項目審計整改記錄表合規(guī)性檢查指引一、指引適用范圍與核心目標(biāo)本指引適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門、第三方審計機構(gòu)及監(jiān)管單位對項目審計整改記錄表的合規(guī)性檢查工作，旨在通過標(biāo)準(zhǔn)化檢查流程，保證整改記錄的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和有效性，推動審計問題整改閉環(huán)管理，防范合規(guī)風(fēng)險。核心目標(biāo)包括：規(guī)范整改記錄編制標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一檢查尺度、提升整改工作效率、保障整改成果符合法律法規(guī)及內(nèi)部管理制度要求。二、合規(guī)性檢查全流程操作步驟（一）檢查準(zhǔn)備階段明確檢查依據(jù)收集與整改記錄相關(guān)的法律法規(guī)（如《審計法》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》）、企業(yè)內(nèi)部管理制度（如《審計整改管理辦法》《項目管理制度》）、審計報告及整改通知書等文件，形成《檢查依據(jù)清單》，保證檢查有據(jù)可依。組建檢查團隊根據(jù)整改記錄的復(fù)雜程度，配備具備審計、合規(guī)、項目管理等專業(yè)背景的人員組成檢查小組，明確組長（組長姓名）及成員分工（如資料核查組、現(xiàn)場驗證組、合規(guī)性分析組），避免檢查盲區(qū)。制定檢查計劃明確檢查范圍（如特定項目、特定類型問題）、檢查時間節(jié)點、抽樣方法（如隨機抽樣、重點抽樣）及檢查重點（如整改期限、責(zé)任主體、佐證材料等），形成《合規(guī)性檢查計劃表》，報請相關(guān)負責(zé)人審批后實施。（二）資料收集與核對階段收集整改記錄資料向被檢查單位或部門索取完整的項目審計整改記錄表，包括但不限于：整改記錄表主表、問題整改佐證材料（如整改報告、會議紀要、制度文件、影像資料、系統(tǒng)操作記錄等）、整改完成證明材料（如驗收單、客戶確認函、檢測報告等）。核對基礎(chǔ)信息完整性檢查整改記錄表是否包含以下必填基礎(chǔ)信息：項目名稱、審計報告編號、問題編號、問題描述、整改要求、責(zé)任部門、責(zé)任人、整改期限、整改完成時間、填報人及聯(lián)系方式等，保證無遺漏項。（三）逐項合規(guī)性核查階段針對整改記錄表中的每個問題，從以下維度進行合規(guī)性檢查：問題描述準(zhǔn)確性核查核對問題描述是否與審計報告中的問題表述一致，是否存在模糊、簡化或偏離原意的情況（如審計指出“合同未履行審批流程”，整改記錄描述為“流程存在瑕疵”）；問題描述是否包含問題發(fā)生的時間、地點、涉及金額、影響范圍等關(guān)鍵要素。整改要求明確性核查檢查整改要求是否與審計意見一一對應(yīng)，是否包含整改目標(biāo)（如“完成流程審批”“收回違規(guī)資金”）、整改措施（如“修訂《合同管理辦法》”“開展專項培訓(xùn)”）、整改標(biāo)準(zhǔn)（如“審批流程符合公司內(nèi)控要求”“資金回收率100%”）等明確內(nèi)容，避免“整改完畢”“已處理”等籠統(tǒng)表述。責(zé)任主體合規(guī)性核查核查責(zé)任部門及責(zé)任人是否符合“誰主管、誰負責(zé)”原則，是否存在責(zé)任部門與問題發(fā)生部門不符、責(zé)任人為非直接管理人員或臨時人員（且未明確交接機制）等情況；涉及多部門協(xié)同的問題，是否明確牽頭部門及配合部門職責(zé)。整改期限合理性核查對照審計報告及整改通知書，檢查整改期限是否合規(guī)：一般性問題是否在收到審計報告后30日內(nèi)完成；復(fù)雜問題（如涉及流程優(yōu)化、系統(tǒng)改造）是否經(jīng)審計部門批準(zhǔn)后延長整改期限（最長不超過90天）；是否存在超期未整改但未履行延期申請手續(xù)的情況。佐證材料充分性核查逐項核對問題整改是否附有充分、有效的佐證材料：制度類整改：是否提供修訂后的制度文件、審批記錄、宣貫培訓(xùn)記錄；執(zhí)行類整改：是否提供執(zhí)行過程記錄（如審批單、簽字頁、系統(tǒng)截圖）、完成結(jié)果證明（如驗收報告、客戶確認函）；資金類整改：是否提供資金回款憑證、銀行流水、賬務(wù)處理憑證；佐證材料是否真實、可追溯（如日期是否邏輯一致、簽字是否齊全、復(fù)印件是否加蓋公章）。整改結(jié)果有效性核查通過現(xiàn)場檢查、訪談、系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對等方式，驗證整改結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)：如“流程審批問題”是否通過抽查后續(xù)業(yè)務(wù)合同確認流程已規(guī)范；“資金回收問題”是否通過財務(wù)系統(tǒng)確認資金已全額到賬；整改后是否再次發(fā)生同類問題（即“整改反彈”）。（四）問題記錄與溝通階段記錄檢查發(fā)覺對檢查中發(fā)覺的不合規(guī)事項，詳細記錄在《合規(guī)性檢查問題記錄表》中，注明問題所屬記錄表編號、問題描述、違反的合規(guī)條款、檢查依據(jù)、嚴重程度（一般/重要/重大）及初步整改建議。