企業(yè)內部審計管理細則匯編第一章總則第一條目的為規(guī)范企業(yè)內部審計工作，提升內部管理水平，有效防范經(jīng)營風險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全與合規(guī)運營，依據(jù)《中華人民共和國審計法》《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)及企業(yè)章程，結合企業(yè)實際情況，制定本細則。第二條適用范圍本細則適用于企業(yè)及所屬全資、控股子公司、分公司（以下統(tǒng)稱“被審計單位”）的內部審計活動。企業(yè)參股企業(yè)、受托管理企業(yè)的審計工作，可參照本細則執(zhí)行或另行約定。第三條基本原則內部審計工作遵循獨立客觀、依法依規(guī)、全面覆蓋、風險導向、注重實效的原則：獨立性：審計機構與人員獨立開展工作，不受其他部門或個人干涉；客觀性：以事實為依據(jù)，如實反映審計發(fā)現(xiàn)，不偏不倚；保密性：對審計過程中知悉的商業(yè)秘密、敏感信息嚴格保密；全面性：覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理各領域、各環(huán)節(jié)，兼顧重點與一般；實效性：審計成果服務于管理改進，推動問題整改與機制優(yōu)化。第二章審計機構與人員管理第四條審計機構設置企業(yè)設立審計部，作為獨立的內部審計機構，直屬企業(yè)管理層（如總經(jīng)理辦公會、董事會審計委員會）領導，對管理層負責并報告工作。審計部根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務復雜度合理配置人員，確保審計資源滿足工作需求。第五條審計人員資質與要求1.專業(yè)資質：審計人員應具備會計、審計、財務管理、法律、工程等相關專業(yè)背景，持有注冊會計師（CPA）、國際注冊內部審計師（CIA）、注冊造價師等職業(yè)資格者優(yōu)先；2.職業(yè)素養(yǎng)：恪守職業(yè)道德，保持職業(yè)謹慎，具備良好的溝通協(xié)調能力、問題分析能力及風險判斷能力；3.繼續(xù)教育：審計人員每年應參加不少于40學時的專業(yè)培訓，學習最新法規(guī)、審計技術與企業(yè)業(yè)務知識，持續(xù)提升專業(yè)能力。第六條審計人員職責與權限（一）職責制定年度內部審計計劃，報管理層審批后組織實施；開展財務審計、內部控制審計、專項審計等工作，形成審計報告并跟蹤整改；參與企業(yè)風險管理體系建設，提供內部控制優(yōu)化建議；配合外部審計機構工作，協(xié)調審計資料提供與溝通事宜。（二）權限查閱被審計單位的財務會計資料、合同協(xié)議、會議紀要等文件，調閱電子數(shù)據(jù)；要求被審計單位提供與審計事項相關的證明材料、說明文件；對審計涉及的相關人員進行訪談、詢問，了解業(yè)務流程與管理情況；對可能轉移、隱匿、篡改的資料或資產(chǎn)，提出暫時封存建議；參加被審計單位的重要經(jīng)營管理會議，獲取決策與執(zhí)行信息。第三章審計范圍與內容第七條財務審計會計核算審計：檢查會計憑證、賬簿、報表的真實性、準確性，驗證賬務處理是否符合會計準則與企業(yè)會計制度；財務收支審計：審查資金收支的合規(guī)性，包括收入確認、費用報銷、資金劃撥等環(huán)節(jié)的審批流程與執(zhí)行情況；資產(chǎn)質量審計：評估固定資產(chǎn)、存貨、應收賬款等資產(chǎn)的真實存在性、計價準確性及減值計提合理性，核查資產(chǎn)處置的合規(guī)性。第八條內部控制審計制度健全性：評估采購、銷售、投資、人力資源等關鍵業(yè)務流程的內控制度是否覆蓋風險點，是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標匹配；執(zhí)行有效性：測試內控制度的執(zhí)行情況，如審批權限是否落實、不相容崗位是否分離、風險預警機制是否有效運行；內控缺陷整改：跟蹤前期內控審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，評價整改措施的有效性。