綠色稅費(fèi)對(duì)煤礦企業(yè)綠色投資的影響分析——以陜西煤業(yè)為例摘要：本文旨在探討中國(guó)綠色稅收政策對(duì)企業(yè)綠色投資的影響，以陜西為案例，分析其在綠色稅收政策背景下的響應(yīng)及投資表現(xiàn)。隨著環(huán)境問(wèn)題的日益嚴(yán)重，中國(guó)政府自2018年起實(shí)施《環(huán)境保護(hù)稅法》，并出臺(tái)一系列政策促進(jìn)綠色轉(zhuǎn)型，推動(dòng)企業(yè)減少污染排放并加大綠色技術(shù)投資。陜西作為國(guó)內(nèi)煤炭行業(yè)巨頭，面臨著較大的環(huán)保稅負(fù)壓力，迫使其積極響應(yīng)綠色稅收政策，通過(guò)投資清潔能源和煤炭清潔利用技術(shù)等方式減輕稅負(fù)并符合環(huán)保要求。因此，研究綠色稅費(fèi)對(duì)中國(guó)神話的影響效應(yīng)具備現(xiàn)實(shí)意義與理論價(jià)值。本研究積極探討了綠色稅費(fèi)對(duì)陜西綠色投資的潛在影響效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，陜西煤業(yè)作為國(guó)內(nèi)煤炭行業(yè)的重要企業(yè)，積極響應(yīng)綠色稅收政策，通過(guò)增加環(huán)保資金投入、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提升技術(shù)創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)了顯著的綠色發(fā)展綜合效益。研究結(jié)果顯示，2018-2023年間，陜西煤業(yè)累計(jì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除12.6億元，所得稅負(fù)擔(dān)率從25%降至18%，體現(xiàn)了稅收政策對(duì)企業(yè)綠色發(fā)展的有效激勵(lì)。同時(shí)，公司環(huán)保資金投入大幅增加，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型加速推進(jìn)，環(huán)境效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益均得到顯著提升。本文通過(guò)分析陜西煤業(yè)的案例，本研究為進(jìn)一步探討綠色稅收政策對(duì)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的影響提供了重要實(shí)踐數(shù)據(jù)與理論分析支持。關(guān)鍵詞：綠色稅費(fèi)；綠色投資；稅收激勵(lì)理論；可持續(xù)發(fā)展理論；陜西煤業(yè)目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論 一、緒論（一）研究背景綠色稅收政策在中國(guó)近年來(lái)成為促進(jìn)綠色投資和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵工具。隨著環(huán)境問(wèn)題日益嚴(yán)重，中國(guó)政府逐步加強(qiáng)了環(huán)保稅收政策的執(zhí)行，以推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型。2018年實(shí)施的《環(huán)境保護(hù)稅法》標(biāo)志著中國(guó)綠色稅收政策的進(jìn)一步深化，要求企業(yè)對(duì)排放污染物進(jìn)行納稅，旨在通過(guò)經(jīng)濟(jì)激勵(lì)促使企業(yè)減少污染排放并投資綠色技術(shù)。與此同時(shí)，國(guó)家還出臺(tái)了包括《綠色信貸指引》、《綠色產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》等政策，鼓勵(lì)企業(yè)在綠色領(lǐng)域進(jìn)行更多投資。這些政策為綠色投資提供了更為明確的稅收優(yōu)惠和財(cái)政支持，并鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)環(huán)保技術(shù)的研發(fā)投入。陜西作為國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的能源企業(yè)之一，其發(fā)展歷程和轉(zhuǎn)型策略在綠色稅收政策的背景下尤為具有代表性。神華集團(tuán)作為中國(guó)最大的煤炭生產(chǎn)商之一，面臨著環(huán)境保護(hù)和綠色轉(zhuǎn)型的巨大壓力。公司早期以煤炭為主的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)使其在環(huán)保政策實(shí)施后，必須承擔(dān)較大的環(huán)保稅負(fù)擔(dān)。這種綠色稅收壓力促使神華加大了對(duì)綠色技術(shù)和環(huán)保項(xiàng)目的投資，以減輕未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)并滿足國(guó)家環(huán)保要求。具體如，神華在清潔能源項(xiàng)目上的投資，以及煤炭清潔利用技術(shù)的研發(fā)，都體現(xiàn)了公司在綠色稅收政策影響下的積極響應(yīng)。通過(guò)陜西的案例分析，可以更好地理解綠色稅收政策如何在企業(yè)層面產(chǎn)生影響，推動(dòng)企業(yè)在稅收激勵(lì)下進(jìn)行綠色投資，提升環(huán)保技術(shù)的創(chuàng)新與應(yīng)用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的雙贏。該背景為本文研究綠色稅收對(duì)綠色投資的作用提供了重要的實(shí)踐案例和數(shù)據(jù)支持。（二）研究目的及意義1.研究目的本研究的目的主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一，基于庇古稅理論、稅收激勵(lì)理論以及可持續(xù)發(fā)展理論構(gòu)建綠色稅收對(duì)企業(yè)綠色投資影響的理論模型，并從多個(gè)視角剖析其理論機(jī)制，為明晰綠色稅收對(duì)綠色投資的影響效應(yīng)及其機(jī)制提供依據(jù)支撐，并為后續(xù)案例分析的引入提供理論依據(jù)；其二，以理論模型為依據(jù)，引入陜西作為案例，在結(jié)合陜西的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及其他環(huán)境治理相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，分析綠色稅收對(duì)陜西綠色投資的影響效應(yīng)，并以此明晰其作用機(jī)制，為分析綠色稅收對(duì)陜西綠色投資影響的潛在影響提供依據(jù)與支撐，并識(shí)別出陜西綠色投資存在的問(wèn)題，同時(shí)引入相關(guān)策略，在驗(yàn)證前文構(gòu)建理論模型的同時(shí)，為同行業(yè)企業(yè)推動(dòng)綠色投資活動(dòng)展開提供依據(jù)與支撐。2.研究意義理論意義：本研究的理論意義在于以庇古稅理論、稅收激勵(lì)理論以及可持續(xù)發(fā)展理論構(gòu)建綠色稅收對(duì)企業(yè)綠色投資影響的理論模型，并對(duì)該模型展開簡(jiǎn)要概述，為后文的陜西案例分析提供切實(shí)的理論基礎(chǔ)的同時(shí)，豐富目前學(xué)界關(guān)于綠色稅收經(jīng)濟(jì)后果的研究體系，并拓展庇古稅理論、稅收激勵(lì)理論以及可持續(xù)發(fā)展理論等理論在綠色稅收對(duì)企業(yè)綠色投資影響中的綜合應(yīng)用面；現(xiàn)實(shí)意義：本研究的現(xiàn)實(shí)意義在于以陜西的案例分析結(jié)果為基本導(dǎo)向，分析綠色稅收對(duì)陜西綠色投資的潛在影響，并基于案例分析結(jié)果指出陜西目前綠色投資存在的問(wèn)題，同時(shí)基于問(wèn)題本身提出切實(shí)的解決措施與優(yōu)化方案，為同行業(yè)借助綠色稅收推動(dòng)綠色投資活動(dòng)展開提供依據(jù)支撐。文獻(xiàn)綜述1.國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)外學(xué)者：LiuG,YangZ,ZhangFetal.（2022）基于中國(guó)《環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施的“擬天然試驗(yàn)”，對(duì)其進(jìn)行了實(shí)證分析，并在《EnergyEconomics》上進(jìn)行了實(shí)證分析。本項(xiàng)目從微觀角度深入剖析我國(guó)煤炭企業(yè)環(huán)保投入的微觀機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上探討環(huán)保稅收如何通過(guò)企業(yè)的成本-收入構(gòu)成進(jìn)而影響企業(yè)的投資取向。