2025年內(nèi)部控制試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確選項(xiàng)的字母填入括號內(nèi)）1.2025年3月，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實(shí)施問答（第7號）》，明確強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（）。A.分別出具，日期可以不同B.合并出具，日期必須相同C.分別出具，日期必須相同D.合并出具，日期可以不同答案：C2.根據(jù)COSO2025年征求意見稿，將“戰(zhàn)略與績效”納入內(nèi)部控制目標(biāo)體系后，新增的目標(biāo)層級是（）。A.合規(guī)目標(biāo)B.資產(chǎn)安全目標(biāo)C.戰(zhàn)略調(diào)整目標(biāo)D.可持續(xù)價值目標(biāo)答案：D3.某科創(chuàng)板上市公司2025年4月披露，因未對算法模型實(shí)施版本控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)估值出現(xiàn)重大偏差。該缺陷最可能歸入內(nèi)部控制五要素中的（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督答案：B4.2025年起，滬深交易所對內(nèi)部控制評價報(bào)告實(shí)施“雙重日期”制度，其含義是（）。A.董事會批準(zhǔn)日與財(cái)務(wù)報(bào)告日必須一致B.評價基準(zhǔn)日與審計(jì)報(bào)告日必須一致C.評價報(bào)告日與審計(jì)報(bào)告日可以不同，但應(yīng)在評價報(bào)告中分別披露D.評價報(bào)告日與股東大會召開日必須一致答案：C5.某央企2025年啟用“可信數(shù)據(jù)空間”技術(shù)，將供應(yīng)鏈關(guān)鍵數(shù)據(jù)上鏈存證，該措施主要提升的內(nèi)部控制屬性是（）。A.可靠性B.及時性C.可審計(jì)性D.可理解性答案：C6.2025年7月1日起施行的《數(shù)據(jù)資產(chǎn)內(nèi)部控制指引》要求，企業(yè)對數(shù)據(jù)資產(chǎn)實(shí)施分級分類管理，其中“核心數(shù)據(jù)”的最低保存期限為（）。A.5年B.10年C.15年D.永久答案：D7.某銀行2025年因“深度偽造”語音指令遭致2億元資金損失，事后發(fā)現(xiàn)聲紋識別系統(tǒng)未納入應(yīng)急演練。該缺陷屬于（）。A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.系統(tǒng)性缺陷D.組合性缺陷答案：B8.2025年5月，國務(wù)院國資委發(fā)布《央企合規(guī)經(jīng)營與內(nèi)部控制協(xié)同管理辦法》，首次提出“合規(guī)內(nèi)控一體化”概念，其牽頭部門為（）。A.審計(jì)部B.法律合規(guī)部C.董事會辦公室D.風(fēng)險(xiǎn)控制部答案：B9.根據(jù)2025年修訂的《上市公司治理準(zhǔn)則》，審計(jì)委員會每季度至少召開一次會議，其中必須單獨(dú)討論的內(nèi)部控制議題是（）。A.關(guān)聯(lián)方交易B.高管薪酬C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性與整改D.環(huán)境、社會及治理（ESG）風(fēng)險(xiǎn)答案：C10.2025年，某省財(cái)政廳對行政事業(yè)單位開展“內(nèi)部控制報(bào)告”質(zhì)量抽查，發(fā)現(xiàn)某高校將“學(xué)生食堂虧損”列為內(nèi)部控制缺陷，該分類（）。A.正確，因其影響財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性B.錯誤，因其屬于經(jīng)營效率問題C.正確，因其影響資產(chǎn)安全D.錯誤，因其屬于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)答案：B11.2025年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）將“生成式人工智能治理”納入內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，其首要審計(jì)步驟是（）。A.評估模型訓(xùn)練數(shù)據(jù)來源合法性B.檢查模型輸出結(jié)果準(zhǔn)確性C.復(fù)核模型算法可解釋性D.驗(yàn)證模型部署授權(quán)審批答案：A12.某保險(xiǎn)公司2025年采用“動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算”技術(shù)，實(shí)時調(diào)整投資倉位，該做法體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則是（）。A.全面性B.