2025年新版稅務(wù)行政復(fù)議試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.根據(jù)2025年修訂后的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列哪項(xiàng)行為不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍？A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金決定B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查通知C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)決定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)論答案：B解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十四條，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為（如滯納金）、行政處罰（如停止出口退稅權(quán)）、資格認(rèn)定行為（如納稅信用等級(jí)評(píng)定）等。單純的檢查通知未對(duì)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響，不屬于可復(fù)議范圍。2.甲企業(yè)2025年3月10日收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》，擬對(duì)其偷稅行為罰款50萬(wàn)元。甲企業(yè)不服，最晚應(yīng)于哪日提出行政復(fù)議申請(qǐng)？A.2025年5月9日B.2025年5月10日C.2025年5月11日D.2025年5月12日答案：A解析：《行政復(fù)議法》第二十條規(guī)定，公民、法人或其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可自知道該行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)。3月10日起算，60日后為5月9日（3月剩余21天，4月30天，21+30=51天，5月需9天）。3.乙縣稅務(wù)局第一稅務(wù)所（派出機(jī)構(gòu)）對(duì)個(gè)體工商戶張某作出補(bǔ)繳稅款3萬(wàn)元并處罰款1萬(wàn)元的決定。張某不服，復(fù)議被申請(qǐng)人應(yīng)為：A.乙縣稅務(wù)局第一稅務(wù)所B.乙縣稅務(wù)局C.乙縣人民政府D.乙縣稅務(wù)局法制科答案：B解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十九條規(guī)定，稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局以自己名義作出具體行政行為的，稅務(wù)所為被申請(qǐng)人；但根據(jù)《稅收征收管理法》第七十四條，稅務(wù)所僅可對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人處以2000元以下罰款。本題中罰款1萬(wàn)元超出其法定權(quán)限，視為縣稅務(wù)局委托，故被申請(qǐng)人為乙縣稅務(wù)局。4.丙市稅務(wù)局對(duì)某企業(yè)作出《稅收保全措施決定書》，查封其生產(chǎn)設(shè)備。企業(yè)不服申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)為：A.丙市人民政府B.丙市稅務(wù)局法制處C.省稅務(wù)局D.國(guó)家稅務(wù)總局答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行垂直管理體制，對(duì)市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，復(fù)議機(jī)關(guān)為其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（省稅務(wù)局）。5.稅務(wù)行政復(fù)議原則上采取何種審理方式？A.公開開庭審理B.書面審查C.聽證審理D.實(shí)地調(diào)查答案：B解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第五十九條規(guī)定，行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可采取聽證等方式審理。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.根據(jù)2025年新規(guī)，下列哪些情形可適用稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解？A.對(duì)罰款數(shù)額的爭(zhēng)議B.對(duì)加收滯納金的計(jì)算方式爭(zhēng)議C.對(duì)納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)價(jià)值的爭(zhēng)議D.對(duì)停止出口退稅權(quán)的法律適用爭(zhēng)議答案：AC解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十六條規(guī)定，復(fù)議調(diào)解適用于涉及自由裁量權(quán)的具體行政行為（如罰款數(shù)額）、行政賠償或行政補(bǔ)償糾紛（如擔(dān)保財(cái)產(chǎn)價(jià)值爭(zhēng)議）。滯納金、停止出口退稅權(quán)屬于羈束性行政行為，不適用調(diào)解。2.申請(qǐng)人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，需提交的材料包括：A.行政復(fù)議申請(qǐng)書B.申請(qǐng)人身份證明文件C.被申請(qǐng)人作出具體行政行為的證據(jù)材料D.與申請(qǐng)復(fù)議有關(guān)的其他證據(jù)材料答案：ABD解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條規(guī)定，申請(qǐng)人需提交書面申請(qǐng)（或口頭申請(qǐng)記錄）、身份證明（法人需營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法定代表人證明），以及證明具體行政行為存在的材料（如處罰決定書）。被申請(qǐng)人的證據(jù)材料由被申請(qǐng)人在答辯期內(nèi)提交，非申請(qǐng)人義務(wù)。3.下列哪些情形會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議中止？A.申請(qǐng)人死亡，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人B.作為申請(qǐng)人的法人終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人C.申請(qǐng)人因不可抗力無(wú)法參加復(fù)議D.案件審理需以其他案件的裁判結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)答案：ABCD解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第七十九條規(guī)定，上述情形均屬于復(fù)議中止的法定情形。4.稅務(wù)行政復(fù)議決定的類型包括：A.維持決定B.撤銷決定C.變更決定D.確認(rèn)違法決定答案：ABCD解析：《行政復(fù)議法》第六十二條規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)可根據(jù)不同情形作出維持、撤銷、變更、確認(rèn)違法、責(zé)令履行等決定。5.被申請(qǐng)人在稅務(wù)行政復(fù)議中應(yīng)履行的義務(wù)包括：A.