1網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收征管問題研究一、引言 1二、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的稅收治理意義 1 1 2三、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收征管的問題及現(xiàn)狀 2(一)行業(yè)整體納稅意識薄弱 2 2 4 4 5 5 6 62 7 7(二)嚴(yán)格控制對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的核定征收 7(三)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析及成果利用 8(四)完善現(xiàn)行的稅收政策法規(guī)，嚴(yán)控地方財(cái)政返還 (五)建立涉稅信息共享制度 11近年來，隨著媒體時代的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)也迎來了快速的發(fā)展。目前，國內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)可以分為四大類：視頻直播、文字直播、語音直播、電視直播。根據(jù)艾媒咨詢的數(shù)據(jù)，目前國內(nèi)在線直播平臺已超過兩百余家。根據(jù)《中國網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)商業(yè)模式創(chuàng)新與投資機(jī)會深度研究報告》的統(tǒng)計(jì)，前瞻產(chǎn)業(yè)研究院對互聯(lián)網(wǎng)直播行業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行了分析：2017-2021年，國內(nèi)直播產(chǎn)業(yè)的網(wǎng)民規(guī)模由3.44億增至7.25億，而其在所有視頻網(wǎng)站中所占比重則由2017年的47.1%增至2021年的53%①。從這一點(diǎn)可以看出，網(wǎng)絡(luò)直播是互聯(lián)網(wǎng)時代的一種新興事物，它不僅為我國的稅收增加了一個新的來源，而且擴(kuò)大了我國的稅收征管范圍。但是，由于網(wǎng)絡(luò)直播的經(jīng)營方式及消費(fèi)特征，其收益也是通過網(wǎng)絡(luò)渠道來實(shí)現(xiàn)的，因此，僅靠現(xiàn)有的傳統(tǒng)稅收征管方式，的確存在著難以征管的問題。大量的在線直播用戶的出現(xiàn)，為公眾帶來了一種新的財(cái)富創(chuàng)造途徑，這種方法可以通過增加公眾的關(guān)注度來獲得金錢。而網(wǎng)上直播所產(chǎn)生的收益，最終都會流向網(wǎng)絡(luò)直播平臺和網(wǎng)絡(luò)主播。依靠著龐大的網(wǎng)絡(luò)直播平臺，主播們的收入比普通員工要多得多。根據(jù)調(diào)查，目前全國直播平臺上的平均月薪在8000元的占到了35%,7%的主播收入超過了3000元，還有一些人氣主播的月薪達(dá)到了幾百萬②,由此可以看到，稅收繳納與征管問題成了急需解決的問題。二、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的稅收治理意義稅收是現(xiàn)代財(cái)稅體制的核心，它在資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、社會長治久安等方面發(fā)揮著重要的作用。稅收調(diào)控與支持、市場主體的納稅遵從是當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)媒體與網(wǎng)絡(luò)文化產(chǎn)品稅收管理的重點(diǎn)，目前，網(wǎng)絡(luò)直播在互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)文化產(chǎn)業(yè)中扮演著舉足輕重的角色，其稅務(wù)管理也越來越受到人們的重視。綜上所述，對網(wǎng)絡(luò)文學(xué)進(jìn)行稅務(wù)管理，其意義在于：(一)適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢中國特色社會主義制度的建設(shè)與發(fā)展，是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基本要求。