重要性C.適應(yīng)性D.成本效益答案：C13.2025年，某集團(tuán)公司上線“數(shù)字員工”RPA流程機(jī)器人，用于自動對賬。內(nèi)部審計(jì)部門在測試其控制有效性時，應(yīng)首要關(guān)注（）。A.機(jī)器人訪問權(quán)限的合理性B.機(jī)器人運(yùn)行日志的完整性C.機(jī)器人異常中斷的補(bǔ)償控制D.機(jī)器人源代碼的知識產(chǎn)權(quán)答案：A14.2025年，某科創(chuàng)板生物醫(yī)藥公司因臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)被篡改被證監(jiān)會處罰，該事件在內(nèi)部控制評價中應(yīng)認(rèn)定為（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.設(shè)計(jì)合理但運(yùn)行失效答案：A15.2025年，某地方國企在境外設(shè)立SPV公司，未納入合并報(bào)表范圍，導(dǎo)致巨額虧損被隱藏。該缺陷違反的內(nèi)部控制要素是（）。A.控制環(huán)境B.信息與溝通C.內(nèi)部監(jiān)督D.控制活動答案：B16.2025年，財(cái)政部發(fā)布《政府會計(jì)準(zhǔn)則第10號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》補(bǔ)充規(guī)定，要求對公共基礎(chǔ)設(shè)施內(nèi)部控制建立“全生命周期”檔案，其起點(diǎn)為（）。A.立項(xiàng)審批B.預(yù)算批復(fù)C.設(shè)計(jì)概算D.資產(chǎn)登記答案：A17.2025年，某股份制銀行將“客戶投訴率”納入內(nèi)部控制評價指標(biāo)，其理論依據(jù)是（）。A.客戶投訴率與財(cái)務(wù)報(bào)告錯報(bào)負(fù)相關(guān)B.客戶投訴率可提前預(yù)警操作風(fēng)險(xiǎn)C.客戶投訴率直接影響資本充足率D.客戶投訴率屬于合規(guī)監(jiān)管指標(biāo)答案：B18.2025年，某交易所對上市公司實(shí)施“風(fēng)險(xiǎn)畫像”監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)”連續(xù)三期異常增長，觸發(fā)問詢。該監(jiān)管手段屬于（）。A.事前控制B.事中控制C.事后控制D.外部監(jiān)督答案：B19.2025年，某央企在集團(tuán)層面設(shè)立“首席控制官（CCO）”，其直接匯報(bào)對象為（）。A.董事長B.總經(jīng)理C.審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會主任D.紀(jì)委書記答案：A20.2025年，某省稅務(wù)局試點(diǎn)“增值稅發(fā)票內(nèi)控鏈”，通過區(qū)塊鏈實(shí)時校驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?，該做法主要降低的審?jì)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項(xiàng)的字母填入括號內(nèi)，漏選、錯選均不得分）21.2025年，COSO與ISO聯(lián)合發(fā)布《AI治理與內(nèi)部控制整合框架》，提出的“AI控制五維”包括（）。A.數(shù)據(jù)治理B.模型治理C.倫理治理D.算法治理E.人機(jī)協(xié)同治理答案：A、B、C、E22.下列情形中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的有（）。A.董事高級管理人員舞弊B.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)C.企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表D.內(nèi)部審計(jì)人員配備不足E.監(jiān)事會拒絕監(jiān)督答案：A、B、C23.2025年，某集團(tuán)公司上線“云審計(jì)”平臺，實(shí)現(xiàn)實(shí)時數(shù)據(jù)采集，其關(guān)鍵控制點(diǎn)包括（）。A.API接口授權(quán)B.數(shù)據(jù)加密傳輸C.審計(jì)模型版本管理D.審計(jì)報(bào)告電子簽章E.審計(jì)底稿自動銷毀答案：A、B、C、D24.2025年，財(cái)政部在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》中提出“風(fēng)險(xiǎn)熱力圖”制度，其繪制步驟包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)事件清單梳理B.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評分C.