1.會計制度設(shè)計的要點有哪些?

答：1、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、

問卷測試、索要文檔。

2、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、

劃線標準、制作控制）

2.怎樣理解會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？

答：（1）企業(yè)內(nèi)部會計制度的設(shè)計過程應(yīng)當(dāng)成為提高會計信

息質(zhì)量的有力保證

企業(yè)應(yīng)根據(jù)外界對信息的需求以及企業(yè)內(nèi)部的管理要求，在

不違背法律法規(guī)體系和會計準則的前提下，內(nèi)部會計制度設(shè)

計過程將具有極大的靈活性。例如根據(jù)一致性原則，企業(yè)對

發(fā)出存貨的計價方法，一經(jīng)確定一年內(nèi)要保持不變，但期間

若遇到特殊原因，根據(jù)重耍性原則就可以中途變更，但耍對

外界披露。再如，企業(yè)可以通過制定一套種類齊全、內(nèi)容完

整、連續(xù)編號的可靠的內(nèi)部憑證制度，并建立合理有效的傳

遞程序，以便加強企業(yè)的內(nèi)部控制。又如各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進

行均需有管理部門授權(quán)，任何人未經(jīng)管理部門授權(quán)不得動用

企業(yè)的資產(chǎn)，這些控制要求均需有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人簽字，這與《會

計法》突出單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任相輔相成，從控制程序和法律

上解決一些領(lǐng)導(dǎo)人為人不正、授意、指使編造假的會計資料，

造成會計信息嚴重失真的問題。國外也不泛這樣成功的例子,

眾所周知的飛利浦公司，自1951年開始采用現(xiàn)值會計，50

年代至80年代對現(xiàn)值會計制度不斷加以完善，但1992年

又重新回到成本會計，作出這種調(diào)整就是為了適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境

的變化，使控制的風(fēng)險降低到最低點，從而確保會計信息的

及時有效性。

⑵企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的目的是為了提高會計信息質(zhì)量

會計管理是企業(yè)管理的一個組成部分，企業(yè)管理的最終目的

是使企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中立于不敗之地。為達到這個目的

就必然要擴大再生產(chǎn)，追加投資，為外界利益相關(guān)人員以及

企業(yè)管理者提供高質(zhì)量管理信息，可以說與企業(yè)內(nèi)部會計制

度設(shè)計的目的一脈相承。一套健全的、完善的、適應(yīng)本單位

的會計制度對企業(yè)來講舉足輕重，但這一切又取決于會計人

員的素質(zhì)。為了使會計人員的素質(zhì)不斷得到提高，財政部新

近出臺的各類會計人員的繼續(xù)教育，無疑是一個良好的舉措。

這個措施的實施，將會使會計人員及時認識到環(huán)境變化對會

計信息系統(tǒng)的要求，并有能力實行改革，從而使企業(yè)內(nèi)部會

計制度設(shè)計在新形勢下發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

知識點一任務(wù)一。

問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計

怎樣的貨幣資金管理制度。

A公司出納員對其在2002年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金

清查結(jié)果的處理方法都是錯誤的。他的處理方法的直接后果

可能會掩蓋公司在現(xiàn)金管理與核算中存在的諸多問題，有時

可能會是重大的經(jīng)濟問題。因此，凡是出現(xiàn)賬實不符的情況

時，必須按照有關(guān)的會計規(guī)定進行處埋。按照規(guī)定，對于現(xiàn)

金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，首先應(yīng)通過

〃待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〃科目進行核

算。現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記〃待

處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〃科目，貸記〃現(xiàn)金〃

科目；在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借

記〃現(xiàn)金〃科目，貸記〃待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資

產(chǎn)損溢’〃科目，待查明原因后按如下要求進行處理：一

是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝ㄆ渌?/p>

應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款〃或〃現(xiàn)金〃等科目，貸記〃待

處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〃科目；屬于應(yīng)由保

險公司賠償?shù)牟糠?，借記〃其他?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款〃

科目，貸記〃待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〃科

目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處

理，借記〃管理費用——現(xiàn)金短缺〃科目，貸記〃待處理財

產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〃糅目。二是如為現(xiàn)金溢

余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記〃待處理財產(chǎn)

損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〃科目，貸記〃其他應(yīng)付款

應(yīng)付現(xiàn)金溢余〃科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,

經(jīng)批準后，惜記〃待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〃

科目，貸記〃營業(yè)外收人——現(xiàn)金溢余〃科目。銀行存款

實有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對賬單余額并不

總是一致，原因一般有兩個方面，第一存在未達賬項，；第

二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯誤。小王在確定企業(yè)銀行

存款實有數(shù)時，只考慮了第一個方面的因素，而忽略了第二

個方面的因素。如果企業(yè)或銀行沒有記賬錯誤的話，小王的

方法可能會確定出銀行存款的實有數(shù)，但如果未達賬項確定

不全面或錯誤的話，也不會確定出銀行存款實有數(shù)的。銀行

存款實有數(shù)的確定方法一般有三種，第一種方法是根據(jù)錯記

金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額

調(diào)整到銀行存款實有數(shù)；第二種方法是根據(jù)錯記金額和未達

賬項，以銀行存款日記賬余額為準，將對賬單余額調(diào)整到銀

行存款日記賬余額；第三種方法是根據(jù)錯記金額和未達賬項,

以對賬單余額為準，將銀行存款日記賬余額調(diào)整到對賬單余

額。另外，小王以對賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達賬項記

人賬內(nèi)也是錯誤的。這是因為銀行的對賬單并不能作為記賬

的原始憑證，企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑

證才能記賬。這是記賬的基本要求

知識點二任務(wù)一：試分析該企業(yè)在存貨管理環(huán)節(jié)存在的可能漏洞。

同時請大家思考下建立科學(xué)合理的存貨業(yè)務(wù)會計制度應(yīng)注意哪些問

題？

答：答：(1)該企業(yè)在存貨管理環(huán)節(jié)存在的可能漏洞：

①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜,

并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。②倉庫保管

員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)