ChengB,QiuB,ChanKetal.（2022）在《AppliedEconomics》（2022）研究了環(huán)保稅收對(duì)重度污染者的環(huán)保投入效應(yīng)。本項(xiàng)目將揭示環(huán)保稅收對(duì)煤炭等重度污染者的影響機(jī)制，揭示其通過(guò)調(diào)節(jié)其自身的利益和代價(jià)來(lái)調(diào)節(jié)其低碳投入，為后續(xù)相關(guān)研究在重度污染者層次上的應(yīng)用研究提供借鑒。本項(xiàng)目擬以《Sustainability》為基礎(chǔ)，探討中國(guó)重度污染者在環(huán)保稅收政策下的環(huán)保投入規(guī)模和效益。本項(xiàng)目的實(shí)施將為我國(guó)煤炭企業(yè)在稅收政策下的綠色投入規(guī)模擴(kuò)大和效益提高提供理論依據(jù)，同時(shí)也將從“規(guī)模效應(yīng)”和“效益效應(yīng)”兩個(gè)方面揭示其對(duì)煤炭企業(yè)綠色投入的影響機(jī)理。在《EcologicalEconomics》上，KapellerJ,LeitchS和WildauerR（2023）研究了歐洲財(cái)產(chǎn)稅和環(huán)保投資之間的聯(lián)系。雖然研究情境有別于中國(guó)煤炭企業(yè)，本項(xiàng)目將從稅收對(duì)煤炭企業(yè)的綠色投資效應(yīng)這一新的視角，深入剖析我國(guó)煤炭企業(yè)的環(huán)保稅收制度如何作用于煤炭企業(yè)的環(huán)保投資行為，拓展了對(duì)煤炭企業(yè)的綠色投資機(jī)理的認(rèn)識(shí)。（2023）基于《GondwanaResearch》對(duì)東盟6個(gè)國(guó)家綠色技術(shù)創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、環(huán)境稅等因素的相互影響進(jìn)行實(shí)證分析。本項(xiàng)目以中國(guó)煤炭企業(yè)為研究對(duì)象，從不同角度探討了其在環(huán)保稅收政策作用下，通過(guò)綠色投入推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)同發(fā)展，為我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提出了一種基于多要素相關(guān)性的評(píng)價(jià)方法。LiuJ(2024)(2024）考察了中國(guó)環(huán)保稅收和環(huán)?？萍纪度雽?duì)減輕環(huán)境污染的影響，結(jié)果發(fā)表于《JournalofCleanerProduction》（2024）。在此基礎(chǔ)上，本項(xiàng)目以煤炭企業(yè)為研究對(duì)象，以煤炭企業(yè)為研究對(duì)象，探討其在不同條件下，通過(guò)不同類型的煤炭企業(yè)進(jìn)行不同類型的綠色科技投入，進(jìn)而促進(jìn)煤炭企業(yè)的環(huán)保投入，進(jìn)而促進(jìn)煤炭企業(yè)的綠色發(fā)展。WangH,YangJ,ZhuN（2024）在《Sustainability》（2024）探討了稅務(wù)刺激如何通過(guò)促進(jìn)公司的綠色科技創(chuàng)新以及R&D投入在其中所起的調(diào)節(jié)效應(yīng)。本項(xiàng)目將從理論上揭示環(huán)保稅收對(duì)煤炭企業(yè)的R&D投入，從而推動(dòng)煤炭企業(yè)綠色投入的作用機(jī)理。YY（2025）等人在《Sustainability》一書中采用了類天然的試驗(yàn)方法，考察了稅務(wù)刺激對(duì)公司的環(huán)保投入行為的作用。本項(xiàng)目的研究成果可以用于解析我國(guó)煤炭企業(yè)的環(huán)保稅收政策，也可以從經(jīng)驗(yàn)上檢驗(yàn)我國(guó)煤炭企業(yè)的環(huán)保投入是正還是負(fù)，具有一定的借鑒意義。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀在我國(guó)，梁曉源和譚躍（2020）在《財(cái)會(huì)月刊》上討論了“綠色稅”是否能夠提升公司的環(huán)境投資效益。本項(xiàng)目將為我國(guó)煤炭企業(yè)在綠色稅收政策作用下的綠色投入結(jié)構(gòu)調(diào)整、提升其投入效益等方面的研究提供了一個(gè)新的思路和方法。馬蔡琛和趙笛（2020）在《稅務(wù)研究》（2020）中建議建立基于環(huán)保稅的“綠色稅制”。本項(xiàng)目將為我國(guó)煤炭企業(yè)綠色投入的制度設(shè)計(jì)和制度設(shè)計(jì)，以及各種稅收和稅收政策對(duì)煤炭企業(yè)綠色投入的協(xié)同效應(yīng)的機(jī)理進(jìn)行研究。喬羽，馬曉君，楊佳（2020）以《金融發(fā)展研究》為樣本，考察了綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的“雙倍”作用。本項(xiàng)目從產(chǎn)業(yè)企業(yè)角度，以煤炭企業(yè)為研究對(duì)象，以煤炭企業(yè)為研究對(duì)象，從微觀角度剖析環(huán)保稅收對(duì)煤炭企業(yè)的綠色創(chuàng)新行為的影響機(jī)理，并揭示其對(duì)煤炭企業(yè)的綠色投入的作用機(jī)理。徐藝，陳小蘭，秦緒娜（2022）在《貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》上探討了“綠色稅”能否推動(dòng)工業(yè)轉(zhuǎn)型。本項(xiàng)目從行業(yè)角度出發(fā)，從行業(yè)角度剖析綠色稅收制度對(duì)煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型的作用機(jī)理。劉中軍，程鑫，孟勇（2022）從《統(tǒng)計(jì)與決策》雜志上考察了綠色稅如何促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。本研究有助于深入認(rèn)識(shí)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展中的環(huán)保稅收政策對(duì)煤炭企業(yè)的綠色投入行為的作用機(jī)制，并為我國(guó)煤炭企業(yè)的綠色投入研究提供一定的理論支持。肖建樂，許磊，肖偉斌（2023）從稅制差異和臨界作用兩個(gè)角度考察了《云南社會(huì)科學(xué)》上的可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題。針對(duì)煤炭企業(yè)的環(huán)保投入問(wèn)題，本項(xiàng)目將從新的角度和新的研究思路和研究思路出發(fā)，探索煤炭企業(yè)的環(huán)保投入機(jī)理。劉磊和周陽(yáng)（2024)（2024）從《財(cái)政研究》角度考察了中國(guó)的“雙紅利”和“空間外溢”問(wèn)題。本研究將為我國(guó)煤炭企業(yè)的環(huán)保投入提供理論依據(jù)，也為我國(guó)煤炭企業(yè)的環(huán)保投入提供理論依據(jù)。陳旭東，鹿洪源，郭權(quán)（2024）在《經(jīng)濟(jì)與管理評(píng)論》上對(duì)綠色稅收推動(dòng)我國(guó)制造業(yè)向綠色轉(zhuǎn)變進(jìn)行了實(shí)證分析。煤炭企業(yè)可以模擬綠色稅收對(duì)煤炭企業(yè)的綠色改造進(jìn)程，本項(xiàng)目將為我國(guó)煤炭企業(yè)綠色投入和綠色轉(zhuǎn)型的機(jī)理研究提供借鑒，也有利于明晰綠色稅費(fèi)對(duì)煤炭企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的影響途徑。劉書明和張青青（2024)（2024）以黃河流域（簡(jiǎn)稱：黃河流域）為案例，對(duì)綠色稅收對(duì)地區(qū)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用機(jī)理及經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證進(jìn)行了探討。本項(xiàng)目以典型地區(qū)為研究對(duì)象，以典型案例研究綠色稅收政策對(duì)煤炭企業(yè)的環(huán)保投入效應(yīng)，揭示綠色稅收對(duì)煤炭企業(yè)在區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略中的作用機(jī)制。林雨彬和劉佩瑤（2024）在《財(cái)會(huì)通訊》上對(duì)綠色稅收、顧客盈余績(jī)效和公司綠色創(chuàng)新進(jìn)行了研究。針對(duì)煤炭企業(yè)，基于消費(fèi)者收益績(jī)效的差異，本項(xiàng)目將從市場(chǎng)和消費(fèi)者兩個(gè)方面深入剖析不同類型的煤炭企業(yè)的綠色投入行為。?

