出納實(shí)務(wù)項(xiàng)目五出納工作交接業(yè)務(wù)處理能力目錄CONTENTS任務(wù)一出納資料的整理和保管任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力任務(wù)一出納資料的整理和保管01學(xué)習(xí)目標(biāo)·掌握出納資料的范圍和整理步驟；·掌握出納資料的保存要求和保管方法。知識目標(biāo)能力目標(biāo)·能準(zhǔn)確整理出納資料；·能正確保存、保管出納資料。任務(wù)一出納資料的整理和保管一、出納資料的整理出納資料是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，是指原始憑證、記賬憑證、出納賬簿和出納報(bào)告等核算資料，它們是出納收、支活動(dòng)及其賬務(wù)處理的重要史料與依據(jù)，具體包括以下內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證類包括反映資金收付業(yè)務(wù)的原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證及其他出納憑證。1.會(huì)計(jì)憑證類（一）出納資料的范圍會(huì)計(jì)賬簿類包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)表、輔助賬簿及其他備查賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)報(bào)告類包括月度、季度、年度的出納報(bào)告、附注及文字說明、其他出納報(bào)告。3.財(cái)務(wù)報(bào)告類其他類包括銀行存款對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、出納檔案移交清冊、出納檔案保管清冊、出納檔案銷毀清冊；按規(guī)定單獨(dú)存放保管的重要票證單據(jù)(如作廢的支票、發(fā)票存根聯(lián)等)；出納盤點(diǎn)報(bào)告等資料。4.其他類任務(wù)一出納資料的整理和保管一、出納資料的整理（一）出納資料的范圍出納應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和本單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)定對出納資料進(jìn)行分類,兼顧檔案裝訂和使用的需要。1.分類出納對出納資料歸類后應(yīng)進(jìn)行裝訂，以保證資料的完整。在裝訂時(shí)，應(yīng)注意資料的厚度，應(yīng)以便于使用為宜，不宜裝訂的應(yīng)連號存放；對于采用記賬軟件記賬的單位，打印出的出納資料必須裝訂編號。2.裝訂對于裝訂完的出納資料，應(yīng)當(dāng)立卷成冊，啟用封面或扉頁，用以記錄每冊的編號、所屬單位、所屬時(shí)期及頁數(shù)、經(jīng)辦人員、主管人員等詳細(xì)內(nèi)容。3.成冊任務(wù)一出納資料的整理和保管一、出納資料的整理（二）出納資料的整理步驟出納資料的保存是個(gè)長期過程，為了保證資料在保存期限內(nèi)安全和完整，各單位必須加強(qiáng)對資料的保管工作，具體的要求如下。保證出納資料完整性，不丟失，不破損，不被蟲蛀，不被篡改、涂抹或扭曲；檔案不能擅自外借，使用、移交和銷毀必須按照嚴(yán)格的程序辦理。1.嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度任務(wù)一出納資料的整理和保管二、出納資料的保管（一）出納資料的保存要求單位因撤銷、解散、破產(chǎn)等原因終止的，在終止和辦理注銷登記前形成的出納資料，由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或者財(cái)產(chǎn)所有者代管；單位之間交接出納資料的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理出納資料交接手續(xù)。應(yīng)由專人負(fù)責(zé)出納資料的保管工作，并對資料保管人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。相關(guān)部門和人員要定期或不定期檢查出納資料的保管工作，及時(shí)糾正保管中出現(xiàn)的問題。2.嚴(yán)格執(zhí)行保管、檢查制度任務(wù)一出納資料的整理和保管二、出納資料的保管（一）出納資料的保存要求3.嚴(yán)格執(zhí)行移交制度出納賬簿在換成新賬后，出納應(yīng)將舊賬歸入會(huì)計(jì)檔案。移交歸檔前出納應(yīng)對舊賬進(jìn)行整理。對編號、目錄等項(xiàng)目填寫不全的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求填寫齊全；對于活頁或者卡片式賬，在歸檔時(shí)應(yīng)加以裝訂、編齊頁碼，并像訂本賬一樣加上扉頁，注明單位名稱、所屬日期、共計(jì)頁數(shù)和記賬人員簽章等，并加蓋公章。在一般情況下，出納在記賬完畢后，要將憑證傳遞給記賬會(huì)計(jì)，繼續(xù)記賬過程，期末會(huì)計(jì)人員要將所有的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理和裝訂，指定專人負(fù)責(zé)保管，出納憑證的整理保管方法和其他的會(huì)計(jì)資料的整理和保管方法是一致的。