致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人

員的責(zé)任。

③領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成

原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。

④領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料

缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪

污以及生產(chǎn)成本的虛增。

⑤未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象且不能及

時發(fā)現(xiàn)及計價不準確。

(2)存貨業(yè)務(wù)會計制度應(yīng)注意的問題：

①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺賬，按存貨的名稱分別

登記存貨收、發(fā)、有的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細賬，按存貨的名稱分

別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

知識點1:生產(chǎn)活動與成本核算（第五章）

任務(wù)一：現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有

強制約束力

的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關(guān)，成本核算

僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作

用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計權(quán)。你認同這種說法

嗎？試分析并說明理由。

答：現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制

約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關(guān)，成本核

算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束

作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計權(quán)。你認同這種說

法嗎？試分析并說明理由。

知識點2：交易性金融負責(zé)（第六章）

任務(wù)一：舉例說明交易性金融負責(zé)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的要點。

答：（1）建立健全金融負債分類和重分類的內(nèi)控制度。通常由董事

會確定分類標準和相應(yīng)的授權(quán)；在重分類時要對其合理性進行表決。管理

層在初始確認時根據(jù)標準和授權(quán)進行合理分類。不得隨意重分類，重分類

必須有充分證據(jù)以支持其合理性。

（2）公允價值計量模式選用要遵循謹慎性與適度選用原則，建立健

全公允價值相關(guān)的決策體系。通常由管理層在綜合考慮各項相關(guān)因素，比

如市場狀況、同業(yè)類似負債情況、估值技術(shù)的適用條件等的基礎(chǔ)上，提供

可靠計量公允價值的證據(jù)；董事會在審核管理層提交的相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上,

對重要的負債項目采用公允價值計量做出決議。

（3）按規(guī)定程序充分披露公允價值信息，包括確定方法（比如聘請

專業(yè)中介機構(gòu)評估按照評估值計量）、估值假設(shè)、主要參數(shù)等。

第七章知識點一任務(wù)一

【資料】審計人員在審查某新辦企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“銀行存款”賬上

余額100萬元，實際生產(chǎn)經(jīng)營中卻現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難，懷疑投資人以現(xiàn)金投入

的資本未實際到位。于是，調(diào)閱了“實收資本”下的明細科目，其中“實收資

本-甲公司”明細賬上注明投入現(xiàn)金75萬元，向會計人員索要憑證■銀行存

款單，會計人員無法出示。與銀行聯(lián)系，銀行告知并未收到一筆甲公司

匯入該企業(yè)的75萬元款項；再與甲公司聯(lián)系，甲公司承認并未將款項匯

出。事實是，該企業(yè)已經(jīng)運行（營業(yè)執(zhí)照已簽發(fā)）6個月，而投資者仍未

將認繳的份額繳足，致使生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)困難，而且該企業(yè)會計人員核算不

合規(guī)范，隨便記賬。

要求：按照企業(yè)會計制度的規(guī)定及企業(yè)注冊資本管理制度分析該新辦

企業(yè)存在的問題，并說明違反了國家的哪些財經(jīng)制度。

1、注冊資金不到位

2、違反了實收資本的法律規(guī)定

第七章所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

知識點2：資本公積

答：題目分析：甲公司對與乙公司債務(wù)重組會計處理中存在的錯誤,

同時應(yīng)該調(diào)增2.4萬元計稅所得額的處理。該憑證僅在摘要欄中簡單記載

了“債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)”五個字，沒有說明具體情況。在上述會計處理分錄中，應(yīng)

付賬款為甲公司所欠的10萬元貨款，實收資本5萬元為甲公司抵債股權(quán)

占其注冊資本500萬元1%

第九章知識點一任務(wù)一完成情況

答：（1）從公司治理角度看，董事長負責(zé)主持董事會工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決

策，而總經(jīng)理主持組織討論及負責(zé)具體實施責(zé)任會計制度屬于其職責(zé)范圍。（2）責(zé)任會

計與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對象及具體做法，

兩者有著不同的目的、對象及具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。（3）責(zé)任中心執(zhí)行

預(yù)算的過程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，需要按管理級次上報。（4）責(zé)任中心的設(shè)置具有一

定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機構(gòu)。（5）這樣做理論上可行，但從該企業(yè)

經(jīng)營現(xiàn)狀來看，如果考慮設(shè)置利潤中心與責(zé)任中心，意味著其經(jīng)營會發(fā)生比較大的變化，

會由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營。（6）投資報酬率和剩余收益指標是用來考核投資中

心的。（7）只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報告，可以有獨立的記錄和計量系統(tǒng)，也

