2025年審計(jì)專業(yè)資格考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的表述中，正確的是（）。A.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性僅體現(xiàn)為組織獨(dú)立B.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)C.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力D.三種審計(jì)類型的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)完全一致2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2024年12月31日購(gòu)入的一批原材料未在年末存貨中反映，該原材料已于2025年1月5日驗(yàn)收入庫(kù)。這種情況違反了存貨的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)3.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的書面聲明B.被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲取的銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的存貨入庫(kù)單4.內(nèi)部控制的要素不包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.信息與溝通D.審計(jì)監(jiān)督5.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)有企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是（）。A.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性B.企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)決策和責(zé)任履行情況C.企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性D.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的交易合規(guī)性6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)抽樣的樣本量時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體變異性C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)D.可容忍誤差7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)在意見(jiàn)段中說(shuō)明未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告需在形成否定意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分說(shuō)明導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告可以省略管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的段8.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂的合同中，部分條款未明確質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。這種情況主要反映的內(nèi)部控制缺陷是（）。A.控制環(huán)境薄弱B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失C.控制活動(dòng)失效D.信息與溝通不暢9.根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位的時(shí)間是（）。A.實(shí)施審計(jì)3日前B.實(shí)施審計(jì)5日前C.實(shí)施審計(jì)10日前D.實(shí)施審計(jì)當(dāng)日10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查的日期是（）。A.銷售合同簽訂日B.發(fā)票開具日、發(fā)貨日和記賬日C.客戶驗(yàn)收日D.貨款到賬日11.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述中，正確的是（）。A.獨(dú)立性是審計(jì)職業(yè)道德的核心B.審計(jì)人員可以在審計(jì)期間接受被審計(jì)單位的禮品，只要價(jià)值不高C.內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)需保持獨(dú)立性D.社會(huì)審計(jì)的職業(yè)道德僅適用于項(xiàng)目合伙人12.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某政府部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該部門將應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)存入賬外賬戶。這種行為屬于（）。A.虛列支出B.截留收入C.挪用資金D.違規(guī)擔(dān)保13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.審計(jì)收費(fèi)金額D.管理層的誠(chéng)信情況14.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位B.審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔C.審計(jì)工作底稿只需記錄審計(jì)過(guò)程，無(wú)需記錄結(jié)論D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿可以不保存15.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備已達(dá)到使用年限但未及時(shí)報(bào)廢，導(dǎo)致賬面資產(chǎn)價(jià)值虛高。這種情況主要影響固定資產(chǎn)的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)16.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)如果管理層不調(diào)整，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響C.向監(jiān)管部門報(bào)告D.與治理層溝通后繼續(xù)審計(jì)17.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其通過(guò)虛構(gòu)銷售合同虛增收入1000萬(wàn)元。針對(duì)此問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建議的處理措施是（）。A.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)繳相關(guān)稅費(fèi)B.對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人處以罰款C.吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.移送司法機(jī)關(guān)處理18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)記錄與賬面記錄差異較大。為查明原因，應(yīng)實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。A.重新計(jì)算存貨成本B.檢查存貨采購(gòu)合同C.函證存貨存放地點(diǎn)的第三方D.抽查盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)憑證19.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷C.屬性抽樣用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性D.變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試中的貨幣金額測(cè)試20.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是（）。A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、原因分析及改進(jìn)建議B.被審計(jì)單位的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.審計(jì)人員的個(gè)人工作體會(huì)D.被審計(jì)單位管理層的學(xué)歷背景二、多項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)特點(diǎn)的有（）。A.法定性B.獨(dú)立性C.有償性D.強(qiáng)制性2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果B.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度C.審計(jì)資源的可獲得性D.管理層的要求3.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）。A.銀行對(duì)賬單B.供應(yīng)商開具的發(fā)票C.被審計(jì)單位管理層聲明書D.律師詢證函回函4.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)D.合理保證審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)收入確認(rèn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象有（）。A.期末收入交易大量增加B.收入增長(zhǎng)與行業(yè)趨勢(shì)不符C.客戶集中度異常高D.銷售退回率顯著低于行業(yè)平均水平6.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)權(quán)限包括（）。A.要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料B.檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)和電子數(shù)據(jù)C.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為進(jìn)行處罰D.