6固定資產業(yè)務核算6.1固定資產取得的計量與核算6.2固定資產折舊的計量與核算6.4固定資產后續(xù)支出的核算項目六固定資產和其他資產業(yè)務核算6.5固定資產處置的核算6.3固定資產減值的計量與核算6.8無形資產的核算6.9長期待攤費用的核算6.7投資性房地產的核算6.6固定資產清查的核算固定資產清查的核算任務六02固定資產清查的核算認識固定資產清查0101認識固定資產清查固定資產清查是指通過對固定資產的實地盤點，確定固定資產的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定固定資產實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。實地盤點法清查方法全面清查、局部清查清查范圍定期清查、不定期清查至少每年年末清查時間固定資產盤盈盤虧報告表02固定資產清查的核算核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢資產類賬戶借方貸方盤虧、毀損的固定資產盤盈固定資產的轉銷數盤盈的固定資產盤虧、毀損固定資產的轉銷數期末余額：尚未處理的各種固定資產凈損失期末余額：尚未處理的各種固定資產凈溢余02固定資產清查的核算核算調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項以前年度損益調整損益類賬戶借方貸方調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損02固定資產清查的核算固定資產盤盈實存數＞賬存數借：固定資產重置成本貸：以前年度損益調整盤盈固定資產調整賬實相符3000030000借：以前年度損益調整貸：應交稅費——應交所得稅以前年度損益調整增加的所得稅借：以前年度損益調整貸：盈余公積——法定盈余公積利潤分配——未分配利潤以前年度損益調整結轉為留存收益2020年3月31日，艾達股份有限公司在財產清查過程中，發(fā)現2017年12月購入的一臺設備尚未入賬，重置成本為30000元，假定艾達股份有限公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。以前年度損益調整結轉為盈余公積=(30000-7500)×10%=2250（元）以前年度損益調整結轉為未分配利潤=(30000-7500)×90%=20250（元）由于以前年度損益調整增加的所得稅=30000×25%=7500（元）750075002250225002025002固定資產清查的核算固定資產盤虧實存數<賬存數借：待處理財產損溢盤虧固定資產的賬面價值累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）非正常損失盤虧固定資產調整賬實相符艾達股份有限公司為增值稅一般納稅人。2020年3月31日，艾達股份有限公司進行財產清查時發(fā)現短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元。借：其他應收款保險賠償或過失人賠償營業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財產損溢按管理權限報經批準后處理《中華人民共和國增值稅暫行條例》：購進貨物及不動產發(fā)生非正常損失（如管理不善，不含自然災害），其負擔的進項稅額不得抵扣，其中，購進貨物包括被確認為固定資產的貨物。（10000-7000）×13%7000339010000390盤虧的固定資產，應按其賬面凈值(即固定資產原價-已計提折舊)乘