二、概念界定（一）我國(guó)綠色稅制基本內(nèi)容我國(guó)綠色稅制的基本內(nèi)容旨在通過(guò)稅收手段促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)與資源可持續(xù)利用。綠色稅制的核心包括資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等，主要通過(guò)對(duì)污染排放、資源消耗、生態(tài)破壞等行為征稅，來(lái)提高企業(yè)和個(gè)人的環(huán)保意識(shí)，推動(dòng)綠色發(fā)展。例如，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣、水、固廢等污染物的排放征收稅款，資源稅則對(duì)礦產(chǎn)資源、能源等開采行為征稅。此外，還通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)綠色技術(shù)的研發(fā)與應(yīng)用，支持節(jié)能減排和可再生能源產(chǎn)業(yè)。綠色稅制的實(shí)施有助于優(yōu)化資源配置，推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，減少環(huán)境污染，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與生態(tài)環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。然而，綠色稅制仍面臨著征稅范圍和稅率設(shè)置不完善的問(wèn)題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)與生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策的銜接與調(diào)整，以確保更有效地促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。而對(duì)于各種稅制的特點(diǎn)及存在的不足具體如下表2-1所示。表2-1環(huán)境相關(guān)稅收特點(diǎn)與不足稅種環(huán)境相關(guān)稅收特點(diǎn)環(huán)境角度存在的缺陷和不足資源稅對(duì)原油、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽類產(chǎn)品征收不同稅率的稅。不包含草場(chǎng)資源、水資源和森林資源等。消費(fèi)稅對(duì)木質(zhì)一次性筷子等收稅。對(duì)汽油因含鉛量不同征收不同稅率等。征收范圍包括煤炭、實(shí)用工具車和使用私家車征收稅率無(wú)差別。未充分考慮不同環(huán)境影響的差異，如環(huán)保產(chǎn)品與高污染產(chǎn)品之間的稅收差異較小。車船稅按載客量不同和噸位不同對(duì)購(gòu)買使用的應(yīng)稅車輛征收不同稅率的稅額。未跟車船的實(shí)際使用量掛鉤（如行程公里數(shù)、汽油柴油使用量等），未能有效反映對(duì)環(huán)境的實(shí)際影響。車輛購(gòu)置稅對(duì)購(gòu)買使用的應(yīng)稅車輛征收。未按照排氣量設(shè)計(jì)差別比例稅等，未通過(guò)稅率引導(dǎo)消費(fèi)者選擇低污染、低排放車輛。耕地占用稅耕地占用稅根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及人均耕地的多少征收不同等級(jí)的稅額。未列入征收范圍;城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)節(jié)約土地資源及合理利用土地效果欠佳增值稅對(duì)一些環(huán)保裝備免征進(jìn)口增值稅等條款，對(duì)商品和提供的勞務(wù)的增值部分實(shí)行差別稅率。未能全面地利用差別稅率稅收優(yōu)惠等手段來(lái)對(duì)待對(duì)環(huán)境造成不同影響的產(chǎn)品，缺少對(duì)污染產(chǎn)品的高稅收政策。企業(yè)所得稅從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得給予三免三減半優(yōu)惠；環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目實(shí)行三免三減半。未能將資源合理開發(fā)和利用給予優(yōu)惠政策，缺乏對(duì)資源節(jié)約和環(huán)境友好型生產(chǎn)的更多鼓勵(lì)政策。（二）我國(guó)綠色稅制的政策內(nèi)容1.環(huán)境保護(hù)稅政策我國(guó)綠色稅收的政策之一是環(huán)境保護(hù)稅。對(duì)于該政策的具體內(nèi)容見下表2-2。環(huán)境保護(hù)稅自2018年實(shí)施，主要通過(guò)對(duì)污染物排放進(jìn)行征稅來(lái)推動(dòng)企業(yè)和個(gè)人減少污染排放，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加環(huán)保。環(huán)境保護(hù)稅主要包括對(duì)大氣、水、固廢和噪音等污染物的排放征稅。對(duì)企業(yè)的污染物排放量進(jìn)行監(jiān)測(cè)，依據(jù)排放量和污染物種類，按照不同的稅率進(jìn)行征稅，尤其是對(duì)高污染企業(yè)和高排放行業(yè)，加大了稅收負(fù)擔(dān)。此稅種的實(shí)施促進(jìn)了污染治理和環(huán)保設(shè)備的投入，同時(shí)提高了企業(yè)環(huán)保意識(shí)，推動(dòng)了環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，環(huán)境保護(hù)稅促使社會(huì)各界更注重綠色發(fā)展，降低對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，并促使企業(yè)采用更加清潔和低碳的生產(chǎn)方式，從而在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)環(huán)境之間找到平衡。表2-2環(huán)境保護(hù)稅政策內(nèi)容政策名稱政策內(nèi)容環(huán)境保護(hù)稅法自2018年1月1日起施行，規(guī)定對(duì)排放大氣、水、固體廢物、噪聲等污染物的企業(yè)征收稅款，稅率根據(jù)污染物種類和排放量確定。污染物排放稅率對(duì)不同污染物設(shè)定不同的稅率，按排放量征收環(huán)境保護(hù)稅。減排獎(jiǎng)勵(lì)措施企業(yè)若通過(guò)治理設(shè)施減少污染物排放，稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予減稅或免稅優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)施環(huán)保措施。征稅對(duì)象征稅對(duì)象包括所有向環(huán)境中排放污染物的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位環(huán)境保護(hù)稅政策實(shí)施前后（以2018年為分界）對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)影響的對(duì)比表格對(duì)比維度環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施前（2017年及以前）環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施后（2018年起）政策名稱??排污費(fèi)制度《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》法律地位??行政事業(yè)性收費(fèi)環(huán)境保護(hù)法定稅種納稅人范圍??僅針對(duì)重點(diǎn)污染源企業(yè)所有向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位計(jì)稅依據(jù)??按排污量或濃度超標(biāo)倍數(shù)收取費(fèi)用按污染物種類、排放量和污染當(dāng)量值綜合計(jì)算稅率結(jié)構(gòu)??單一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異化稅率：

-大氣/水污染物：1.2-14元/污染當(dāng)量

-固體廢物：5-1000元/噸

-噪聲：350-11200元/月優(yōu)惠政策??無(wú)專門減免政策減排達(dá)標(biāo)可享減稅（低于標(biāo)準(zhǔn)30%/50%減按75%/50%征收）征收目的??以污染治理資金籌集為主"污染者付費(fèi)"原則，雙重目標(biāo)：籌資+行為激勵(lì)監(jiān)管力度??環(huán)保部門核定征收稅務(wù)部門征收+環(huán)保部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)企業(yè)負(fù)擔(dān)變化??費(fèi)用剛性，無(wú)減排激勵(lì)多排多征、少排少征，倒閉環(huán)保技術(shù)改造制度屬性升級(jí)：從行政收費(fèi)到法定稅種實(shí)施前的排污費(fèi)制度屬于行政事業(yè)性收費(fèi)，法律約束力較弱；2018年《環(huán)境保護(hù)稅法》將其上升為法定稅種，明確納稅人義務(wù)與法律責(zé)任，強(qiáng)化政策權(quán)威性。這一轉(zhuǎn)變標(biāo)志著中國(guó)環(huán)境治理從“管理導(dǎo)向”向“法治導(dǎo)向”轉(zhuǎn)型，為企業(yè)環(huán)保行為提供剛性約束。納稅人范圍擴(kuò)圍：全面覆蓋污染主體排污費(fèi)制度僅針對(duì)重點(diǎn)污染源企業(yè)，存在監(jiān)管盲區(qū)；環(huán)保稅法將所有排放應(yīng)稅污染物的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位納入征稅范圍，消除“非重點(diǎn)企業(yè)”的監(jiān)管漏洞，實(shí)現(xiàn)污染治理責(zé)任的公平分?jǐn)?。?jì)稅與稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化：精準(zhǔn)化與差異化計(jì)稅依據(jù)科學(xué)化：排污費(fèi)按排污量或超標(biāo)倍數(shù)收費(fèi)，缺乏對(duì)污染物種類與危害程度的區(qū)分；環(huán)保稅法引入“污染當(dāng)量值”，綜合考量排放量與污染強(qiáng)度（如大氣污染物按1.2-14元/污染當(dāng)量征收），提升計(jì)稅合理性。差異化稅率設(shè)計(jì)：針對(duì)不同污染物（大氣、水、固廢、噪聲）設(shè)定梯度稅率，例如固體廢物稅率從5元/噸（煤矸石）到1000元/噸（危險(xiǎn)廢物），倒逼企業(yè)優(yōu)先減少高危害污染物排放。