做賬實(shí)操1/25記賬實(shí)操-朝鮮公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄示例朝鮮的會(huì)計(jì)體系以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，遵循《朝鮮民主主義人民共和國會(huì)計(jì)法令》及相關(guān)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，核心圍繞國家計(jì)劃、財(cái)政管控和公有制經(jīng)濟(jì)核算展開，與市場經(jīng)濟(jì)國家的會(huì)計(jì)規(guī)則存在顯著差異（如無私營企業(yè)主導(dǎo)的核算場景、稅務(wù)體系以國家財(cái)政上繳為主等）。以下結(jié)合朝鮮會(huì)計(jì)規(guī)范，整理適配朝鮮企業(yè)（公有制為主）的賬務(wù)處理分錄，以朝鮮圓（KPW）為記賬本位幣，科目采用朝中雙語對(duì)照，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)政往來、資產(chǎn)管控等核心場景：一、資金與財(cái)政往來（1-15）1.收到國家財(cái)政撥款（生產(chǎn)經(jīng)營專項(xiàng)資金）借：銀行存款（????）(KPW)貸：財(cái)政撥款收入（???????）(KPW)2.收到上級(jí)單位調(diào)撥資金借：銀行存款（????）(KPW)貸：內(nèi)部調(diào)撥收入（??????）(KPW)3.向國家財(cái)政上繳利潤（計(jì)劃上繳額度）借：利潤上繳（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)4.從銀行取得計(jì)劃內(nèi)短期借款（生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用）借：銀行存款（????）(KPW)貸：短期借款（?????）(KPW)5.償還銀行短期借款本金借：短期借款（?????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)6.支付銀行借款利息（計(jì)劃內(nèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)7.提取庫存現(xiàn)金（日常零星開支）借：庫存現(xiàn)金（??）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)8.現(xiàn)金支付辦公零星開支借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：庫存現(xiàn)金（??）(KPW)9.收到下屬單位上繳的管理費(fèi)借：銀行存款（????）(KPW)貸：其他業(yè)務(wù)收入（??????）(KPW)10.支付上級(jí)單位管理費(fèi)借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)11.收到客戶預(yù)付款（計(jì)劃內(nèi)產(chǎn)品銷售）借：銀行存款（????）(KPW)貸：預(yù)收賬款（???）(KPW)12.支付供應(yīng)商預(yù)付款（計(jì)劃內(nèi)原材料采購）借：預(yù)付賬款（???）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)13.收到財(cái)政返還的超額上繳利潤借：銀行存款（????）(KPW)貸：營業(yè)外收入（?????）(KPW)14.支付滯納金（違反財(cái)政計(jì)劃規(guī)定）借：營業(yè)外支出（?????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)15.庫存現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款（????）(KPW)貸：庫存現(xiàn)金（??）(KPW)二、原材料與存貨核算（16-25）16.計(jì)劃內(nèi)采購原材料（驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付）借：原材料（???）(KPW)貸：應(yīng)付賬款（????）(KPW)17.支付原材料采購款（計(jì)劃內(nèi)結(jié)算）借：應(yīng)付賬款（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)18.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（按計(jì)劃生產(chǎn)定額）借：生產(chǎn)成本（????）(KPW)貸：原材料（???）(KPW)19.車間領(lǐng)用低值易耗品（一次攤銷）借：制造費(fèi)用（????）(KPW)貸：低值易耗品（?????）(KPW)20.原材料盤盈（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理）借：原材料（???）(KPW)貸：營業(yè)外收入（?????）(KPW)21.原材料盤虧（非自然災(zāi)害，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后）借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：原材料（???）(KPW)22.委托外部加工原材料（發(fā)出材料）借：委托加工物資（??????）(KPW)貸：原材料（???）(KPW)23.支付委托加工費(fèi)借：委托加工物資（??????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)24.委托加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料（???）(KPW)貸：委托加工物資（??????）(KPW)25.購入包裝物（生產(chǎn)領(lǐng)用）借：生產(chǎn)成本（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)三、固定資產(chǎn)與在建工程（26-38）26.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)（計(jì)劃內(nèi)采購）借：固定資產(chǎn)（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)27.購入需要安裝的固定資產(chǎn)（設(shè)備到貨）借：在建工程（?????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)28.支付設(shè)備安裝費(fèi)借：在建工程（?????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)29.設(shè)備安裝完成投入使用借：固定資產(chǎn)（????）(KPW)貸：在建工程（?????）(KPW)30.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（按國家統(tǒng)一折舊率，生產(chǎn)用設(shè)備）借：制造費(fèi)用（????）(KPW)貸：累計(jì)折舊（?????）(KPW)31.計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：累計(jì)折舊（?????）(KPW)32.固定資產(chǎn)日常維修（生產(chǎn)用設(shè)備）借：制造費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)33.固定資產(chǎn)大修理（符合資本化條件）借：在建工程（?????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)34.固定資產(chǎn)大修理完成借：固定資產(chǎn)（????）(KPW)貸：在建工程（?????）(KPW)35.報(bào)廢固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)入清理）借：固定資產(chǎn)清理（??????）(KPW)借：累計(jì)折舊（?????）(KPW)貸：固定資產(chǎn)（????）(KPW)36.支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理（??????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)37.收到固定資產(chǎn)報(bào)廢殘值收入借：銀行存款（????）(KPW)貸：固定資產(chǎn)清理（??????）(KPW)38.