2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷及答案解析

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)2.下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（）A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問(wèn)程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書(shū)面聲明以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)3.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日起60日內(nèi)B.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)均應(yīng)予以記錄D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在每一張審計(jì)工作底稿上記錄已實(shí)施的審計(jì)程序4.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日期的說(shuō)法中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報(bào)告日期可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期C.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期D.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期一致5.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程C.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任6.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需了解認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試8.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)B.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取有關(guān)總體的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)抽樣可以用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體特征和審計(jì)目標(biāo)，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒?.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說(shuō)法中，正確的是（）A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目合伙人實(shí)施的B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作完成后進(jìn)行C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人實(shí)施10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)的類型，確定審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容11.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)全過(guò)程D.審計(jì)工作底稿不可以以電子形式存在12.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠13.下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在、權(quán)利和義務(wù)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過(guò)程或程序的審計(jì)證據(jù)C.詢問(wèn)可以以口頭或書(shū)面方式進(jìn)行D.重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)14.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔期限的說(shuō)法中，正確的是（）A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無(wú)需歸檔C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)15.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期B.審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期C.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)當(dāng)與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期一致16.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（）A.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程B.內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任17.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需了解認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)18.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試19.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)B.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取有關(guān)總體的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)抽樣可以用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體特征和審計(jì)目標(biāo)，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒?0.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說(shuō)法中，正確的是（）A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目合伙人實(shí)施的B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作完成后進(jìn)行C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人實(shí)施第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡(jiǎn)答題（本題型共3小題，每小題6分，共18分。）1.簡(jiǎn)述審計(jì)的定義和審計(jì)的目標(biāo)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及其關(guān)系。3.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的編制目的。（二）簡(jiǎn)答題（本題型共2小題，每小題7分，共14分。）1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素及其相互關(guān)系。2.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容和目的。（三）簡(jiǎn)答題（本題型共1小題，每小題8分，共8分。）1.簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（四）綜合題（本題型共1小題，每小題20分，共20分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2025年9月30日的余額實(shí)施了函證程序，對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。（2）因未收到應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序，查看了應(yīng)收乙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收丙公司款項(xiàng)實(shí)施了函證程序，因丙公司在境外，詢證函通過(guò)電子郵件方式發(fā)送并收到丙公司確認(rèn)回復(fù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收丁公司款項(xiàng)實(shí)施函證程序，回函顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函金額與丁公司賬面記錄核對(duì)后，將回函復(fù)印件歸入審計(jì)工作底稿。（5）因戊公司客戶眾多，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)從該公司2025年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本實(shí)施函證程序，并打印生成函證結(jié)果匯總表作為審計(jì)工作底稿。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（五）綜合題（本題型共1小題，每小題20分，共20分。）甲公司是一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，包括銷售政策、信用評(píng)估、發(fā)貨、開(kāi)票、收款等環(huán)節(jié)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行效果有待進(jìn)一步評(píng)估。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等文件，對(duì)甲公司的銷售交易進(jìn)行了細(xì)節(jié)測(cè)試。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分銷售合同中約定的交貨日期與發(fā)貨單上的日期不一致，且未發(fā)現(xiàn)相關(guān)差異調(diào)整記錄。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該差異可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，需要進(jìn)一步調(diào)查。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分客戶的回函金額與甲公司賬面記錄不一致，且甲公司未能提供合理的解釋。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該差異可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的銷售收入進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性分析程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2025年度銷售收入較上一年度增長(zhǎng)了20%，但銷售成本僅增長(zhǎng)了10%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該差異可能存在異常，需要進(jìn)一步調(diào)查。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，包括收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)等方面。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要采取進(jìn)一步的審計(jì)措施。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：1.D2.A3.A4.C5.B6.A7.A8.B9.C10.A11.D12.ABCD13.A14.C15.D16.BCD17.D18.D19.B20.C（一）簡(jiǎn)答題答案1.審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。審計(jì)目標(biāo)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。3.編制審計(jì)工作底稿的目的主要有：提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（二）簡(jiǎn)答題答案1.內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。這五個(gè)要素相互聯(lián)系、相互依