2025年會計(jì)學(xué)稅務(wù)實(shí)務(wù)沖刺試卷（附答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號內(nèi)。）1.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.債務(wù)重組利得D.確認(rèn)的政府補(bǔ)助2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額應(yīng)通過（）科目核算。A.原材料B.材料成本差異C.待攤費(fèi)用D.管理費(fèi)用3.某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本月發(fā)生直接人工成本10萬元，制造費(fèi)用5萬元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000件。如果采用在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法，且本月無在產(chǎn)品，則甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為（）元。A.10B.15C.20D.254.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅5.企業(yè)銷售商品時(shí)代收的增值稅，應(yīng)計(jì)入（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.預(yù)收賬款C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D.其他應(yīng)付款6.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣B.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后抵扣D.視具體情況而定7.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于免稅收入的是（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用9.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)交個(gè)人所得稅的是（）。A.國債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.偶然所得10.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅，其銷售額的確定依據(jù)是（）。A.產(chǎn)品成本B.產(chǎn)品計(jì)劃成本C.產(chǎn)品市場公允價(jià)值D.產(chǎn)品原購買價(jià)格二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有多項(xiàng)是符合題目要求的。請將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號內(nèi)。多選、少選或錯(cuò)選均不得分。）11.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.生產(chǎn)成本E.營業(yè)外支出12.采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，需要將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照其完工程度折算為（）。A.定額工時(shí)B.完工產(chǎn)品數(shù)量C.約當(dāng)產(chǎn)量D.在產(chǎn)品成本E.直接人工工時(shí)13.下列稅種中，屬于對所得額征稅的有（）。A.增值稅B.營業(yè)稅改增值稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅14.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售貨物D.出口貨物（適用零稅率）E.提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)15.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.用于廣告宣傳的費(fèi)用E.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出16.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.銷售商品，采取直接收款方式的，為收到銷售款或者取得索取銷售款權(quán)利的當(dāng)天B.銷售商品，采取預(yù)收款方式的，為商品發(fā)出的當(dāng)天C.提供勞務(wù)，一次性收款，為收到款項(xiàng)的當(dāng)天D.提供勞務(wù)，分期收款，為提供勞務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)收入E.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，為開始運(yùn)用資產(chǎn)或收到款項(xiàng)的當(dāng)天17.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.免稅儲蓄存款利息E.個(gè)人出租房屋所得18.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票B.從海關(guān)取得的完稅憑證C.購進(jìn)免稅貨物的發(fā)票D.購進(jìn)用于集體福利的貨物的發(fā)票E.運(yùn)輸費(fèi)用的發(fā)票19.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款權(quán)利的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.采取分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天E.提供應(yīng)稅服務(wù)，為提供服務(wù)或者取得索取服務(wù)款項(xiàng)權(quán)利的當(dāng)天20.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以考慮的途徑有（）。A.選擇合適的組織形式B.合理安排交易時(shí)機(jī)C.充分利用稅收優(yōu)惠政策D.優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)E.避免取得或開具發(fā)票三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）21.企業(yè)本月采購的原材料，即使尚未驗(yàn)收入庫，其成本也應(yīng)計(jì)入本月的生產(chǎn)成本。（）22.采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，無法計(jì)算出各產(chǎn)品單獨(dú)的成本資料。（）23.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率是固定的，不能根據(jù)銷售情況調(diào)整。（）24.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。（）25.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無論何種形式，均可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）26.個(gè)人出租房屋取得доход，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除相關(guān)費(fèi)用。（）27.企業(yè)購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但購買用于集體福利的設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）28.企業(yè)計(jì)算的應(yīng)交增值稅小于應(yīng)納稅額，其差額應(yīng)作為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方余額。（）29.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，均可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）30.稅務(wù)籌劃是指通過合法手段減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）31.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售商品取得含稅銷售額100萬元，該商品增值稅稅率為13%。本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨物已驗(yàn)收入庫。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1萬元。請計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅額。32.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額80萬元，開具增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。請計(jì)算該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，并說明當(dāng)月發(fā)生的增值稅是應(yīng)納稅額還是應(yīng)退稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題15分，共30分。）33.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)50萬元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)尚未收到。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額5.1萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于投資者分配，該產(chǎn)品成本20萬元，市場公允價(jià)值30萬元（不含稅）。（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，其中支付辦公費(fèi)5萬元，支付車間管理人員工資5萬元（不考慮社保公積金）。（5）本月無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年12月應(yīng)交增值稅額。34.某個(gè)體工商戶業(yè)主王某，2023年取得工資收入10萬元，股息收入5萬元，個(gè)人出租房屋全年取得租金收入8萬元（不含增值稅），發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬元。王某2023年預(yù)繳個(gè)人所得稅2萬元。已知個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、工資薪金所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得適用的稅率及速算扣除數(shù)分別為：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：5%稅率，無速算扣除數(shù)；工資薪金所得：3%（預(yù)扣率），3500元/月扣除標(biāo)準(zhǔn)；股息紅利所得：20%稅率；財(cái)產(chǎn)租賃所得：20%稅率，按月計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元。要求：計(jì)算王某2023年應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）的個(gè)人所得稅額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：債務(wù)重組利得、接受現(xiàn)金捐贈計(jì)入營業(yè)外收入；出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益（通常在利潤表中體現(xiàn)，但廣義上也屬利得）。