2025年稅務會計競賽題庫及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售自產(chǎn)空調(diào)取得不含稅收入500萬元，同時收取包裝物押金10萬元（約定6個月后歸還），則甲公司3月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.65B.66.3C.67.5D.68答案：A解析：增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算且未逾期（1年內(nèi)）的，不并入銷售額征稅。因此，銷項稅額=500×13%=65萬元。2.2025年乙企業(yè)（居民企業(yè)）取得國債利息收入20萬元，地方政府債券利息收入15萬元，企業(yè)債券利息收入30萬元。上述收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A.20萬元B.15萬元C.30萬元D.65萬元答案：C解析：國債利息收入、地方政府債券利息收入為企業(yè)所得稅免稅收入；企業(yè)債券利息收入需計入應納稅所得額。3.居民個人張某2025年1月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅），已知張某當月工資薪金所得扣除“三險一金”及專項附加扣除后余額為8000元（未超過5000元減除費用）。則張某全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。A.1770B.5790C.3480D.1800答案：A解析：單獨計稅時，全年一次性獎金適用月度稅率表。60000÷12=5000元，對應稅率10%，速算扣除數(shù)210元。應納稅額=60000×10%-210=5790元？（注：需修正，若當月工資扣除后余額8000元已超過5000元減除費用，則全年一次性獎金單獨計稅，60000÷12=5000元，對應稅率10%，速算扣除數(shù)210，應納稅額=60000×10%-210=5790元。但題目中“扣除后余額為8000元（未超過5000元減除費用）”表述矛盾，假設正確表述為“扣除后余額為3000元（未超過5000元）”，則需用獎金補足減除費用差額：60000-（5000-3000）=58000元，58000÷12≈4833元，對應稅率10%，速算扣除數(shù)210，應納稅額=58000×10%-210=5590元。但原題可能表述錯誤，此處按常規(guī)情況修正為工資扣除后超過5000元，正確答案為5790元。）4.丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年4月銷售自產(chǎn)家具取得含稅收入30.9萬元，銷售使用過的設備一臺（購入時未抵扣進項稅額）取得含稅收入2.06萬元。則丙公司4月應繳納增值稅（）萬元。A.0.9B.0.92C.0.96D.1.02答案：B解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率（2025年延續(xù)階段性政策減按1%），銷售使用過的固定資產(chǎn)減按1%征收。應納稅額=30.9÷(1+1%)×1%+2.06÷(1+1%)×1%≈0.306+0.0204≈0.3264萬元（注：若2025年小規(guī)模納稅人征收率恢復3%，則應納稅額=30.9÷1.03×3%+2.06÷1.03×2%=0.9+0.04=0.94萬元。需根據(jù)政策調(diào)整，此處假設恢復3%，正確答案為0.94，但原題可能按1%計算，需確認。）（注：因政策可能變動，此處以2025年常規(guī)政策為準，假設小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，銷售使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收，則正確計算為：30.9÷1.03×3%=0.9萬元；2.06÷1.03×2%=0.04萬元，合計0.94萬元。但原題選項無此答案，可能題目設定為減按1%，則答案為0.3264，約0.33萬元，與選項不符，可能題目存在誤差，此處以常規(guī)政策為準，正確答案調(diào)整為0.94萬元，但選項需匹配，可能題目設定為3%，則選A.0.9（僅計算銷售貨物部分），但不嚴謹，需修正題目。）5.下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍且適用從量定額計稅方法的是（）。A.高檔手表B.黃酒C.化妝品D.實木地板答案：B解析：黃酒、啤酒、成品油適用從量定額計稅；高檔手表、化妝品、實木地板適用從價定率計稅。6.2025年丁企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用150萬元（其中委托境外研發(fā)費用50萬元），均未形成無形資產(chǎn)。已知研發(fā)費用加計扣除比例為100%，則丁企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費用為（）萬元。A.150B.125C.100D.75答案：B解析：委托境外研發(fā)費用按實際發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費用2/3的部分加計扣除。境內(nèi)研發(fā)費用=150-50=100萬元，委托境外可扣除=min(50×80%=40萬元，100×2/3≈66.67萬元)=40萬元。合計加計扣除=(100+40)×100%=140萬元？（注：原題可能簡化處理，假設委托境外研發(fā)費用符合條件，則可加計扣除=（150-50+50×80%）×100%=（100+40）=140萬元。但題目選項無此答案，可能題目設定委托境外研發(fā)費用不超過限額，正確答案為140萬元，可能題目有誤。）（注：修正題目，假設丁企業(yè)委托境外研發(fā)費用為40萬元，境內(nèi)研發(fā)費用110萬元，則委托境外可扣除=40×80%=32萬元（≤110×2/3≈73.33萬元），合計加計扣除=(110+32)×100%=142萬元。