會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/11記賬實(shí)操-財(cái)管銷三大費(fèi)用核算SOP一、總則1.1目的為規(guī)范公司財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)管銷三大費(fèi)用”）的核算工作，確保費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)成果，為公司決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，特制定本標(biāo)準(zhǔn)操作流程（SOP）。1.2適用范圍本SOP適用于公司各部門發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的核算與管理，涵蓋費(fèi)用的預(yù)算、發(fā)生、審核、報(bào)銷、記賬、結(jié)賬等全過(guò)程。1.3基本原則合法性原則：費(fèi)用核算必須遵守國(guó)家法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度，確保費(fèi)用支出合法合規(guī)。真實(shí)性原則：費(fèi)用核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映費(fèi)用的發(fā)生情況，不得虛列、多列、少列或不列費(fèi)用。相關(guān)性原則：費(fèi)用核算應(yīng)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，凡與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出不得計(jì)入財(cái)管銷三大費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：費(fèi)用應(yīng)在其發(fā)生的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。一致性原則：費(fèi)用的核算方法和會(huì)計(jì)處理應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明變更原因及影響。二、費(fèi)用定義及核算范圍2.1財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，核算范圍包括：利息支出：指公司短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息等（資本化的利息除外）。利息收入：指公司銀行存款等取得的利息收入。匯兌損益：指公司因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的外幣折算差額，包括外幣貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目的匯兌損益。手續(xù)費(fèi)：指公司辦理銀行業(yè)務(wù)、發(fā)行債券、借款等發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金、顧問(wèn)費(fèi)等。其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。2.2管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，核算范圍包括：公司經(jīng)費(fèi)：指行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等。工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的一定比例計(jì)提的用于職工教育的費(fèi)用。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指公司支付的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等。董事會(huì)費(fèi)：指董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等。咨詢費(fèi)：指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)支付的生產(chǎn)技術(shù)咨詢、經(jīng)營(yíng)管理咨詢等費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)：指公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等發(fā)生的費(fèi)用。訴訟費(fèi)：指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。稅金：指公司按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。其他管理費(fèi)用：如技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、排污費(fèi)等。2.3銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，核算范圍包括：保險(xiǎn)費(fèi)：指公司為銷售商品而發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用。包裝費(fèi)：指公司為銷售商品而發(fā)生的包裝費(fèi)用，如包裝材料費(fèi)用、包裝人工費(fèi)用等。展覽費(fèi)和廣告費(fèi)：指公司為推廣產(chǎn)品而參加展覽、進(jìn)行廣告宣傳發(fā)生的費(fèi)用。商品維修費(fèi)：指公司對(duì)銷售的商品進(jìn)行維修而發(fā)生的費(fèi)用。預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失：指公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)：指公司為銷售商品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。裝卸費(fèi)：指公司為銷售商品而發(fā)生的裝卸費(fèi)用。銷售人員薪酬：指公司銷售人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：指公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等。其他銷售費(fèi)用：如委托代銷手續(xù)費(fèi)、銷售傭金等。三、費(fèi)用核算流程3.1費(fèi)用預(yù)算編制各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，在每年年底前編制下一年度的費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算金額和支出用途。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總、審核和平衡，編制公司年度費(fèi)用總預(yù)算，報(bào)公司管理層審批。經(jīng)審批后的費(fèi)用預(yù)算作為各部門費(fèi)用支出的控制依據(jù)，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。3.2費(fèi)用發(fā)生與審核費(fèi)用發(fā)生時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)取得合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、付款憑證等，并在原始憑證上注明費(fèi)用的發(fā)生日期、內(nèi)容、金額、經(jīng)辦人和證明人等信息。經(jīng)辦人將原始憑證連同費(fèi)用報(bào)銷單提交給所在部門負(fù)責(zé)人審核，部門負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和必要性進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)后提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核人員對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單及原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：原始憑證的合法性、真實(shí)性和完整性；費(fèi)用報(bào)銷單的填寫是否規(guī)范、完整；費(fèi)用支出是否符合預(yù)算規(guī)定；費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確。審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門審核人員簽字確認(rèn)，提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。對(duì)于大額費(fèi)用支出，還需報(bào)公司管理層審批。3.3費(fèi)用報(bào)銷與付款經(jīng)審批通過(guò)的費(fèi)用報(bào)銷單，由財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證。出納人員根據(jù)記賬憑證和經(jīng)審批的費(fèi)用報(bào)銷單辦理付款手續(xù)，付款方式包括現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬支付等。付款后，出納人員在費(fèi)用報(bào)銷單上加蓋“付訖”章，并將相關(guān)原始憑證附在記賬憑證后。