東皇食品公司內(nèi)部控制有效性影響因素分析摘要食品產(chǎn)業(yè)是重要的民生產(chǎn)業(yè)，更是國家經(jīng)濟發(fā)展水平和人民生活品質(zhì)的重要指標。伴隨著人類社會不斷的發(fā)展和科技的日新月異，企業(yè)運營過程中的內(nèi)部控制承擔著的重要越演越烈，內(nèi)部控制是公司經(jīng)營成敗的關鍵。企業(yè)發(fā)展的基礎是內(nèi)部管理工作，規(guī)劃好產(chǎn)品成本、營運風險、財務產(chǎn)品收益和財務控制等方面，對于企業(yè)內(nèi)部各部門的工作有明確有效的分工，使一切事情有條不紊的進行使一個企業(yè)成功了一半。通過對對東皇食品公司內(nèi)部控制分析，運用案例分析方法，闡述該公司在內(nèi)部控制的有效性影響因素及提出應對措施。關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；影響；分析目錄TOC\o"1-2"\h\u181881.引言 -3-引言研究背景食品工業(yè)是世界上不同產(chǎn)業(yè)的綜合體，它提供了世界人口所消耗的食物能量。只有那些自給自足的農(nóng)業(yè)才能被認為不是現(xiàn)代食品工業(yè)。食品產(chǎn)業(yè)亦是重要的民生產(chǎn)業(yè)，更是國家經(jīng)濟發(fā)展水平和人民生活品質(zhì)的重要指標。近年來隨著全球化趨勢的迅速發(fā)展，市場競爭更加激烈，因此本地食品企業(yè)如何掌爭搶內(nèi)部控制，掌握市場優(yōu)勢，已成為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要課題。民以食為天，食品安全是食品產(chǎn)業(yè)的首要而且是必要的基本要求。2008年，我國食品行業(yè)猶如汶川地震一般，三鹿奶粉被曝三聚氰胺超標使得中國食品出現(xiàn)“質(zhì)量門”，而“瘦肉精”和“鶴頂紅”，這些食品安全事件頻頻揭發(fā)，使得消費者對國內(nèi)食品安全的信心節(jié)節(jié)敗退，這也導致后來國內(nèi)民眾紛紛到香港澳門搶購外國奶粉等事件的發(fā)生，導致港澳也相繼出臺每一成年人僅可攜帶最多兩罐奶粉出境。所以食品行業(yè)的內(nèi)部控制的有效發(fā)揮是尤為重要的。研究意義內(nèi)部控制可以按地位和層次劃分為五大類，分別是主導性控制、補償性控制；戰(zhàn)略控制、管理控制和作業(yè)控制。隨著社會的發(fā)展，科學技術的進步，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中扮演著越來越重要的作用，可以說，內(nèi)部控制的完善和實施將是我公司成敗的關鍵。因為不管外部環(huán)境有多大的變化內(nèi)部控制亦可以采用積極預防的手段應付出現(xiàn)的各種狀況，使得公司持續(xù)順利發(fā)展。通過進一步觀察食品行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)實狀況，在運用所學知識的基礎上，簡要分析找出公司內(nèi)部控制的漏洞，并提出簡單有效的解決方案，增強本公司在食品行業(yè)的競爭力。文獻綜述周振峰（2015）現(xiàn)階段，雖然我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部控制管理的重要性，但內(nèi)部控制管理中存在許多薄弱環(huán)節(jié)，導致內(nèi)部控制管理的失敗，這不僅影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)經(jīng)濟活動的有序發(fā)展，也影響著企業(yè)的長遠發(fā)展。孫寧（2015）我國家族企業(yè)的發(fā)展晚于西方國家，較西方發(fā)達國家來說還不成熟，處于企業(yè)發(fā)展的初級階段，面臨著復雜的發(fā)展困境和內(nèi)部控制不完善的問題。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和改革開放的實行，我國家族企業(yè)迅速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制問題并沒有引起管理者的高度重視，還是遵循小作坊的經(jīng)營模式，沒有進行組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，內(nèi)部控制存在缺陷，導致企業(yè)壽命縮短。