政府補(bǔ)助通常計(jì)入其他收益，與營業(yè)外收入性質(zhì)不同。2.B解析：計(jì)劃成本法下，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過“材料成本差異”科目核算，借方登記超支差異，貸方登記節(jié)約差異。3.C解析：單位生產(chǎn)成本=(直接人工成本+制造費(fèi)用)/產(chǎn)品數(shù)量=(10萬元+5萬元)/2000件=15元/件。由于無在產(chǎn)品，所有成本計(jì)入完工產(chǎn)品。4.A解析：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（已改革為增值稅）屬于流轉(zhuǎn)稅，以商品流轉(zhuǎn)額或勞務(wù)服務(wù)額為征稅對象。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于所得稅，以所得額為征稅對象。城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。5.B解析：銷售商品時(shí)代收的增值稅屬于應(yīng)向購買方收取的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“預(yù)收賬款”科目。6.B解析：根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。7.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，免稅收入包括：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。利息收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得屬于應(yīng)稅收入。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得通常指企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得屬于經(jīng)營所得范疇。8.C解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，如行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等，計(jì)入管理費(fèi)用；而與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的支出，如非常規(guī)的罰款、捐贈（無關(guān)聯(lián)交易）等，計(jì)入營業(yè)外支出。題目描述最符合管理費(fèi)用性質(zhì)。9.C解析：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得包括：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于應(yīng)稅所得。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅所得。10.C解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈等視同銷售行為時(shí)，銷售額的確定應(yīng)按該貨物最近銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。通常采用市場公允價(jià)值。二、多項(xiàng)選擇題11.ABC解析：期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。生產(chǎn)成本屬于成本類科目，營業(yè)外支出屬于損失類科目。12.BC解析：約當(dāng)產(chǎn)量法是將月末在產(chǎn)品按照其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量（約當(dāng)產(chǎn)量），以便分配生產(chǎn)成本。定額工時(shí)和直接人工工時(shí)是成本計(jì)算的輔助指標(biāo)。13.CD解析：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是以所得額為征稅對象，屬于所得稅類。增值稅和營業(yè)稅（已改革）是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象，屬于流轉(zhuǎn)稅類。城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的附加稅。14.BC解析：增值稅專用發(fā)票主要用于銷售給一般納稅人、提供應(yīng)稅服務(wù)等需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的交易。向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品通常開具普通發(fā)票。出口貨物適用零稅率或免稅，不開發(fā)票或開具出口發(fā)票。提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，若接受方為一般納稅人，可開具專用發(fā)票。15.ABCD解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出（不超過工資薪金總額14%的部分）、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過工資薪金總額8%的部分）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分）等，可以在稅前扣除。向關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出，除非符合特定條件，否則一般不得扣除。16.AB解析：銷售商品采取直接收款方式的，無論是否收到款項(xiàng)，均為收到銷售款或取得索取銷售款權(quán)利的當(dāng)天確認(rèn)收入。采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。提供勞務(wù)一次性收款，在提供勞務(wù)期間確認(rèn)收入；分期收款，按合同約定收款日期確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，在開始運(yùn)用資產(chǎn)或收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入，但通常強(qiáng)調(diào)按照收入確認(rèn)原則（如直線法）分期確認(rèn)。17.ABCE解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、偶然所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得均為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得。免稅儲蓄存款利息屬于免稅所得。18.AB解析：增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的主要憑證包括：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（按規(guī)定）、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票（注明稅額）等。購進(jìn)免稅貨物的發(fā)票、購進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物的發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。19.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定：直接收款方式，為收到銷售款或取得索取銷售款權(quán)利的當(dāng)天；預(yù)收貨款方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；分期收款方式，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天；提供服務(wù)，為提供服務(wù)或取得索取服務(wù)款項(xiàng)權(quán)利的當(dāng)天。選項(xiàng)均符合規(guī)定。20.ABCD解析：稅務(wù)籌劃是指在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得稅收利益。途徑包括：選擇合適的組織形式（如公司制、合伙制）、合理安排交易時(shí)機(jī)、充分利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)等。避免取得或開具發(fā)票并非合法的稅務(wù)籌劃途徑，可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題21.×解析：采購的原材料，若尚未驗(yàn)收入庫，其成本應(yīng)先計(jì)入“在途物資”或“材料采購”科目，待驗(yàn)收入庫后再轉(zhuǎn)入“原材料”科目，不應(yīng)直接計(jì)入本月生產(chǎn)成本。22.×解析：品種法只計(jì)算得出整個(gè)生產(chǎn)單位的成本，無法提供各具體產(chǎn)品品種的成本資料。要計(jì)算各產(chǎn)品成本，需結(jié)合其他方法（如定額法、分批法、分步法）。23.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率不是固定的，可能會根據(jù)國家政策調(diào)整。不同行業(yè)、不同類型的業(yè)務(wù)可能適用不同的征收率。24.√解析：根據(jù)增值稅視同銷售規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。25.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，一般不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以在稅前扣除，超過部分則需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。26.√解析：個(gè)人出租房屋取得所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除出租房屋相關(guān)的費(fèi)用，如修繕費(fèi)（每次扣除限額為800元，全年累計(jì)扣除限額為4800元）、稅費(fèi)等。27.√解析：增值稅一般納稅人購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣條件，可以抵扣。而購買用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。28.√解析：企業(yè)計(jì)算的應(yīng)交增值稅小于應(yīng)納稅額，即應(yīng)納稅額為正數(shù)，其差額表示尚未繳納的稅額，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目貸方反映。29.√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、損失和其他支出，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。30.×解析：稅務(wù)籌劃是指在遵守稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營活動或投資行為進(jìn)行事先籌劃和安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。合法是稅務(wù)籌劃的前提和底線，“減少納稅義務(wù)”是結(jié)果，更準(zhǔn)確的說法是“實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最優(yōu)化”。題目表述過于簡化且可能引起歧義。四、計(jì)算題31.應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額=100萬元×13%=13萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1萬元應(yīng)交增值稅額=