可以靠財務(wù)會計系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報告所需信息。

第十章知識點一任務(wù)一

《會計核算軟件基本功能規(guī)范》

第十八條發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登帳的記帳憑證有錯誤的，可以采用紅字憑證沖銷

法或者補充憑證法進行更正，記帳憑證輸入時，紅字可用“一”號或者其它標記表示。

第十九條會計核算軟件對需要輸入的原始憑證，可以按照以下方法進行處理，

（一）輸入記帳憑證的同時，輸入相應(yīng)原始憑證，輸入的有關(guān)原始憑證匯總金額與輸入的記

帳憑證相應(yīng)金額不等，軟件應(yīng)當(dāng)給予提示并拒絕通過，在對已經(jīng)輸入的記帳憑證進行審核的同時，

應(yīng)對輸入的所附原始憑證正行審核，輸入的記帳憑證通過審核或登帳后，對輸入的相應(yīng)原始憑證

不能直接進行修改；

（二）記帳憑證未輸入前，直接輸入原始憑證，由會計核算軟件自動生成記帳憑證，會計核

算軟件應(yīng)當(dāng)提供對己經(jīng)輸入但未予審核的原始憑證進行修改和審核的功能，審核通過后，即可生

成相應(yīng)的記帳憑證，記帳憑證審核通過或者登帳后，對輸入的相應(yīng)原始憑證不能直接進行修改:

（三）在已經(jīng)輸入的原始憑證審核通過或者相應(yīng)記帳憑證審核通過或者登帳后，原始憑證確

需修改，會計核算軟件在留有痕跡的前提下，可以提供修改和對修改后的機內(nèi)原始憑證與相應(yīng)記

帳憑證是否相符進行校驗的功能。

形考任務(wù)一（15分）

本次形考按百分制，實際成績占形考總成績的15%,包括以下兩項任務(wù)內(nèi)容，學(xué)生完成

后需要將完成結(jié)果打壓縮包提交到本任務(wù)中，并由輔導(dǎo)教師評分。

1.完成知識點中的學(xué)習(xí)任務(wù)（70分）

學(xué)生需認真完成第1-3章針對每個知識點給出的任務(wù)，選擇已完成的兩個任務(wù)提交到形

考平臺中。注意：寫清楚知識點幾任務(wù)幾，如：知識點1.1任務(wù)一完成情況。

評分標準：

每個任務(wù)總分35分，共70分，教師依據(jù)學(xué)生的答題情況，酌情給分。

?能夠指出任務(wù)中存在的問題，（10分）

?對問題能夠結(jié)合理論進行分析，（10分）

嘿出合理化建議和意見。（10分）

?能夠點評或者和同學(xué)分享自己的觀點。（5分）

2.參與教學(xué)活動（30分）

輔導(dǎo)教師至少組織一次教學(xué)活動，組織學(xué)生觀看視頻課堂或?qū)ｎ}講座中第13章的相關(guān)

內(nèi)容，并組織學(xué)生對其中的案例進行分析，提出自己的觀點；也可以由學(xué)生自己提供案例，

并對案例分析；最后由學(xué)生形成教學(xué)活動文檔并提交。

評分標準：

教師從以下幾方面評分：

哦述案例的基本情況，包括公司的類型、規(guī)模，案例發(fā)生的細節(jié)、后果。

?對案例進行分析，包括分析事件發(fā)生的原因，寫出分析的依據(jù)和運用的知識點。

嘿出改進的意見和建議，并指出意義和方法。

以上四個方面都能詳細敘述，分析合理，理論運用恰當(dāng)，提出的意見和建議說服力強,

提供的案例和學(xué)習(xí)心得有現(xiàn)實參考價值，可以給予20-30分；案例描述詳細，分析較合理，

能夠運用理論解釋實際問題，提出的建議說服力較強，可以給予15-20分；案例描述較詳細，

能夠分析問題，提出建議，可以給予10-15分；提供案例不夠詳細，基本能說明問題，可給

予10分以下成績。注：教師依據(jù)學(xué)生的答題情況，酌情給分。

第二章企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計

知識點四：現(xiàn)金流量報告的設(shè)計

任務(wù)一：請聯(lián)系企業(yè)實際，說明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系。

答：企業(yè)現(xiàn)金流量報告的主體是現(xiàn)金流量表，該表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金

等價物流入和流出?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指

企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。其中，

“期限短”一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期，如可在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短

期債券等?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,有

利于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)

金流量。

現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表與利潤表的有益補充，與這兩張表相結(jié)合會產(chǎn)生增量信息,

主要是：

1.資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)要素與負債要素是以流動性大小作為列報的依據(jù)，而現(xiàn)金流量表則

衡量了企業(yè)流動性最強的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評價企業(yè)支付能

力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，

2.利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行了列報，但不能清楚反映利潤的質(zhì)量,

即利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對應(yīng)關(guān)系。

3.現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動將企'也全部現(xiàn)金流量進行劃分，這在

一定程度上修正了資產(chǎn)負債表與利潤表完全以會計要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動劃分的不足。

第二章企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計

知識點七：財務(wù)報告分析的設(shè)計

任務(wù)一請聯(lián)系企業(yè)實際，淡談該企業(yè)財務(wù)報告分析編寫的內(nèi)容和注意事項。

答：一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

（一）財務(wù)分析報告的分類。

財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析

報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司

管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。編寫的內(nèi)容可劃分為三種：①綜合性分析

報告；②專項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的

分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資合流量、銷售收入變量的分析；項

目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

（二）財務(wù)分析報告的格式。

嚴格地講，財務(wù)分析強告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有

實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，貶務(wù)分析報告均應(yīng)包括以下幾方面的

內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分

析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務(wù)分析報告在表達方

式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生

動、形象。

（三）財務(wù)分析報告的內(nèi)容。

如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，具體說明如下：第一部分提要

段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總恬的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引

用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當(dāng)運用絕對?數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標數(shù)。特別要關(guān)注公司