王巧姝（2015）我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制往往存在流于形式、可操作性不高、防范風險能力差等不良現(xiàn)象。究其原因，一方面是由于很多企業(yè)的管理者和內(nèi)部員工缺少對內(nèi)部控制的正確理論認知，缺乏參與內(nèi)部控制建設的積極性，在主觀上“不想”；另一方面在于《基本規(guī)范》自身存在的缺陷，是企業(yè)往往缺乏內(nèi)部控制建設的技術指導，在客觀上“不會”。正是由于“不想”和“不會”，導致了很多企業(yè)內(nèi)部控制只是敷衍了事，無法深入企業(yè)管理，或者是花了大量人力物力進行內(nèi)部控制制度的制定，但缺無法靈活實施，導致內(nèi)部控制僵化、無效。研究目的與方法通過理論分析、資料梳理和數(shù)據(jù)分析，對東皇食品公司內(nèi)部控制進行一定的分析，總結(jié)企業(yè)應對自身的內(nèi)部環(huán)境進行風險評估和相關的控制活動，通過積極的信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，改善內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)更好的應對風險，實現(xiàn)企業(yè)目標。企業(yè)內(nèi)部控制的理論概述關于西方內(nèi)部控制的基礎理論研究內(nèi)部控制的理論依據(jù)是控制論，控制論的創(chuàng)始人是英國數(shù)學家諾伯特·維納，其于1948年發(fā)表出版的《控制論關于在動物和機器中的控制和通訊科學》標志著控制論的誕生。西方內(nèi)部控制概念的發(fā)展大致可劃分為四個歷史階段:第一階段：HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/34.htm"\t"right"20世紀30年代前，人民通常用內(nèi)部牽制這個概念。通常情況下,HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/35.htm"\t"right"內(nèi)部遏制可以通過身體約束、機械遏制、制度遏制和簿記來實現(xiàn)。第二階段：30年代至70年代，美國在1934年中在《證券交易法》第一次使用“內(nèi)部會計控制”術語，用作消除“大危機”中會計信息虛假泛濫的根本措施之一。1958年10月，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）公布的《審計程序公告第29號》將內(nèi)部控制歸類為內(nèi)部控制和內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制制度“二分法”今后被人們熟知。第三階段：HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/38.htm"\t"right"80年代至90年代，HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/39.htm"\t"right"1988，AICPA發(fā)布了審計準則公告第五十五號（SAS）。HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/40.htm"\t"right"55）?！皟?nèi)部控制”被“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”所代替，HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/41.htm"\t"right"它包括控制環(huán)境、會計制度和控制程序的幾個要素。第四階段：90年代之后，1992年，COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整體框架》（InternalControlIntergratedFramwork）報告。1997年，巴賽爾委員會發(fā)布《銀行組織中內(nèi)部控制的框架》報告，該報告將內(nèi)部控制的范疇推到不可再添加。我國內(nèi)部控制的基礎理論研究我國無從考察哪一部文法率先使用內(nèi)部控制概念，但1986年財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》里第一次有實際意義上的使用內(nèi)部控制概念.