借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

查明原因后作如下處理：

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應付款一應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）

營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）

②庫存現(xiàn)金小于賬面值

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

查明原因后作如下處理：

借：其他應收款一應收現(xiàn)金短缺（XX個人）

其他應收款一應收保險賠款

管理費用一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

2.銀行存款

①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回

借：營業(yè)外支出

貸；銀行存款

3.其他貨幣資金（外埠存款）

①開立采購專戶

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

②用此?？钯徹?/p>

借：物資采購

貸：其他貨幣資金一外埠存款

③撤銷采購專戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

4.壞賬損失

⑴直接轉銷法

①實際發(fā)生損失時

借：管理費用

貸：應收賬款

②重新收回時

借：應收賬款

貸：管理費用

借：銀行存款

貸：應收賬款

⑵備抵法

①提取壞賬準備金時

借：管理費用

貸：壞賬準備

②發(fā)生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

③重新收回時

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

5.應收票據(jù)（見后）

第二章存貨

1材料

（1）取得

①發(fā)票與材料同時到

借：原材料

應交稅金一增（進）

貸：銀行存款

②發(fā)票先到

借：在途物資（含運費）

應交稅金一增（進）

貸；銀行存款

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到

借：原材料

貸：應付賬款一暫估應付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理

（2）發(fā)出

平時登記數(shù)量，月末結轉

借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

2.委托加工物資

①發(fā)出委托加工物資

借：委托加工物資

貸：原材料

②支付加工費、運雜費、增值稅

借：委托加工物資

應交稅金一應交增值稅（進）

貸：銀行存款等

③交納消費稅（見應交稅金）

④加工完成收回加工物資

借：原材料（驗收入庫加工物資+剩余物資）

貸：委托加工物資

3.包裝物

（1）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分

借：生產(chǎn)成本

貸：包裝物

（2）隨產(chǎn)品出售且

借：營業(yè)費用（不單獨計價）

其他業(yè)務支出（單獨計價）

貸：包裝物

（3）包裝物的出租、出借

①第一次領用新包裝物時

借：其他業(yè)務支出（出租）

營業(yè)費用（出借）

貸：包裝物

注：出租、出借金額較大時可分期攤銷

②收取押金

借：銀行存款

貸：其他應付款

③收取租金

借：銀行存款

貸：應交稅金一增（銷）

其他業(yè)務收入

④退還包裝物（不管是否報廢），

借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）

貸；銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金

借：其他應付款

其他業(yè)務支出（消費稅）

貸：應交稅金一增（銷）

應交稅金一應交消費稅

其他業(yè)務收入（押金部分）

⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值

借：原材料

貸：其他業(yè)務支出（出租）

營業(yè)費用（出借）

⑤攤銷（略）------次、五五、分次

4.低值易耗品（處理同包裝物）

5.存貨清查

⑴盤盈

①確認

借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

②報批轉銷

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

⑵盤虧或毀損

①確認

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應交稅金一增（轉出）

②報批轉銷

短期投資跌價準備一股/債X

貸：短期投資一股票/債券X

【應收股利/應收利息】

［投資收益一出售股/債X］

2長期股權投資投資

(1)取得

①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上

②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)

(2)成本法

①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利

I投資年度以前

借：應收股利一股利收入

貸：長期股權投資一企業(yè)

II投資年度

i屬于投資前的

借：應收股利一股利收入

貸：長期股權投資一企業(yè)

ii屬于投資后的

借：應收股利

貸：投資收益一股利收入

HI投資年度以后(按公式計算)

借：應收股利

貸：投資收益一股利收入

［長期股權投資一企業(yè)］

在實際業(yè)務中，因''應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出''投

資收益”

(3)權益法

①初始投資或追加投資同上

②股權投資差額的處理

i取得時確認

借：長股權投資-企業(yè)-投資貸成本

貸：銀行存款

借：［長期股權投資-企業(yè)-股投差額］

貸：［長股權投資-企業(yè)-投資成本］

ii攤銷

借：投資收益-股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額

借：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額

貸：資本公積一股權投資準備

③被投資單位實現(xiàn)凈損益為處理

I凈利潤

i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時

借：長期股權投資-企業(yè)-損益調(diào)整

貸：投資收益-股權投資收益

ii被投資單位宣告分派股利時

借：應收股利-企業(yè)（實際數(shù)）

貸：長股權投資-企業(yè)-損益調(diào)整

II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）

借：投資收益-股權投資損失

貸：長股權投資■企業(yè)-損益調(diào)整

注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其

賬面價值，恢復時

借：長期股權投資-企業(yè)-損益調(diào)整

（確認的損益一未減記的）

貸：投資收益-股權投資收益

④其他所有者權益變化的處理

I投資單位會計處理

借：長股權投資-企業(yè)-股權投資準備

貸：資本公積-股權投資準備

（=捐贈物價值*（1-33%）*持股比例）

注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。

ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入”其他資本公積”

（4）成本法與權益法的轉換

①權益法轉換為成本法

I轉換時

借：長期股權投資-企業(yè)