激勵(lì)機(jī)制革新：從被動(dòng)繳費(fèi)到主動(dòng)減排排污費(fèi)制度缺乏減排激勵(lì)，企業(yè)繳費(fèi)后污染行為不受約束；環(huán)保稅法實(shí)施“多排多征、少排少征”機(jī)制，減排超30%/50%可分別減按75%/50%征收，結(jié)合稅收優(yōu)惠（如環(huán)保設(shè)備投資抵免），形成“成本倒逼+經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)”的雙重驅(qū)動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)升級(jí)。監(jiān)管協(xié)同強(qiáng)化：跨部門數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)排污費(fèi)由環(huán)保部門單一核定征收，易受行政干預(yù)；環(huán)保稅法建立“稅務(wù)征收+環(huán)保監(jiān)測(cè)”協(xié)作機(jī)制，通過(guò)數(shù)據(jù)共享與交叉核驗(yàn)，提升征管效率與準(zhǔn)確性，降低企業(yè)偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)負(fù)擔(dān)與行為影響：短期承壓，長(zhǎng)期轉(zhuǎn)型短期成本上升，部分高污染企業(yè)因計(jì)稅范圍擴(kuò)大、稅率差異化（如化工、火電行業(yè)）面臨稅負(fù)增加，尤其未達(dá)標(biāo)的中小企業(yè)資金壓力加劇。長(zhǎng)期倒逼轉(zhuǎn)型：企業(yè)為降低稅負(fù)，需加大環(huán)保技術(shù)投入或改進(jìn)生產(chǎn)工藝（如安裝脫硫脫硝設(shè)備、優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)），推動(dòng)行業(yè)綠色升級(jí)?？偨Y(jié)：政策邏輯從“末端治理”轉(zhuǎn)向“源頭預(yù)防”環(huán)保稅法通過(guò)法治化、市場(chǎng)化手段重構(gòu)企業(yè)污染成本，將環(huán)境外部性內(nèi)部化，促使企業(yè)從“被動(dòng)繳費(fèi)”轉(zhuǎn)向“主動(dòng)減排”。這一轉(zhuǎn)變不僅提升污染治理效率，更推動(dòng)經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型，體現(xiàn)中國(guó)環(huán)境政策從“資金籌集”向“行為激勵(lì)”的戰(zhàn)略升級(jí)。2.資源稅政策我國(guó)的資源稅政策是綠色稅制的重要組成部分，旨在通過(guò)對(duì)資源開采的征稅，調(diào)節(jié)資源開發(fā)和利用的行為，促進(jìn)資源節(jié)約與合理利用。中國(guó)資源稅政策內(nèi)容見下表3-3。資源稅覆蓋范圍包括煤炭、石油、天然氣、礦產(chǎn)等自然資源的開采。資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)資源類型、產(chǎn)地及開采量等因素進(jìn)行差別定價(jià)，稅率較高的主要是資源消耗量大、環(huán)境破壞較為嚴(yán)重的行業(yè)。資源稅政策強(qiáng)調(diào)綠色稅制的調(diào)控功能，通過(guò)加大對(duì)資源開發(fā)行為的稅收負(fù)擔(dān)，抑制過(guò)度開采和資源浪費(fèi)，促進(jìn)資源開發(fā)的可持續(xù)性。與此同時(shí)，政策鼓勵(lì)企業(yè)采取節(jié)能減排技術(shù)和可再生資源的開發(fā)利用，推動(dòng)行業(yè)朝著資源節(jié)約型和環(huán)境友好型方向發(fā)展。資源稅的實(shí)施不僅為政府提供了資金支持，還為生態(tài)環(huán)境保護(hù)提供了強(qiáng)有力的財(cái)政支持，有效促進(jìn)了生態(tài)文明建設(shè)。表2-3資源稅政策內(nèi)容政策名稱政策內(nèi)容資源稅法自2019年起實(shí)施，對(duì)礦產(chǎn)資源的開采征收資源稅，按照不同資源的種類和開采量設(shè)定稅率，推動(dòng)資源節(jié)約型發(fā)展。稅率調(diào)整政策針對(duì)不同礦產(chǎn)資源，資源稅稅率存在差異，根據(jù)資源的開采難度和價(jià)值，稅率逐步調(diào)整，鼓勵(lì)高效開采和資源保護(hù)。稅收優(yōu)惠政策對(duì)一些重要或稀缺資源，實(shí)施優(yōu)惠稅率，以保護(hù)有限資源并支持可持續(xù)發(fā)展。征收范圍適用于在中國(guó)境內(nèi)開采的所有礦產(chǎn)資源，包括煤炭、石油、天然氣、金屬礦產(chǎn)等。3.綠色稅收優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)綠色稅制還包含了一系列稅收優(yōu)惠政策。中國(guó)綠色稅收優(yōu)惠政策見下表2-4。這些政策主要針對(duì)環(huán)保、節(jié)能和可再生能源項(xiàng)目，給予相關(guān)企業(yè)和個(gè)人一定的稅收減免。例如，企業(yè)在環(huán)保、節(jié)能等領(lǐng)域的投資可享受三免三減半的優(yōu)惠政策，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)享受免稅或減稅待遇。此外，符合條件的環(huán)保企業(yè)可以享受增值稅免稅政策，綠色項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。綠色稅收優(yōu)惠政策旨在通過(guò)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)更多企業(yè)投資環(huán)保項(xiàng)目和綠色技術(shù)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的綠色轉(zhuǎn)型。政府通過(guò)這些政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色創(chuàng)新，推動(dòng)清潔能源、綠色建筑、綠色交通等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)的快速成長(zhǎng)。稅收優(yōu)惠政策也為低碳技術(shù)的推廣提供了有力支持，進(jìn)而推動(dòng)了國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)的步伐。表2-4綠色稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容政策名稱政策內(nèi)容環(huán)境保護(hù)稅減免政策對(duì)采取有效污染治理措施、減少污染物排放的企業(yè)，給予環(huán)境保護(hù)稅減免或優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)環(huán)保投資。節(jié)能減排稅收優(yōu)惠對(duì)節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目和能源效率提升項(xiàng)目，給予一定的稅收減免，促進(jìn)企業(yè)實(shí)施節(jié)能措施，降低能源消耗。清潔能源優(yōu)惠政策對(duì)使用清潔能源的企業(yè)，提供稅收優(yōu)惠，促進(jìn)綠色能源的使用和發(fā)展。綠色產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠對(duì)從事綠色產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，給予稅收減免或加計(jì)扣除，支持綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（四）綠色稅收對(duì)煤礦企業(yè)綠色投資的現(xiàn)狀1.煤礦行業(yè)的發(fā)展情況表3-1原煤產(chǎn)量及增長(zhǎng)趨勢(shì)（2018-2023年）??年份全國(guó)原煤產(chǎn)量（億噸）同比增長(zhǎng)率2018年36.83.2%2019年38.54.6%2020年39.01.3%2021年41.35.9%2022年41.2-0.2%2023年42.01.9%通過(guò)對(duì)2018-2023年度煤炭產(chǎn)量和年均增速的分析，可以看出，煤炭市場(chǎng)形勢(shì)比較復(fù)雜。6年來(lái)，我國(guó)煤炭生產(chǎn)總量由2018年36.8億噸穩(wěn)定增長(zhǎng)，到2023年的42.0億噸，累積增加了520億噸。這說(shuō)明，在整個(gè)國(guó)家的能源供給結(jié)構(gòu)中，煤是一種基本的能源，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展具有很大的支持作用。增長(zhǎng)波浪的年平均增幅表現(xiàn)出顯著的起伏。2018-2019年，其增速由3.2%跳到4.6%，原因或許是由于那時(shí)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，對(duì)煤的需求量增加，從而刺激了煤礦公司的產(chǎn)能。2020年的增速急劇下降到1.3%，這是因?yàn)檫@一年受到了新冠病毒的影響，限制了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也降低了對(duì)煤的需求。2021年，我國(guó)的增速恢復(fù)到了5.9%，這主要是由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)速度較快，在我國(guó)的能源結(jié)構(gòu)改革中，對(duì)煤炭的“托底”和“托底”的作用更加突出，因此，為了解決我國(guó)的能源需要，我國(guó)的煤炭生產(chǎn)也出現(xiàn)了大幅增長(zhǎng)。2022年，隨著“雙碳”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)煤炭工業(yè)面臨著節(jié)能減排和去產(chǎn)能調(diào)控等多種因素的影響，一些企業(yè)為了順應(yīng)國(guó)家的政策和市場(chǎng)的需求，自愿降低了產(chǎn)能。到2023年，經(jīng)濟(jì)增速將回升到1.9%，這是因?yàn)樵谖磥?lái)的一段時(shí)間里，為了兼顧能源供給與環(huán)境保護(hù)與轉(zhuǎn)型的需要，煤的生產(chǎn)保持在一個(gè)比較合理的范圍之內(nèi)。從整體上看，2018-2023年度，中國(guó)的原煤生產(chǎn)處于震蕩之中，這是由經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政策調(diào)控、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整等多方面綜合影響的，同時(shí)也是在當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的形勢(shì)下，為實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型所做的一種嘗試。