2025年會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)試卷（附答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本部分共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案選項(xiàng)字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則不包括以下哪項(xiàng)？A.獨(dú)立性B.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注C.客觀公正D.被審計(jì)單位管理層誠(chéng)信2.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪種程序通常被視為了解內(nèi)部控制的有效起點(diǎn)？A.函證應(yīng)收賬款B.重新執(zhí)行生產(chǎn)部門(mén)的存貨盤(pán)點(diǎn)程序C.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.進(jìn)行銷(xiāo)售交易的分析程序3.當(dāng)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能考慮采取的措施不包括以下哪項(xiàng)？A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性B.增加審計(jì)程序的樣本量C.改變審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍D.直接接受被審計(jì)單位管理層的保證作為審計(jì)證據(jù)4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是？A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿的編制是為了支持審計(jì)意見(jiàn)C.審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和關(guān)鍵審計(jì)合伙人復(fù)核D.審計(jì)工作底稿的保管期限通常在審計(jì)報(bào)告日結(jié)束后永久保存5.在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的主要目的是？A.獲取關(guān)于應(yīng)收賬款存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)B.獲取關(guān)于應(yīng)收賬款回收性的審計(jì)證據(jù)C.評(píng)估被審計(jì)單位應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D.了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易的控制環(huán)境6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過(guò)時(shí)的情況，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接要求被審計(jì)單位減記相關(guān)存貨價(jià)值B.將此發(fā)現(xiàn)視為無(wú)關(guān)信息，繼續(xù)完成監(jiān)盤(pán)程序C.將此發(fā)現(xiàn)記錄在工作底稿中，并評(píng)估其對(duì)存貨存在、計(jì)價(jià)和列報(bào)的影響D.停止監(jiān)盤(pán)程序，因?yàn)榇尕洿嬖谥卮髥?wèn)題7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是？A.統(tǒng)計(jì)抽樣只能用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不能用于實(shí)質(zhì)性分析程序B.非統(tǒng)計(jì)抽樣不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，因此比統(tǒng)計(jì)抽樣更優(yōu)C.無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要設(shè)計(jì)抽樣方案并執(zhí)行抽樣程序D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指樣本結(jié)果不能準(zhǔn)確反映總體結(jié)果的可能性8.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未計(jì)提某項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致其資產(chǎn)總額虛高。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)？A.認(rèn)為這不屬于重大錯(cuò)報(bào)，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)B.認(rèn)為這是舞弊行為，應(yīng)立即報(bào)告給被審計(jì)單位管理層C.將此發(fā)現(xiàn)記錄在工作底稿中，并評(píng)估其對(duì)固定資產(chǎn)列報(bào)和披露的影響D.直接要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，而不進(jìn)行進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估9.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的是？A.所有關(guān)聯(lián)方交易都必然存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需特別關(guān)注不存在商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易C.關(guān)聯(lián)方交易可能需要披露，即使交易價(jià)格公允D.如果關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)和審批，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但未得到恰當(dāng)修正，且被審計(jì)單位拒絕修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)？A.發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.撤銷(xiāo)審計(jì)業(yè)務(wù)，并通知相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)二、多項(xiàng)選擇題（本部分共5題，每題2分，共10分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案選項(xiàng)字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括哪些方面？A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.了解被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)和管理層經(jīng)驗(yàn)C.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況D.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)績(jī)效和經(jīng)營(yíng)成果12.下列哪些審計(jì)程序可以用于獲取關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)？A.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)B.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性并測(cè)試控制運(yùn)行的有效性C.測(cè)試與重大非常規(guī)交易相關(guān)的控制D.評(píng)估被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)貨幣資金時(shí)，可能執(zhí)行的審計(jì)程序包括哪些？A.審查銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單B.函證銀行存款余額C.檢查庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄D.測(cè)試現(xiàn)金收支憑證的處理程序14.在審計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的困難包括哪些？A.數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠B.模型不適用C.比較基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)D.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)15.下列哪些情況可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而需要出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？A.審計(jì)范圍受到限制，且限制導(dǎo)致無(wú)法獲取足夠證據(jù)B.被審計(jì)單位管理層不合作，拒絕提供必要信息C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法確定其影響D.審計(jì)過(guò)程中因不可抗力導(dǎo)致無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序三、簡(jiǎn)答題（本部分共3題，每題5分，共15分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)潔明了地回答問(wèn)題。）16.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持獨(dú)立性。17.簡(jiǎn)述管理層聲明書(shū)在審計(jì)中的作用及其局限性。18.簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的主要舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。四、計(jì)算題（本部分共1題，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。）19.XYZ公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值1,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值100,000元。從第7年開(kāi)始，由于技術(shù)更新，公司管理層決定將該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限修改為8年（已使用2年），預(yù)計(jì)凈殘值不變。假設(shè)公司采用年限平均法計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算：（1）修改前第5年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（2）修改后第6年應(yīng)計(jì)提的折舊額。五、綜合應(yīng)用題（本部分共1題，共25分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，分步驟、有邏輯地回答問(wèn)題。）20.