第18次課教學整體設(shè)計課題P2-5個人所得稅法（二）個人所得稅的一般計算授課時間第周星期（月日）第節(jié)課時2授課類型理論課（√）實驗課（）實訓課（）習題課（）討論課（）現(xiàn)場教學（）其它：教學資源掛圖（）模型（）實物（）多媒體（）音像（）報紙（）其它：黑板教學方法講授法（√）討論法（√）啟發(fā)式（√）案例教學法（）現(xiàn)場教學法（）角色扮演法（）項目教學法（）情境教學法（）其它：教學目標（包括知識、技能、素質(zhì)目標）知識目標：掌握個人所得稅應(yīng)稅所得額中各項費用減除標準、附加減除費用的范圍和標準、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定、每次收入的確定。技能目標：分析社會經(jīng)濟現(xiàn)象，研究經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的過程及產(chǎn)生的價值，明晰個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。素質(zhì)目標：培養(yǎng)學生對新知識的渴望與熱情度；培養(yǎng)學生發(fā)現(xiàn)問題的邏輯思維和解決問題的能力。重點、難點：重點：個人所得稅應(yīng)稅所得額中各項費用減除標準、附加減除費用的范圍和標準、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定、每次收入的確定。難點：個人所得稅應(yīng)稅所得額中各項費用減除標準、附加減除費用的范圍和標準、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定。教學設(shè)計：一、授課思路簡述：（圍繞所選用教學方法分條編寫授課步驟，要涵蓋課前準備、課程導入、師生活動安排、任務(wù)訓練、實踐教學環(huán)節(jié)安排、教學效果檢測等主要環(huán)節(jié)。）（一）課前準備：1.教師準備：準備教案、案例、小組任務(wù)單、任務(wù)分解表等教學必備材料。2.學生準備：準備學習本課程所需的教材、筆記本等；認真對本節(jié)課授課內(nèi)容進行預習。（二）課程導入：上節(jié)課知識回顧，以及現(xiàn)實生活中的實例導入課程知識點。（三）講授知識：個人所得稅應(yīng)稅所得額中各項費用減除標準、附加減除費用的范圍和標準、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定、每次收入的確定。（四）師生活動安排：1.教師：提出案例—提出問題—提出更深入的問題2.學生：分析案例—討論問題—解決問題（五）任務(wù)訓練：緊密結(jié)合教學內(nèi)容，進行知識檢測；運用疑問，團隊討論完成任務(wù)單檢測學生的學習效果以及聽課注意力。（六）課程小結(jié)（七）布置作業(yè)說明：3至5環(huán)節(jié)有循環(huán)。二、課堂訓練內(nèi)容安排（一）由學生舉例現(xiàn)實生活中存在的個人所得稅應(yīng)納稅所得額的相關(guān)問題，引發(fā)思考。（二）分組討論個人所得稅應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容。三、課后作業(yè)與思考題：（根據(jù)課程內(nèi)容適當設(shè)計鞏固性作業(yè)、項目式作業(yè)、預習性作業(yè)、推薦參考書及網(wǎng)站）（一）鞏固作業(yè)個人所得稅課后練習題。（二）預習作業(yè)個人所得稅額的計算。（三）推薦參考書1．《稅法》，董漢彬、韓祥國，人民郵電出版社，2017年8月；2.《稅法》，席曉娟，上海交通大學出版社，2016年8月；3．《稅法（第三版）》，王紅云，中國人民大學出版社，2015年1月；4．《稅法（第五版）》，徐孟洲等，中國人民大學出版社，2015年11月；5．《稅法原理（第七版）》，張守文，北京大學出版社，2016年8月。（四）推薦網(wǎng)站：1．中國財會網(wǎng)/ 2．中華會計網(wǎng)校/教學后記：教學過程（教學設(shè)計實施步驟及時間分配）步驟1：組織教學（2分鐘）上課。師生相互問好。學生分小組坐好。步驟2：回顧前序知識（5分鐘）個人所得稅基礎(chǔ)知識。步驟3：講練結(jié)合個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（80分鐘）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額的確定工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除5000元費用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照七級超額累進稅率計算應(yīng)納稅額。全月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額－5000元附加減除費用的規(guī)定對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計算其工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額的時候，除了可以按月減除費用5000元以外，還有附加減除費用(現(xiàn)行標準為每月1300元)?？鄢?800元[例7-1]我國某市一合資公司中方高級雇員李先生和外籍雇員魯克先生，某年10月分別從該公司取得工資收入1.15萬元和1.35萬元。請問，他們應(yīng)繳納多少個人所得稅?解析：由于李先生是中國公民，且又在境內(nèi)工作，按照《稅法》規(guī)定，其工資、薪金所得準予扣除的費用為5000元，而魯克先生不是中國公民，按照《稅法》規(guī)定，其工資、薪金所得在享受基本費用扣除每月4800元。