自收到申請(qǐng)書副本之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)B.提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料C.不得自行向申請(qǐng)人或其他組織、個(gè)人收集證據(jù)D.履行生效的行政復(fù)議決定答案：ABCD解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第四十五條、第四十六條規(guī)定，被申請(qǐng)人需在10日內(nèi)提交答復(fù)及證據(jù)材料，且在復(fù)議過(guò)程中不得自行取證；第五十九條規(guī)定需履行復(fù)議決定。三、案例分析題（共40分）案例1（20分）2025年4月15日，某市稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱“稽查局”）對(duì)A公司開展稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)其2023年度通過(guò)虛列成本少繳企業(yè)所得稅80萬(wàn)元。5月10日，稽查局向A公司送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，擬處少繳稅款1倍罰款（80萬(wàn)元），并告知其3日內(nèi)可提出聽證申請(qǐng)。A公司未提出聽證。5月15日，稽查局作出《稅務(wù)行政處罰決定書》（稅稽罰〔2025〕12號(hào)），要求A公司15日內(nèi)繳納罰款。A公司認(rèn)為：（1）稽查局未依法告知聽證權(quán)利（因《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》中僅注明“3日內(nèi)提出”，未明確“書面”或“口頭”方式）；（2）檢查過(guò)程中調(diào)取賬簿未出具《調(diào)取賬簿資料通知書》；（3）處罰倍數(shù)過(guò)高（同類企業(yè)通常處0.5倍罰款）。A公司于5月20日向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。問(wèn)題：1.A公司的復(fù)議申請(qǐng)是否符合受理?xiàng)l件？說(shuō)明理由。（5分）2.若市稅務(wù)局受理復(fù)議，被申請(qǐng)人是誰(shuí)？復(fù)議機(jī)關(guān)的審理期限如何計(jì)算？（5分）3.針對(duì)A公司提出的三項(xiàng)異議，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)如何審查？（10分）答案：1.符合受理?xiàng)l件。理由：（1）A公司與具體行政行為（罰款決定）存在利害關(guān)系；（2）有明確的被申請(qǐng)人（稽查局）；（3）有具體的復(fù)議請(qǐng)求（撤銷或變更罰款決定）和事實(shí)依據(jù)；（4）在法定期限內(nèi)提出（5月15日收到處罰決定，5月20日申請(qǐng)，未超60日）；（5）屬于復(fù)議受案范圍（行政處罰）。2.被申請(qǐng)人為市稅務(wù)局稽查局。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第二十九條，稽查局作為市稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，以自己名義作出行政處罰的，為被申請(qǐng)人。復(fù)議機(jī)關(guān)（市稅務(wù)局）應(yīng)自受理之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；情況復(fù)雜需延長(zhǎng)的，經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長(zhǎng)不超過(guò)30日（總期限不超90日）。3.（1）關(guān)于聽證權(quán)利告知：《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)需明確告知聽證申請(qǐng)的形式（書面或口頭）。本案中告知書未明確方式，存在程序瑕疵，但A公司未實(shí)際提出聽證，未實(shí)質(zhì)影響其權(quán)利，不構(gòu)成重大程序違法。（2）關(guān)于調(diào)取賬簿程序：《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十六條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取賬簿需出具《調(diào)取賬簿資料通知書》并填寫清單?；榫治闯鼍咄ㄖ獣?，違反法定程序，可能導(dǎo)致證據(jù)合法性存疑。（3）關(guān)于處罰倍數(shù)：罰款屬于自由裁量行為，稽查局需證明“1倍罰款”符合《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》中“情節(jié)嚴(yán)重”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（如虛列成本金額大、主觀故意明顯等）。若稽查局無(wú)法證明A公司存在從重處罰情節(jié)，則處罰倍數(shù)可能被認(rèn)定為不當(dāng)。案例2（20分）B公司為增值稅一般納稅人，2025年6月因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被縣稅務(wù)局稽查局立案調(diào)查。7月5日，稽查局依據(jù)下游企業(yè)協(xié)查函（無(wú)其他直接證據(jù)）作出《稅務(wù)處理決定書》，認(rèn)定B公司虛開發(fā)票，追繳已抵扣稅款500萬(wàn)元并加收滯納金。B公司不服，于7月15日向市稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議，同時(shí)以“證據(jù)不足”為由請(qǐng)求停止執(zhí)行追繳決定。市稅務(wù)局受理后，稽查局在答辯期內(nèi)僅提交了協(xié)查函復(fù)印件，未提供其他證據(jù)。問(wèn)題：1.B公司申請(qǐng)停止執(zhí)行追繳決定，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)否批準(zhǔn)？說(shuō)明理由。（5分）2.稽查局提交的證據(jù)是否符合要求？復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？（5分）3.若復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理認(rèn)為原處理決定證據(jù)不足，應(yīng)作出何種復(fù)議決定？是否可責(zé)令稽查局重新調(diào)查？（10分）答案：1.不應(yīng)批準(zhǔn)。根據(jù)《行政復(fù)議法》第四十二條，行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的除外：（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行；（2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行；（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行。本案中，B公司以“證據(jù)不足”為由申請(qǐng)停止執(zhí)行，但未證明不停止執(zhí)行將造成難以彌補(bǔ)的損失，且追繳稅款涉及國(guó)家稅收利益，復(fù)議機(jī)關(guān)一般不批準(zhǔn)停止執(zhí)行。2.不符合要求。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第四十五條，被申請(qǐng)人應(yīng)自收到申請(qǐng)書副本之日起10日內(nèi)提交書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。本案中稽查局僅提交協(xié)查函復(fù)印件（復(fù)制件未注明與原件核對(duì)無(wú)異，且無(wú)其他直接證據(jù)），無(wú)法證明原處理決定的合法性，視為沒(méi)有