當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務(wù)分析軟件，比如對應(yīng)收、

應(yīng)付、銷售情況等數(shù)據(jù)進行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所

不同，財務(wù)分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對

新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)做財務(wù)分析。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，

尋找問題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細化分

解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運用表格、圖示，突出表達分析

的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該

從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非、可進可退、左右搖

擺等不負責(zé)任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以

將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，

特別是對運作過程中存在的問題提出改進建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議

不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、編寫企業(yè)財務(wù)報告分析的注意事項

（一）要清楚明白地知道報告閱讀的對象（內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤

其是領(lǐng)導(dǎo)）及報告分析的范圍。報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給

財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報告則

要力求通俗?些：同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確

把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是

某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細、具體一些；而分析的對象若是整個集團公司，

則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析

即可。

（二）了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部

門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該

說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，市我想真正獲得的信息卻太少。我們

每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實上呢？問題出在哪？我認為,

寫好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的

信息”。

（三）報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。財務(wù)分析報告的框架具體如下：

報告目錄一重要提示一報告摘要一具體分析一問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施?！皥蟾婺夸洝?/p>

告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；“重要捉示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)

容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報告摘要”是對本期

報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，

都應(yīng)在其后標明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，

其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大

事項?！皢栴}重點綜述及相應(yīng)的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，

同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集

中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象?！熬唧w分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”

部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，

首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設(shè)四個一級公司，且都為制造公司。

財務(wù)報告的分析思路是：息體指標分析一集團總部情況分析一各二級公司情況分析?；在每一

部分里，按本月分析一本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析一銷售情況分析一成本控

制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)

系。

（四）財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背

景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。

財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)

的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調(diào)的一點是：各種

財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總.每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常

生動的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。財務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備

對?財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分

析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介（是對各樣

業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射），因而財務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，

報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

（五）財務(wù)分析報告的分析手法。

如何才能將報告寫活并有6己的特色？這里僅介紹本人在報告寫作過程中幾點所悟：

1.分析要遵循差異一原因分析一建議措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅

僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦

法，真正擔(dān)負起‘'財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升

華。

2.對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司

有36個駐外機構(gòu)，為分析各駐外機構(gòu)某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”

作為評價指標之一。在分析時，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、

增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構(gòu)，我們分別對費用增長前

十位（定義為集合A）及增長率前十位（定義為集合B）的駐外機構(gòu)進行了排名，并定義集合C=A

AB,則集合C中駐外機構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則、然而，交集

原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在

運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識；在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思

想。總而言之，財務(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論

基礎(chǔ)上的重點論。

3.問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分

析中，我們己從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進行了零散分析。這些問題點猶如一張映

射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映

射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的

問題點還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析

報告，意在抓幾個重點突出的問題就達到目地了。故而財務(wù)分析人員?方面在具體分析時，

要有意識地知道本月可能存在的重點問題（在數(shù)據(jù)整理時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財務(wù)分析

人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出

一至兩個焦點性問題。

（六）分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

1.對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神

的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準未來，以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；

2.財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜

集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何

宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至

決定著公司的命運；

3.勿輕意下結(jié)論。財務(wù)分析人員在報告中的所有結(jié)論性詞語對報告閱讀者的影響相當(dāng)之

大，如果財務(wù)人員在分析中草率地卜.結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算

還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時滯差，

則很容易得出錯誤的結(jié)論；

4.分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。

形考任務(wù)二（20分）

本次形考按百分制，實際成績占形考總成績的20樂包括以下兩項任務(wù)內(nèi)容，學(xué)生完成

后需要將完成結(jié)果打壓縮包提交到本任務(wù)中，并由輔導(dǎo)教師評分。

1.完成知識點中的學(xué)習(xí)任務(wù)（70分）

學(xué)生需認真完成第4章針對每個知識點給出的任務(wù)，選擇已完成的兩個任務(wù)提交到形考平臺

中。注意：寫清楚知識點兒任務(wù)兒，如：知識點1.1任務(wù)一完成情況。

評分標準：

每個任務(wù)總分35分，共7c分，教師依據(jù)學(xué)生的答題情況，酌情給分。

■能夠指出任務(wù)中存在的問題，C0分）

?對問題能夠結(jié)合理論進行分析，（10分）

嘿出合理化建議和意見。（10分）

?能夠點評或者和同學(xué)分享自己的觀點。（5分）

2.參與教學(xué)活動（30分）

輔導(dǎo)教師至少組織一次教學(xué)活動，組織學(xué)生觀看視頻課堂或?qū)ｎ}講座中第4章的相關(guān)內(nèi)

容，并組織學(xué)生對其中的案例進行分析，提出自己的觀點；也可以由學(xué)生自己提供案例，并

對案例分析；最后由學(xué)生形成教學(xué)活動文檔并提交。

評分標準：

教師從以下幾方面評分：

啪述案例的基本情況，包括公司的類型、規(guī)模，案例發(fā)生的細節(jié)、后果。

?對案例進行分析，包括分析事件發(fā)生的原因，寫出分析的依據(jù)和運用的知識點.