但原題可能簡化為不考慮境外限制，直接150×100%=150萬元，選A。）7.居民個人李某2025年通過公益性社會組織捐贈現(xiàn)金10萬元，其2025年綜合所得應納稅所得額為80萬元。則李某捐贈支出可在稅前扣除的限額為（）萬元。A.10B.24C.16D.8答案：B解析：個人所得稅公益捐贈扣除限額為應納稅所得額的30%，即80×30%=24萬元，實際捐贈10萬元≤24萬元，可全額扣除。8.下列關于增值稅留抵退稅的表述中，正確的是（）。A.微型企業(yè)可按月申請退還增量留抵稅額B.存量留抵稅額僅適用于大型企業(yè)C.留抵退稅后無需調(diào)整進項稅額D.出口企業(yè)不得同時享受免抵退稅和留抵退稅答案：A解析：2025年延續(xù)小微企業(yè)按月全額退還增量留抵稅額政策；存量留抵稅額適用于所有符合條件的企業(yè)；留抵退稅后需作進項稅額轉出；出口企業(yè)可選擇先辦理免抵退稅再申請留抵退稅。9.2025年戊公司（制造業(yè)企業(yè)）購入一臺單價400萬元的生產(chǎn)設備（折舊年限10年，無殘值），選擇一次性稅前扣除政策。則戊公司當年可稅前扣除的設備費用為（）萬元。A.40B.200C.400D.0答案：C解析：制造業(yè)企業(yè)新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，可一次性稅前扣除。10.下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。A.企業(yè)將房產(chǎn)贈與關聯(lián)企業(yè)B.個人轉讓自用5年以上的唯一住房C.房地產(chǎn)企業(yè)代建房產(chǎn)D.企業(yè)合并中房產(chǎn)轉移答案：A解析：贈與關聯(lián)企業(yè)視同銷售，需征收土地增值稅；個人轉讓自用5年以上唯一住房免稅；代建房產(chǎn)未發(fā)生權屬轉移；企業(yè)合并房產(chǎn)轉移暫免征收。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將外購貨物用于集體食堂C.將自產(chǎn)貨物無償贈送給客戶D.將外購貨物分配給股東答案：ACD解析：外購貨物用于集體福利（B）不視同銷售，進項稅額需轉出；自產(chǎn)貨物用于職工福利（A）、無償贈送（C）、外購貨物分配股東（D）均視同銷售。2.企業(yè)所得稅稅前扣除的“合理工資薪金”需滿足的條件包括（）。A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度B.工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平C.工資薪金已實際發(fā)放給員工D.工資薪金總額不超過利潤總額的14%答案：ABC解析：合理工資薪金需滿足制度規(guī)范、符合行業(yè)水平、實際發(fā)放；D為職工福利費扣除限額，非工資薪金條件。3.下列個人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.綜合所得C.偶然所得D.經(jīng)營所得答案：AC解析：綜合所得適用3%-45%超額累進稅率；經(jīng)營所得適用5%-35%超額累進稅率；財產(chǎn)租賃所得、偶然所得適用20%比例稅率。4.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期當天B.采取預收貨款方式銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天C.自產(chǎn)自用應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天D.委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天答案：ABCD解析：以上均符合消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈支出B.職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金總額8%的部分）C.違約金支出D.銀行貸款利息支出（不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率）答案：CD解析：扶貧捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除；職工教育經(jīng)費超過8%的部分可結轉以后年度；違約金、符合條件的利息支出可全額扣除。6.下列關于增值稅專用發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票B.虛開增值稅專用發(fā)票可能構成刑事責任C.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑記賬聯(lián)復印件作為抵扣憑證D.專用發(fā)票的認證期限為360天答案：ABC解析：2025年小規(guī)模納稅人可自行開具專票；虛開專票構成犯罪；丟失抵扣聯(lián)可憑記賬聯(lián)復印件認證；專用發(fā)票取消認證期限限制。7.個人所得稅專項附加扣除中，允許夫妻雙方選擇由一方扣除或雙方分攤扣除的有（）。A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房貸款利息支出D.住房租金支出答案：AC解析：子女教育可選擇父母一方100%扣除或雙方各50%；住房貸款利息可選擇夫妻一方100%扣除；大病醫(yī)療由本人或配偶扣除；住房租金由簽訂租賃合同的承租人扣除。8.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.納稅人為擁有土地使用權的單位或個人B.公園內(nèi)餐飲場所用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地使用權未確定的，由實際使用人納稅D.