固定資產(chǎn)清理凈損失（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后）借：營業(yè)外支出（?????）(KPW)貸：固定資產(chǎn)清理（??????）(KPW)四、生產(chǎn)與成本核算（39-50）39.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（計(jì)劃內(nèi)薪酬）借：生產(chǎn)成本（????）(KPW)貸：應(yīng)付職工薪酬（?????）(KPW)40.計(jì)提車間管理人員工資借：制造費(fèi)用（????）(KPW)貸：應(yīng)付職工薪酬（?????）(KPW)41.計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：應(yīng)付職工薪酬（?????）(KPW)42.支付職工工資（現(xiàn)金發(fā)放）借：應(yīng)付職工薪酬（?????）(KPW)貸：庫存現(xiàn)金（??）(KPW)43.計(jì)提職工福利費(fèi)（按國家規(guī)定比例）借：生產(chǎn)成本（????）(KPW)借：制造費(fèi)用（????）(KPW)借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：應(yīng)付福利費(fèi)（??????）(KPW)44.支付職工福利費(fèi)（食堂補(bǔ)貼）借：應(yīng)付福利費(fèi)（??????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)45.支付車間水電費(fèi)（生產(chǎn)用）借：制造費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)46.支付管理部門水電費(fèi)借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)47.歸集制造費(fèi)用（分配計(jì)入生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本（????）(KPW)貸：制造費(fèi)用（????）(KPW)48.完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫（按計(jì)劃成本）借：庫存商品（????）(KPW)貸：生產(chǎn)成本（????）(KPW)49.生產(chǎn)廢料銷售收入（現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金（??）(KPW)貸：其他業(yè)務(wù)收入（??????）(KPW)50.結(jié)轉(zhuǎn)廢料銷售成本（實(shí)際成本）借：其他業(yè)務(wù)成本（??????）(KPW)貸：生產(chǎn)成本（????）(KPW)五、銷售與收入核算（51-65）51.計(jì)劃內(nèi)銷售產(chǎn)品（款項(xiàng)已收）借：銀行存款（????）(KPW)貸：主營業(yè)務(wù)收入（?????）(KPW)52.計(jì)劃內(nèi)銷售產(chǎn)品（款項(xiàng)未收）借：應(yīng)收賬款（???）(KPW)貸：主營業(yè)務(wù)收入（?????）(KPW)53.收到賒銷產(chǎn)品貨款借：銀行存款（????）(KPW)貸：應(yīng)收賬款（???）(KPW)54.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（計(jì)劃成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（?????）(KPW)貸：庫存商品（????）(KPW)55.銷售原材料（非計(jì)劃內(nèi)）借：銀行存款（????）(KPW)貸：其他業(yè)務(wù)收入（??????）(KPW)56.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本（??????）(KPW)貸：原材料（???）(KPW)57.支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（銷售用）借：銷售費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)58.支付產(chǎn)品廣告費(fèi)（計(jì)劃內(nèi)宣傳）借：銷售費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)59.收到政府補(bǔ)貼（新產(chǎn)品研發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)）借：銀行存款（????）(KPW)貸：營業(yè)外收入（?????）(KPW)60.支付違約金（未完成銷售計(jì)劃）借：營業(yè)外支出（?????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)61.沒收客戶預(yù)付款（客戶違約取消訂單）借：預(yù)收賬款（???）(KPW)貸：營業(yè)外收入（?????）(KPW)62.支付售后服務(wù)費(fèi)用借：銷售費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)63.收到出口產(chǎn)品貨款（外匯兌換為朝鮮圓）借：銀行存款（????）(KPW)貸：主營業(yè)務(wù)收入（?????）(KPW)64.出口產(chǎn)品匯兌收益借：銀行存款（????）(KPW)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（????）(KPW)（紅字沖減）65.出口產(chǎn)品匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)六、費(fèi)用與利潤核算（66-75）66.支付辦公費(fèi)（管理部門）借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)67.支付差旅費(fèi)（管理人員）借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：庫存現(xiàn)金（??）(KPW)68.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按國家規(guī)定比例）借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（??????）(KPW)69.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（??????）(KPW)貸：銀行存款（????）(KPW)70.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額比例）借：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：壞賬準(zhǔn)備（?????）(KPW)71.確認(rèn)壞賬損失（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后）借：壞賬準(zhǔn)備（?????）(KPW)貸：應(yīng)收賬款（???）(KPW)72.收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款（???）(KPW)貸：壞賬準(zhǔn)備（?????）(KPW)同時(shí)：借：銀行存款（????）(KPW)貸：應(yīng)收賬款（???）(KPW)73.結(jié)轉(zhuǎn)各收入科目至本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入（?????）(KPW)借：其他業(yè)務(wù)收入（??????）(KPW)借：營業(yè)外收入（?????）(KPW)貸：本年利潤（????）(KPW)74.結(jié)轉(zhuǎn)各成本費(fèi)用科目至本年利潤借：本年利潤（????）(KPW)貸：主營業(yè)務(wù)成本（?????）(KPW)貸：其他業(yè)務(wù)成本（??????）(KPW)貸：銷售費(fèi)用（????）(KPW)貸：管理費(fèi)用（????）(KPW)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（????）(KPW)貸：營業(yè)外支出（?????）(KPW)75.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤至利潤分配（盈利）借：本年利潤（????）(KPW)貸：利潤分配（????）(KPW)七、利潤分配與其他核算（76-80）76.提取盈余公積（國家規(guī)定比例）借：利潤分配（????）(KPW)