風(fēng)險(xiǎn)影響程度評分D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對優(yōu)先級排序E.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人年齡統(tǒng)計(jì)答案：A、B、C、D25.2025年，某金融控股公司建立“并表管理”內(nèi)部控制制度，其并表范圍除財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)并表B.資本并表C.流動性并表D.薪酬并表E.信息科技并表答案：A、B、C、E26.2025年，某上市公司實(shí)施“綠色內(nèi)部控制”試點(diǎn)，將“雙碳”目標(biāo)嵌入流程，其控制措施包括（）。A.碳排放數(shù)據(jù)自動監(jiān)測B.碳配額交易審批C.碳中和預(yù)算控制D.碳足跡內(nèi)部審計(jì)E.碳資產(chǎn)減值測試答案：A、B、C、D27.2025年，某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采用“零信任”架構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)控，其技術(shù)要素包括（）。A.身份動態(tài)認(rèn)證B.微分段網(wǎng)絡(luò)C.持續(xù)信任評估D.靜態(tài)口令管理E.最小權(quán)限授權(quán)答案：A、B、C、E28.2025年，某大型醫(yī)院開展“醫(yī)用耗材SPD”供應(yīng)鏈改革，其內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位包括（）。A.臨床科室申領(lǐng)人B.SPD庫房管理員C.財(cái)務(wù)結(jié)算員D.供應(yīng)商銷售代表E.內(nèi)部審計(jì)師答案：A、B、C、E29.2025年，某證券交易所發(fā)布《上市公司自律監(jiān)管指引第X號——內(nèi)部控制持續(xù)披露》，要求公司在年報(bào)中披露（）。A.內(nèi)部控制缺陷整改完成率B.內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用C.內(nèi)部控制自我評價結(jié)論D.內(nèi)部控制重大變化情況E.內(nèi)部控制文化建設(shè)案例答案：A、C、D、E30.2025年，某央企開展“合規(guī)內(nèi)控一體化”評價，其評價工作底稿應(yīng)當(dāng)包括（）。A.抽樣記錄B.訪談紀(jì)要C.原始憑證復(fù)印件D.缺陷認(rèn)定表E.董事會表決票答案：A、B、C、D三、判斷題（每題1分，共10分。請判斷下列說法是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”）31.2025年起，所有上市公司必須在年報(bào)中披露“內(nèi)部控制有效性”的量化評分。答案：×32.根據(jù)2025年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，企業(yè)可以將內(nèi)部控制評價外包給會計(jì)師事務(wù)所。答案：√33.2025年，某企業(yè)采用“黑燈工廠”無人化生產(chǎn)，因此可完全豁免人工控制測試。答案：×34.2025年，財(cái)政部明確，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)與預(yù)算安排掛鉤。答案：√35.2025年，COSO發(fā)布新版《內(nèi)部控制整合框架》，取消“資產(chǎn)安全”目標(biāo)。答案：×36.2025年，某銀行將“量子加密”技術(shù)應(yīng)用于支付系統(tǒng)，其內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)關(guān)注量子密鑰分發(fā)環(huán)節(jié)。答案：√37.2025年，科創(chuàng)板公司如未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，將直接被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。答案：×38.2025年，國務(wù)院國資委要求央企建立“合規(guī)內(nèi)控一體化”信息平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集、多方共享。答案：√39.2025年，某企業(yè)因氣候?yàn)?zāi)害導(dǎo)致存貨重大損失，若內(nèi)部控制未能預(yù)警，可認(rèn)定為運(yùn)行缺陷。答案：√40.2025年，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”屬于標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的一種形式。答案：×四、簡答題（每題8分，共24分）41.2025年，某上市公司在內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款對賬”流程存在設(shè)計(jì)缺陷：系統(tǒng)僅比對總額，未勾對明細(xì)。