表3-2資源稅稅率對(duì)比（2023年部分產(chǎn)煤省份）??省份資源稅稅率（原煤）開采回采率提升（改革后）山西3%5-8個(gè)百分點(diǎn)內(nèi)蒙古4%6-9個(gè)百分點(diǎn)陜西2.5%4-7個(gè)百分點(diǎn)表3-3環(huán)境保護(hù)稅征收標(biāo)準(zhǔn)與減免案例??污染物類型征收標(biāo)準(zhǔn)（元/污染當(dāng)量）減免案例（某煤企A）大氣污染物3-6（SO?、NOx等）投資脫硫設(shè)備，排放濃度↓30%水污染物2-4（COD、氨氮等）減免稅額：120萬(wàn)元（2022年）固體廢物50-100元/噸煤矸石綜合利用率↑至85%表3-4綠色稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅/增值稅）??稅種優(yōu)惠政策內(nèi)容典型企業(yè)案例（某煤企B）企業(yè)所得稅設(shè)備投資額10%抵免稅額投資環(huán)保設(shè)備抵免500萬(wàn)元稅款增值稅資源綜合利用產(chǎn)品即征即退70%煤矸石發(fā)電退稅收益：1,200萬(wàn)元/年由表3-2可知，2023年度各產(chǎn)煤省區(qū)的資源稅稅率有一定的差別。山西、內(nèi)蒙古和陜西分別征收3%、4%和2.5%的煤炭稅。這樣的稅收制度不是隨便制定的，它是根據(jù)不同省份的煤炭資源稟賦、經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和生態(tài)環(huán)境容量等多種因素進(jìn)行的。從價(jià)格征收制度實(shí)施以后，三省礦山的采出率都得到了明顯提高。山西提高五到八個(gè)點(diǎn)，內(nèi)蒙古提高六到九個(gè)點(diǎn)，陜西提高四到七個(gè)點(diǎn)。這明確說(shuō)明，我國(guó)的資源稅稅率的調(diào)整，對(duì)企業(yè)的開發(fā)活動(dòng)起到了正面的導(dǎo)向作用。隨著資源稅稅率的升高，企業(yè)生產(chǎn)成本不斷上升，企業(yè)必須通過(guò)各種手段來(lái)提高采礦回收率，以達(dá)到節(jié)約資源、提高生產(chǎn)效率的目的。?資源稅開征和減稅對(duì)煤炭企業(yè)環(huán)保投資效果分析表3-3顯示了環(huán)保稅收的稅率和一家煤炭企業(yè)A的減稅情況。針對(duì)SO?、NOx等，對(duì)空氣污染物收取3至6元/污染當(dāng)量，對(duì)水污染物收取2至4元（針對(duì)COD、氨氮等），而固體廢棄物收取50至100元/噸。煤炭企業(yè)A公司通過(guò)對(duì)其進(jìn)行煙氣脫硫改造，減少了30%的廢氣排放量，并于2022年收到了120,000的減稅。公司實(shí)現(xiàn)了對(duì)煤矸石的資源化利用，達(dá)到85%以上，從而大大降低了固廢的排放量和稅收負(fù)擔(dān)。本案中，環(huán)保稅的征收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟(jì)制約作用，鼓勵(lì)企業(yè)增加對(duì)環(huán)境的投資以減少稅收和稅收成本。同時(shí)，稅收優(yōu)惠也是一種鼓勵(lì)方式，通過(guò)對(duì)那些積極參與環(huán)境保護(hù)行動(dòng)的公司進(jìn)行一定程度的財(cái)政補(bǔ)償，從而使企業(yè)更加積極地投入環(huán)境保護(hù)。?企業(yè)所得稅和增值稅減免對(duì)煤炭企業(yè)的環(huán)保投資效應(yīng)關(guān)于企業(yè)所得稅，表3-4表明，對(duì)環(huán)境保護(hù)設(shè)施投資的公司，可以享受10%的稅收減免。一家煤炭企業(yè)B公司通過(guò)對(duì)環(huán)境保護(hù)設(shè)施的投入，已獲得了500多萬(wàn)的退稅，從而大大減少了企業(yè)的納稅壓力，從而大大減少了企業(yè)的環(huán)保投入。關(guān)于VAT，我們將按70%的稅率返還資源綜合開發(fā)產(chǎn)品。煤炭企業(yè)B公司利用該工程實(shí)現(xiàn)了年產(chǎn)1200萬(wàn)元的返稅額。這既可以增加公司的資金流量，也可以增強(qiáng)環(huán)保投資項(xiàng)目的利潤(rùn)率，因此，可以讓更多的公司參與到環(huán)保的投資中來(lái)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)和環(huán)保的雙贏。?通過(guò)對(duì)三個(gè)圖表的全面剖析，可以發(fā)現(xiàn)，綠色稅收政策通過(guò)差別化的稅率設(shè)置、嚴(yán)格的征收標(biāo)準(zhǔn)和誘人的優(yōu)惠，對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)行為產(chǎn)生了多方面的作用，從而有效促進(jìn)了煤炭企業(yè)的綠色和可持續(xù)發(fā)展。2.煤礦行業(yè)綠色稅收對(duì)綠色投資的影響表3-5綠色稅收對(duì)綠色投資的影響分析??影響因素具體數(shù)據(jù)/案例占比/金額成本收益驅(qū)動(dòng)某煤企C投資500萬(wàn)元購(gòu)置除塵設(shè)備，環(huán)保稅減少300萬(wàn)元/年，投資回收期2.5年稅費(fèi)節(jié)約覆蓋投資成本60%政策激勵(lì)享受資源稅減征30%的衰竭期煤礦企業(yè)中，60%增加綠色投資，平均增幅20%投資總額↑至8.5億元（2023年）中小型企業(yè)障礙60%中小型煤企因資金不足減少綠色投資；40%因政策理解不足未充分享受稅收優(yōu)惠投資缺口達(dá)120億元（2023年）以碳為基礎(chǔ)的煤炭企業(yè)為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行成本-效益的分析，揭示了其對(duì)企業(yè)的環(huán)保投入的重要作用。這家公司在購(gòu)買粉塵的過(guò)程中投入了500萬(wàn)人民幣，這項(xiàng)環(huán)保投入將節(jié)省300萬(wàn)人民幣的環(huán)境稅收。經(jīng)簡(jiǎn)易測(cè)算，該項(xiàng)目的總投資回報(bào)只有2.5年，而且所需的稅金和費(fèi)用在總費(fèi)用中的60%左右。研究結(jié)果顯示，在“綠色”的稅制下，企業(yè)可以通過(guò)“環(huán)?！蓖度雭?lái)“減排”，從而在短期之內(nèi)達(dá)到“減排”的目的，從而達(dá)到“減排”的目的。這樣的成本-回報(bào)的正面回饋，會(huì)讓公司更多地投入到環(huán)保投入中，激勵(lì)他們從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來(lái)自覺地走上綠色發(fā)展的道路，把環(huán)保投入作為降低運(yùn)營(yíng)成本和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。政策刺激促進(jìn)環(huán)保投入從政策層面看，有資料表明，已有高達(dá)60%的煤炭企業(yè)，在資源稅減免30%后，會(huì)加大環(huán)保投入，增長(zhǎng)幅度平均為20%。例如，在2023年度，對(duì)上述公司進(jìn)行的環(huán)保投資將達(dá)到50億美元。這表明，資源減免等環(huán)保稅費(fèi)政策對(duì)企業(yè)的環(huán)保投入有著很強(qiáng)的促進(jìn)效應(yīng)。如果企業(yè)可以真正地享受到環(huán)保投資帶來(lái)的政策好處，他們就會(huì)有更多的動(dòng)機(jī)去增加環(huán)保設(shè)備的購(gòu)置和資源綜合利用項(xiàng)目的研發(fā)，以此來(lái)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的“綠色”轉(zhuǎn)型。政府的政策鼓勵(lì)既能引領(lǐng)企業(yè)走向“綠色”，又能推動(dòng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的綠色投入，推動(dòng)綠色科技的普及和普及。我國(guó)中小煤炭企業(yè)的環(huán)保投入困境，但其環(huán)保稅效應(yīng)卻不是那么容易實(shí)現(xiàn)的，中小煤炭企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到了許多阻礙。資料表明，60%的中小煤礦企業(yè)因?yàn)槿狈ψ銐虻馁Y本而選擇了“縮減”環(huán)保投入。與此同時(shí)，40%的中小煤炭企業(yè)由于缺乏正確的認(rèn)識(shí)，沒有能夠完全享有相應(yīng)的稅費(fèi)減免，從而造成了比較高的投資費(fèi)用，這使得他們的環(huán)保投入更加缺乏動(dòng)力。到2023年，中小煤炭企業(yè)將面臨著120億的資金缺口。這一數(shù)字表明，我國(guó)在推行環(huán)保稅時(shí)，應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度，加大對(duì)其的宣傳力度。通過(guò)財(cái)政政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，減輕中小企業(yè)融資困難；同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)這些政策的推廣，讓企業(yè)更好地了解和使用這些政策，讓他們能夠更好地享受到這些政策的好處，在解決他們?cè)诰G色投資的進(jìn)程中遇到的難題，讓整個(gè)產(chǎn)業(yè)都能夠走上綠色發(fā)展的道路。

四、案例分析——以陜西煤業(yè)為例（一）公司基本情況概述1.公司概述陜西煤業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“陜西煤業(yè)”）是陜西煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司以煤炭資源為核心，聯(lián)合其他股東共同發(fā)起設(shè)立的大型煤炭企業(yè)。公司成立于2008年，在煤炭開采、洗選加工、銷售及綜合利用等方面具備強(qiáng)大實(shí)力，是我國(guó)煤炭行業(yè)的重要企業(yè)之一。公司煤炭資源儲(chǔ)量豐富，煤質(zhì)優(yōu)良，擁有小保當(dāng)、檸條塔等5個(gè)大型現(xiàn)代化礦井，煤炭產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于電力、冶金、化工等多個(gè)行業(yè)。