經(jīng)濟落后地區(qū)稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：ACD解析：公園內(nèi)經(jīng)營性用地（如餐飲場所）需征稅；其他選項正確。9.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，需以專項申報方式向稅務機關申報扣除的有（）。A.因自然災害導致的存貨損失B.正常經(jīng)營損耗的存貨損失C.被盜的固定資產(chǎn)損失D.超過限額的應收賬款壞賬損失答案：ACD解析：正常經(jīng)營損耗的存貨損失（B）以清單申報扣除；其他需專項申報。10.下列關于稅收滯納金的表述中，正確的有（）。A.滯納金從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五B.經(jīng)稅務機關批準延期納稅的，不加收滯納金C.滯納金計算公式為：滯納稅款×滯納天數(shù)×0.05%D.滯納金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除答案：ABC解析：稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除（D錯誤）。三、計算題（每題10分，共30分）1.增值稅計算甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)設備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，另收取包裝費5.65萬元（含稅）；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；（3）從小規(guī)模納稅人處購進輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額0.6萬元；（4）將自產(chǎn)設備一臺用于職工福利，該設備成本50萬元，同類設備不含稅售價60萬元。要求：計算甲公司5月應繳納的增值稅。答案及解析（1）銷售設備及包裝費銷項稅額=800×13%+5.65÷(1+13%)×13%=104+0.65=104.65萬元；（2）購進原材料進項稅額=39萬元；（3）購進輔助材料進項稅額=0.6萬元；（4）視同銷售設備銷項稅額=60×13%=7.8萬元；應繳納增值稅=104.65+7.8-39-0.6=72.85萬元。2.企業(yè)所得稅計算乙公司為居民企業(yè)，2025年度實現(xiàn)會計利潤650萬元，相關資料如下：（1）全年銷售收入8000萬元，廣告費支出800萬元（稅法扣除限額為銷售收入的15%）；（2）業(yè)務招待費支出50萬元（稅法規(guī)定按發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰扣除）；（3）研發(fā)費用100萬元（未形成無形資產(chǎn)，加計扣除比例100%）；（4）營業(yè)外支出中包含通過公益性社會組織捐贈150萬元（稅法扣除限額為會計利潤的12%）；（5）取得國債利息收入20萬元（免稅）。要求：計算乙公司2025年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析（1）廣告費扣除限額=8000×15%=1200萬元＞800萬元，無需調(diào)整；（2）業(yè)務招待費扣除限額=min(50×60%=30萬元，8000×5‰=40萬元)=30萬元，調(diào)增50-30=20萬元；（3）研發(fā)費用加計扣除=100×100%=100萬元，調(diào)減100萬元；（4）捐贈扣除限額=650×12%=78萬元，調(diào)增150-78=72萬元；（5）國債利息收入調(diào)減20萬元；應納稅所得額=650+20-100+72-20=622萬元；應繳納企業(yè)所得稅=622×25%=155.5萬元。3.個人所得稅計算居民個人張某2025年取得以下收入：（1）工資薪金收入18萬元（已預繳個人所得稅1.2萬元）；（2）勞務報酬收入3萬元（已預繳4800元）；（3）稿酬收入2萬元（已預繳2240元）；（4）特許權使用費收入1萬元（已預繳1600元）。張某專項附加扣除包括：子女教育2.4萬元（兩個子女）、贍養(yǎng)老人2.4萬元（獨生子女）、住房貸款利息1.2萬元，無其他扣除。要求：計算張某2025年度應退（補）個人所得稅。答案及解析（1）綜合所得收入額=18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%+1×(1-20%)=18+2.4+1.12+0.8=22.32萬元；（2）減除費用=6萬元；（3）專項附加扣除=2.4+2.4+1.2=6萬元；（4）應納稅所得額=22.32-6-6=10.32萬元；（5）應納稅額=10.32×10%-2520=10320-2520=7800元；（6）已預繳稅額=12000+4800+2240+1600=20640元；（7）應退稅額=20640-7800=12840元。四、綜合題（每題20分，共20分）綜合題丙公司為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)汽車50輛，每輛不含稅售價20萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進汽車零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額130萬元；（3）將自產(chǎn)汽車2輛作為福利發(fā)放給職工，同類汽車不含稅售價20萬元/輛；（4）銷售舊設備一臺（2018年購入，未抵扣進項稅額），取得含稅收入20.6萬元；（5）當期發(fā)生管理費用500萬元（含業(yè)務招待費80萬元），銷售費用300萬元（含廣告費200萬元）；（6）當期取得國債利息收入10萬元，發(fā)生稅收滯納金5萬元；（7）丙公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%，銷售舊設備適用3%征收率減按2%征收。要