3.4費(fèi)用記賬財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和費(fèi)用報(bào)銷單，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分類核算，分別計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”科目及其明細(xì)科目。記賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和用途，準(zhǔn)確填寫記賬憑證的摘要、借貸方向和金額，并確保賬證相符、賬賬相符。每月終了，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用科目無(wú)余額。3.5費(fèi)用結(jié)賬與對(duì)賬每月終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行費(fèi)用結(jié)賬工作，核對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生額和余額，確保賬目的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與各部門進(jìn)行費(fèi)用對(duì)賬，核對(duì)各部門費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況和實(shí)際支出情況，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。年度終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將全年的費(fèi)用核算情況進(jìn)行匯總、分析，編制費(fèi)用分析報(bào)告，報(bào)公司管理層審閱。四、各項(xiàng)費(fèi)用具體核算4.1財(cái)務(wù)費(fèi)用核算利息支出：公司發(fā)生借款利息支出時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目。利息收入：公司取得銀行存款利息收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入”科目（或用紅字借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出”科目）。匯兌損益：期末，公司應(yīng)將外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣余額按期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，與原賬面記賬本位幣金額的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”科目，貸記或借記相關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目科目。手續(xù)費(fèi)：公司發(fā)生銀行手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。4.2管理費(fèi)用核算公司經(jīng)費(fèi)：發(fā)生行政管理部門職工工資、福利費(fèi)等支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目；發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)：按規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目；實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：公司支付職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。董事會(huì)費(fèi)：發(fā)生董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)等支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用——董事會(huì)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。其他管理費(fèi)用：發(fā)生咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等其他管理費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目”科目，貸記“銀行存款”等科目。4.3銷售費(fèi)用核算保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)：發(fā)生這些費(fèi)用時(shí)，借記“銷售費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)”“銷售費(fèi)用——包裝費(fèi)”“銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)”“銷售費(fèi)用——裝卸費(fèi)”等科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。展覽費(fèi)和廣告費(fèi)：發(fā)生展覽費(fèi)和廣告費(fèi)時(shí)，借記“銷售費(fèi)用——展覽費(fèi)”“銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。銷售人員薪酬：計(jì)提銷售人員工資、獎(jiǎng)金等時(shí)，借記“銷售費(fèi)用——銷售人員薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：發(fā)生專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等支出時(shí)，借記“銷售費(fèi)用——銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“累計(jì)折舊”等科目。其他銷售費(fèi)用：發(fā)生委托代銷手續(xù)費(fèi)等其他銷售費(fèi)用時(shí)，借記“銷售費(fèi)用——其他銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。五、費(fèi)用憑證管理5.1原始憑證要求原始憑證必須合法、真實(shí)、完整，符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部制度的規(guī)定。原始憑證的內(nèi)容應(yīng)包括：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋章。5.2憑證審核與保管財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用原始憑證的審核，對(duì)不符合要求的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人，要求其補(bǔ)充、更正或重開(kāi)。審核無(wú)誤的原始憑證，應(yīng)作為記賬憑證的附件，與記賬憑證一起裝訂成冊(cè)，妥善保管。費(fèi)用憑證的保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，一般為30年。保管期滿后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。六、費(fèi)用分析與控制6.1費(fèi)用分析財(cái)務(wù)部門每月、每季度和年度終了后，應(yīng)對(duì)財(cái)管銷三大費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算差異率，分析差異產(chǎn)生的原因。費(fèi)用分析的內(nèi)容包括：各項(xiàng)費(fèi)用的總額變動(dòng)情況、各明細(xì)項(xiàng)目的變動(dòng)情況、費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重變化情況等。財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用分析結(jié)果，編制費(fèi)用分析報(bào)告，報(bào)送公司管理層，為公司決策提供依據(jù)。6.2費(fèi)用控制各部門應(yīng)嚴(yán)格按照費(fèi)用預(yù)算控制費(fèi)用支出，對(duì)于超預(yù)算的費(fèi)用支出，應(yīng)事先辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)，經(jīng)審批后方可支出。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的日常監(jiān)控，對(duì)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算的費(fèi)用支出，有權(quán)拒絕報(bào)銷。公司應(yīng)建立費(fèi)用控制責(zé)任制，將費(fèi)用控制指標(biāo)分解到各部門和個(gè)人，對(duì)費(fèi)用控制成效顯著的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超支嚴(yán)重的部門和個(gè)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。七、監(jiān)督與檢查7.1內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)管銷三大費(fèi)用的核算與管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，以及費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，應(yīng)及時(shí)向公司管理