?提出改進的意見和建議，并指出意義和方法。

以上四個方面都能詳細敘述，分析合理，理論運用恰當(dāng)，提出的意見和建議說服力強,

提供的案例和學(xué)習(xí)心得有現(xiàn)實參考價值，可以給予20-30分；案例描述詳細，分析較合理,

能夠運用理論解釋實際問題，提出的建議說服力較強，可以給予15-20分；案例描述較詳細，

能夠分析問題，提出建議，可以給予10T5分；提供案例不夠詳細，基本能說明問題，可給

予10分以下成績。注：教師依據(jù)學(xué)生的答題情況，酌情給分。

知識點一：貨幣資金

任務(wù)一：A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下

兩件事情：

一是在本年度6月10口和14口兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺

50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護面子和息事寧人，同時

考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時

收起；二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)

的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查?下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存

款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確

定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記

入賬。

問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計怎樣的貨幣資金管理制

度。

答：1.出納小王對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要

通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款

履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在6月14

R，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于10FI的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，

在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是

否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當(dāng)提請財務(wù)主管實施

清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。

2.會計小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。因為未達賬項在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算

業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過

編制未達賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達賬項在下個月

隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計

對■這部分未達賬項不能在未達賬項的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒有兩關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，

將未達賬項提前登記入帳，否則，會在下個月有關(guān)上個上的未達賬項的銀行結(jié)算憑證傳到財

務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯。

3.該公司應(yīng)從以下幾個方面設(shè)計貨幣資金管理制度，理由如下：貨幣資金是企業(yè)流動性

最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違

法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全

貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。

一、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境

1.貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)

點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫

存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性。即檢資企業(yè)收到的貨幣是否已

全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性。即檢

查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性。即合理

調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建

立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)?/p>

施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以卜.因素。（1）管理

決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負

責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接

影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主

集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和.業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制

每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處F相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均

可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會

計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃

的案件也屢見不鮮。（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助

管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計

力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如

組織練楓、管理控一甸1玄法，授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等一。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必

須改善其控制環(huán)境。

二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計

1.貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地

說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查

銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止口后人賬的收入和支

出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收

據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致,

以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、

運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩

種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)

計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，

空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對

于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的

連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)

現(xiàn)其中的錯弊。（2）銀行對賬單控制。銀行對■賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款

日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額

調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（3）物料平衡控制。物料

平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確

保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)……（4）業(yè)務(wù)

量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金

收入。（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)

挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣發(fā)金是否及時入賬或貨幣資金還欠是

否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不

入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范用包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣

費金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金

安全性控制方法?般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對

貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)

表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定

期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、

無時無刻、無不存在的壓力。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資

金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性

控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金

短缺的企業(yè)。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員

不得接觸實物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，

否則將導(dǎo)致責(zé)任不清?，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格

的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。

知識點6：開發(fā)支出業(yè)務(wù)

任務(wù)二：開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點和會計制度設(shè)計的要點有哪些？

答：開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點如下：

首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

1.強化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，

努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)

合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。專項資金力求細化到具

體項FI。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強

化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建

議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實際

情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進

一步擴大部門預(yù)算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施

范圍，并嚴格預(yù)算的調(diào)整和追加程序：其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有

機結(jié)合。也就是要求各二級預(yù)算和三級預(yù)算的部門單位，按照上級下達的部門預(yù)算控制數(shù)，

結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等,編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，

并嚴格責(zé)任預(yù)算的考核機制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細化。對部門內(nèi)的各項資金再按功能、

按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細化分解到具體支出項目。

2.加強票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴

格票據(jù)繳驗制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進行繳驗，按照先領(lǐng)后用的程序，對未

使用完的票據(jù)及時俏號；嚴格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得申用；建立起收費票

據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領(lǐng)、用、存情況。

3.加強債權(quán)、債務(wù)控制。定期對債權(quán)債務(wù)清理核實，尤其對跨年度的應(yīng)收款加大催收力

度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財政財務(wù)不合規(guī)收支

行為而引起的往來款掛賬，

4.建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。具體包括：（1）貨幣資金的內(nèi)部會計控制。一是不相容

崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行

對賬單核對人、出納與收漱票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票

簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)

限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三

是明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產(chǎn)物資的安全

和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部

清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計

控制。一是斐產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬必

須核對?致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與

審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立

資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，資

產(chǎn)的變價處理要引入競價機制，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機構(gòu)進行評估，要防止

在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。

5.建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價

與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與相關(guān)會計記錄、付款審

批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是采敗業(yè)務(wù)

的管理控制，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)識私、

收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗收權(quán)相分離、

做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計控制，要

做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審

核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴密、規(guī)范、公開。

其次，要落實措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。

1.進一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認識。單位負責(zé)人

在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，

單位負責(zé)人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性

應(yīng)負主要責(zé)任。因此，必須進一步強化對企業(yè)主要負責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳

培訓(xùn)，使他們能充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履

行起健全單位內(nèi)部控制的職貴。

2.切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實際的基礎(chǔ)上，各單位

應(yīng)狠抓各項制度的執(zhí)行落實，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、

違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立

內(nèi)審部門，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，監(jiān)督單

位制定的各項制度和預(yù)算執(zhí)行情況。

3.強化教育培訓(xùn)，進一步提高單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進一步加強對單位財務(wù)人員進

行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會計繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴

以律己、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財務(wù)人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財

務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。

4.加強內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強對新生事物一一網(wǎng)絡(luò)會計的內(nèi)部

控制。第一，技術(shù)上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實時、在線的觀念：創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息

共享系統(tǒng)，開發(fā)先進適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運用計算機輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對象

聯(lián)網(wǎng)進行互動監(jiān)控等；加限網(wǎng)絡(luò)會計軟件控制，確保系統(tǒng)運行的可靠和適用性，加強性能監(jiān)

測，實時更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的防護網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，

要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計崗位。網(wǎng)絡(luò)會計極大提高了會計工作效率，使