中國注冊會計師協(xié)會的內(nèi)部控制的外部延展更加寬廣。其1997年實施的《獨立審計具體準則第9號內(nèi)部控制和審計風險》中定義內(nèi)部控制為審計概念，套用了AICPA在內(nèi)部控制的定義。從國內(nèi)外對于內(nèi)部控制這個問題可以發(fā)現(xiàn)，西方歐美國家發(fā)展歷史更為悠久，使得企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展相對更為完善。我國對于內(nèi)部控制這個問題還是相當重視的，不過我國的內(nèi)部控制發(fā)展還是不夠完善，許多方面存在缺陷，不過也在一路改善的正確道路上。這種完善的道路是長期且有規(guī)劃的，并不可以一步登天，欲速則不達。這需要我們穩(wěn)扎穩(wěn)打，借鑒外國在內(nèi)部控制上的文獻研究成果，構(gòu)造完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率，實現(xiàn)既定的經(jīng)濟方針。這些年來，國內(nèi)企業(yè)對于內(nèi)部控制方面的實施還急需提高?！叭鼓谭邸?、“瘦肉精”、“鶴頂紅”等事件的層出不窮說明了企業(yè)在內(nèi)部控制內(nèi)容中的內(nèi)部監(jiān)督方面做得不足，犯了食品產(chǎn)業(yè)方面的大忌安全不過關，嚴重形象我國食品行業(yè)的形象和國內(nèi)外消費者對“國產(chǎn)”食品的信心和損害了我國制造業(yè)大國的地位。另一方面，企業(yè)對于風險的控制亦是很必要的。一個企業(yè)最終目標是盈利，要達到盈利目的便要做到以下幾方面。首先：做好管理企業(yè)內(nèi)部員工管理，減少員工的的流動，熟練的員工會使得事情的發(fā)展更為流暢達到事半功倍的效果。其次：對于管理好客戶，留住老客戶的基礎吸引開拓新客戶，保持客戶數(shù)量，做好以上幾個步便可以保證企業(yè)的利益。最后但最重要:管理好企業(yè)的內(nèi)部工作，這是企業(yè)發(fā)展的基石，規(guī)劃好、產(chǎn)品成本、營運風險和產(chǎn)品收益和財務控制等方面，對于企業(yè)內(nèi)部各部門的工作有明確有效的分工，使一切事情有條不紊的進行使一個企業(yè)成功了一半。本文對有關的資料開展一系列研究，以東皇食品公司為例，對其內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并提出有效的實際性建議從而使其有助于其發(fā)展。東皇食品公司概況及內(nèi)部控制狀況東皇食品公司概況在2002年一月一個專門生產(chǎn)經(jīng)營高品質(zhì)的肉制品和烘焙冷凍產(chǎn)品的大型食品集團建立了，總部位于廣東省江門市，公司總資產(chǎn)約10多億元，在職員工250人左右，生產(chǎn)線十余條，年肉類總產(chǎn)量10萬噸。HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/56.htm"\t"right"是我市首家SQF2000認證（全球食品質(zhì)量安全認證）肉制品公司之一，為國內(nèi)零售市場和國內(nèi)市場提供董皇品牌，在我市享有盛名。東皇食品公司引進歐洲先進的肉制品生產(chǎn)設備及技術，生產(chǎn)中高檔西式低溫肉制品，包括冷藏香腸、火腿、培根、中式熟肉。餐飲批發(fā)產(chǎn)品和冷藏高點等系列產(chǎn)品。公司產(chǎn)品主要以經(jīng)銷商代理銷售為主，自銷為輔。依靠“高品質(zhì)、高效率、有拼勁、重創(chuàng)新、講誠信”的企業(yè)精神，根據(jù)“好肉源+好技術=好產(chǎn)品”的全過程質(zhì)量控制鏈模式，確保產(chǎn)品綠色安全，是我市安全肉制品的倡導者，致力于為廣大消費者提供安全健康的肉制品。2009年企業(yè)品牌榮獲我市工商行政總局評頒發(fā)的馳名商標。公司未來三年將擴大生產(chǎn)規(guī)模，拓寬銷售渠道，加大固定資產(chǎn)投入，積極提高生產(chǎn)技術，努力創(chuàng)新開發(fā)新產(chǎn)品，鞏固品牌在我市食品行業(yè)中的地位。