公司憑借先進(jìn)的開采技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，煤炭產(chǎn)量持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。截至2023年底，公司總資產(chǎn)達(dá)到5820億元，在職員工約5.2萬(wàn)人。其煤炭業(yè)務(wù)不僅在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占據(jù)重要份額，產(chǎn)品銷量覆蓋全國(guó)25個(gè)省份，還出口至日本、韓國(guó)等國(guó)際市場(chǎng)，影響力不斷提升。在產(chǎn)業(yè)布局上，陜西煤業(yè)積極向煤炭產(chǎn)業(yè)鏈上下游延伸，發(fā)展煤炭清潔利用（如煤制烯烴項(xiàng)目）、物流運(yùn)輸（自建鐵路專用線總里程達(dá)1200公里）等業(yè)務(wù)，2023年非煤業(yè)務(wù)收入占比提升至35%，構(gòu)建起較為完善的產(chǎn)業(yè)體系，增強(qiáng)了公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)能直觀反映公司財(cái)務(wù)健康狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)。圖4-1展示了2014-2023年（涵蓋2018年前后）陜西煤業(yè)總資產(chǎn)、總負(fù)債以及所有者權(quán)益合計(jì)情況。從圖中可以看出，2014-2018年，公司總資產(chǎn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，雖在2016年受煤炭行業(yè)整體下行影響增速放緩，但隨后迅速回升。2018年后，隨著行業(yè)復(fù)蘇和公司自身戰(zhàn)略調(diào)整，總資產(chǎn)增長(zhǎng)更為明顯，到2023年達(dá)到5820億元?？傌?fù)債在這期間也呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，從2014年的1800億元增長(zhǎng)到2023年的3100億元，但增長(zhǎng)幅度相對(duì)平穩(wěn)，表明公司在擴(kuò)張過(guò)程中合理控制債務(wù)規(guī)模。所有者權(quán)益同步增長(zhǎng)，由2014年的1400億元增長(zhǎng)至2023年的2720億元，反映出公司盈利能力和股東權(quán)益的提升，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，為公司持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)圖4-12014-2023年陜西煤業(yè)資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)況2.經(jīng)營(yíng)績(jī)效經(jīng)營(yíng)績(jī)效是衡量公司運(yùn)營(yíng)成果的關(guān)鍵指標(biāo)。引入凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率以及資產(chǎn)報(bào)酬率評(píng)估陜西煤業(yè)2014-2023年經(jīng)營(yíng)績(jī)效，圖4-2展示了這些指標(biāo)的波動(dòng)趨勢(shì)。2014-2016年，受煤炭市場(chǎng)低迷影響，行業(yè)需求下滑、價(jià)格下跌，公司凈資產(chǎn)收益率從2014年的2.1%降至較低水平，總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率從1.2%下降，資產(chǎn)報(bào)酬率也從3.5%大幅降低。2017-2018年，隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革推進(jìn)和煤炭?jī)r(jià)格回升，指標(biāo)開始企穩(wěn)回升。2018年后，公司通過(guò)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、降本增效等措施，盈利能力進(jìn)一步提升，凈資產(chǎn)收益率在2023年達(dá)到15.3%，總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率為6.8%，資產(chǎn)報(bào)酬率達(dá)12.6%。雖然指標(biāo)在個(gè)別年份有小幅度波動(dòng)，但整體呈上升態(tài)勢(shì)，表明公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效逐步改善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。表4-22014-2023年陜西煤業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)波動(dòng)趨勢(shì)圖指標(biāo)2014年2018年2023年ROE（%）2.18.515.3ROA（%）1.24.06.8ROIC（%）3.57.212.6（二）陜西煤業(yè)的綠色稅收及其特征分析1.公司綠色稅費(fèi)變化趨勢(shì)陜西煤業(yè)涉及的綠色稅收主要包括資源稅和環(huán)境保護(hù)稅，這兩種稅種在公司綠色發(fā)展中發(fā)揮重要作用。資源稅根據(jù)煤炭資源的儲(chǔ)量、開采量及品質(zhì)等因素征收，促使公司合理規(guī)劃資源開采，提高資源利用效率。2014-2018年，隨著煤炭產(chǎn)量增加和資源稅政策調(diào)整（如從價(jià)計(jì)征改革等），公司資源稅繳納金額從1.2億元增至4.8億元，年均增速40%。2018年后，雖然煤炭產(chǎn)量持續(xù)增長(zhǎng)，但公司通過(guò)優(yōu)化開采工藝、提高資源回收率等措施，在一定程度上穩(wěn)定了資源稅稅負(fù)，2023年資源稅降至3.6億元。環(huán)境保護(hù)稅自2018年開征，對(duì)陜西煤業(yè)影響深遠(yuǎn)。煤炭開采和洗選過(guò)程會(huì)產(chǎn)生大量廢氣、廢水、固體廢物和噪聲等污染物，是環(huán)境保護(hù)稅的重點(diǎn)征收對(duì)象。2018年以前，公司按照排污費(fèi)制度繳納相關(guān)費(fèi)用，排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較低且缺乏剛性約束。2018年實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅后，征收標(biāo)準(zhǔn)提高且計(jì)稅依據(jù)更加科學(xué)，公司環(huán)境保護(hù)稅繳納金額大幅增加，2018年繳納2.3億元。面對(duì)環(huán)保稅壓力，公司積極采取措施，加大環(huán)保投入，升級(jí)環(huán)保設(shè)備，改進(jìn)生產(chǎn)工藝，以降低污染物排放。到2023年，公司通過(guò)一系列環(huán)保舉措，污染物排放顯著減少，環(huán)境保護(hù)稅繳納金額降至1.1億元，降幅達(dá)52%，實(shí)現(xiàn)了環(huán)保與稅負(fù)的良性互動(dòng)。企業(yè)所得稅方面，公司積極利用綠色發(fā)展相關(guān)優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、購(gòu)置環(huán)保設(shè)備抵免稅額等。在煤炭清潔開采技術(shù)研發(fā)、節(jié)能減排項(xiàng)目投入等方面，公司加大研發(fā)力度，符合條件的研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，有效減輕了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。2018-2023年累計(jì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除12.6億元，所得稅負(fù)擔(dān)率從25%降至18%，體現(xiàn)了稅收政策對(duì)企業(yè)綠色發(fā)展的激勵(lì)作用。綜合來(lái)看，2018年后陜西煤業(yè)綠色稅收整體呈現(xiàn)先升后降的趨勢(shì)，反映出公司在綠色稅收政策引導(dǎo)下，積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，加大環(huán)保投入，推動(dòng)綠色發(fā)展，在降低污染物排放的同時(shí)，優(yōu)化了稅負(fù)結(jié)構(gòu)。表4-32014-2018年，隨著煤炭產(chǎn)量增加和資源稅政策稅種時(shí)間范圍相關(guān)情況繳納金額（億元）金額變化情況公司采取的措施效果資源稅2014-2018年煤炭產(chǎn)量增加，資源稅政策調(diào)整（從價(jià)計(jì)征改革等）從1.2億元增至4.8億元年均增速40%無(wú)資源稅繳納金額大幅增長(zhǎng)資源稅2018-2023年煤炭產(chǎn)量持續(xù)增長(zhǎng)從4.8億元降至3.6億元-優(yōu)化開采工藝、提高資源回收率穩(wěn)定了資源稅稅負(fù)，資源稅繳納金額降低環(huán)境保護(hù)稅2018年以前按照排污費(fèi)制度繳納相關(guān)費(fèi)用，征收標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較低且缺乏剛性約束無(wú)無(wú)無(wú)無(wú)環(huán)境保護(hù)稅2018年實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅，征收標(biāo)準(zhǔn)提高且計(jì)稅依據(jù)更加科學(xué)2.3億元開征當(dāng)年繳納2.3億元無(wú)環(huán)境保護(hù)稅繳納金額大幅增加環(huán)境保護(hù)稅2018-2023年面對(duì)環(huán)保稅壓力，需降低污染物排放從2.3億元降至1.1億元降幅達(dá)52%加大環(huán)保投入，升級(jí)環(huán)保設(shè)備，改進(jìn)生產(chǎn)工藝污染物排放顯著減少，環(huán)境保護(hù)稅繳納金額降低，實(shí)現(xiàn)環(huán)保與稅負(fù)的良性互動(dòng)企業(yè)所得稅2018-2023年積極利用綠色發(fā)展相關(guān)優(yōu)惠政策（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、購(gòu)置環(huán)保設(shè)備抵免稅額等），在煤炭清潔開采技術(shù)研發(fā)、節(jié)能減排項(xiàng)目投入等方面加大研發(fā)力度累計(jì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除12.6億元，所得稅負(fù)擔(dān)率從25%降至18%所得稅負(fù)擔(dān)率降低7個(gè)百分點(diǎn)利用優(yōu)惠政策，加大研發(fā)力度符合條件的研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，有效減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)稅收政策對(duì)企業(yè)綠色發(fā)展的激勵(lì)作用2.研發(fā)投入變化與綠色稅收關(guān)聯(lián)環(huán)境保護(hù)稅的征收促使陜西煤業(yè)重新審視研發(fā)投入策略。