請說明該缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)類型，并提出兩項(xiàng)整改措施。答案：（1）可能導(dǎo)致的錯報(bào)類型：①應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定錯報(bào)：客戶已回款但公司賬面仍掛賬，導(dǎo)致高估資產(chǎn)；②應(yīng)收賬款計(jì)價認(rèn)定錯報(bào)：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致減值準(zhǔn)備低估。（2）整改措施：①升級對賬模塊，增加“明細(xì)賬齡+單據(jù)影像”自動匹配功能，對差異≥1萬元自動預(yù)警；②建立“客戶電子簽章”回傳機(jī)制，對賬結(jié)果經(jīng)客戶線上確認(rèn)后方可銷賬，確保外部證據(jù)充分。42.2025年，某央企集團(tuán)建立“合規(guī)內(nèi)控一體化”平臺，要求將合規(guī)義務(wù)清單與內(nèi)部控制矩陣自動關(guān)聯(lián)。請簡述實(shí)現(xiàn)該功能的技術(shù)路徑，并說明對內(nèi)部審計(jì)的影響。答案：技術(shù)路徑：①采用自然語言處理（NLP）對法律法規(guī)文本進(jìn)行語義解析，生成結(jié)構(gòu)化合規(guī)義務(wù)；②利用圖數(shù)據(jù)庫構(gòu)建“合規(guī)義務(wù)—風(fēng)險(xiǎn)—控制”三元組，實(shí)現(xiàn)控制矩陣動態(tài)關(guān)聯(lián)；③通過API接口與ERP、OA系統(tǒng)對接，實(shí)時抓取控制運(yùn)行數(shù)據(jù)，完成合規(guī)偏差預(yù)警。對內(nèi)部審計(jì)的影響：①審計(jì)范圍擴(kuò)大：需驗(yàn)證算法解析準(zhǔn)確性，防止“偽關(guān)聯(lián)”；②審計(jì)技術(shù)升級：運(yùn)用持續(xù)審計(jì)腳本對平臺日志進(jìn)行7×24小時監(jiān)測，提升缺陷發(fā)現(xiàn)時效；③審計(jì)報(bào)告內(nèi)容變化：需對平臺自身控制有效性發(fā)表意見，增加“算法治理”專項(xiàng)披露。43.2025年，某金融企業(yè)采用“生成式人工智能”撰寫信貸調(diào)查報(bào)告。請列出內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)該AI控制時應(yīng)執(zhí)行的四個關(guān)鍵程序，并指出獲取審計(jì)證據(jù)的方法。答案：關(guān)鍵程序與證據(jù)獲?。孩儆?xùn)練數(shù)據(jù)合法性驗(yàn)證：抽樣檢查數(shù)據(jù)來源合同、授權(quán)書，利用哈希值比對確保數(shù)據(jù)未被篡改；②模型偏差測試：輸入極端樣本（如虛假財(cái)務(wù)報(bào)表），觀察輸出結(jié)論是否合理，截屏并保存日志；③訪問權(quán)限審計(jì)：調(diào)取IAM系統(tǒng)權(quán)限清單，比對模型開發(fā)、審批、部署三線分離記錄；④輸出結(jié)果復(fù)核：隨機(jī)抽取100份AI報(bào)告，與人工復(fù)核結(jié)論進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，計(jì)算偏差率并歸檔。五、案例分析題（共26分）44.案例背景：2025年6月，江南醫(yī)藥股份有限公司（簡稱“江南醫(yī)藥”，滬市主板上市）披露公告稱，其全資子公司江南生物在2024年12月至2025年3月期間，通過“虛假退貨”方式虛減營業(yè)收入1.2億元，虛減應(yīng)收賬款0.8億元，導(dǎo)致2025年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)。事后調(diào)查發(fā)現(xiàn)，江南生物銷售部與客戶串通，利用客戶空白退貨單偽造退貨記錄；物流部未嚴(yán)格執(zhí)行退貨驗(yàn)收，倉庫系統(tǒng)未觸發(fā)退貨審批流程；財(cái)務(wù)部依據(jù)虛假退貨單直接沖減收入，未復(fù)核物流簽字；內(nèi)部審計(jì)部2025年2月已發(fā)現(xiàn)退貨異常，但審計(jì)報(bào)告被財(cái)務(wù)總監(jiān)扣押，未上報(bào)董事會。要求：（1）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，逐一指出上述事項(xiàng)涉及的內(nèi)部控制五要素缺陷，并說明理由。（10分）（2）結(jié)合2025年最新監(jiān)管要求，判斷該事項(xiàng)是否構(gòu)成“重大缺陷”，并說明依據(jù)。（4分）（3）假如你是江南醫(yī)藥獨(dú)立董事，請?zhí)岢鋈?xiàng)整改建議，并說明如何驗(yàn)證整改有效性。（12分）答案：（1）五要素缺陷：