貸：長期股權投資-企業(yè)-投資成本

長股權投資-企業(yè)-損益調(diào)整

II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時

i屬于已記入投資賬面價值的

借：應收股利

貸：長期股權投資-企業(yè)

ii屬于尚未記入投資賬面價值的

借：應收股利

帶：投資收益

III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。

借：長期股權投資-企業(yè)

貸：投資收益

②成本法轉換為權益法

i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整

借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本200

-企業(yè)-股權投資差額1

-企業(yè)-損益調(diào)整5

-企業(yè)-股權投資準備2

貸：長期股權投資-企業(yè)（帳面余額）205

利潤分配■未分配利潤（累計影響數(shù)）1

資本公積-股權投資準備2

ii追加投資時

借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本302

貸：銀行存款302

iii再次計算股權投資差額

成本法轉換為權靛法時初始投資成本=200+5+2+302

借：長期股權投資■企業(yè)■股投差額2

貸：長股權投資-企業(yè)-投資成本2

將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”

借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本7

貸：長期股權投資-企業(yè)-損益調(diào)整5

-企業(yè)-股權投資準備2

成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302—2

注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追

加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權投資

差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉

iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法

（5）短期投資劃轉為長期投資

借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）

短期投資跌價準備

投資收益

貸：短期投資

（6）長期股權投資的處冒

①損益的確認

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

［投資收益-股權出售收益/損失］

應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）

②資本公積準備項目的處理

借：資本公積-股權投資準備

貸：資本公積-其他資本公積

注：轉增資本時

借：資本公積-其他資本公積

貸：實收資本/股本

③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷

借：投資收益-股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額

3.投資的期末計價（略）

4.委托貸款

①發(fā)放貸款

借：委托貸款一本金

貸：銀行存款

②按期計提利息

借：委托貸款一利息

貸：投資收益一委托貸款利息收入

注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利

息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目

2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。

③期末計價（略）

第四章固定資產(chǎn)

1.增加（如是舊的，則以凈值入帳）

①購置

I購入不需安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

II購入需安裝的固定資產(chǎn)

i購入

借：在建工程

貸：銀行存款

ii領用安裝材料、支付工資

借：在建工程

貸：原材料

應交稅金一增一進轉出

應付工資

iii交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②投資者投入

借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認價）

貸：實收資本

③接受捐贈

借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費）

貸：銀行存款（支付的相關稅費）

資本公積一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

遞延稅款（單據(jù)金額x33%）

注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含

有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。

④經(jīng)營和入（見后）

⑤融資租入（見后）

⑥自行建造

I自營工程

i購入工程物資

借：工程物資（含稅金）

貸：銀行存款

ii領用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

iii領用本企業(yè)產(chǎn)品

借：在建工程一自營工程

貸：庫存商品

應交稅金一增（銷）

iv領用安裝材料

借：在建工程

貸：原材料

應交稅金一增一進轉出

V支付工程人員的工資、福利費

借：在建工程

貸：應付工資/應付福利費

Vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本

vii工程借款利息支出（見借款費用）

viii交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨

借：原材料

應交稅金一增（進）

貸：工程物資

A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本

B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的,

或在建工程項目全部報廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。

II出包工程

i預付、補付工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

ii交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

⑦無償調(diào)入

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）

銀行存款（相關費用）

2.減少

只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算

①投資轉出

借：長期股權投資

貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）

銀行存款/應交稅金（相關稅費）

②捐贈轉出

借：營業(yè)外支出一捐贈支出

貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）

③報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）

借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理

⑤出售、報廢、毀損

i固定資產(chǎn)轉入清理

借：固定資產(chǎn)清理（凈值）

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)（原值）

II支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理

借：銀行存款/原材料/其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理

lv出售后應繳納的營業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅（售價X5%）

v結轉凈損失（或凈收益；

借：營業(yè)外支出一處置固凈損失（正常經(jīng)營）

營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）

長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）

貸：固定資產(chǎn)清理

3.固定資產(chǎn)折舊

i計提折舊

借：管理費用

制造費用

其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃）

貸：累計折舊

ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉銷已提取的折舊額

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

注：企'巾對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊./提的折舊計入當期管理費用（不含

更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則一固定資產(chǎn)》而對未使

用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，

調(diào)整期初留存收益和相關項目。

4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113—114

（1）費用化的后續(xù)支出

如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說人修和口常修理），應在發(fā)

生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。

（2）資本化的后續(xù)支出：

①延長固定資產(chǎn)的使用壽命

②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高

③使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低

如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資

產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）

（3）固定資產(chǎn)的改擴建

i注銷原固定資產(chǎn)

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

ii支付改、擴建工程費用同自營工程

借：在建工程

貸：銀行存款

iii殘料變價收入

借：銀行存款

貸：在建工程

iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧

①盤裙

i經(jīng)清查確認為盤盈時

借：固定資產(chǎn)（市價一折舊損耗）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

ii報批后轉銷

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈

②盤虧

i經(jīng)清查確認為盤虧時

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊（賬面值）

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）

ii報批后轉銷

借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財產(chǎn)損溢

7.固定資產(chǎn)的期末計價（略）

第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

1.無形資產(chǎn)

