項目五存貨業(yè)務(wù)核算任務(wù)一存貨取得業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-1】宏華建材貿(mào)易有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑材料的批發(fā)貿(mào)易業(yè)務(wù)，材料核算采用實際成本法。2025年5月份發(fā)生下列材料采購業(yè)務(wù)：5月3日，從寶鋼集團采購一批建筑用螺紋鋼（規(guī)格HRB400EΦ12mm），取得增值稅專用發(fā)票注明鋼材價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料當日驗收入庫。5月15日，從小規(guī)模納稅企業(yè)紅光建材公司購入一批裝飾用大理石（規(guī)格600×600mm），取得普通發(fā)票金額18萬元（含稅）。材料已驗收入庫，按合同約定賬期為30天，貨款尚未支付。5月20日，從河北唐山采購一批水泥（標號P.O42.5），取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元；同時支付唐山運輸公司運費3萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明稅額0.27萬元。上述發(fā)票均已認證，款項通過電匯付訖，材料尚在運輸途中。5月25日，從本地HX公司采購鋼結(jié)構(gòu)用鍍鋅鋼板（規(guī)格3.0×1250×C），數(shù)量3000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，增值稅3.9萬元。貨款已付，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺100千克，經(jīng)核查屬于運輸途中超定額損耗，實收2900千克入庫。5月28日，5月25日采購的鍍鋅鋼板短缺100千克經(jīng)查實為供應(yīng)商少發(fā)貨，HX公司補發(fā)100千克后驗收入庫。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制宏華建材貿(mào)易有限公司相關(guān)會計分錄?！韭殘鼍毐?-1】答案3日采購螺紋鋼：借：原材料-螺紋鋼200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)26000貸：銀行存款22600015日采購大理石：借：原材料-大理石159292.03[180000/(1+13%)]應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)20707.96貸：應(yīng)付賬款-紅光建材18000020日采購水泥：借：在途物資-水泥500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)65000貸：銀行存款565000借：在途物資-水泥30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)2700貸：銀行存款3270025日采購鍍鋅鋼板：借：原材料-鍍鋅鋼板290000[300000×2900/3000]待處理財產(chǎn)損溢10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)39000貸：銀行存款33900028日補貨入庫：借：原材料-鍍鋅鋼板10000貸：待處理財產(chǎn)損溢10000任務(wù)二實際成本法下存貨業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-2】?宏華建材貿(mào)易有限公司?（增值稅一般納稅人）主營建筑鋼材供應(yīng)鏈服務(wù)。2025年7月發(fā)生以下典型業(yè)務(wù)：7月1日結(jié)存原材料?HRB400EΦ12mm螺紋鋼?1000千克，單位成本50元/千克。7月5日，從華東鋼鐵集團購入?HRB400EΦ12mm螺紋鋼5000千克，價款243000元，增值稅稅額31590元，運費5000元，增值稅稅額450元，全部以銀行存款支付。螺紋鋼驗收入庫時實收4960千克，短缺40千克屬定額內(nèi)合理損耗。7月8日，生產(chǎn)領(lǐng)用?HRB400EΦ12mm螺紋鋼2800千克。7月12日，在本市HX公司購入?HRB400EΦ12mm螺紋鋼3000千克，價款145500元，增值稅稅額18915元，材料已驗收入庫?？铐楅_出轉(zhuǎn)賬支票支付。7月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用?HRB400EΦ12mm螺紋鋼3600千克。7月20日，從寶鋼集團購入?HRB400EΦ12mm螺紋鋼、H型鋼兩種材料。其中螺紋鋼2500千克，單價45.70元，價款114250元；H型鋼2500千克，單價100元，價款250000元。兩種材料的增值稅稅額共計47352.5元，另外兩種材料的運費共1500元，可予抵扣的進項稅為135元，所有款項均已付訖。兩種材料已驗收入庫，運雜費按材料的重量比例分配。7月24日，生產(chǎn)領(lǐng)用?HRB400EΦ12mm螺紋鋼4000千克。7月1日，結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用?HRB400EΦ12mm螺紋鋼的實際成本。要求（假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已收到并認證）：（1）按月末一次加權(quán)平均法計算螺紋鋼發(fā)出成本和月末結(jié)存成本（單價保留2位小數(shù)）。