圖3.1主營構(gòu)成（按行業(yè)）圖3.2主營構(gòu)成（按產(chǎn)品）公司內(nèi)部控制狀況東皇食品公司的內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)分為：內(nèi)部環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督。公司對內(nèi)部控制十分重視，管理層對于公司經(jīng)營的理念是安全第一以及設定了相對應的人力資源政策對于組織的結(jié)構(gòu)和職權有明確的分工。公司的控制流程為設定內(nèi)部控制監(jiān)管部門有效地做好風險評估，其中包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。東皇食品公司對于控制活動具體設立了績效考評系統(tǒng)，通過科學設置考核指標體系，將考核結(jié)果作為員工薪酬和職務晉升和評優(yōu)獎勵的標準和依據(jù)。在信息與溝通方面，公司的財務報告對財務狀況和經(jīng)營成果作出明確揭示，保證管理層和單位內(nèi)部員工以及外部的信息溝通順暢。對于公司內(nèi)部的日常監(jiān)督，其報告設有暢通的報告通道；而專項監(jiān)督公司請會計事務所審計單位的日常經(jīng)營活動實現(xiàn)有效而客觀的監(jiān)督。東皇食品公司內(nèi)部控制有效性因素分析及優(yōu)化對策內(nèi)部控制有效性因素分析1.HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/69.htm"\t"right"內(nèi)部環(huán)境是影響和制約內(nèi)部控制制度建立和實施的內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/70.htm"\t"right"內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反欺詐機制等。治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等方面本文本章不作過多研究，本篇主要贅述東皇食品公司內(nèi)部環(huán)境中的企業(yè)文化。公司的核心價值：品質(zhì)至上、以客為尊、忠誠高尚。公司創(chuàng)辦十余年業(yè)績蒸蒸日上，在“廋肉精”席卷全國的期間仍保持優(yōu)質(zhì)肉源，與優(yōu)質(zhì)牧場華農(nóng)溫氏公司和種豬科技公司合作，使用“放心肉”作為加工來源，保證產(chǎn)品質(zhì)量不受外界影響，堅持做綠色產(chǎn)品，不使用國家規(guī)定以外的食品添加劑，給予消費者十足的信心，按照“好肉源+好工藝=好產(chǎn)品”的發(fā)展理念一步一個腳印，在消費者心中樹立良好的口碑，這才是公司業(yè)績持續(xù)提高的有效保障。2.HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/74.htm"\t"right"風險評估是通過識別和科學分析管理活動中與實際內(nèi)部控制目標有關的風險，合理確定風險，實現(xiàn)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。食品行業(yè)的最大風險即食品的安全，人們通常用色、香、味俱全形容眼前的食品，但食品的安全才是食品所具備的必要條件，畢竟食品是吃進去人身體里的，“病從口入”描述的正正是食品安全的重要性。而對于肉加工品作為主要銷售品行業(yè)，肉類的來源是主要的風險評估目標，東皇食品公司所合作的“華農(nóng)溫氏”公司和種豬科技公司屬于溫氏食品集團的子公司，毋容置疑溫氏在我國畜牧業(yè)是名副其實的龍頭企業(yè)，其子公司華農(nóng)溫氏，帶領廣大農(nóng)民群眾增收創(chuàng)收。所有以華農(nóng)溫氏公司作為肉類提供商是把風險值控制控制到最低的有效途徑。而且公司同時和溫氏旗下兩個不同所在地的子公司合作，有效的降低了地域風險，有效防范突發(fā)情況發(fā)生導致原材料供應不足的問題發(fā)生，預防公司出現(xiàn)過于依賴單一來源的弊端的情況發(fā)生。對于風險應對方面，公司自己有專職牧場生產(chǎn)奶制品，可以應對突發(fā)狀況發(fā)生，能有做到自給自足，面面俱到，真正意義上做到未雨綢繆，正確的風險識別和風險應對。3.控制措施是指為了保證企業(yè)目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序?？