①購入的無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）

貸：銀行存款

②投資者投入

借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價）

貸：實收資本/股本

注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入

借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）

貸：實收資本/股本

③接受捐贈

借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關稅費）

貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款/應交稅金（相關稅費）

④自行開發(fā)并按法律程序申請取得

I取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出

借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）

貸：銀行存款

ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）

借：管理費用

貸：銀行存款、原材料、應付工資

⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權

借：無形資產(chǎn)一土地使用權（實際支付價款）

貸：銀行存款

注：該項土地開發(fā)時

借：在建工程

貸：無形資產(chǎn)一土地使用權

⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易

⑦出售無形資產(chǎn)（即轉讓所有權）

借：銀行存款

無形資產(chǎn)減值準備

［營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失］

貸：無形資產(chǎn)

應交稅金-應交營業(yè)稅

［營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益］

⑧出租無形資產(chǎn)（即轉讓使用權）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

結轉發(fā)牛的相關支出

借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）

貸：銀行存款

⑨攤銷（期限一經(jīng)確定,不能改）P197

借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）

其他業(yè)務支出（出租的無形資產(chǎn)）

貸：無形資產(chǎn)（帳面價值：尚可使用年限）

注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始推銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不

再攤銷。

若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷

預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用

⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費,

直接計入當期管理費

2.其他資產(chǎn)