（2）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制宏華建材貿(mào)易有限公司相關(guān)會計分錄?！韭殘鼍毐?-2】答案?HRB400EΦ12mm螺紋鋼2025年7月收發(fā)存情況表日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71100050500005購入49605024800059608發(fā)出2800316012購入300048.5145500616015發(fā)出3600256020購入250046115000506024發(fā)出4000106031本期合計10460508500104001060月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價＝（50000＋248000＋145500＋115000）/（1000＋4960＋3000＋2500）＝558500/11460＝48.73（元/千克）本月發(fā)出?HRB400EΦ12mm螺紋鋼成本＝48.73×10400＝506792（元）期末結(jié)存?HRB400EΦ12mm螺紋鋼成本＝50000＋（248000＋145500＋115000）－506792＝51708（元）（2）7月5日：借：原材料——?HRB400EΦ12mm螺紋鋼248000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）32040貸：銀行存款2800407月12日：借：原材料——?HRB400EΦ12mm螺紋鋼145500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）18915貸：銀行存款1644157月20日：借：原材料——?HRB400EΦ12mm螺紋鋼115000原材料——H型鋼250750應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）47352.5貸：銀行存款413102.5月末領(lǐng)用材料的會計處理：本月共領(lǐng)用?HRB400EΦ12mm螺紋鋼10400千克，發(fā)出成本506792元。借：生產(chǎn)成本506792貸：原材料——A材料506792任務(wù)三計劃成本法下存貨業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-3】宏遠建材有限公司?（增值稅一般納稅人）采用計劃成本法核算螺紋鋼。2025年2月業(yè)務(wù)如下：月初，結(jié)存“原材料——螺紋鋼”科目借方余額?9000元?（計劃成本），“材料成本差異——螺紋鋼”科目?貸方余額360元。2月2日，采購螺紋鋼一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款?12780元?，增值稅?1661.40元?，計劃成本?12000元?，材料驗收入庫，當日以銀行存款支付。2月5日，以銀行外埠存款采購螺紋鋼，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為?6000元，增值稅780元；同時支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明運費?300元，增值稅27元。該批螺紋鋼按計劃成本?6600元?驗收入庫2月10日，向HX公司購入螺紋鋼一批，發(fā)票賬單已收到，列明材料價款?12000元?，增值稅?1560元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未運到。月末，合計發(fā)出螺紋鋼計劃成本?18000元?，其中：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用?12000元?，車間管理部門領(lǐng)用?3600元?，廠部管理部門領(lǐng)用?2400元要求（假設(shè)上述資料中的增值稅專用發(fā)票均已收到并認證）：(1)計算本月材料成本差異率（保留百分位后2位小數(shù)）、本月領(lǐng)用材料應(yīng)分攤的材料成本差異、結(jié)存材料的實際成本。(2)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制宏遠建材有限公司相關(guān)會計分錄。【職場練兵5-3】答案（1）本月材料成本差異率＝(?360+780?300)/(9000+12000+6600)≈0.43%本月?發(fā)出材料計劃成本?=18000元本月領(lǐng)用材料應(yīng)分攤的材料成本差異＝18000×0.43%=?77.40（元）月末結(jié)存材料計劃成本=9000+27600-18000=?18600（元）月末結(jié)存材料應(yīng)分攤的差異＝-360+120-77.40=?-317.40?（元）月末結(jié)存材料實際成本＝18600-317.40=?18282.60?（元）（2）2月2日：借：材料采購—螺紋鋼12780.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1661.4貸：銀行存款13441.4借：原材料—螺紋鋼12000材料成本差異—螺紋鋼780貸：材料采購—螺紋鋼12780.2月5日：借：材料采購—螺紋鋼6300（6000+300）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）807（780+27）貸：其他貨幣資金—外埠存款7107借：原材料—螺紋鋼6600貸：材料采購—螺紋鋼6300材料成本差異—螺紋鋼3002月10日：借：材料采購—螺紋鋼20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款226002月28日：①按計劃成本發(fā)出螺紋鋼：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本12000.00制造費用3600.00管理費用2400.00貸：原材料—螺紋鋼18000.00②分攤螺紋鋼材料成本差異（借差）：?