第九條專項審計投資項目審計：對固定資產(chǎn)投資、股權投資、對外合作項目的立項審批、資金使用、效益實現(xiàn)等全流程審計；采購與招投標審計：審查采購計劃、供應商選擇、招投標程序、合同簽訂及履約的合規(guī)性，防范圍標串標、利益輸送風險；離任審計：對企業(yè)高管、子公司負責人離任時的經(jīng)濟責任履行情況審計，包括任期內經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保值增值、合規(guī)履職等；舞弊專項審計：針對舉報線索或疑似舞弊行為，開展專項調查，查明事實并提出問責建議。第四章審計工作流程第十條審計計劃制定1.審計部結合企業(yè)戰(zhàn)略目標、年度重點工作、風險評估結果，于每年末編制下一年度內部審計計劃，明確審計項目、時間安排、人員分工；2.計劃草案征求各部門意見后，報管理層審議批準，如需調整，應履行審批程序。第十一條審計實施（一）審計準備組建審計項目組，明確組長與成員職責，開展審前培訓，熟悉被審計單位業(yè)務與前期審計情況；向被審計單位發(fā)送《審計通知書》，告知審計目的、范圍、時間及需配合事項，特殊審計（如舞弊調查）可實施突擊審計。（二）現(xiàn)場審計查閱資料：收集財務報表、合同、制度文件等資料，運用抽樣、數(shù)據(jù)分析等方法核查關鍵環(huán)節(jié)；訪談調研：與被審計單位管理層、業(yè)務人員溝通，了解業(yè)務流程與管理痛點；內控測試：選取關鍵控制點進行穿行測試或控制測試，驗證內控制度執(zhí)行有效性；工作底稿：記錄審計發(fā)現(xiàn)、證據(jù)來源及初步結論，確保底稿內容完整、邏輯清晰，可追溯、可驗證。（三）審計報告項目組起草《審計報告（征求意見稿）》，內容包括審計概況、發(fā)現(xiàn)問題、整改建議、審計結論等；征求被審計單位意見，被審計單位應在5個工作日內反饋書面意見，逾期未反饋視為無異議；項目組根據(jù)反饋意見修改報告，經(jīng)審計部負責人審核后，報管理層審批。第十二條整改跟蹤被審計單位收到正式審計報告后，應在10個工作日內制定整改方案，明確整改措施、責任人和完成時限，報審計部備案；審計部跟蹤整改過程，定期檢查整改進度，對復雜問題開展現(xiàn)場復核；整改完成后，被審計單位提交《整改完成報告》及佐證材料，審計部驗收后形成《整改驗收報告》，報管理層備案。第五章審計結果運用第十三條績效考核掛鉤審計結果納入被審計單位及負責人的績效考核體系，整改完成率、問題重復發(fā)生率等指標作為考核評分依據(jù)，與績效獎金、職級晉升直接掛鉤。第十四條管理決策參考審計發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性問題、重大風險隱患，作為企業(yè)戰(zhàn)略調整、制度修訂的重要參考；離任審計結果作為干部任免、崗位調整的核心依據(jù)，存在重大違規(guī)行為的人員，限制其晉升或轉崗。第十五條制度優(yōu)化與培訓審計部定期匯總審計發(fā)現(xiàn)，梳理共性問題，推動企業(yè)修訂完善內控制度、業(yè)務流程；針對典型問題，組織專項培訓，提升全員合規(guī)意識與管理水平。第十六條審計結果通報審計報告及整改情況定期在企業(yè)內部OA系統(tǒng)、管理層會議上通報，對整改優(yōu)秀的單位予以表揚，對整改不力的單位公開批評。第六章監(jiān)督與問責第十七條審計人員問責審計人員存在以下行為的，視情節(jié)輕重給予批評教育、調崗、扣減績效、解除勞動合同等處理，涉嫌違法的移交司法機關：濫用職權、徇私舞弊，故意隱瞞重大問題；泄露企業(yè)商業(yè)秘密或敏感信息；未按審計程序開展工作，導致審計結論嚴重失實。第十八條被審計單位問責被審計單位及相關人員存在以下情形的，依規(guī)予以處罰：拒絕提供審計資料、阻撓審計工作，或提供虛假資料；