他們的應(yīng)納稅額計算如下：李先生的應(yīng)納稅所得額=11500－5000=6500（元）李先生的應(yīng)納稅額=6500×20％－555=745（元）魯克先生的應(yīng)納稅所得額=11500－5000－1300=7200（元）魯克先生的應(yīng)納稅額=7200×20％—555=885（元）趙陽是春華機械廠工程師，當月取得工資收入65000元，當月獎金收入300元，計算應(yīng)納個人所得稅。解析：計稅工資金額=6500+300-5000=800（元）適用稅率3%應(yīng)納個稅=800×3%=24（元）趙陽是春華機械廠工程師，當月取得工資收入6000元，當月獎金收入1300元，計算應(yīng)納個人所得稅。（二）年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算（1）當月工資超過月費用扣除標準的第一步，先把年終獎除以12，根據(jù)結(jié)果確定適用稅率和速算扣除數(shù)；第二步，計算年終獎應(yīng)納個稅應(yīng)納個稅=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù)見教材舉例7-2[例2]中國公民王先生2012年12月取得年終加薪36000元，當月工資4000元，王先生年終加薪部分該如何繳稅?解析：①年終加薪的適用稅率與速算扣除數(shù)因：36000÷12=3000故：適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105王先生年終加薪應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495（元）年終獎的規(guī)定（2）當月工資未超過月費用扣除標準的第一步，先在年終獎中扣除當月工資與扣除標準的差額第二步，把年終獎扣除差額后除以12確定適用稅率和速算扣除數(shù)第三步，計算應(yīng)納個稅應(yīng)納個稅=(年終獎-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)2015年12月，泰南公司職工趙陽當月工資3000元,發(fā)放的年終獎10000元,計算應(yīng)納個人所得稅。

解析：先確定應(yīng)稅所得=10000-(3500-3000)=9500（元）再除以12,9500/12=800（元）適用稅率3%，速算數(shù)0年終獎應(yīng)納個稅=9500×3%-0=285（元）年終獎應(yīng)納稅額計算的注意事項①在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。②實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述執(zhí)行。③雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。二個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（一）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的確定1.應(yīng)納稅所得額的計算公式為：全年應(yīng)納稅所得額=年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額－成本、費用、損失2.費用扣除標準比照企業(yè)所得稅注意事項：業(yè)主的工資不能直接扣除，按月扣除3500元，計算所得額時把業(yè)主的工資加上。（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算查賬征收應(yīng)納稅個人所得稅稅額的計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額減除與其收入相關(guān)的成本、費用、損失以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照5級超額累進稅率計算應(yīng)納稅額。注：業(yè)主的工資單獨扣除，不在成本費用中扣除應(yīng)納稅額計算公式：全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)見教材舉例7-3例題:某經(jīng)營服裝個體戶，2015年全年營業(yè)收入25萬元，購貨成本10萬元，雇用工人2人,工資4萬元，老板每月領(lǐng)取工資1000元,支付房屋租賃費5000元，(到第三季度已預繳個人所得稅0.6萬元)。年終匯算清繳，該個體戶2015年度應(yīng)納個人所得稅稅款為多少?解析：個體老板的工資不能據(jù)實扣除，只能法定扣除應(yīng)稅所得額=250000-100000-40000+1000×12-3500×12-5000=75000（元）全年應(yīng)納稅額=75000×30％－9750=12750（元）應(yīng)補繳稅額=12750－6000=6750（元）三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（一）企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的計算《稅法》規(guī)定，對企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。所稱的必要費用，從2011年9月起，按月減除3500元。（二）企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算納稅人每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，按照個人所得稅稅率表找出適用稅率計算應(yīng)納稅額。