刂拼胧┙Y(jié)合具體業(yè)務和事項的特點和要求，主要包括職責劃分、審計審批控制、財產(chǎn)保護控制、會計制度控制、內(nèi)部報告控制、績效考核控制、信息披露等。離子技術控制等。本文研究東皇食品公司的績效考評控制方面的環(huán)節(jié)?？冃Э荚u的工作可分為三部分：績效考評前；績效考評中；績效考評后。(1)在績效考核之前，應制定合理、詳細的考核標準。東皇食品公司使用的考評方法是圖尺評價法，是最簡單和運用最普通的工作效率評價技術之一。這種方法先給出各種等級的定義和描述，之后，管理者針對每一個績效、管理要項按照給定的等級進行評估。這類方法的關鍵在于說明。表4.1圖尺評價法等級符號等級評價尺度評價等級說明O杰出（Outstanding）10—9.1在全部方面的績效都是十分凸出，而且業(yè)績明顯優(yōu)于其他人。V很好（VeryGood）9.0—8.1工作業(yè)績超出職位的要求，工作持續(xù)高效率。G好（Good）8.0—7.1工作達到業(yè)績要求有余。I需要改造（Improvementneeded）7.0-6.0在業(yè)績某方面存在不足，有待提高。U不令人滿意（Unsatisfactory）6.0分以下這種態(tài)度無法讓人接受，必須立即加以修正。業(yè)績達不到要求。N不做評價（Norated）因時間太短而無法得出結(jié)論。(2)在績效考核中，評價人員必須誠實守信，保持內(nèi)部溝通暢通。東皇食品公司每季度與全體員工舉行聚餐，每年舉行體育運動會和登山等活動，保證良好的上司下屬的溝通，使得上至公司高層下至生產(chǎn)線工人都感受到公司的良好工作氛圍，形成積極向上的工作態(tài)度，促進公司發(fā)展，構(gòu)成良性循環(huán)。(3)績效考核后，應予獎懲和未來發(fā)展規(guī)劃。東皇食品公司對績效有一套獎懲方案，通過方案對雇員的工資進行獎勵和懲罰，保持雇員的活力和對公司的歸屬感，有利于公司的可持續(xù)性發(fā)展。表4.2公司獎懲方案等級符號等級評價尺度獎懲方案O杰出（Outstanding）10—9.1當月實發(fā)績效獎勵的100%V很好（VeryGood）9.0—8.1當月實發(fā)績效獎勵的80%G好（Good）8.0—7.1當月實發(fā)績效獎勵的60%I需要改造（Improvementneeded）7.0-6.0當月實發(fā)績效獎勵的40%U不令人滿意（Unsatisfactory）6.0分以下不發(fā)績效獎勵N不做評價（Norated）不發(fā)績效獎勵4.信息與溝通是指將有關信息以及時、有效方式進行識別、歸集并傳遞給有關人員，使其有效地履行職責，以確保信息在企業(yè)內(nèi)外進行有效溝通。每季度的全體員工舉行聚餐，每年舉行的體育運動會和登山等活動，都十分有利于公司各階層員工的溝通交流，有助于良好工作氛圍的形成和積極工作態(tài)度。5.HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/89.htm"\t"right"監(jiān)督檢查是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部控制的建立和實施，對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的改進。東皇食品公司對內(nèi)設有監(jiān)察部門，對于公司內(nèi)部監(jiān)督檢查有內(nèi)部控制工作計劃、管理辦法、標準文件和組織編制控制手冊，這些管理辦法指導和監(jiān)督各部門的內(nèi)部控制管理工作。監(jiān)察部門開展內(nèi)部控制日常自查診斷，收集內(nèi)部風險評估和自控評價結(jié)果，定期制成內(nèi)控報告上交管理層，以保證公司戰(zhàn)略目標的順利達成。圖4.3東皇食品公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查流程圖內(nèi)部控制優(yōu)化對策1.公司內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化建議：HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/92.htm"\t"right"短期發(fā)展取決于機會，長期發(fā)展取決于機制，長遠發(fā)展取決于企業(yè)文化。通過研究分析可以東皇食品公司擁有積極向上的企業(yè)文化。