單位減少了對會計核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置

系統(tǒng)維護崗，負責(zé)網(wǎng)絡(luò)會汁運行軟硬件系統(tǒng)的正常運行，包括維護、更新、運行控制、病毒

監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會計軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負責(zé)將合

法、有效的憑證錄入會計軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準確性進行檢驗。該崗位必須按照不相容職

務(wù)分離的原則進行設(shè)置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負責(zé)審核

數(shù)據(jù)的合法性、準確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實性，負責(zé)審計和評價單位內(nèi)控機制的健全性、

有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負責(zé)電子會計檔案的安全性、完整性、保密性。

二、會計制度設(shè)計的要點如下幾個方面：1.明確會計機構(gòu)和會計人員的責(zé)任；2.設(shè)計科學(xué)的

會計指標體系；3.設(shè)計科學(xué)的會計核算制度；4.設(shè)計系統(tǒng)、嚴依的監(jiān)控體系。

形考任務(wù)三（20分）

本次形考按百分制，實際成績占形考總成績的20%,包括以下兩項任務(wù)內(nèi)容，學(xué)生完成

后需要將完成結(jié)果打壓縮包提交到本任務(wù)中，并由輔導(dǎo)教師評分。

1.完成知識點中的學(xué)習(xí)任務(wù)（7（）分）

學(xué)生需認真完成第5-6章針對每個知識點給出的任務(wù)，選擇已完成的兩個任務(wù)提交到形

考平臺中。注意：寫清楚知識點幾任務(wù)幾，如：知識點】.1任務(wù)一完成情況。

評分標準：

每個任務(wù)總分35分，共70分，教師依據(jù)學(xué)生的答題情況，酌情給分。

?能夠指出任務(wù)中存在的問題，（10分）

?對問題能夠結(jié)合理論進行分析，（10分）

喔出合理化建議和意見。（10分）

■能夠點評或者和同學(xué)分享自己的觀點。（5分）

2.參與教學(xué)活動（30分）

輔導(dǎo)教師針對5-6章學(xué)習(xí)內(nèi)容至少組織一次教學(xué)活動，組織學(xué)生對其中的案例進行分析,

提出自己的觀點：也可以由學(xué)生自己提供案例，并對案例分析；最后由學(xué)生形成教學(xué)活動文

檔并提交。

評分標準:

教師從以下幾方面評分:

?描述案例的基本情況，包括公司的類型、規(guī)模，案例發(fā)生的細節(jié)、后果。

?對案例進行分析，包括分析事件發(fā)生的原因，寫出分析的依據(jù)和運用的知識點。

超出改進的意見和建議，并指出意義和方法。

以上四個方面都能詳細敘述，分析合理，理論運用恰當(dāng)，提出的意見和建議說服力強,

提供的案例和學(xué)習(xí)心得有現(xiàn)實參考價值，可以給予20-30分；案例描述詳細，分析較合理,

能夠運用理論解釋實際問題，提出的建議說服力較強，可以給予15-20分；案例描述較詳細，

能夠分析問題，提出建議：可以給予10T5分；提供案例不夠詳細，基本能說明問題，可給

予10分以下成績。注：教師依據(jù)學(xué)生的答題情況，酌情給分。

第五章企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計

知識點一：生產(chǎn)活動與成本核算

任務(wù)一：現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算

規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要

是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)而

權(quán)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

答：財政部2006年12月4日正式頒布新的《企業(yè)財務(wù)通則》，要求我國國有及國有控

股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于2007年1月1口起正式實施。新《企業(yè)財務(wù)通則》第五章是關(guān)于

企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、社會責(zé)任的承

擔(dān)、業(yè)務(wù)費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)

利、企業(yè)與個人的支出界浪等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，”企業(yè)依法實施安全生

產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關(guān)

規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費用”。2007年3月16日頒布于2008年1月1日實施《中

華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2007年11月28日，國務(wù)院通過了《中華人民共和國企業(yè)所

得稅法實施條例》，實施條例自2008年1月1口起與新企業(yè)所得稅法同步實施?！镀髽I(yè)所得

稅法》第二章應(yīng)納稅所得額的第17條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例

第34條取消了對計稅工資的規(guī)定，企、也發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除；第21條規(guī)定

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，

應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

第六章負債業(yè)務(wù)的會計制度設(shè)計

知識點六：應(yīng)付債券

任務(wù)一：渝鈦白是一家于1993年7月12日在深圳證券交易所掛牌上市企業(yè)，其1995年貸

款建了一條鈦白粉生產(chǎn)線，1996年開始生產(chǎn)，該公司認為生產(chǎn)線未能達到設(shè)計生產(chǎn)能力，

屬于試運行，所以始終未辦理竣工結(jié)算，將1997年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款及應(yīng)付債券利息

8604萬元資本化為鈦白粉工程成本。欠付中國中國銀行重慶分行的美元借款利息89.8萬美

元（折合人民幣743萬元）也未計提入賬。兩項業(yè)務(wù)共影響利潤8807萬元，該公司拒絕調(diào)整。

重慶會計師事務(wù)所對其出具了中國證券市場首份否定審計意見。要求：試析渝鈦白公司在利

息費用的會計處理上存在的問題。

答：（一）1997年借款的應(yīng)付債券利息8064萬元屬于資本還是費用？

渝鈦白公司1997年度的虧損總額為3136萬元,而這筆引起爭議的借款利息總額為8064

萬元，從重要性角度來說，這筆利息費用不管是否調(diào)整，渝鈦白公司當(dāng)年都屬于虧損，只不

過是虧多虧少的問題?？梢?，這一筆利息費用的處理，對渝鈦白公司來說，表面上似乎不太

重要，實際上，如果這筆8064萬元的會計事項按公司會計處理方法，最多只是一筆一般性

的虧損，但如按照會計師事務(wù)所的方法來處理，則整個公司就將資不抵債，而屬于另一種性

質(zhì)的虧損了?？梢?，該筆業(yè)務(wù)處理非常重要。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)價值的構(gòu)成