①長期待攤費用

應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。

i發(fā)生時

借：長期待攤費用

貸：銀行存款

ii攤銷時

借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用

貸：長期待攤費用

第六章流動負債

1.應付賬款（略）

2.應付票據(jù)（見后）

3.短期借款

⑴借款時

借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預提利息

借：財務費用一利息支出

貸：預提費用

⑶到期還本付息時

借：短期借款

預提費用

財務費用（尚未提取的利息）

貸：銀行存款

4.短期債券

①收到債券款

借：銀行存款

貸：應付短期債券（實收發(fā)行債券款）

②計提利息

借：財務費用（票面利息±折溢價）

貸：應付短期債券

注：若金額小可在還本付息時處理

借：應付短期債券

財務費用一利息支出

貸：銀行存款

③到期償還本息

借：應付短期債券

貸：銀行存款

5.預收賬款

①預收時

借：銀行存款

貸：預收賬款

②發(fā)貨時

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金一增（銷）

銀行存款（運雜費）

③補付貨款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

6.應付工資

①支付職工工資

借：應付工資

貸：現(xiàn)金

注：支付退休人員工資（即退休費）

借：管理費用

貸：現(xiàn)金

②月份終了進行分配，計入有關費用

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

制造費用（車間或分廠管理人員）

管理費用（廠部行政管理人員）

營業(yè)費用（專設銷售機構人員

在建工程（在建工程人員）

應付福利費（醫(yī)務托幼人員）

其他應付款（工會人員）

貸：應付工資

7.應付福利費

①提取福利費時（按工資總額的14%提）

借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取）

貸：應付福利費

注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取

借：利潤分配一提取職工獎勵及福利基金

貸：應付福利費

②支付時

借：應付福利費

貸：現(xiàn)金

用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助,

醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。

8.應付股利

①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利

借：利潤分配?應付股利

貸：應付股利

注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事

會多為例）

借：應付股利

盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

9.其他應付款

①提取工會經(jīng)費

借：管理費用（工資總額義2%）

貸：其他應付款?工會經(jīng)費

②提取職工教育經(jīng)費

借：管理費用（工資總額X1.5%）

貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費

③應付經(jīng)營性租賃的租金

借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用

貸：其他應付款

④收取存入保證金（如包裝物押金）

借：銀行存款

貸：其他應付款

10.其他應交款

①應交教育費附加（按流轉稅比例）

借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）

其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）

固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關）

貸：其他應交款-應交教育費附加

②礦產(chǎn)資源補償費

i按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入）

借：管理費用-礦產(chǎn)資源補償費

貸：其他應交款-應交礦資償費

ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本

借：物資采購

貸：其他應交款-應交礦資償費

②住房公積金

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金

借：管理費用-住房公積金

貸：其他應交款-應交住房公積金

ii應由職工個人交納的住房公積金

借：應付工資

貸：其他應交款-應交住房公積金

iii實際上交時

借：其他應交款-應交住房公積金

貸：銀行存款

注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。

11.應交稅金

（1）增值稅

①一般納稅人購銷業(yè)務（略）

②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資

借：物資采購（買價*90%）

應交稅金一增一進（買價*10%）

貸：應付帳款

注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。

③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務

i購進貨物

借：物資采購（價稅合計）

貸：應付帳款

ii銷售貨物或提供勞務

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）

應交稅金一增一銷

③視同銷售的賬務處理（以投資為例）

i銷售方

借：長期股權投資

貸：原材料/庫存商品（成本價）

應交稅金一增一銷（計稅價*稅率）

注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

ii接受方，視同購進

借：原材料/庫存商品（成本價）

應交稅金一增-進（計稅價*稅率）

貸：實收資本

④不予抵扣項目的賬務處理

i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本

借：固定資產(chǎn)/原材料（價桎合計）

貸：銀行存款

ii購入時不能確認

借：原材料

應交稅金一增一進

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目

借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢

貸：應交稅金一增-進轉出

原材料

⑤轉出多交和未交增值稅為賬務處理

i轉出多交增值稅

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交橋金-增-轉出多交增值稅

ii轉出未交增值稅

借：應交稅金-增-轉出未交增值稅

貸：應交稅金-未交增值稅

⑥進項稅額轉出一貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時

借：待處理財產(chǎn)損益一待處流資損益

貸：應交稅金一增（進轉出）

⑦已交稅金一上交增值稅

借：應交稅金一增■已交稅金

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通

過“應交稅金-未交增值稅”科目

（2）消費稅

①產(chǎn)品銷售

i將產(chǎn)品直接對外銷售

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交消費稅

ii以應稅消靜品換取牛產(chǎn)搭料、消番資料、抵償債務（料，同非貨幣性交易）.計稅處理同i

iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構等，計入有關成本。

借：長期股權投資（用于投資）

在建工程（用于工程）

營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構）

貸：應交稅金一應交消費稅

②委托加工應稅消費品的賬務處理

I委托加工物資為非金銀首飾

A受托方（代收代繳）

借：應收賬款（代收代交稅款）2000

貸：應交稅金-應交消費稅2000

B委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予抵扣

借：委托加工物資（加工費）80000

應交稅金-增（銷）13600（80000*17%）

應交稅金-應交消費稅2300

貸：應付賬款113610

b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本

借：委托加工物資（含消費稅款）100000

應交稅金一增■銷13600

貸：應付賬款113600

II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交消費稅

③進出口消費品的賬務處理

I進口消費品交納的消費稅

借：物資采購/固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

II免征消朝稅的出口應稅消靜品

i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交消費稅

ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時

借：應收賬款

貸：應交稅金一應交消費稅

注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金

借：銀行存款

貸：應收賬款

②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄

(3)營業(yè)稅

①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

②出售無形資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

③銷售不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅

注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及

附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，「實際收到時，沖減當期所得稅費用；收

到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。

(4)所得稅

i企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金一應交所得稅

ii個人所得稅(單位代扣代交)

借：應付工資

貸：應交稅金一應交個人所得稅

(5)資源稅

①銷售應稅產(chǎn)品

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交資源稅

②自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應交稅金一應交資源稅

③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本

借：物資采購

貸：應交稅金一應交資源稅(代扣代繳)

銀行存款

④外購液體鹽加工同體鹽

i外購液體鹽

借：物資采購

應交稅金一應交資源稅(可抵扣)

貸：銀行存款

ii銷售固定鹽

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交資源稅

(6)城建稅

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金一應交城市維護建設稅

(7)耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額?次征收

(8)印花稅(于購買印花稅票時入賬)

借：管理費用/待攤費用

貸：銀行存款

(9)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅

借：管理費用

貸：應交稅金一應交…

(10)土地增值稅

①兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金?應交土地增值稅

②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅金■應交土地增值稅

③工程竣工前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，應預交稅款

借：應交稅金-成交土地增值稅

貸：銀行存款

注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補

第七章長期負債

1.長期借款

①取得借款

借：銀行存款

貸：長期借款

②利息支出、匯兌損失等借款費用處理

借：長期待攤費用（籌建期間）

財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）

在建工程（符合條件的專門借款費用）

貸：長期借款

③還本付息

借：長期借款

貸：銀行存款

④將長期借款劃轉出夫，或無需償還的長期借款

借：長期借款

貸：資本公積一其他資本公積

2長期應付款

（1）應付補償貿(mào)易引進設備款

①引進設備

借：在建工程/固定資產(chǎn)

貸：長期應付款?應付補貿(mào)引進款

（設備價+國外運雜費）

銀行存款（進口關稅+國內(nèi)

運雜費+安裝費）

②用產(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售處理略）

借：長期應付款-應付補贅引進款

貸：應收賬款

（2）應付融資租賃款（略）

第八章所有者權益

1.實收資本

⑴常規(guī)處理

借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價）

貸：實收資本

注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本

⑵國有獨資公司的投入資本

投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加

投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積

⑶有限責任公司的投入資本

①初建時，全部計入實收資本

②增資擴股時

借：有關資產(chǎn)科目

貸：實收資本

資本公積（出資額?所占份額）

⑷股份有限公司的投入資本

①籌資費用的處理

I發(fā)起式設立（籌資風險?。?/p>

借：長期待攤費用/管理費用

貸：銀行存款

II募集式設立（籌資風險大）

i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付

ii采用面值發(fā)行股票

借：管理費用（金額?。?/p>

長期待攤費用（金額大，《2年）

貸：銀行存款

②取得發(fā)行股票收入

借：銀行存款

貸：股本（面值部分）

資本公積（溢價收入-發(fā)行費用）

⑸實收資本的增減變動

①實收資本增加

i資本公積轉增資本

借：資本公積

貸：實收資本

ii盈余公積轉增資本

借：盈余公積

貸：實收資本

iii所有者投入

iv發(fā)放股票股利方式增資

借：利潤分配-轉作股本的普通股股利（實發(fā)數(shù)）

貸：股本（股票面值總額）

資本公積

注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理

董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬

②實收資本減少

i資本過剩，發(fā)還股款

借：實收資本/股本（面值）

貸：銀行存款

注：股份有限公司超面值付出的價格處理

①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤

借：股本（面值）

資本公積

盈余公積

未分配利潤

貸：銀行存款

②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤

ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本

2.資本公積

①資本/股本溢價

借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額）

貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）

資本公積（扣除發(fā)行費用）

②接受捐贈資產(chǎn)