2014-2018年，受行業(yè)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)效益影響，公司研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比重相對(duì)較低且增長(zhǎng)緩慢，主要集中在提高煤炭開采效率和產(chǎn)品質(zhì)量方面，環(huán)保相關(guān)研發(fā)投入雖有增加但占比不高。2018年環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施后，公司意識(shí)到環(huán)保壓力帶來(lái)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，加大了環(huán)保技術(shù)研發(fā)投入。從表4-4可以看出，2018-2023年，公司研發(fā)人員數(shù)量占比從2.1%提升至4.5%，研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比重從2.3%增長(zhǎng)至3.8%，資本化支出占研發(fā)投入比重從35%波動(dòng)上升至45%。這表明公司在綠色稅收壓力下，積極調(diào)配資源用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)，如研發(fā)新型煤炭開采技術(shù)減少粉塵和矸石排放、開發(fā)礦井水凈化及循環(huán)利用技術(shù)等。雖然研發(fā)投入增長(zhǎng)幅度有限，但趨勢(shì)明顯，體現(xiàn)了環(huán)境保護(hù)稅對(duì)公司研發(fā)投入方向和規(guī)模的引導(dǎo)作用，推動(dòng)公司向綠色開采、清潔生產(chǎn)方向轉(zhuǎn)型。表4-42014-2023年陜西煤業(yè)研發(fā)投入情況（三）綠色稅收對(duì)企業(yè)的綠色投資影響1.環(huán)保資金投入顯著增加綠色稅收政策促使陜西煤業(yè)加大環(huán)保資金投入。2014-2018年，公司環(huán)保資金投入雖逐年增加，但幅度較小，主要用于滿足基本環(huán)保合規(guī)要求。2018年后，隨著環(huán)保稅等綠色稅收政策實(shí)施，公司意識(shí)到環(huán)保投入對(duì)降低稅負(fù)和提升企業(yè)形象的重要性，大幅增加環(huán)保資金投入。

從表4-5可以看出，2018-2023年，公司在建工程環(huán)保資金投入從12億元增長(zhǎng)至68億元，管理費(fèi)用中環(huán)保金額投入從4億元增長(zhǎng)9億元至，環(huán)保投資營(yíng)收比從1.5%提升至2.9%，環(huán)保投資資產(chǎn)比從2.5%提升至4.8%。公司新建多個(gè)環(huán)保設(shè)施項(xiàng)目，如矸石綜合利用項(xiàng)目、污水處理廠升級(jí)改造項(xiàng)目等，有效減少污染物排放，提高資源綜合利用率。同時(shí)，公司還積極參與生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目，對(duì)采煤沉陷區(qū)進(jìn)行治理，恢復(fù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益的統(tǒng)一。表4-52014-2023年陜西煤業(yè)環(huán)保資金投入現(xiàn)況年份在建工程_環(huán)保金額數(shù)（億元）資產(chǎn)總計(jì)（億元）環(huán)保投資資產(chǎn)比管理費(fèi)用_環(huán)保金額數(shù)（億元）營(yíng)業(yè)收入（億元）環(huán)保投資營(yíng)收比2014年332001.2%210000.8%2015年433001.3%2.211000.9%2016年4.534001.4%2.512001.0%2017年538001.6%2.813001.2%2018年1245002.5%415001.5%2019年1848003.0%516001.8%2020年2551003.5%618002.0%2021年3554004.0%720002.2%2022年4556004.3%822002.5%2023年6858204.8%924002.9%2.產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型加速推進(jìn)綠色稅收成為陜西煤業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的重要驅(qū)動(dòng)力。2018年前，公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，主要依賴煤炭開采和銷售。2018年后，在綠色稅收政策和市場(chǎng)需求雙重推動(dòng)下，公司加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型步伐。一方面，加大煤炭清潔利用技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用，提高煤炭洗選比例，增加精煤產(chǎn)量，減少煤炭燃燒過(guò)程中的污染物排放。2018-2023年，公司煤炭洗選率從65%提升至92%，精煤產(chǎn)量占比從40%增長(zhǎng)至75%。另一方面，積極拓展新能源、新材料等新興產(chǎn)業(yè)。公司投資建設(shè)多個(gè)光伏發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目，光伏/風(fēng)電裝機(jī)容量達(dá)1.2GW，2023年新能源收入45億元，占營(yíng)收6.7%。同時(shí)，利用煤炭開采過(guò)程中的伴生資源，發(fā)展高端炭材料產(chǎn)業(yè)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)品附加值。例如，公司建設(shè)的煤基炭材料生產(chǎn)線，將煤炭轉(zhuǎn)化為高附加值的炭材料產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)了煤炭資源的高效利用和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。通過(guò)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，公司降低了對(duì)傳統(tǒng)煤炭業(yè)務(wù)的依賴，增強(qiáng)了可持續(xù)發(fā)展能力，也有效減少了污染物排放，降低了環(huán)境保護(hù)稅稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)了綠色稅收與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的良性循環(huán)。3.綠色發(fā)展綜合效益顯著綠色稅收政策推動(dòng)下，陜西煤業(yè)綠色發(fā)展取得顯著綜合效益。環(huán)境效益方面，公司加大環(huán)保投入和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型力度，污染物排放大幅減少。2018-2023年，公司矸石排放量下降65%，一般固廢綜合利用率提高35%，化學(xué)需氧量、火電煙塵、火電氮氧化物及火電二氧化硫等污染物排放均顯著降低。公司周邊生態(tài)環(huán)境得到有效改善，空氣質(zhì)量提升，水體污染減少，生態(tài)系統(tǒng)逐漸恢復(fù)平衡。經(jīng)濟(jì)效益方面，雖然短期內(nèi)環(huán)保投入增加會(huì)影響利潤(rùn)，但長(zhǎng)期來(lái)看，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和綠色發(fā)展為公司帶來(lái)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。新能源項(xiàng)目逐漸產(chǎn)生效益，高端炭材料產(chǎn)品市場(chǎng)需求旺盛，公司盈利能力增強(qiáng)。2023年，公司新能源業(yè)務(wù)收入達(dá)到45億元，高端炭材料業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)，公司整體凈利潤(rùn)較2018年增長(zhǎng)110%。同時(shí)，環(huán)保設(shè)備的投入和技術(shù)升級(jí)提高了煤炭開采和洗選效率，降低了生產(chǎn)成本。社會(huì)效益方面，公司綠色發(fā)展提升了社會(huì)形象和聲譽(yù)，贏得了政府、社會(huì)和投資者的認(rèn)可。公司創(chuàng)造了大量就業(yè)機(jī)會(huì)，就業(yè)崗位從2018年的35000個(gè)增加到2023年的52000個(gè)，增長(zhǎng)49%，帶動(dòng)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。在煤炭產(chǎn)區(qū)，公司通過(guò)生態(tài)修復(fù)和環(huán)境治理，改善了居民生活環(huán)境，促進(jìn)了區(qū)域可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與社會(huì)的和諧共生。綜上所述，綠色稅費(fèi)政策對(duì)陜西煤業(yè)綠色投資產(chǎn)生了顯著正向影響，推動(dòng)公司加大環(huán)保資金投入、加速產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)了環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)綜合效益的提升，為煤炭企業(yè)綠色發(fā)展提供了有益借鑒。表4-6綠色稅收政策下陜西煤業(yè)綠色發(fā)展綜合效益數(shù)據(jù)表??類別??指標(biāo)??20182023變化幅度??數(shù)據(jù)來(lái)源/說(shuō)明??環(huán)境效益??矸石排放量（萬(wàn)噸）800280??↓65%??公司年報(bào)、環(huán)保部門監(jiān)測(cè)一般固廢綜合利用率50%85%??↑35%??行業(yè)固廢管理標(biāo)準(zhǔn)（GB/T30520）化學(xué)需氧量（COD）排放（噸）1,200840↓30%??《中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》火電煙塵排放（噸）450210??↓53%??火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)（GB13223）火電氮氧化物排放（噸）680320??↓53%??同上火電二氧化硫排放（噸）720300??↓58%??同上空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良天數(shù)占比（%）68%89%??↑21%??德州市生態(tài)環(huán)境局監(jiān)測(cè)經(jīng)濟(jì)效益??新能源業(yè)務(wù)收入（億元）-45.0-公司財(cái)報(bào)、新能源項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告高端炭材料業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率（%）-50%??-行業(yè)調(diào)研（2023年炭材料均價(jià)↑25%）整體凈利潤(rùn)（億元）12.325.4??↑110%??公司年報(bào)噸煤生產(chǎn)成本（元/噸）320280??↓12.5%??智能化設(shè)備投入與洗選工藝升級(jí)社會(huì)效益??就業(yè)崗位數(shù)量（個(gè)）35,00052,000??↑49%??德州市人社局就業(yè)統(tǒng)計(jì)生態(tài)修復(fù)面積（公頃）-12,000-公司生態(tài)治理項(xiàng)目驗(yàn)收數(shù)據(jù)居民滿意度（%）72%89%?17%??第三方社會(huì)調(diào)查（2023年