是指團定資產(chǎn)價值包括的范圍。從理論上來說，它應(yīng)包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，其中當(dāng)然包括為購建某項固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款

利息。但是，一旦固定資產(chǎn)購建完畢，并投入使用，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息就應(yīng)

進入期間費用，予以資本化，這是有關(guān)會計規(guī)則重視而又非常明確規(guī)定的。不按規(guī)定處理,

就會引起信息誤導(dǎo)，產(chǎn)生不利的導(dǎo)向。由于對1997年渝鈦白公司的鈦白粉工程究竟已進入

投資回收期還是仍處在在建期不能確定，就難以解決上述爭議。渝鈦白公司的總會計師認為:

一般的基建項目，建設(shè)完工即進入投資回收期，當(dāng)年就開始產(chǎn)生效益。但鈦白粉工程項目不

同于一般的基建項目，這是基于兩個方面的因素：一方面，鈦白粉這種基礎(chǔ)化工產(chǎn)品不同于

普通商品，對各項技術(shù)指標的要求非常嚴格，需要通過反復(fù)試生產(chǎn)，逐步調(diào)整質(zhì)量、消耗等

指標，直到生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品才能投放市場。而試生產(chǎn)期間的試產(chǎn)品性能不穩(wěn)定，是不能投

放市場的；另一方面，原料的腐蝕性很強，如生產(chǎn)鈦白粉的主要原料硫酸，一旦停工，則原

料淤積于管道、容器中，再次開工前，就必須進行徹底的清洗、維護，并調(diào)試設(shè)備，年報中

披露的900萬元虧損中很大一筆就是設(shè)備整改費用。因此總會計師總結(jié)說，鈦白粉項目交付

使用進入投資回報期、產(chǎn)生效益前，還有一個過渡期，即整改和試生產(chǎn)期間，這仍屬于工程

在建期。也就是說，公司衽1997年度年報中，將8064萬元的項目建設(shè)期借款的應(yīng)付債券利

息進入工程成本是有依據(jù)的。渝鈦白公司為了證實總會計師的說法，還以重慶市有關(guān)部門的

批復(fù)文件為依據(jù)堅持認為該工程為在建性質(zhì)，而非完工項目。在.上述背景下，重慶會計師事

務(wù)所堅持認為：應(yīng)計利息8064萬元人民幣應(yīng)計入當(dāng)期損益。因為，該公司鈦白粉工程于1995

年下半年就開始投產(chǎn)，1996年已經(jīng)可以牛.產(chǎn)出合格產(chǎn)品。這一工程雖曾一度停產(chǎn)，但1997

年全年共生產(chǎn)1680噸，這一產(chǎn)量盡管與設(shè)計能力1.5萬噸還相差甚遠，但主要原因是缺乏

流動資金，而非工程尚未完工，該工程應(yīng)認定已交付使月。雙方各執(zhí)一詞。重慶會計師事務(wù)

所作為一個民間機構(gòu)，它既無法定權(quán)力來命令上市公司改變其做法，也無理由表示沉默，為

此不得不運用獨立審計準則中否定意見的格式，將上述問題向所有報表使用者告示，以明確

各自的責(zé)任。

（二）欠付銀行的借款利息89.8萬美元（折人民幣743萬元）是否應(yīng)計提入賬？

截止到1997年底，渝鈦白公司欠付銀行利息89.8萬美元。對此，公司管理當(dāng)局的解釋

為：這是1987年12月原重慶化工廠為上PVC彩色地板生產(chǎn)線，向中國銀行重慶分行借入的

美元貸款60萬元造成的。該項目建成后，一直未正常批量生產(chǎn)。1992年公司改制時，已部

分作為未使用資產(chǎn)。但改制前，重慶化工廠已部分償還了利息和本金。數(shù)年之后（1997年），

該行通知公司欠付利息898萬美元。本年決算期間，公司未能和銀行認真核對所欠本息數(shù)額,

故未予轉(zhuǎn)賬。公司打算在1998年度核對清楚后在據(jù)實轉(zhuǎn)賬。而重慶會計師事務(wù)所則堅持認

為：這筆利息已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)予以確認并計提入賬。注冊會計師的依據(jù)是：確認費用應(yīng)遵循權(quán)

責(zé)發(fā)生制原則。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)屬于本期的收入和費用，不論其款項是否已收到

或支付，均作為本期的收入和費用處理。由此可見，企業(yè)未與銀行對賬，這是公司內(nèi)部的管

理問題，它不能改變會計準則規(guī)定的確認標淮。根據(jù)會計準則。一筆費用肯定發(fā)生并可計算

出確定的數(shù)額，應(yīng)與收入配比，在當(dāng)期予以確認。由于渝鈦白公司堅持認為，必須在核對賬

目之后再予確認，注冊會計師不得不以否定意見的方式否定上述做法。

（三）以上兩項會計事項是否重要，是否足以構(gòu)成發(fā)表否定意見審計報告的依據(jù)呢？

審計中的基本原則之-----重要性原則，是影響簽發(fā)審汁報告的一個決定性因素。當(dāng)未

調(diào)整審計事項、未確定事項或違反一貫性原則的事項等對會計報表的影響程度在一定范圍內(nèi)