i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。?/p>

借：現(xiàn)金

貸：應交稅金一應交所得稅

資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

年終清算時，按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：

借：應交稅金一應交所得稅

貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

ii捐贈物為實物資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關稅費）

貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

遞延稅款

注1:以后處置或使用時

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款/應收賬款（處置收入）

貸:固定資產(chǎn)清理

借：資本公積■接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

貸：資本公積一其他資本公積

借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）

貸：應交稅金-應交所得稅

注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。

①接受捐贈資產(chǎn)時

借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價值）20000

貸：待轉資產(chǎn)價值20000

②年度終了時

借：待轉資產(chǎn)價值6600

貸：應交稅金一應交所得稅6600

借：待轉資產(chǎn)價值13400

貸：資本公積-其他資本公積13400

③資本匯率折算差額

借：銀行存款（收到口市場匯率）

貸：實收資本一外商資本（約定匯率）

［資本公積一外幣資本折算差額］

④撥款轉入

i收到國家的專項技改、技術研究撥款

借：銀行存款

貸：專項應付款（屬長期負債項目）

ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分

借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000

貸：銀行存款等5000

借：專項應付款5000

貸：資本公積一撥款轉入5000

注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。

⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本

借：銀行存款

貸：資本公積一補充流動資本

⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值+附加費）

貸：資本公積一無償調(diào)入固定資產(chǎn)

⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)

借：資本公積一無償調(diào)出同定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）

⑧關聯(lián)交易差價

借：資本公積一關聯(lián)交易差價

貸：資產(chǎn)科目

⑨豁免的債務

借：應付賬款、長期借款等

貸：資本公積一其他資本公積

3.留存收益

（1）盈余公積

①提取

借：利潤分配一提取福余公積

一提取任意盈余公積

一提取法定公益金

貸：盈余公積一法定盈余公積

盈余公積一任意盈余公積

盈余公積一法定公益金

注：①外商投資企業(yè)

借：利潤分配一提取儲備基金

一提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積一儲備基金

盈余公積一企業(yè)發(fā)展基金

②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資

借：已歸還投資（實收資本減項）

貸：銀行存款

同時

借：利潤分配一利潤歸還投資

貸：盈余公積一利潤歸還投資

②使用

i補虧（先任意后法定盈余公積金）

借：盈余公積

貸：利潤分配一其他轉入

注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批唯可用儲備基金補虧

借：盈余公積一儲備基金

貸：利潤分配一其他轉入

ii轉增資本

借：盈余公積

貸：股本（股票面值x新增股數(shù)）

資本公積一資本溢價/股本溢價

Hi發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

借：幫余公積

貸：應付股本

③法定公益金用于集體福利設施的處理

i固定資產(chǎn)購入的處理

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

H實際用公益金支何時

借：盈余公積一法定公益金

貸：盈余公積一任意盈余公積

iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉回

借：盈余公積一任意盈余公積

貸：盈余公積一法定公益金

（2）未分配利潤

在年度終了，由以下兩項目結轉而形成

①結轉本年利潤（以盈利為例）

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

②結轉利潤分配各明細項目

借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配一提取盈余公積等明細項目

4.彌補虧損的核算

①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

②用稅后利潤彌補（五年后）

i計算交納所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損

借：本年利潤（扣除當年所得稅）

貸：利潤分配-未分配利潤

注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧

會計分錄大全

例題一

1、某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金4,000元

借：現(xiàn)金4000

貸:銀行存款4000

2、采購員王強從財務科預借差旅費2000元，現(xiàn)金付訖

借：其他應收款■王強2000

貸：現(xiàn)金2000

3、5天后王強到財務科報銷差旅費1800元，余款退回企業(yè)

借：管理費用■差旅費1800

現(xiàn)金200

貸：其他應收款-王強2000

4、從某企業(yè)采購材料一批，價稅款合計數(shù)為23400元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為

17%貨款及稅款未付，材料當日未運達企業(yè)