分攤差異?=18000×0.43%=?77.40元?（借差，增加成本）基本生產(chǎn)車間：12000×0.43%=?51.60元?車間管理部門：3600×0.43%=?15.48元?廠部管理部門：2400×0.43%=?10.32元借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本51.60制造費用15.48管理費用10.32貸：材料成本差異—螺紋鋼77.40任務(wù)四包裝物業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-4】綠源食品有限公司為增值稅一般納稅人，主營速凍食品生產(chǎn)銷售。包裝物采用實際成本法核算，2025年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：?5月5日?，購入1000個周轉(zhuǎn)箱，不含稅單價40元/個，增值稅進項稅額5200元，款項通過銀行支付（發(fā)票已認證）。?5月10日?，向聯(lián)華超市出租新周轉(zhuǎn)箱200個，租期2個月，收取押金60元/個（不含稅），租金15元/個/月，押金總額12000元存入銀行。?5月15日?，生產(chǎn)車間領(lǐng)用100個周轉(zhuǎn)箱用于產(chǎn)成品包裝。?5月20日?，銷售部出借50個周轉(zhuǎn)箱給客戶，約定3個月后歸還，收取押金50元/個。?5月25日?，收回3月出租給大潤發(fā)的周轉(zhuǎn)箱150個（原出租200個，押金60元/個），其中20個損壞的周轉(zhuǎn)箱押金不退還；剩余130個周轉(zhuǎn)箱驗收入庫，扣除2個月租金后退還剩余押金。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制綠源食品有限公司包裝物的相關(guān)會計分錄?！韭殘鼍毐?-4】答案（1）5月5日購入包裝物：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（周轉(zhuǎn)箱）40000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5200貸：銀行存款45200（2）5月10日出租包裝物：?結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本：借：其他業(yè)務(wù)成本8000（200個×40元）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（周轉(zhuǎn)箱）8000收取押金：借：銀行存款12000貸：其他應(yīng)付款—押金（聯(lián)華）12000（3）5月15日生產(chǎn)領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本—直接材料4000（100個×40元）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（周轉(zhuǎn)箱）4000（4）5月20日出借包裝物：借：銷售費用—包裝費2000（50個×40元）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（周轉(zhuǎn)箱）2000借：銀行存款5000貸：其他應(yīng)付款—押金（客戶）5000（5）5月25日收回出租包裝物；3月原收大潤發(fā)押金=200×60=12000；扣除損壞=20×60×（1+13%）=1356；扣除租金=130×15×2×（1+13%）=4407；應(yīng)退押金=12000-1356-4407=7797。①沒收20個押金的會計處理借：其他應(yīng)付款—押金（大潤發(fā)）1356貸：其他業(yè)務(wù)收入—包裝物出租1200[20×60]應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）156②扣130個包裝物2個月租金的會計處理借：其他應(yīng)付款—押金（大潤發(fā)）4407貸：其他業(yè)務(wù)收入—包裝物出租3900[130×15×2]應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）507③退還剩余押金的會計處理借：其他應(yīng)付款—押金（大潤發(fā)）7797貸：銀行存款7797任務(wù)五低值易耗品業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-5】綠源食品有限公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），主營速凍食品生產(chǎn)銷售。低值易耗品采用實際成本法核算，2025年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：?5月4日?，購入食品級不銹鋼模具20套，不含稅單價800元/套；購入車間專用電子測溫槍30支，不含稅單價150元/支，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行支付。?5月10日?，生產(chǎn)車間領(lǐng)用10套不銹鋼模具（采用五五攤銷法）；領(lǐng)用15支電子測溫槍（采用一次攤銷法）?5月18日?