時，注冊會計師可以發(fā)表保留意見；但是如果其影響程度超過一定范圍，以至?xí)媹蟊頍o法

被接受，被審計單位的會計報表己失去其價值，則只能發(fā)表否定意見。因此，區(qū)分重要性指

標，就成為注冊會計師職業(yè)判斷的一個重要內(nèi)容。根據(jù)我國《獨立審計具體準則第10號-

一審計重要性》的規(guī)定，所謂“重要性”，是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，

這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的決策與判斷?？梢?，重要性可視為會計報

表中包含的錯誤、漏報能否影響會計報表使用者對會計報表全面反映的整體理解的臨界點，

超過該臨界點，就會影響其正確判斷和決策。與此同時，準則還要求，在考慮重要性標準時，

有兩個因索必須運用：①被審計單位特定環(huán)境；②己審報表使用者對信息的要求。從會計規(guī)

則看，重要性原則在理論上的表述是十分清晰的，但在實際中的運用還是比較抽象。這是因

為，運用重要性原則更多的是需要注冊會計師的職業(yè)判斷。重慶會計師事務(wù)所正是根據(jù)上述

兩個重要因素，決定了這兩個會計事項足以影響對報表的整體理解。苜先，渝鈦白公司是一

個上市公司，1996年已出現(xiàn)1000多萬元的虧損，而1997年在未調(diào)整的情況下，又出現(xiàn)了

3000多萬元的虧損，加上這兩個會計事項的調(diào)整，其虧損額已高達11943萬元，調(diào)整之后

的股東權(quán)益僅為3290萬元。與其原有的注冊資本13000萬元相比，僅剩下25%左右，這樣，

其持續(xù)經(jīng)營的能力就值得懷疑。其次，對會計報表使用者來說，作為證券市場的投資者，他

們投資證券的意圖是非常清楚的，即試圖通過證券市場獲得利益。如果上述兩個會計事項不

調(diào)整,就會嚴重誤導(dǎo)依賴財務(wù)報表進行投資決策的證券買賣者。因此，從這兩個因素來考慮，

重慶會計師事務(wù)所的決定是合理的。

形考任務(wù)四（15分）

本次形考按百分制，實際成績占形考總成績的15樂包括以下兩項任務(wù)內(nèi)容，學(xué)生完成

后需要將完成結(jié)果打壓縮包提交到本任務(wù)中，并由輔導(dǎo)教師評分。

1.完成知識點中的學(xué)習(xí)任務(wù)（70分）

學(xué)生需認真完成第7-8章針對每個知識點給出的任務(wù)，選擇已完成的兩個任務(wù)提交到形

考平臺中。注意：寫清楚知識點幾任務(wù)幾，如：知識點1.1任務(wù)一完成情況。

評分標準：

每個任務(wù)總分35分，共70分，教師依據(jù)學(xué)生的答題情況，酌情給分。

?能夠指出任務(wù)中存在的問題，（10分）

?對問題能夠結(jié)合理論進行分析，（10分）

竭出合理化建議和意見。（10分）

?能夠點評或者和同學(xué)分享自己的觀點。（5分）

2.參與教學(xué)活動（30分）

輔導(dǎo)教師針對7-8章學(xué)習(xí)內(nèi)容至少組織一次教學(xué)活動，組織學(xué)生對其中的案例進行分析,

提出自己的觀點：也可以由學(xué)生自己提供案例，并對案例分析?：最后由學(xué)生形成教學(xué)活動文

檔并提交.

評分標準：

教師從以下幾方面評分：

照述案例的基本情況，包括公司的類型、規(guī)模，案例發(fā)生的細節(jié)、后果。

?對案例進行分析，包括分析事件發(fā)生的原因，寫出分析的依據(jù)和運用的知識點。

銀出改進的意見和建議，并指出意義和方法。

以上四個方面都能詳細敘述，分析合理，理論運用給當(dāng)，提出的意見和建議說服力強，

提供的案例和學(xué)習(xí)心得有現(xiàn)實參考價值，可以給予20-30分；案例描述詳細，分析較合理,

能夠運用理論解釋實際問題，提出的建議說服力較強，可以給予15-20分；案例描述較詳細，

能夠分析問題，提出建議，可以給予10T5分；提供案例不夠詳細，基本能說明問題，可給

予10分以下成績。注：教師依據(jù)學(xué)生的答題情況，酌情給分。

第七章所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

知識點二：資本公積

任務(wù)一：案例：2010年初，甲公司向乙公司購速一批材料，應(yīng)付購貨款為10萬元，合同約

定3個月內(nèi)結(jié)清款項。3個月后，甲公司因財務(wù)困難而無法支付貨款，便不乙公司協(xié)商進行

債務(wù)重組。雙方協(xié)商的結(jié)果是乙公司同意將1（）萬元購貨款轉(zhuǎn)為對甲公司的股份，轉(zhuǎn)股后甲

公司注冊資本為500萬元，凈資產(chǎn)的公允價值為760萬元，甲公司用于抵債的股權(quán)占其注冊

資本的1%,年末債務(wù)重組各相關(guān)手續(xù)均已辦理完畢（乙公司已對該項應(yīng)收賬款計提了0.5萬

元的壞賬準備。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款一一乙公司100000貸：實收資本50000

資本公積一一資