但是反觀公司的機制方面，人員配置上未完全獨立，人員既是在編人員又是公司經(jīng)營的員工，企業(yè)管理者擁有絕對權力，這樣在經(jīng)營活動中少不免會出現(xiàn)獨斷專行的情況發(fā)生，嚴重影響企業(yè)決策的客觀性。再有公司雖然設有審計部門，HYPERLINK"/online/2018050212/15256506105674779/htmls/sentence_detail/94.htm"\t"right"但是，內(nèi)部審計控制制度不完善，注重事后審計，不重視審計，而不重視審計。影響了審計報告的完整性以及背離了審計部門設立的根本意義。對于以上研究分析發(fā)現(xiàn)的問題，給出的優(yōu)化建議如下：(1)公司應對各機構(gòu)的職能進行科學的分解，明確規(guī)定各部門、員工的職責權限，重大決策、事項、人事任免及大額資金支付等，必須嚴格按照既定的相關規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批，禁止單獨進行決策或擅自更改集體決策意見，確保決策的客觀性。(2)對于公司設立的審計部門，首要是制度健全的審計制度，注重經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標實現(xiàn)、經(jīng)營效率等方面，有利于減少會計信息失真，提高信息質(zhì)量。其次應根據(jù)公司的實際情況抽調(diào)財務會計、審計和生產(chǎn)管理等業(yè)務骨干組成審計團隊進行工作，加強審計力量。也可以外聘行業(yè)內(nèi)知名的審計公司進行審計事項工作。2.公司風險評估優(yōu)化建議：公司同時和溫氏旗下兩個不同所在地的子公司合作，有效的降低了地域風險，有效防范突發(fā)情況發(fā)生導致原材料供應不足的問題發(fā)生，預防公司出現(xiàn)過于依賴單一來源的弊端的情況發(fā)生。在風險評估方面東皇食品公司做得有過之而無不及。3.公司控制措施優(yōu)化建議：東皇食品公司具有完備的績效考評體制，分別制訂了一般員工的月度考核和管理人員的月度考核制度，后期也有完整的獎懲措施和前程規(guī)劃方案，通過方案對雇員的工資進行獎勵和懲罰，保持雇員的活力和積極性，在控制措施方面做得相當優(yōu)秀。4.公司信息與溝通優(yōu)化建議：公司每季度的全體員工舉行聚餐，每年舉行的體育運動會和登山等活動，都十分有利于公司各階層員工的溝通交流，但是溝通交流方式過于單一，局限于面對面交流，沒有考慮到性格內(nèi)向的員工在公開場合不善于表達自己意見的情況。建議公司設立實體建議信箱和公司的官方郵箱提供給員工以向公司發(fā)表自己意見的渠道，達到下屬和下屬、下屬和上司、上司和上司的全面溝通交流，有助于公司的長遠可持續(xù)發(fā)展，提升員工的參與感。5.公司監(jiān)督檢查優(yōu)化建議：東皇食品公司內(nèi)部監(jiān)督檢查有內(nèi)部控制工作計劃、管理辦法、標準文件和組織編制控制手冊，具有完備的監(jiān)督檢查體制，定期嚴格按照公司既定的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查流程圖進行監(jiān)督檢查，以保證公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。結(jié)論本文主要是通過對東皇食品公司內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查這五個內(nèi)部控制要素的現(xiàn)狀進行具體研究分析，前半部分發(fā)現(xiàn)該公司在內(nèi)部控制方面做得面面俱，但亦有某些地方可以再進行完善，本文后半部分針對性對公司內(nèi)部控制的基本框架結(jié)構(gòu)提出相關具體的優(yōu)化建議。通過對東皇食品公司內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度概況、內(nèi)部控制設定流程和細節(jié)的分析研究，發(fā)現(xiàn)該公司在內(nèi)部控制方面有做得值得學習地方但也存在不足。本文對公司內(nèi)部控制的基本框架進行分析并針對公司內(nèi)部控制框架的不足之處進行針對性的研究并提出全面有效的建議，補充公司在內(nèi)部控制基本架構(gòu)方面的不足，使得公司的內(nèi)部控制工作得到深化和鞏固。但本文的研究存在一定的局限性，一方面關于企業(yè)的具體數(shù)據(jù)無法直接得到，只能通過側(cè)面查找數(shù)據(jù)整理得出