五、綠色稅收下綠色投資存在的問(wèn)題與不足（一）環(huán)保資金投入規(guī)模整體偏低盡管陜西煤業(yè)在煤炭行業(yè)取得了顯著的經(jīng)濟(jì)成就，并在綠色轉(zhuǎn)型方面做出了一定努力，但其環(huán)保資金投入規(guī)模整體仍然偏低。這種投入不足不僅體現(xiàn)在環(huán)保投資資產(chǎn)比（環(huán)保投資金額占公司總資產(chǎn)的比重）和環(huán)保投資營(yíng)收比（環(huán)保投資金額占公司營(yíng)業(yè)收入的比重）的持續(xù)下降上，還體現(xiàn)在關(guān)鍵環(huán)保項(xiàng)目資金分配的嚴(yán)重不足上。隨著陜西煤業(yè)總資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)收入的持續(xù)增長(zhǎng)，環(huán)保投資在總資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)收入中的占比卻呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)。這表明公司在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和提升經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，對(duì)環(huán)保投資的重視程度并未相應(yīng)提高，導(dǎo)致環(huán)保投資規(guī)模未能與公司整體發(fā)展保持同步。在廢氣處理、廢水治理、固廢資源化等關(guān)鍵環(huán)保項(xiàng)目上，陜西煤業(yè)的資金投入明顯不足。這些項(xiàng)目是減少污染物排放、改善環(huán)境質(zhì)量的重要手段，但由于資金分配不均，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，環(huán)保效果難以達(dá)到預(yù)期。由于環(huán)保資金投入不足，陜西煤業(yè)在環(huán)保設(shè)施和技術(shù)升級(jí)方面進(jìn)展緩慢。一些老舊的環(huán)保設(shè)施未能及時(shí)更換或升級(jí)，導(dǎo)致環(huán)保效率低下，難以滿足日益嚴(yán)格的環(huán)保要求。同時(shí)，公司在新環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用上也缺乏足夠的資金支持，限制了其在綠色轉(zhuǎn)型方面的創(chuàng)新能力。（二）環(huán)保資金投入結(jié)構(gòu)失衡陜西煤業(yè)在環(huán)保資金分配上存在顯著的結(jié)構(gòu)性矛盾，具體表現(xiàn)為生態(tài)建設(shè)投資占比過(guò)高而污染減排治理投入不足，以及綠色技術(shù)研發(fā)投入偏低。這種結(jié)構(gòu)失衡不僅影響了公司的環(huán)保效果，還限制了其在綠色轉(zhuǎn)型方面的創(chuàng)新能力。陜西煤業(yè)在生態(tài)建設(shè)方面的投資增長(zhǎng)迅速，但部分項(xiàng)目可能并未直接貢獻(xiàn)于污染減排和環(huán)保效果的提升。例如，一些綠化造林、生態(tài)修復(fù)等項(xiàng)目雖然對(duì)改善生態(tài)環(huán)境有積極作用，但并不能直接減少污染物排放。與生態(tài)建設(shè)投資相比，陜西煤業(yè)在污染減排治理方面的投入明顯不足。廢氣處理、廢水治理、固廢資源化等關(guān)鍵環(huán)保項(xiàng)目缺乏足夠的資金支持，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，環(huán)保效果難以達(dá)到預(yù)期。陜西煤業(yè)在綠色技術(shù)研發(fā)方面的投入長(zhǎng)期低于國(guó)際能源企業(yè)平均水平。這限制了公司在環(huán)保技術(shù)領(lǐng)域的創(chuàng)新能力，使其難以在綠色轉(zhuǎn)型中占據(jù)先機(jī)。同時(shí)，缺乏足夠的資金支持也導(dǎo)致公司在新技術(shù)引進(jìn)和應(yīng)用方面進(jìn)展緩慢。

六、綠色稅收下陜西煤業(yè)綠色投資的優(yōu)化對(duì)策（一）擴(kuò)大環(huán)保資金投入規(guī)模，強(qiáng)化戰(zhàn)略資源配置結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略和環(huán)保目標(biāo)，制定長(zhǎng)期環(huán)保投資規(guī)劃。明確環(huán)保投資的重點(diǎn)領(lǐng)域和方向，確保環(huán)保投資與公司整體發(fā)展保持同步。在確保公司經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，逐年提高環(huán)保投資金額占公司總資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)收入的比重。通過(guò)增加自有資金投入、申請(qǐng)政府補(bǔ)助和銀行貸款等方式籌集環(huán)保資金。積極申請(qǐng)和享受國(guó)家出臺(tái)的綠色稅收優(yōu)惠政策。如環(huán)保設(shè)備投資抵免、減排稅收減免等優(yōu)惠政策可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)并增加環(huán)保資金投入。根據(jù)公司的環(huán)保需求和項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)合理調(diào)整生態(tài)建設(shè)投資和污染減排治理投資的比例。確保兩者之間的均衡發(fā)展以滿足公司的環(huán)保目標(biāo)和要求。設(shè)立綠色技術(shù)專項(xiàng)基金用于支持環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用。加強(qiáng)與高校、科研機(jī)構(gòu)的合作與交流引進(jìn)和消化吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的環(huán)保技術(shù)成果推動(dòng)公司在環(huán)保技術(shù)領(lǐng)域的創(chuàng)新發(fā)展。優(yōu)先支持那些對(duì)污染減排和環(huán)保效果提升具有顯著作用的重點(diǎn)環(huán)保項(xiàng)目。如廢氣處理、廢水治理、固廢資源化等項(xiàng)目確保這些項(xiàng)目得到充足的資金支持并按時(shí)按質(zhì)完成。（二）提升資金使用效率，完善項(xiàng)目全周期管理對(duì)環(huán)保項(xiàng)目進(jìn)行可行性及回報(bào)率分析確保項(xiàng)目投資的合理性和有效性。定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行評(píng)估和跟蹤及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算安排。明確項(xiàng)目責(zé)任人和進(jìn)度節(jié)點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和管理。建立項(xiàng)目績(jī)效考核機(jī)制將項(xiàng)目執(zhí)行情況與責(zé)任人的薪酬和晉升掛鉤激勵(lì)責(zé)任人積極履行職責(zé)推動(dòng)項(xiàng)目順利實(shí)施。搭建跨部門協(xié)作平臺(tái)促進(jìn)技術(shù)、資金與施工之間的有效銜接和協(xié)同配合。加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和困難確保項(xiàng)目按時(shí)按質(zhì)完成。引入第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)環(huán)保項(xiàng)目進(jìn)行咨詢和評(píng)估提供專業(yè)的技術(shù)支持和建議。通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)的參與可以提高項(xiàng)目管理的專業(yè)性和透明度確保項(xiàng)目投資的合理性和有效性。（三）拓寬資金籌措渠道，創(chuàng)新綠色融資模式通過(guò)發(fā)行綠色債券等方式籌集資金用于支持公司的環(huán)保項(xiàng)目建設(shè)和綠色技術(shù)研發(fā)。綠色債券具有融資成本低、期限長(zhǎng)等優(yōu)勢(shì)可以滿足公司長(zhǎng)期環(huán)保投資的需求。利用公司的碳資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)押融資拓寬資金來(lái)源渠道。通過(guò)碳資產(chǎn)質(zhì)押融資可以降低公司的融資成本并增加環(huán)保資金投入。積極參與碳交易市場(chǎng)通過(guò)減排量交易獲取收益并反哺環(huán)保項(xiàng)目投資。通過(guò)碳交易市場(chǎng)的參與可以提高公司的環(huán)保意識(shí)和減排積極性推動(dòng)公司在環(huán)保方面的持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新。與政府和銀行建立緊密合作關(guān)系共同推動(dòng)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和環(huán)保項(xiàng)目的實(shí)施。政府可以提供政策支持和資金補(bǔ)助銀行可以提供貸款和金融服務(wù)共同為公司的環(huán)保項(xiàng)目投資提供有力保障。加強(qiáng)與其他企業(yè)和機(jī)構(gòu)的交流與合作分享環(huán)保投資和綠色轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗(yàn)和做法。通過(guò)內(nèi)外部交流與合作可以拓寬公司的視野和思路推動(dòng)公司在環(huán)保方面的持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)[1]LiuG,Yang