，行政部領(lǐng)用5支電子測溫槍用于辦公區(qū)防疫。?5月22日?，報廢2套不銹鋼模具（已攤銷50%），殘料出售獲現(xiàn)金200元。?5月28日?，車間維修班領(lǐng)用工具包10套（單價120元），采用一次攤銷法。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制綠源食品有限公司低值易耗品的相關(guān)會計分錄?！韭殘鼍毐?-5】答案（1）5月4日購入低值易耗品?借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（不銹鋼模具）—在庫16000(20套×800)周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（電子測溫槍）4500(30支×150)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2665[(16000+4500)×13%]貸：銀行存款23165（2）5月10日車間領(lǐng)用?①不銹鋼模具（五五攤銷法）：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（不銹鋼模具）—在用8000(10套×800)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（不銹鋼模具）—在庫8000借：制造費用—低值易耗品攤銷4000(50%×8000)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（不銹鋼模具）—攤銷4000②電子測溫槍（一次攤銷法）：借：制造費用—低值易耗品攤銷2250(15支×150)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（電子測溫槍）2250（3）5月18日行政部領(lǐng)用?借：管理費用—辦公費750(5支×150)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（電子測溫槍）750（4）5月22日報廢模具?①攤銷剩余價值：借：制造費用—低值易耗品攤銷800(2套×800×50%)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（不銹鋼模具）—攤銷800②結(jié)轉(zhuǎn)2套不銹鋼模具“攤銷”和“在用”明細科目借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（不銹鋼模具）—攤銷1600貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（不銹鋼模具）—在用1600③殘料收入：借：庫存現(xiàn)金200貸：制造費用—殘值收入200（5）5月28日領(lǐng)用工具包?借：制造費用—低值易耗品攤銷1200(10套×120)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（工具包）1200任務(wù)六委托加工物資業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-6】龍豐糧油有限公司為增值稅一般納稅人，主營主營面點生產(chǎn)銷售。委托加工物資采用計劃成本法核算，2025年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：?5月5日?，發(fā)出小麥粉50000公斤，委托金源食品加工廠加工蛋糕預(yù)拌粉，計劃成本3.8元/公斤，小麥粉月初材料成本差異率為-2%（節(jié)約差）。?5月15日，支付加工費，不含稅單價0.5元/公斤，收到增值稅專用發(fā)票（稅率13%）。?5月18日?，支付金源廠代墊運費2180元（取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費2000元，稅率9%，稅額180元）。?5月28日?，收回加工完成的蛋糕預(yù)拌粉48000公斤，蛋糕預(yù)拌粉驗收入庫，計劃成本5元/公斤。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制龍豐糧油有限公司委托加工物資的相關(guān)會計分錄?！韭殘鼍毐?-6】答案5月5日發(fā)出委托加工材料?借：委托加工物資—蛋糕預(yù)拌粉186200材料成本差異—小麥粉3800（50000×3.8×2%）貸：原材料—小麥粉190000（50000×3.8）5月15日支付加工費?借：委托加工物資—蛋糕預(yù)拌粉25000（50000×0.5）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）3250（25000×13%）貸：銀行存款282505月18日支付代墊運費?借：委托加工物資—蛋糕預(yù)拌粉2000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）180貸：銀行存款21805月28日驗收入庫?委托加工物資總成本=186200+25000+2000=213200元借：原材料—蛋糕預(yù)拌粉240000（48000×5）貸：委托加工物資—蛋糕預(yù)拌粉213200材料成本差異—蛋糕預(yù)拌粉26800任務(wù)七庫存商品業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-7】百盛家電有限公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），庫存商品采用毛利率法核算。