平時應(yīng)納稅額=[（一次取得數(shù)月承包、承租經(jīng)營所得+在此期間各月取得的工資、薪金所得）－3500×所屬月份]×適用稅率－速算扣除數(shù)－所屬月份已納工資、薪金所得個人所得稅年度終了后匯算清繳的計算公式為：年終應(yīng)納稅額=[（全年取得承包、承租經(jīng)營所得十全年工資、薪金所得）－3500×12（個月）]×適用稅率－速算扣除數(shù)－各次預繳個人所得稅總額見教材舉例7-4例題:程某納稅年度承包某廠經(jīng)營部，合同規(guī)定：承包者全年上繳101500元的利潤后，經(jīng)營部的盈虧完全由程某負責。程某每月工資收入1300元，假如該經(jīng)營部納稅年度企業(yè)所得稅后利潤為200000元，計算應(yīng)繳多少個人所得稅?解析：年應(yīng)納個人所得稅首先是扣除必要費用5000元/月。年應(yīng)納稅所得額=（201500－100000）+1300×12－5000×12=115600－42000＝73600（元）適用稅率30%，速算扣除數(shù)9750年應(yīng)納稅額=73600×30％－9750=15930（元）四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得計稅方法勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的費用扣除標準勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：（1）每次收入不超過4000元的應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅項目收入額－800元（2）每次收入超過4000元的應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅項目收入額×（1－20%）1.勞務(wù)報酬計算舉例例：劉某和謝某分別一次取得外單位支付的技術(shù)咨詢費3000元和5000元，劉某和謝某應(yīng)繳納多少個人所得稅？解析:分別扣除800和20%,然后分別計算應(yīng)納個稅。劉某應(yīng)納稅額=(3000－800)×20％=440（元）謝某應(yīng)納稅額=[5000×(1－20％)]×20％=800（元）某演員取得代理費收入30000元，計算應(yīng)納個人所得稅。

解析：涉及加成征稅應(yīng)稅所得=30000×（1-20%）=24000（元）A速算法應(yīng)納個稅=24000×30%-2000=5200（元）B基本算法第一級應(yīng)納稅=20000×20%=4000（元）第二級應(yīng)納稅=4000×20%=800（元）加征5成400（元）合計5200（元）見教材舉例7-52.稿酬應(yīng)納個稅計算舉例以每次出版或連載的稿酬收入為計稅金額。例題：衛(wèi)某應(yīng)約為教育出版社編寫并出版《高三物理學習指南》，取得收入5000元。其應(yīng)繳納多少個人所得稅?解析：先做法定扣除，注意稿酬所得減征30%。稿酬應(yīng)納稅額=5000×（1-20％）×20％×（1-30％）=560（元）3.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)租賃所得按次計算納稅，以每次應(yīng)納稅所得額，依20％稅率計算應(yīng)納稅額。個人出租房屋減按10%（1）財產(chǎn)租賃所得每次收入額的確認這里所說的“次”，是指一個月內(nèi)所取得的收入為一次；財產(chǎn)租賃所得的計算（2）財產(chǎn)租賃項目修理費的扣除出租房屋財產(chǎn)的財產(chǎn)租賃所得，還準予減除持有完稅憑證的納稅人在出租房屋財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加和能夠提供合法憑證證明由納稅人負擔的該出租房屋財產(chǎn)實際開支的修繕費用。這里所說的“修繕費用”，以每次允許減除800元為限，一次減除不完的，準予在下一次繼續(xù)減除，直到減除完為止?？煽鄢亩惤鸢ǔ墙ǘ?、附加、房產(chǎn)稅見教材舉例7-6財產(chǎn)租賃所得涉及稅種財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的確定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以納稅人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20％稅率計算應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值－合理費用對個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額，減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。例題：趙某將自建的造價為300000元人民幣的一棟別墅，以420000元人民幣出售，出售過程中支付相關(guān)稅費和中介機構(gòu)介紹費35000元。趙某應(yīng)繳納多少個人所得稅?解析：根據(jù)收入扣除成本和費用確定所得額，然后計算應(yīng)納個人所得稅轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)稅所得=420000－300000－35000=85000（元）轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納個稅=85000×20％=17000（元）六、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計算利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，按照20％稅率計算應(yīng)納稅額。舉例1：某股份制企業(yè)年終向200個股東發(fā)放股息300萬元，計算應(yīng)代扣個人所得稅。舉例2：張三購買福利彩票獲得獎金100萬元，李紅購買福利彩票取得獎金8000元，分別計算應(yīng)納個人所得稅。解析1：股利所得不作任何扣除，直接計算個稅。應(yīng)代扣個稅=300×20%=60（萬元）解析2：福利彩票