1.出納憑證的保管任務(wù)一出納資料的整理和保管二、出納資料的保管（二）出納資料的保管方法2.出納賬簿的保管其他出納資料,主要是指各種報(bào)表和文件，如各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃表、出納報(bào)告單、銀行對賬單、資金分析報(bào)告表等。這些資料都應(yīng)該分類整理并妥善保管，年終集中歸入會(huì)計(jì)檔案。各單位必須嚴(yán)格管理空白支票，設(shè)置空白支票登記簿，明確指定專人負(fù)責(zé)保管、辦理支票的領(lǐng)用和注銷手續(xù)；且要貫徹票、印分管原則，空白支票和印章必須由專人進(jìn)行保管，以明確責(zé)任，形成制約機(jī)制，防止舞弊行為的發(fā)生。各種印章的保管應(yīng)與現(xiàn)金的保管相同，不得隨意存放或攜帶出工作單位；對于簽發(fā)支票的各種預(yù)留銀行的單位財(cái)務(wù)專用章和其他印鑒，實(shí)行印鑒分管原則，由會(huì)計(jì)主管人員和其他指定專人保管,不能由出納獨(dú)自保管。3.空白單據(jù)和印章的保管任務(wù)一出納資料的整理和保管二、出納資料的保管（二）出納資料的保管方法4..其他出納資料的保管同步練習(xí)一、選擇題1.下列不屬于出納資料的是（）。A.原始憑證B.現(xiàn)金日記賬C.月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告D.稅務(wù)登記證2.出納資料的保存要求是（）。A.嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度B.嚴(yán)格執(zhí)行保管、檢查制度C.嚴(yán)格執(zhí)行備案制度D.嚴(yán)格執(zhí)行移交制度任務(wù)一出納資料的整理和保管同步練習(xí)3.關(guān)于出納資料的保管下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.保管的出納憑證包括現(xiàn)金收付款憑證，各種銀行結(jié)算單據(jù)、各種票據(jù)等原始憑證以及現(xiàn)金、銀行存款收付款記賬憑證B.出納賬簿在換成新賬后，出納應(yīng)將舊賬歸入會(huì)計(jì)檔案，移交歸檔前出納應(yīng)對舊賬進(jìn)行整理C.各單位必須嚴(yán)格管理空白支票，設(shè)置空白支票登記簿，明確指定專人負(fù)責(zé)保管、辦理支票的領(lǐng)用和注銷手續(xù)；且要貫徹票、印分管原則D.對于簽發(fā)支票的各種預(yù)留銀行的單位財(cái)務(wù)專用章和其他印鑒，實(shí)行印鑒分管原則，由會(huì)計(jì)主管人員和其他指定專人保管，可由出納獨(dú)自保管任務(wù)一出納資料的整理和保管同步練習(xí)二、判斷題1.會(huì)計(jì)檔案必須按照規(guī)定的保存年限進(jìn)行保管。（）2.單位因撤銷、解散、破產(chǎn)等原因終止的，在終止和辦理注銷登記前形成的出納資料，由政府部門代管。（）3.營業(yè)執(zhí)照屬于出納資料。（）三、思考題1.什么是出納資料？2.如何對出納資料進(jìn)行整理？任務(wù)一出納資料的整理和保管任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力02學(xué)習(xí)目標(biāo)·掌握出納資料移交的基本程序；·掌握出納資料移交清冊的填制方法。知識目標(biāo)能力目標(biāo)·能準(zhǔn)確填制出納資料移交清冊。一、出納工作交接出納工作交接是指出納因工作調(diào)動(dòng)或離職等原因，由原任出納將有關(guān)工作和資料移交給后任出納的工作過程。一般下列情況需要辦理出納工作交接：任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力（1）出納辭職或者離開單位。（2）企業(yè)內(nèi)部工作變動(dòng)不再擔(dān)任出納職務(wù)。（3）出納崗位內(nèi)部增加工作人員重新進(jìn)行分工。（4）因病假、事假或臨時(shí)調(diào)用，原任出納不能繼續(xù)從事出納工作。（5）因特殊情況按規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作。（6）企業(yè)因發(fā)生合并、解散等情況按規(guī)定應(yīng)辦理出納交接工作。知識鏈接《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力二、出納工作交接應(yīng)注意的事項(xiàng)任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力出納工作交接應(yīng)注意的事項(xiàng)如下：（1）監(jiān)交過程中，如果移交人交接不清，或者接交人故意為難，監(jiān)交人應(yīng)及時(shí)處理裁決。移交人不做交代，或交代不清的，不得離職，否則監(jiān)交人和單位領(lǐng)導(dǎo)均應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。（2）移交時(shí)，交接雙方一定要當(dāng)面看清、點(diǎn)準(zhǔn)、核對，不得由別人代管。