2025年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：?5月1日?，期初庫存海爾空調(diào)200臺，不含稅成本2800元/臺。?5月8日，銷售海爾空調(diào)150臺，不含稅售價3500元/臺，貨款存入銀行。?5月15日?，購入海爾空調(diào)180臺，不含稅進價2750元/臺，取得增值稅專用發(fā)票，款項未付。?5月22日，開展海爾空調(diào)促銷折扣活動，以不含稅售價3480元/臺銷售120臺。?5月28日?，客戶退回5月8日銷售的故障空調(diào)5臺，辦理退款手續(xù)。要求：（1）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制百盛家電有限公司相關(guān)會計分錄；（2）用毛利率法計算5月銷售成本并編制月末?結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄；（3）計算5月末庫存海爾空調(diào)的余額。【職場練兵5-7】答案（1）會計分錄?5月8日：銷售空調(diào)150臺?借：銀行存款592550貸：主營業(yè)務(wù)收入525000(150×3500)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）67550(525000×13%)5月15日：購入空調(diào)180臺?借：庫存商品—海爾空調(diào)495000(180×2750)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）64350貸：應(yīng)付賬款5593505月22日：銷售空調(diào)120臺?借：銀行存款472128貸：主營業(yè)務(wù)收入417600(120×3480)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）545285月28日：銷售退回5臺?借：主營業(yè)務(wù)收入17500(5×3500)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2275貸：銀行存款19775（2）毛利率法計算5月銷售成本?步驟1：計算本月銷售收入凈額銷售收入凈額?=(150×3500)+(120×3480)-(5×3500)=525000+417600-17500=925100元?步驟2：計算銷售毛利?銷售毛利=銷售收入凈額×毛利率=925100×20%=185020元?步驟3：計算銷售成本?銷售成本=銷售收入凈額-銷售毛利=925100-185020=740080元?結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄（5月31日）?借：主營業(yè)務(wù)成本740080貸：庫存商品740080（3）計算5月末庫存海爾空調(diào)的余額。5月末庫存海爾空調(diào)余額=期初560000+購入495000-銷售成本740080=314920元任務(wù)八存貨清查業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-8】創(chuàng)達電子科技有限公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），對存貨采用實際成本法核算。2025年5月末存貨清查結(jié)果如下：存貨項目??型號??賬面結(jié)存??實際盤存??數(shù)量差異??金額影響（元）?查明原因?智能投影儀PJ-2000120臺115臺-5臺-9000倉庫保管員發(fā)貨失誤造成丟失，責任人同意賠償80%損失。藍牙耳機BH-500300副303副+5副17503副為供應(yīng)商多發(fā)貨物，公司同意按每付350元補付貨款；2副為倉庫角落發(fā)現(xiàn)未入賬藍牙耳機，無法查明來源，總經(jīng)理批準沖減管理費用。要求：根據(jù)上述存貨清查結(jié)果，編制相關(guān)會計分錄?！韭殘鼍毐?-8】答案（1）智能投影儀PJ-2000清查?①投影儀短缺5臺?借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢10170貸：庫存商品——智能投影儀9000(5×1800)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1170②短缺處理（責任人賠償80%）?借：其他應(yīng)收款——倉庫保管員8136(10170×80%)管理費用——存貨盤虧2034(10170×20%)貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢10170（2）藍牙耳機BH-500清查①藍牙耳機溢余5副?（3副供應(yīng)商多發(fā)+2副盤盈）借：庫存商品——藍牙耳機1750(5×350)貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1750?②溢余處理?借：待處理財產(chǎn)損溢1750貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商1050(3×350)管理費用——存貨盤盈700(2×350)任務(wù)九存貨減值業(yè)務(wù)核算【職場練兵5-9】智創(chuàng)科技股份有限公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），主營智能家居設(shè)備研發(fā)與生產(chǎn)。2025年5月末存貨減值測試結(jié)果如下：產(chǎn)成品AI智能音箱（型號：Z-SP100）賬面結(jié)存1200臺，單位