借：在途物資20000

應交稅金■應交增值稅（進項）3400

貸；應付賬款23400

5、3天后上述材料運抵企業(yè)，驗收入庫

借:原材料20000

貸：在途物資20000

6、以銀行存款如數(shù)支付上述購買材料的貨款及稅款

借：應付賬款23400

貸：銀行存款23400

7、從車間領用材料一批,總價值&000元,其中生產(chǎn)產(chǎn)品有接耗用7,000元，車間一

般耗用1,000元

借：生產(chǎn)成本7000

制造費用1000

貸：原材料8000

8、分配本月工資費用20,000元，其中生產(chǎn)工人工資12,000元，車間管理人員工資5,000

元，廠部管理人員工資3,000元

借：生產(chǎn)成本12000

制造物用5000

管理費用3000

貸:應付職工薪酬20000

9、以現(xiàn)金支付本月應付工資

借：應付職工薪酬20000

貸：現(xiàn)金20000

10、按工資總額的14%計提福利費

借：生產(chǎn)成本1680

制造費用700

管理費用420

貸：應付福利費2800

11、對外銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價總額30,000元,增值稅適用稅率為17%,貨款及

稅款未收到

借：應收賬款35100

貸：主營業(yè)務收入33000

應交稅金?應交增值科（銷項）5100

12、結轉上述已銷產(chǎn)品的實際成本25,000元

借：主營業(yè)務成本25000

貸：庫存商品25000

13、收到上述已銷產(chǎn)品的貨款及稅款，存入銀行

借：銀行存款35100

貸：應收賬款35100

14、攤銷應由本月負擔的保險費等4,000元

借：管理費用-保險費4000

貸：待攤費用4000

15、計提固定資產(chǎn)折舊8,000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊6,000元，廠部管理用固

定資產(chǎn)折舊2,000元

借:制造費用6000

管理費用2000

貸：累計折舊8000

16、從銀行取得5年期借款20萬元，存入銀行

借：銀行存款20萬元

貸：長期借款20萬元

17、收到投資者投入企業(yè)一項專利權，評估確認價值8萬元

借：無形資產(chǎn)■專利權8萬元

貸：實收資本8萬元

18、按規(guī)定交納本月應交稅金5,000元，銀行存款付訖

借：應交稅金5000

貸：銀行存款5000

19、按規(guī)定支付本月借款的利息費用等4,000元，銀行存款付之

借：財務費用4000

貸：銀行存款4000

20、以現(xiàn)金800元購買廠部辦公用品

借：管理費用-辦公費800

貸：現(xiàn)金800

21、從甲公司購入原材料800公斤，單價600元，增值稅率17%,價稅合計561600

元，款項已付，原材料已驗收入庫

借：原材料480000

應交稅金-應交增值稅（進項）81600

貸：銀行存款額561600

22、以銀行存款償還長期借款90000元

借：長期借款90000

貸：銀行存款90000

23、向B公司銷售商品1000件，單價460元，增值稅率17%,價稅合計538200元，

款項尚未收到

借：應收賬款-B公司538200

貸：主營業(yè)務收入450000

應交稅金?應負增值稅（銷項）78200

24、購入設備一臺，價款120000元，以銀行存款支付

借：固定資產(chǎn)120000

借：銀行存款120000

25、月末提取固定資產(chǎn)折舊:其中生產(chǎn)車間2500元;行政管理部門I860元

借：制造費用2500

管理費用1860

貸：累計折舊4360

26、結轉銷售給B公司商品的銷售成本320000元

借：主營業(yè)務成本320000

貸：庫存商品320000

例題二

1.月初購進原材料一批并驗收入庫，至本月末，有關結算賬單仍未到材料估計成本為

60萬元

借：原材料60萬

貸：應付帳款60萬

2.以銀行存款支付本季短期借款利息135000元經(jīng)查，前2個月已預提100000元

借：預提費用100000

借：財務費用35000

貸：銀行存款135000

3.月初，企業(yè)將所持有的一張面值50萬元、不帶息的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn);

貼現(xiàn)利息為1250元，貼現(xiàn)凈額己存入A企業(yè)的存款賬戶該項應收票據(jù)尚差1個月到期

借：銀行存款498750

借：財務費用1250

貸：應收票據(jù)500000

4.銷售不適用的原材料一批，價款30000元，增值稅5100元；貨款已收妥并存入銀

行該批材料成本為19000元

借：銀行存款35100

貸：其他業(yè)務收入30000

貸:應交稅金??增值稅（銷項稅額）5100

同時：

借：其他業(yè)務支出19000

貸:原材料19000

5.將本年凈利潤80萬元全部結轉至“利潤分配”賬戶

借：本年利潤80萬

貸：利潤分配-未分配利潤80萬

6.按面值2000萬元發(fā)行債券一批，期限3年，年利率5%,到期一次還本付息（發(fā)

行費用略），發(fā)行債券款已收妥并存入企業(yè)的存款賬戶

借：銀行存款2000萬

貸：應付債券2000萬

7.存出投資款200萬元

借：長期債權投資一其他債權投資（本金）200萬元

貸：銀行存款200萬元

8.計提存貨跌價準備35000元

借：管理費用35000

貸：存貨跌價準備35000

9.從外地購進一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增值稅1700元雙方商定

貨款采用商業(yè)匯票結算，企業(yè)已開出、承兌面值11700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨

方商品未到

借：物資采購10000

借：應交稅金一應交增值稅（進項稅額）1700

貸：應付票據(jù)11700

10.上項商品到達并驗收入庫

借：庫存商品10000

貸：物資采購10000

11.收入某公司支付的違約金15000元存入銀行

借：銀行存款15000

貸：營業(yè)外收入15000

12.收回去年已作為壞賬（采用備抵法核算）核銷的應收賬款30000元

借：銀行存款30000

貸：應收賬款30000

同時，

借：應收賬款30000

貸：壞賬準備30000

13.銷售產(chǎn)品一批，汾款30萬元，增值稅51000元，經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務已于前月預

收貨款10萬元，余款尚未結清該批產(chǎn)品的制造成本為20萬元

借：應收賬款251000

借:預收賬款100000

貸：主營業(yè)務收入300000

貸：應交稅費一應交增值稅51000

同時：

借：主營業(yè)務成本200000

貸：庫存商品200000

14.本月應付職工薪酬15000元，其中生產(chǎn)工人的薪酬7000元，車間管理人員薪酬

3000元，廠部人員薪酬5000元

借:生產(chǎn)成本7000

借：制造費用3000

借：管理費用5000

貸:應付職工薪酬15000

15.企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備6000元

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：固定資產(chǎn)減值準備6000

16.開出并承兌商業(yè)匯票一張，金額50萬元、期限3個月，用于抵付前欠購料款

借：應付帳款50萬

貸：應付票據(jù)50萬

17.出售一項專利,收入25萬元已存入銀行該項專利的賬面攤余價值10萬元：營業(yè)

稅率5%

借：銀行存款250000

貸：無形資產(chǎn)100000

貸：應交稅耨一應交營'小稅12500

貸：營業(yè)外收入137500

18.黃事會決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付

借：利潤分配一應付現(xiàn)金股利300000

貸：應付股利300000

支付時:

借：應付股利300000

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）300000

19.向某單位銷售商品?批，價款100000元，銷項增值稅17000元，款項尚未收到

借：應收帳款117000

貸：主營業(yè)務收入100000

貸：應交稅費-增值稅（銷項稅額）17000

20.銷售商品一批，價款300000元，增值稅51000元，款項已全部收妥并存入銀行

該批商品成本為200000元

借：銀行存款351000

貸：主營業(yè)務收入300000

貸:應交稅費??增值稅（銷項稅額）51000

同時：

借：主營業(yè)務成本200000

貸：庫存商品200000

21.攤銷無形資產(chǎn)2500元

借：管理費用2500

貸：累計攤銷2500

22.上月末購入材料的應付賬款200000元，通過銀行轉賬支付由于在折扣期內(nèi)付款而

享受2%的現(xiàn)金折扣（采用總價法核算）

借：應付賬款200000

貸：銀行存款196000

貸：財務費用4000

23.年末，經(jīng)計算，企業(yè)全年應納所得稅94800元

借：所得稅費用94800

貸：應交稅費--所得稅94800

例題三

1.某股東一機床一臺入股，經(jīng)股東協(xié)商作價2萬元

2.向銀行貸款5萬元，作為流動資金，并存入銀行

3.購入機床一臺，價款2萬元，增值稅率17%,以限行存款支付

4.購入鋼材5噸，每噸3000元，增值稅17%以商業(yè)匯票付訖

5.將購入的鋼材運回，運費2000元，以銀行存款支付，裝卸力資500元，以現(xiàn)金支付

6.鋼材入庫結轉入庫鋼材的成本

7.結算本月應付職工工資20000元，其中生產(chǎn)工人工資15000元，車間管理人員工資

2000元，廠部管理人員工資3000元

8.計提設備折舊費5000元，全部為車間生產(chǎn)設備

9.單位工作人員出差，向會計室借款1000元

10.出差人員回單位后報支車旅費1050元

1.借:固定資產(chǎn)2萬元

貸:實收資本2萬元

2.借:銀行存款5萬元

貸:短期借款5萬元

3.借:固定資產(chǎn)2.34萬元

貸:銀行存款2.34萬元

4.借:材料采購1.5萬元

應交稅費■應交增值稅（進項）0.255萬元

貸:應付票據(jù)1.755萬元

5.借:材料采購0.25萬元

貸:銀行存款0.2萬元

現(xiàn)金0.05萬元

6.借源材料1.75萬元

貸:材料采購1.75萬元

7.借:生產(chǎn)成本1.5萬元

制造費用0.2萬元

管理費用0.3萬元

貸:應付工資2萬元

8.借:制造費用0.5萬元

貸:累計折舊0.5萬元

9.借:其他應收款0.1萬元

貸:現(xiàn)金0.1萬元

10.借:管理費用0.105萬元

貸:其他應收款0.1萬元

現(xiàn)金0.005萬元

例題四

南京華麗達公司2006年6月發(fā)生以下幾項業(yè)務：

1.銷售商品一批，總售價72000元，款已收訖；該商品成本為65000元

2.預收貨款24000元，款存入銀行，商品在下月交付

3.以銀行存款預付下季度倉庫租金10800元

4.銷售商品一批，總售價84000元，貨物已發(fā)出，發(fā)票已開具，銷貨合同約定貨款將

于下月結算；該商品成本為70000元

5.以銀行存款支付本月水電費3000元

6.以銀行存款支付本年度第二季度短期借款利息12300元

7.當年3月份已預付本年度第二季度的財產(chǎn)保險費6000元

如何編制會計分錄

最佳答案

1、借：銀行存款72000貸：主營業(yè)務收入61538貸：應交稅金.應交增值稅（銷項稅

額）10461；借：主營業(yè)務成本65000貸：庫存商品65000

2、借:銀行存款24000貸：預收貨款24000

3、借：待攤費用10800貸：銀行存款10800；（每月）借：銷售費用3600貸：待攤

費用3600

4、借：應收賬款84000貸：銷售收入71795貸：應交稅金?應交增值12205；借：主

營業(yè)務成本70000待：庫存商品70000

5、（管理部門水電費）借：管理費用3000貸：銀行存款3000；（車間生產(chǎn)部門）借:

制造費用3000貸：銀行存款3000

6、（第二季度先預提）借：財務費用12000貸：應付利息12000；（本月）借：應付

利息12000貸：銀行存款12000

7、借：待攤費用6000貸：銀行存款6000

例題五

會計分錄練習題及答案

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務：

1、開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；

借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

2、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費440元；

借:制造費用440

貸：現(xiàn)金440

3、收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行；

借：銀行存款80000

貸：應收賬款一盛達公司80000

4、向前進工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元,

款項尚未收到；

借：應收賬款--前進工廠117000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅金■應交增值稅（銷項稅）17000

5、接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；

借：銀行存款150000

貸：應收賬款一光明工廠150000

6、向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000

元，合計234000元，當即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個月的

商業(yè)匯票一張；

借：應收票據(jù)--大華公司234000

貸：主營業(yè)務收入200000

成交稅金■成交增值稅（銷項杭額）34000

7、接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付

的票據(jù)款120000元；

借：銀行存款12000。

貸：應收票據(jù)一勝利工廠120000

8、向宏達公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預付購貨款50000

元；

借：預付賬款一宏達公司50000

貸：銀行存款50000

9、收到宏達公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為80000元，增

值稅為13600元，合計93600元扣除預付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存

款支付，甲材料已驗收入庫；

借：原材料■甲材料80000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）13600

貸：預付賬款一宏達公司50000

銀行存款43600

10、廠部辦公室張強因公出差，預借差旅費800元，付以現(xiàn)金；

借：其他應收款一張強800

貸：現(xiàn)金800

11、張強出差回來，向公司報銷差旅費700元，余款交回現(xiàn)金；

借：管理費用700

現(xiàn)金100

貸：其他應收款一張強800

12、向科達公司購進甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為500000元,增值稅

85000元，價稅合計585000元，材料已驗收入庫，款項尚未支付；

借：原材料?甲材料500000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）85000

貸：應付賬款-科達公司585000

13、向蘇達公司購進乙材料一批，增值稅專用發(fā)票一二注明的買價為300000元，增值稅

51000元，價秘,合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到iA企業(yè);

借：在途物資■乙材料300000

應交稅金-應交增值稅（進項不兌額）51000

貸：銀行存款35100。

14、接上題，向蘇達公司購進的乙材料一批，己收到并驗收入庫；

借：原材料-乙材料300000

貸：在途物資■乙材料300000

15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領用甲材料480000元，

車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元；

借：生產(chǎn)成本?A產(chǎn)品400000

--B產(chǎn)品480000

制造費用20000

管理費用5000

貸：原材料-甲材料900000

--乙材料5000

16、用銀行存款支付公司下年度的報刊訂閱費1200元；

借：待攤費用1200

貸：銀行存款1200

17、攤銷以前已預付應由本月份負擔的財產(chǎn)保險費5000元，其中廠部應負擔3000元,

車間應負擔2000元；

借：管理費用3000

制造費用2000

貸：待攤費用5000

18、從市場卜購入一臺設備,價值100000元，設備已收到并交付牛產(chǎn)使用，款項已通

過銀行支付；

借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款10000。

19、經(jīng)計算本月份應提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應提折舊

8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應提折舊12000元；

借：管理費用8000

制造費用12000

貸：累計折舊20000

20、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權；

借：無形資產(chǎn)■專利權240000

貸：銀行存款240000

21、接上題，專利權分10年平均攤銷，本月的攤銷額為2000元

借：管理費用2000

貸：無形資產(chǎn)?專利權2000

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務：

1、向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個月，月利率0.4%,借

款已轉存銀行存款賬戶；

借：銀行存款1000000

貸：短期借款-工商銀行1000000

2、東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還；

借：短期借款■中國銀行500000

貸：銀行存款500000

3、從新華公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價為70000元，增值稅11900

元，合計81900元，材料已收到并驗收入庫，款項尚未支付；

借：原材料-乙材料70000

應交稅金■應交增值稅（進項稅額）11900

貸：應付賬款■新華公司81900

4、用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元；

借：應付賬款■新華公司81900

貸：銀行存款81900

5、按合同規(guī)定，收到長江公司匯來的購買本企業(yè)A產(chǎn)品的購貨定金100000元，存入

銀行存款；

借：銀行存款10000