與被檢查單位溝通檢查小組與被檢查單位負責(zé)人（負責(zé)人姓名）及責(zé)任人就檢查發(fā)覺進行溝通，確認問題事實，聽取單位陳述，避免因信息不對稱導(dǎo)致誤判；溝通后形成《溝通紀要》，由雙方簽字確認。（五）整改跟蹤與驗證階段下達整改通知對存在不合規(guī)問題的整改記錄，檢查小組編制《合規(guī)性整改通知書》，明確整改事項、整改要求、整改期限及責(zé)任人，送達被檢查單位并簽收。跟蹤整改進度被檢查單位在規(guī)定期限內(nèi)完成整改后，提交《整改完成報告》及補充佐證材料；檢查小組對整改結(jié)果進行復(fù)核，重點驗證問題是否已徹底解決、佐證材料是否補充完整、合規(guī)性是否達標(biāo)。驗證結(jié)果確認復(fù)核通過后，由檢查組長（組長姓名）及被檢查單位負責(zé)人在《整改結(jié)果驗證表》上簽字確認；復(fù)核不通過的，退回被檢查單位重新整改，并跟蹤后續(xù)進展。（六）報告編制與歸檔階段編制檢查報告檢查結(jié)束后，檢查小組匯總檢查過程、檢查結(jié)果（合規(guī)項數(shù)量、不合規(guī)項數(shù)量及占比）、典型問題案例、整改建議等內(nèi)容，編制《項目審計整改記錄表合規(guī)性檢查報告》，報企業(yè)審計委員會或管理層審批。資料歸檔將檢查過程中形成的《檢查依據(jù)清單》《檢查計劃表》《整改記錄表》《合規(guī)性檢查問題記錄表》《溝通紀要》《整改通知書》《整改結(jié)果驗證表》《檢查報告》等資料整理歸檔，保存期限不少于5年，保證檢查過程可追溯。三、項目審計整改記錄表合規(guī)性檢查表（模板）序號檢查項目檢查內(nèi)容合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)檢查結(jié)果（合規(guī)/不合規(guī)/部分合規(guī)）問題描述整改要求責(zé)任部門責(zé)任人整改期限整改完成情況驗證結(jié)果1基礎(chǔ)信息完整性是否包含項目名稱、審計報告編號、問題編號、責(zé)任部門、責(zé)任人、整改期限等必填項《審計整改管理辦法》第5條：整改記錄表信息完整、準(zhǔn)確無遺漏缺少“整改完成時間”3個工作日內(nèi)補充完整“整改完成時間”項目部*某明2024–已補充通過2問題描述準(zhǔn)確性是否與審計報告問題描述一致，是否包含問題發(fā)生時間、涉及金額等關(guān)鍵要素《審計準(zhǔn)則第1101號》第28條：問題描述真實、客觀、完整反映問題本質(zhì)審計報告指出“采購合同未經(jīng)法務(wù)審核”，整改記錄描述為“合同流程需完善”重新修訂問題描述，明確“采購合同未經(jīng)法務(wù)審核”采購部*某華2024–已修訂通過3整改要求明確性是否包含整改目標(biāo)、措施、標(biāo)準(zhǔn)，避免籠統(tǒng)表述《公司審計整改操作指引》第7條：整改要求具體、可量化、可驗證整改要求僅填寫“整改完畢”，未明確措施和標(biāo)準(zhǔn)補充整改措施“修訂《采購合同管理辦法》，增加法務(wù)審核環(huán)節(jié)”及標(biāo)準(zhǔn)“100%完成審核”采購部*某華2024–已補充通過4佐證材料充分性是否提供與整改要求對應(yīng)的真實、可追溯的佐證材料《審計證據(jù)準(zhǔn)則》第15條：佐證材料應(yīng)充分、相關(guān)、可靠“流程優(yōu)化”問題僅提供制度文件，未提供制度執(zhí)行培訓(xùn)記錄補充制度宣貫培訓(xùn)簽到表、考核記錄人力資源部*某麗2024–已補充通過5整改結(jié)果有效性整改后是否達到預(yù)期目標(biāo)，是否再次發(fā)生同類問題《審計整改閉環(huán)管理細則》第10條：整改結(jié)果有效，問題不反彈審計指出“報銷附件不全”，整改后抽查發(fā)覺仍有2筆報銷缺少附件重新審核近3個月報銷單據(jù)，完善報銷附件管理，開展財務(wù)專項培訓(xùn)財務(wù)部*某強2024–已完成整改通過四、檢查實施關(guān)鍵注意事項依據(jù)動態(tài)更新檢查過程中需關(guān)注法律法規(guī)及內(nèi)部管理制度的最新修訂，及時更新《檢查依據(jù)清單》，保證檢查標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行要求一致（如新《公司法》實施后，涉及公司治理問題的整改標(biāo)準(zhǔn)需相應(yīng)調(diào)整）。保持客觀公正檢查人員需獨立開展工作，不得受被檢查單位干擾，對問題的判定需以事實和依據(jù)為準(zhǔn)，避免主觀臆斷；存在爭議的事項，應(yīng)提交審計委員會集體審議。注重溝通協(xié)作與被檢查單位溝通時，需保持專業(yè)、耐心態(tài)度，明確問題性質(zhì)及整改要求，引導(dǎo)單位主動配合整改；對復(fù)雜問題，可組織相關(guān)部門召開專題協(xié)調(diào)會，共同制定整改方案。強化動態(tài)管理對整改期限較長的問題，需建立整改進度臺賬，定期跟蹤（如每周更新一次進度），避免“重檢查、輕跟蹤”；對延期整改的單位，需核實延期理由是否充分（如涉及外部審批、不可抗力等）。嚴格保密要求檢查過程中獲取的審計整改資料（如涉密項目信息、財務(wù)數(shù)據(jù)）需嚴格保密，不得泄露給無關(guān)人員；資料傳遞需通過加密