治理體系涉及到文化、經(jīng)濟(jì)、社會、政治等多個層面的體制和法規(guī)，而治理能力則是對社會各個層面的行政管理能力的度量，二者是相互補(bǔ)充的。①吳志峰、石赟、劉鈺：“網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)高收入人群稅收監(jiān)管探析”,《國際稅收》,2022年第11期。②毛劼：““網(wǎng)絡(luò)直播+帶貨”模式下稅收治理難題及對策研究”,《財(cái)政科學(xué)》,2022年第10期。2要途徑。(二)穩(wěn)定國家財(cái)政稅收收入的必要手段(一)行業(yè)整體納稅意識薄弱(二)收入分配信息的不對稱3可以通過支付寶、微信、銀行卡等方式提現(xiàn)現(xiàn)金，然后由主播自己選擇。同時，(三)網(wǎng)絡(luò)直播營銷等新型經(jīng)濟(jì)活動中各種納稅要素難以界定4(四)網(wǎng)絡(luò)直播營銷所得稅核定征收方式有待改善(五)部分地區(qū)財(cái)政返還助長灰色避稅5個方面。對于前者，來自某地(例如分公司所在地)的稅源，則被轉(zhuǎn)移到其他地度建設(shè)不完善、技術(shù)不達(dá)標(biāo)等原因，稅負(fù)相對過重，加劇了頭部平臺壟斷趨勢；的影響。(一)強(qiáng)化稅收信息化管理Journal,1999,23(5):137-142.6播平臺的情況進(jìn)行全面的掌握，對資產(chǎn)的收支情況進(jìn)行有效監(jiān)控，從而對偷逃稅進(jìn)行預(yù)警。(二)重點(diǎn)監(jiān)控高收入主播群體直播行業(yè)的頭部主播和尾部主播之間，有著天壤之別，每個平臺的一線主播，一個月的收入都在一千萬以上。基于這一原因，德國的稅務(wù)部門將重點(diǎn)放在了高收入的主播群體上，同時也會對普通的主播進(jìn)行隨機(jī)抽樣。這樣，稅務(wù)部門的工作量就會降低，行政效率也會隨之提高④。同時，對按時、足額納稅的納稅人實(shí)行獎懲制度；而在稅務(wù)部門對納稅人的納稅申報資料提出疑問時，要及時收集有關(guān)納稅人的有關(guān)資料，對其進(jìn)行調(diào)查、取證，查明其偷稅情況，并予以公布。(三)加強(qiáng)立法完善和處罰機(jī)制日本采用藍(lán)白申報系統(tǒng)，對于信譽(yù)良好、利用稅務(wù)代理服務(wù)的主播，可以填寫藍(lán)色報表，從而為納稅人提供稅務(wù)優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)還會隨機(jī)對使用藍(lán)色報表的用戶進(jìn)行隨機(jī)抽查，一旦發(fā)現(xiàn)有虛假或不實(shí)的情況，將會依據(jù)收集到的信息進(jìn)行重新計(jì)算，并將其列入藍(lán)色報表⑤。藍(lán)色申報系統(tǒng)可以間接地改善網(wǎng)上主播的納稅行為，從而促進(jìn)他們主動納稅，增加他們的信用，從而獲得藍(lán)色報表的申報資格，從而享受稅務(wù)減免，減少附加的稅務(wù)手續(xù)。美國對偷漏稅的懲罰制度比較嚴(yán)格，第一種是對納稅人進(jìn)行罰款，在規(guī)定的時間內(nèi)，納稅人要多交四分之一的稅，而提供虛假的納稅資料，要被處以四分之一的罰金，而不按時交稅的，將會被處以五分之一的罰金。二是刑事懲罰，如果納稅人有稅務(wù)欺詐，不但要受到雙倍的稅收懲罰，而且要承擔(dān)刑事責(zé)任，甚至要被拘留或者坐牢。采取嚴(yán)格的懲罰措施，可以防止偷漏稅，更好地監(jiān)控網(wǎng)上主持人的納稅申報。從以上幾個國家的稅收征管實(shí)踐來看，我們處在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮之中，任何個人都無法單獨(dú)生存，必須加強(qiáng)與國際的合作，以促進(jìn)國際的相互交流，從而達(dá)到雙贏的目的?；ヂ?lián)網(wǎng)直播產(chǎn)業(yè)所具有的地域和國家特性，使其有著巨大的發(fā)展空間。在海外，許多國人或朋友都會透過網(wǎng)站或網(wǎng)站進(jìn)行現(xiàn)場直播，從而實(shí)現(xiàn)跨國貿(mào)易。