（3）交接工作應(yīng)有紙質(zhì)的交接清單，把所有交接內(nèi)容一一列上，以備查和分清責(zé)任。（4）交接后，接管的出納應(yīng)及時(shí)向開立賬戶的銀行辦理更換出納印鑒的手續(xù)，檢查保險(xiǎn)柜的使用是否正常、妥善，保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品、公章等備件和周圍環(huán)境是否安全。二、出納工作交接應(yīng)注意的事項(xiàng)任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力（5）接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬簿，不得擅自另立新賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接、內(nèi)容完整。對移交的銀行存折和未使用的支票，應(yīng)繼續(xù)使用，不得擱置、浪費(fèi)，以免單位遭受損失。（6）交接后，移交人應(yīng)對自己經(jīng)辦的已經(jīng)移交資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（7）未執(zhí)行賬務(wù)或正在處理的賬務(wù)也要交接。（8）交接清單后應(yīng)附上具體的明細(xì)表和責(zé)任處理，有的還需要保密協(xié)議和同業(yè)禁止協(xié)議，并由交接人、接交人和監(jiān)交人三方簽字。二、出納工作交接應(yīng)注意的事項(xiàng)任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力【業(yè)務(wù)實(shí)例5-1】2020年1月25日，經(jīng)公司決定，李紅擔(dān)任山東光大有限責(zé)任公司出納，原出納王倩擔(dān)任本公司會(huì)計(jì)工作。因此，需要辦理原任出納王倩與李紅的出納工作的交接。出納交接工作流程如圖5-1所示。二、出納工作交接應(yīng)注意的事項(xiàng)任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力（1）單位財(cái)務(wù)經(jīng)理趙秀監(jiān)督出納工作移交的全過程。出納交接期間暫不辦理現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)。（2）原出納王倩清點(diǎn)庫存現(xiàn)金888.50元，與昨日的現(xiàn)金日記賬核對無誤后，再將保險(xiǎn)柜鑰匙及密碼告訴新出納李紅，由李紅審驗(yàn)完畢后在出納交接書該項(xiàng)目上予以確認(rèn)，并將現(xiàn)金888.50元存入保險(xiǎn)柜。（移交完畢后，為安全起見，接交人新出納應(yīng)該重新更換保險(xiǎn)柜密碼。）（3）原出納王倩將昨日銀行存款日記賬和開戶銀行確認(rèn)的銀行存款余額確認(rèn)函交與新出納李紅審驗(yàn)，李紅審驗(yàn)無誤后在出納交接書該項(xiàng)目上予以確認(rèn)。銀行存款余額為560000元。（交接雙方到開戶銀行當(dāng)場復(fù)核，同時(shí)更換留在銀行的私人印鑒章。）二、出納工作交接應(yīng)注意的事項(xiàng)任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力（4）原出納王倩將收據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票各一本交給李紅，并將作廢的支票向李紅解釋清楚，李紅核實(shí)收據(jù)編號、支票編號及相關(guān)情況，李紅審驗(yàn)無誤后在該項(xiàng)目上予以確認(rèn)。（5）原出納王倩將收據(jù)領(lǐng)用登記簿、支票領(lǐng)用登記簿、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬各一本交給李紅，李紅審驗(yàn)無誤后在該項(xiàng)目上予以確認(rèn)。（6）原出納王倩將財(cái)務(wù)專用印章及收付款的相關(guān)印鑒交與李紅，李紅審驗(yàn)無誤后在該項(xiàng)目上予以確認(rèn)。二、出納工作交接應(yīng)注意的事項(xiàng)任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力（7）交接雙方在出納人員工作交接書（見圖5-2）上簽字確認(rèn)，監(jiān)督人趙秀也在交接書上簽字。至此，出納交接工作程序完畢，交接后的出納責(zé)任將由李紅承擔(dān)。同步練習(xí)2019年12月31日，喜悅公司原出納王飛，因財(cái)會(huì)崗位定期輪崗，將出納工作移交給邱敏接管。（1）單位財(cái)務(wù)經(jīng)理陳真監(jiān)督出納工作移交的全過程。（2）原出納王飛盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金950元，與現(xiàn)金日記賬核對無誤后交新出納邱敏審核。（3）公司銀行存款日記賬余額450000元，銀行對賬單余額450000元，兩者一致。（4）原出納王飛將有價(jià)證券共計(jì)120萬元移交給邱敏審核。任務(wù)二移交出納資料業(yè)務(wù)處理能力同步練習(xí)（5）原出納王飛將庫存現(xiàn)金日記賬賬本、銀行存款