施。9.A解析：在其他條件不變的情況下，可接受的抽樣風(fēng)險越低（要求把握程度越高），所需的樣本量越大。B選項錯誤，變異性越小，所需樣本量越小。C選項錯誤，絕對抽樣風(fēng)險降低，樣本量減小，但相對抽樣風(fēng)險變化不確定。D選項錯誤，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的樣本量確定方法不同。10.B解析：當(dāng)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來確認會計政策變更的影響或評估會計估計變更的合理性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。二、多項選擇題11.ABC解析：風(fēng)險評估程序的目的在于了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，從而為制定進一步審計程序提供依據(jù)。D選項屬于治理層責(zé)任，注冊會計師關(guān)注的是治理層是否履職，而非直接評估其履職情況。12.AB解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效。如果控制測試未通過，表明內(nèi)部控制未能提供預(yù)期保障，注冊會計師需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序?？刂茰y試的結(jié)果直接影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估?？刂茰y試不能替代實質(zhì)性程序。13.ACD解析：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險。被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險影響固有風(fēng)險；注冊會計師的審計方法論、獨立性和專業(yè)勝任能力影響審計風(fēng)險的水平，但通常不直接列為影響審計風(fēng)險評估的核心外部因素。14.ABC解析：檢查銷售合同和發(fā)貨單追查至銷售發(fā)票，檢查資產(chǎn)負債表日前交易入賬及時性，檢查應(yīng)收賬款賬齡評估壞賬準(zhǔn)備，均為銷售與收款循環(huán)常見的實質(zhì)性程序。D選項屬于控制測試或了解內(nèi)部控制的程序。15.AB解析：相關(guān)性要求證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)?？煽啃栽礁撸C明力越強。C選項錯誤，獲取更多證據(jù)不必然降低風(fēng)險，關(guān)鍵在于證據(jù)的質(zhì)量和相關(guān)性。D選項錯誤，充分性是指證據(jù)的數(shù)量，適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量。16.ABCD解析：評估重大錯報風(fēng)險需要考慮被審計單位的行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)模式、會計政策選擇、管理層態(tài)度、內(nèi)部控制、重大交易、發(fā)生的事項以及監(jiān)管環(huán)境等多種因素。17.ABCD解析：管理層不愿提供證據(jù)、財務(wù)報表異常波動、管理層凌駕內(nèi)部控制、發(fā)現(xiàn)前任審計問題等，均可能引發(fā)注冊會計師保持職業(yè)懷疑。18.AB解析：如果存在應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的情形但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)出具無法表示意見。注冊會計師只有在認為財務(wù)報表不存在重大錯報時，才能發(fā)表無保留意見。C選項錯誤，保留意見是對整體發(fā)表無保留，但對部分事項存在保留。D選項錯誤，否定意見是指認為財務(wù)報表存在重大錯報。19.ABCD解析：檢查采購訂單、驗收單追查至發(fā)票（測試采購交易完整性、準(zhǔn)確性），檢查資產(chǎn)負債表日前交易（測試及時性），檢查應(yīng)付賬款明細賬追查至憑證（測試存在性、完整性），評估價格和數(shù)量合理性（測試準(zhǔn)確性、計價和分攤）。20.ABCD解析：特別風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性較大的風(fēng)險，通常與非常規(guī)交易、復(fù)雜交易或管理層凌駕內(nèi)部控制相關(guān)。需要執(zhí)行專門風(fēng)險評估程序。即使控制測試未通過，也可能存在特別風(fēng)險。三、簡答題21.注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑，應(yīng)當(dāng)保持質(zhì)疑的態(tài)度，對可能存在錯報的跡象保持警覺，不應(yīng)輕易接受管理層的解釋而放棄進一步調(diào)查。這要求注冊會計師質(zhì)疑異?；蛎艿膶徲嬜C據(jù)，關(guān)注可能表明存在舞弊的風(fēng)險信號，對凌駕于控制之上的風(fēng)險保持警覺，并職業(yè)懷疑地評估管理層提供的聲明和會計估計。保持職業(yè)懷疑需要結(jié)合專業(yè)知識和經(jīng)驗，不依賴管理層提供的信息，而是通過獨立的思考和證據(jù)收集來形成判斷。22.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，需要考慮的內(nèi)部控制因素主要包括：控制環(huán)境的因素，如治理層的參與、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等；風(fēng)險評估過程，即管理層如何識別、分析和應(yīng)對風(fēng)險；信息系統(tǒng)與溝通，包括信息的收集、處理、報告和溝通，以及信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響；控制活動，如授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、實物控制、業(yè)績評價、對例外情況的處理等；監(jiān)控活動，即持續(xù)監(jiān)控和專項監(jiān)控，以及內(nèi)部控制缺陷的識別和糾正。23.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的主要目的包括：獲取存貨存在和狀況的審計證據(jù)；獲取存貨計價的審計證據(jù)；獲取存貨完整性（是否存在漏記）的審計證據(jù)；評估被審計單位存貨管理內(nèi)部控制的有效性。通過監(jiān)盤，注冊會計師可以確認存貨的實際存在，了解其存放狀況、質(zhì)量，并與賬面記錄進行核對。24.注冊會計師在審計過程中識別和評估關(guān)聯(lián)方交易可能存在的風(fēng)險，需要關(guān)注：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否得到恰當(dāng)識別和披露；關(guān)聯(lián)方交易是否在商業(yè)實質(zhì)基礎(chǔ)上進行，定價是否公允；關(guān)聯(lián)方交易是否可能存在利益輸送，對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；管理層是否隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。注冊會計師需要獲取關(guān)聯(lián)方清單，詢問管理層，檢查關(guān)聯(lián)方交易合同、憑證，并評估其商業(yè)理由和定價公允性。四、綜合題25.（1）事項（1）：可能識別出收入確認方面的重大錯報風(fēng)險，如收入確認時點不當(dāng)、交易價格不公允等。審計應(yīng)對措施：針對新推出的高科技產(chǎn)品，重點測試其收入確認政策的恰當(dāng)性，檢查合同條款，關(guān)注驗收證據(jù)，運用分析程序評估收入增長合理性，可能需要實施更詳細的收入交易的細節(jié)測試