在此背景下，各國間的交往將更為頻繁，稅務(wù)管轄權(quán)問題也將被提④FauserH,GodarS.IncometaxnoncomplianceinGerman⑤IshidaT,MiyakawaA,ShibataY.Atele-immersionenvironmentfortraditionalJapanesecraftingsysttheJapanGigabitNetwork[J].InternationalJournalofWeb&GridServices,2008,4(1):100-11⑥BinajA,Binaj1,Limaj1.PERSONALINCOMETAXInternationalJournalofEconomics&FinancialIssues,2013,3(7(一)從市場主體登記環(huán)節(jié)開始強(qiáng)化源頭管理的權(quán)力是有爭議的。如果資質(zhì)鑒定體系與專業(yè)注冊體系相結(jié)合，那么,代扣代繳(二)嚴(yán)格控制對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的核定征收求意見稿)>意見的公告》第三條所述，第三方支付平臺的支付分為兩種，即：2013,10.1017/CBO9781139093828(1):3-30.8得稅法》于2019年1月1日起施行，對偶然所得和綜合所得的稅率，仍然是不(三)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析及成果利用9共享，深入了解網(wǎng)絡(luò)直播平臺和主播涉稅交易信息，杜有效性。(四)完善現(xiàn)行的稅收政策法規(guī)，嚴(yán)控地方財(cái)政返還快稅收法定，健全網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收法律，明晰責(zé)任(五)建立涉稅信息共享制度[1]劉義樹、吳順文、于賢金、盧楠：“網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)企業(yè)所得稅稅收調(diào)研報告”,《天津經(jīng)濟(jì)》,2018年第12期。[2]邊羽美：“大數(shù)據(jù)時代下網(wǎng)絡(luò)主播個稅征管問題探究一一兼議納稅人識別號輔助稅收經(jīng)驗(yàn)”,《東南大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版)》,2018年第3期。[3]李悅：“網(wǎng)絡(luò)直播“打賞”的稅收征管：2019年第12期。[4]李琦：““網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)”下網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的發(fā)展探析”,《傳媒》,2017年第4期。[5]陳瑛瑛：“網(wǎng)絡(luò)主播的稅收征管問題研究”,《中國農(nóng)業(yè)會計(jì)》,2019年第2期。[6]王藝蓉：“網(wǎng)紅直播收入涉稅問題淺析”,《法制博覽》,2017年第11期。[7]王桂英：“網(wǎng)絡(luò)主播收入的個稅征管分析”,《湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報》,2019年第12期。[8]張秀琴：“新收入準(zhǔn)則下網(wǎng)絡(luò)直播企業(yè)的收入確認(rèn)問題研究”,《全國流通經(jīng)濟(jì)》,2019年第5期。[9]鄭潔、程可：“規(guī)范和激勵：平臺經(jīng)濟(jì)稅收征管研究”,《稅務(wù)研究》,2021年第[10]孔麗麗：“網(wǎng)絡(luò)直播收入涉稅問題淺析”,《商業(yè)文化》,2021年第13期。[11]劉海雯：“互聯(lián)網(wǎng)直播的納稅問題探討”,《市場研究》,2021年第6期。[12]陳純柱、劉娟：“網(wǎng)絡(luò)主播監(jiān)管中的問題與制度構(gòu)建”,《探索》,2017年第6期。[13]駱建升：“運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化”,《中國稅務(wù)》,2016年第10期。[14]馬寬：“網(wǎng)絡(luò)主播的個人所得稅征稅問題研究”,《納稅》,2020年第14期。[15]竇曉飛：“互聯(lián)網(wǎng)直播行業(yè)的個人所得稅監(jiān)管問題研究”,《中國管理信息化》,2020年第22期。[16]郭向媛：“關(guān)于網(wǎng)絡(luò)主播個人所得稅的征管問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