2026年塑料制品公司產品成本核算規(guī)程管理制度第一章總則第一條為規(guī)范本公司塑料制品產品成本核算工作，準確核算產品成本，合理歸集和分配各項生產費用，為公司成本管控、定價決策、經營分析提供可靠依據，依據《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《會計基礎工作規(guī)范》等相關法律法規(guī)，結合本公司塑料制品生產工藝和經營管理實際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司所有塑料制品的成本核算工作，包括注塑類產品、吹塑類產品、擠出類產品等各類成型塑料制品，覆蓋產品從原材料投入到成品入庫的全生產流程成本核算。第三條產品成本核算遵循以下核心原則：合法性原則：成本核算方法和流程嚴格符合國家財務會計法規(guī)要求，核算依據真實合法；準確性原則：成本歸集和分配精準，確保產品成本數據真實反映生產耗費情況；一致性原則：成本核算方法、費用分配標準一經確定，不得隨意變更，確需變更的需經財務負責人審批并備案；配比性原則：生產費用的歸集與產品產出周期相配比，當期發(fā)生的生產費用準確計入對應產品成本；實用性原則：成本核算流程結合生產實際，兼顧核算精度與工作效率，滿足公司成本管理需求。第四條公司財務部為本制度的歸口管理部門，成本核算崗負責具體成本核算工作；生產部門負責提供真實、完整的生產消耗數據；倉儲部門負責提供原材料出入庫、成品入庫等庫存數據；人力資源部門負責提供生產人員工時、薪酬等基礎數據。第二章成本核算范圍與分類第五條產品成本核算范圍包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用三大類，不包含銷售費用、管理費用、財務費用等期間費用。第六條直接材料成本：指直接用于產品生產、構成產品實體的各類原材料耗費，包括塑料粒子（PE、PP、PVC等）、改性助劑（增韌劑、阻燃劑、填充劑等）、色母粒、包裝材料（保護膜、紙箱、托盤等）等，原材料損耗率按生產工藝設定標準，超出標準的損耗單獨核算。第七條直接人工成本：指直接從事產品生產的一線操作人員的薪酬支出，包括基本工資、績效工資、加班工資、社會保險費、住房公積金等，不包含生產管理人員、技術人員的薪酬。第八條制造費用：指生產車間為組織和管理生產所發(fā)生的各項間接費用，包括生產車間管理人員薪酬、設備折舊費、設備維修費、水電費、車間廠房租賃費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、生產車間辦公費等。第三章成本核算方法與基礎數據管理第九條公司產品成本核算采用“品種法為主、分批法為輔”的核算方法：常規(guī)量產產品采用品種法核算，按產品品種歸集和分配生產費用；定制化、小批量訂單產品采用分批法核算，按生產批次歸集和分配生產費用。第十條基礎數據管理要求：原材料數據：倉儲部門需每日記錄原材料出入庫情況，開具規(guī)范的出入庫單據，注明領用部門、領用產品批次、領用數量等信息，每月與財務部核對原材料庫存數據；生產工時數據：生產部門需按產品品種/批次記錄生產人員工時，填寫工時記錄表，注明生產起止時間、產品名稱、產量、操作人員等，每日匯總后報送財務部；設備運行數據：生產部門需記錄設備開機時長、能耗消耗、維修保養(yǎng)費用等，作為制造費用分配的依據；成品入庫數據：倉儲部門需按產品品種/批次記錄成品入庫數量，核對生產部門完工產品數量，確保賬實相符。第十一條原材料成本核算采用加權平均法，月末計算原材料平均單價，按產品實際領用數量核算直接材料成本；原材料盤盈盤虧按規(guī)定處理，盤虧損失查明原因后計入對應產品成本或營業(yè)外支出。第四章成本核算流程第十二條直接材料成本核算流程：成本核算人員每月根據倉儲部門提供的原材料領用單據，按產品品種/批次歸集直接材料耗用數量，結合原材料加權平均單價計算直接材料成本；生產過程中產生的邊角料回收利用的，按回收價值沖減對應產品直接材料成本。第十三條直接人工成本核算流程：成本核算人員每月根據人力資源部門提供的生產人員薪酬數據、生產部門提供的工時記錄表，按產品品種/批次的實際生產工時分配直接人工成本，分配公式為：某產品直接人工成本=（當期直接人工總成本÷當期總生產工時）×該產品實際生產工時。第十四條制造費用核算流程：成本核算人員每月歸集當期發(fā)生的全部制造費用，按產品生產工時或機器工時作為分配標準，分配至各產品成本，分配公式為：某產品應分配制造費用=（當期制造費用總額÷當期總分配標準量）×該產品分配標準量；單一產品專用設備的折舊費、維修費直接計入該產品制造費用。第十五條完工產品與在產品成本分配：月末有在產品的，按約當產量法分配生產費用，在產品完工程度由生產技術部門核定，完工產品成本=（月初在產品成本+本月生產費用）×完工產品產量÷（完工產品產量+在產品約當產量）；在產品成本按月末盤點數量和約當產量核算，次月繼續(xù)歸集生產費用。第十六條成本核算完成后，成本核算崗需編制產品成本計算表，列明各產品直接材料、直接人工、制造費用及總成本、單位成本，經財務負責人審核后作為成本分析、定價決策的依據。第五章成本核算管控要求第十七條成本核算數據需做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，成本核算崗需定期核對原材料領用記錄、生產工時記錄、成品入庫記錄等基礎數據，發(fā)現數據不符的需及時與相關部門溝通核實，確保成本數據準確。第十八條成本核算方法變更管控：確因生產工藝調整、產品結構變化等原因需變更成本核算方法或費用分配標準的，成本核算崗需提交變更申請，說明變更原因、變更后的核算方法及對成本數據的影響，經財務負責人審核、公司管理層審批后執(zhí)行，變更情況需在財務檔案中備案。第十九條成本分析與管控：財務部每月編制產品成本分析報告，對比實際成本與標準成本的差異，分析差異原因（如原材料價格波動、生產損耗超標、人工效率變化等），提出成本管控建議；生產部門需針對成本差異制定整改措施，降低生產耗費。第二十條成本核算檔案管理：成本核算過程中的原始單據（出入庫單、工時表、費用憑證等）、成本計算表、成本分析報告等檔案資料，由財務部統(tǒng)一保管，保存期限不少于10年，確保成本核算數據可追溯。第六章監(jiān)督檢查與責任追究第二十一條財務部每月開展成本核算工作自查，重點核查基礎數據真實性、成本歸集分配準確性、核算方法合規(guī)性；審計部門每季度開展成本核算專項核查，核查結果向公司管理層匯報。第二十二條對違反本制度的行為按以下規(guī)定處理：提供虛假生產消耗數據、工時數據的，給予相關責任人警告并扣減當月績效獎金；成本核算人員未按規(guī)定流程核算成本，導致成本數據錯誤的，責令整改并扣減季度績效獎金；故意篡改成本數據、隱瞞成本差異，影響公司經營決策的，給予責任人記過、降崗等處分，情節(jié)嚴重的解除勞動合同；因成本核算失誤導致公司經濟損失的，相關責任人需按損失金額比例承擔賠償責任。第七章附則第二十三條本制度由公司財務部負