對(duì)被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行任免7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述中，正確的有（）。A.項(xiàng)目組成員應(yīng)對(duì)自己編制的工作底稿進(jìn)行復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成對(duì)工作底稿的最終復(fù)核C.復(fù)核的內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行是否充分D.復(fù)核記錄應(yīng)與工作底稿一并歸檔8.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)通常包括（）。A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.合規(guī)性9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.評(píng)價(jià)管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制D.依賴以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)存在未更正的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B.當(dāng)審計(jì)范圍受到重大限制時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)C.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無(wú)保留意見(jiàn)屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告三、案例分析題（本題共3小題，每小題20分，共60分。請(qǐng)根據(jù)案例資料回答問(wèn)題，需列出分析過(guò)程或依據(jù)）案例一：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售電子產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定乙公司收到貨物并驗(yàn)收合格后付款。甲公司于12月28日發(fā)出貨物，乙公司于2025年1月5日驗(yàn)收合格并簽署驗(yàn)收單。甲公司在2024年12月確認(rèn)了該筆銷售收入500萬(wàn)元（成本300萬(wàn)元）。（2）甲公司2024年末存貨余額為2000萬(wàn)元，其中原材料A的賬面成本為800萬(wàn)元。經(jīng)監(jiān)盤，原材料A的實(shí)際數(shù)量比賬面記錄少50噸，單價(jià)10萬(wàn)元/噸。甲公司解釋為計(jì)量誤差，但未提供相關(guān)證明。（3）甲公司2024年12月與丙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，將賬面價(jià)值600萬(wàn)元的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為對(duì)丙公司的股權(quán)投資（占股5%），當(dāng)日該股權(quán)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求：1.針對(duì)情況（1），判斷甲公司收入確認(rèn)是否恰當(dāng)，說(shuō)明理由并提出審計(jì)調(diào)整建議（不考慮稅費(fèi)）。2.針對(duì)情況（2），指出存在的問(wèn)題，提出審計(jì)調(diào)整建議（不考慮稅費(fèi)）。3.針對(duì)情況（3），判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，說(shuō)明理由并提出審計(jì)調(diào)整建議（不考慮稅費(fèi)）。案例二：某省審計(jì)廳對(duì)該省交通廳2024年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）交通廳將應(yīng)納入部門預(yù)算管理的高速公路車輛通行費(fèi)收入2億元，未按規(guī)定及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，而是存放于下屬事業(yè)單位賬戶，用于彌補(bǔ)單位日常經(jīng)費(fèi)不足。（2）交通廳在“公路養(yǎng)護(hù)”預(yù)算項(xiàng)目中列支職工福利支出500萬(wàn)元，該項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)明確資金用途為公路維修材料采購(gòu)。（3）交通廳下屬某單位2024年通過(guò)虛構(gòu)公路維修合同，套取財(cái)政資金300萬(wàn)元，資金最終轉(zhuǎn)入單位“小金庫(kù)”。要求：1.針對(duì)情況（1），指出違反的法律法規(guī)，說(shuō)明審計(jì)處理建議。2.針對(duì)情況（2），指出存在的問(wèn)題，說(shuō)明審計(jì)處理建議。3.針對(duì)情況（3），指出行為性質(zhì)，說(shuō)明審計(jì)處理措施。案例三：DEF公司是一家上市公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)5年為其提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)。2024年審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)：（1）DEF公司2024年通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易向子公司G公司銷售商品，售價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格30%，交易金額1億元，占DEF公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的20%。DEF公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中僅披露了交易金額，未說(shuō)明定價(jià)政策和關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）DEF公司2024年末存在一筆金額為5000萬(wàn)元的長(zhǎng)期借款，借款合同約定若2024年末資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%，銀行有權(quán)提前收回貸款。DEF公司2024年末資產(chǎn)負(fù)債率為69.5%，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)其通過(guò)將一筆300萬(wàn)元的應(yīng)付賬款延遲入賬，使資產(chǎn)負(fù)債率降低0.3個(gè)百分點(diǎn)。（3）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員李某的配偶于2024年5月購(gòu)買了DEF公司股票10萬(wàn)股，截至審計(jì)報(bào)告日仍未出售。要求：1.針對(duì)情況（1），指出DEF公司信息披露存在的問(wèn)題，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。2.針對(duì)情況（2），判斷DEF公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明理由及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。3.針對(duì)情況（3），指出是否違反職業(yè)道德守則，說(shuō)明理由及可能的后果。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.C4.D5.B6.C7.D8.C9.A10.B11.A12.B13.C14.B15.C16.B17.A18.D19.A20.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABC3.ABD4.ABC5.ABCD6.ABC7.BCD8.ABC9.BC10.ABCD三、案例分析題案例一1.收入確認(rèn)不恰當(dāng)。理由：根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，銷售商品收入應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)。甲公司與乙公司的合同約定“驗(yàn)收合格后付款”，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)應(yīng)為乙公司驗(yàn)收合格日（2025年1月5日），因此2024年12月不應(yīng)確認(rèn)收入。審計(jì)調(diào)整建議：沖銷2024年確認(rèn)的收入和成本，調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元貸：應(yīng)收賬款500萬(wàn)元借：存貨300萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元2.存在存貨賬實(shí)不符問(wèn)題，短缺50噸×10萬(wàn)元/噸=500萬(wàn)元，甲公司未提供合理證明，應(yīng)認(rèn)定為存貨盤虧。審計(jì)調(diào)整建議：確認(rèn)存貨跌價(jià)或盤虧損失，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失/管理費(fèi)用500萬(wàn)元貸：存貨500萬(wàn)元3.會(huì)計(jì)處理不正確。理由：債務(wù)重組中，債權(quán)人將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資的，應(yīng)按放棄債權(quán)的公允價(jià)值（500萬(wàn)元）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值（600萬(wàn)元）與公允價(jià)值的差額（100萬(wàn)元）計(jì)入投資收益。審計(jì)調(diào)整建議：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500萬(wàn)元投資收益100萬(wàn)元貸：應(yīng)收賬款600萬(wàn)元案例二1.違反《預(yù)算法》及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》關(guān)于“預(yù)算收入應(yīng)及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)”的規(guī)定。審計(jì)處理建議：要求交通廳將2億元通行費(fèi)收入及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。