某制造業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ABC公司”）正在編制2024年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。你作為項(xiàng)目組的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注到以下事項(xiàng)：（1）ABC公司2024年銷(xiāo)售額較2023年大幅增長(zhǎng)30%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例也相應(yīng)下降。（2）ABC公司2024年采購(gòu)成本顯著增加，主要原因是原材料價(jià)格大幅上漲。公司管理層解釋稱(chēng)，已采取緊急措施與供應(yīng)商談判，預(yù)計(jì)2025年采購(gòu)成本將大幅下降。（3）ABC公司于2024年11月購(gòu)入一套生產(chǎn)設(shè)備，原值500,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50,000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。公司管理層在12月財(cái)務(wù)報(bào)表中按原值列示，并按原預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值計(jì)提了當(dāng)月折舊。（4）ABC公司向其主要股東甲公司銷(xiāo)售了一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品占當(dāng)期銷(xiāo)售總額的10%，毛利率較高。銷(xiāo)售合同約定，產(chǎn)品交付后3個(gè)月驗(yàn)收合格即可付款。截至12月31日，該批產(chǎn)品尚未收到甲公司反饋的驗(yàn)收結(jié)果。針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問(wèn)題：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），你作為審計(jì)師，應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估應(yīng)收賬款存在、計(jì)價(jià)和列報(bào)的合理性？（請(qǐng)至少列舉三種程序）（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），你作為審計(jì)師，應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估采購(gòu)成本及相關(guān)費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性？（請(qǐng)至少列舉兩種程序）（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），你作為審計(jì)師，應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估固定資產(chǎn)購(gòu)入、計(jì)價(jià)和折舊計(jì)提的合理性？（請(qǐng)至少列舉三種程序）（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），你作為審計(jì)師，應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性、公允性以及是否恰當(dāng)披露？（請(qǐng)至少列舉三種程序）（5）綜合上述四個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)簡(jiǎn)述你在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明你對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的總體評(píng)估結(jié)果（即是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由）。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.D4.D5.A6.C7.D8.C9.C10.C二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.C,D13.A,B,C,D14.A,B,C,D15.A,B三、簡(jiǎn)答題16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)遵守獨(dú)立性的基本原則和具體要求來(lái)保持獨(dú)立性，包括：在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)關(guān)系、費(fèi)用支付、聘請(qǐng)專(zhuān)家、利益沖突、廣告宣傳等方面保持獨(dú)立；在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，保持客觀和公正，不受他人不當(dāng)影響；對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯(cuò)誤保持警惕，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)。17.管理層聲明書(shū)是管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，確認(rèn)其對(duì)某些事項(xiàng)的陳述或提供的資料是真實(shí)的、完整的。它在審計(jì)中的作用在于：提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見(jiàn)；明確管理層的責(zé)任；有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。但其局限性在于：聲明書(shū)本身不能替代其他審計(jì)程序；管理層可能故意提供虛假陳述；聲明書(shū)不能證實(shí)管理層提供的其他信息的真實(shí)性和完整性。18.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要舞弊風(fēng)險(xiǎn)包括：虛增收入、提前或推遲確認(rèn)收入、銷(xiāo)售給虛構(gòu)的客戶(hù)、關(guān)聯(lián)方交易不公允、壞賬風(fēng)險(xiǎn)低估。審計(jì)應(yīng)對(duì)措施包括：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)；測(cè)試銷(xiāo)售交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)和授權(quán)；檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、發(fā)票和收款記錄；執(zhí)行應(yīng)收賬款函證；檢查退貨和折扣政策；評(píng)估管理層對(duì)收入確認(rèn)政策的運(yùn)用；關(guān)注異常交易模式；評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性。四、計(jì)算題19.（1）修改前第5年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（1,000,000-100,000）/10=90,000元。（2）修改后第6年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（原值-累計(jì)折舊-修改后剩余預(yù)計(jì)凈殘值）/修改后剩余預(yù)計(jì)使用年限=[1,000,000-(90,000*5)-(50,000)]/(8-2)=[1,000,000-450,000-50,000]/6=150,000元。五、綜合應(yīng)用題20.（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括：*選取樣本進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查銷(xiāo)售交易的真實(shí)性，例如檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、客戶(hù)簽收單等支持性文件。*重新計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并與預(yù)算或前期數(shù)據(jù)比較，分析變動(dòng)原因。*評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的合理性，檢查計(jì)提比例是否與應(yīng)收賬款賬齡和客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)相匹配，必要時(shí)進(jìn)行重分類(lèi)測(cè)試。*詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售和信用管理部門(mén)人員關(guān)于壞賬風(fēng)險(xiǎn)的變化情況。（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括：*檢查采購(gòu)合同、訂單、發(fā)票和入庫(kù)單，驗(yàn)證采購(gòu)成本的真實(shí)性和完整性，關(guān)注是否存在未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)。*執(zhí)行采購(gòu)成本的細(xì)節(jié)測(cè)試，如抽查原材料入庫(kù)成本，檢查價(jià)格變動(dòng)和合同執(zhí)行情況。*分析采購(gòu)成本變動(dòng)趨勢(shì)，與市場(chǎng)價(jià)格信息、行業(yè)數(shù)據(jù)比較，評(píng)估其合理性。*評(píng)估管理層對(duì)成本下降預(yù)測(cè)的依據(jù)和可靠性。（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括：*檢查固定資產(chǎn)的采購(gòu)合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單和所有權(quán)證明，確認(rèn)資產(chǎn)的存在和權(quán)屬。*進(jìn)行截止測(cè)試，檢查12月份固定資產(chǎn)的購(gòu)入和折舊計(jì)提是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。*計(jì)算折舊費(fèi)用，并與賬面記錄和管理層確認(rèn)的金額比較，檢查折舊政策的一致性和計(jì)算的正確性。*觀察固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀況，評(píng)估其使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值的合理性。（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括：*獲取關(guān)聯(lián)方清單，識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方交易。*檢查關(guān)聯(lián)方交易的銷(xiāo)售合同、發(fā)貨記錄和收款記錄，評(píng)估交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)和定價(jià)政策是否公允。*測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的授權(quán)程序，檢查是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審批。*檢查關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分、恰當(dāng)，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。（5）綜合上述四個(gè)事項(xiàng)，